2025年税务师考试《税法二》试卷及解答参考

2025年税务师考试《税法二》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题(本大题有40小题，每小题1.5分，共60分)虑其他因素，该企业2023年4月应缴纳的增值税为()万元。D.不动产租赁服务8、某企业因管理不善导致一批原材料毁损，该批原材料在购入时已按13%的税率抵扣了进项税额，对于这部分损失，在企业所得税前扣除时，应当如何处理?A.直接计入当期损益，无需调整已抵扣的进项税额B.需要转出已抵扣的进项税额，并计入当期损益C.损失部分可全额在所得税前列支，进项税额无需转出D.进项税额可以留在以后期间继续抵扣9、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中含免税收入200万元。该企业当年实际发生广告费和业务宣传费300万元，业务招待费20万元。根据《企业所得税法》A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元10、某企业2023年度境内应纳税所得额为1500万元，境外分支机构在境外取得税后所得200万元，已按照我国税法规定缴纳了60万元的所得税。根据《企业所得税法》的规定，该企业2023年度在境内应补缴的企业所得税为：A.450万元B.470万元C.510万元D.530万元A.26万元C.25.2万元13、某企业2023年度会计利润为600万元，其中销售(营业)收入总额为800万元，销售成本为500万元，销售费用为40万元，管理费用为30万元，财务费用为2015、某企业2023年度会计利润为200万元，全年应纳税所得额为210万元。该企企业所得税为()万元。业所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2023年度应纳税所得额为()万元。B.应纳税所得额=460万元C.应纳税所得额=440万元D.应纳税所得额=460万元，扣除自然灾害损失后的金额为350万元18、根据我国《增值税法》的规定，下列哪一项不属于A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产税行为?A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产20、某企业2022年3月销售自行开发的软件产品，销售额为100万元，软件产品销售税率为13%,且该企业享受增值税即征即退政策。计算该企业当月应缴纳的增值税A.12.9万元B.13万元C.13.2万元21、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的收入总额?23、某企业2022年度应纳税所得额为1000万元，适用税率为25%,当年实际发生准予在税前扣除的广告费支出为()万元。我国税法规定，该企业当年应缴纳的营业税为()万元。27、某企业2022年度会计利润为1000万元，其中包含国债利息收入50万元，符合国家规定的技术开发费用300万元。该企业当年应纳税所得额为()万元。扣除的金额为()万元。为16万元。该企业当月应缴纳的增值税为()万元。所得税200万元。该企业2018年应补缴企业所得税税额为()万元。得额的是()。A.销售商品的收入B.利息收入C.接受捐赠收入D.国债利息收入36、某企业2022年度会计利润为500万元，其中：销售(营业)收入为600万元，销售成本为400万元，期间费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。该企业当年发生的下列支出中，可以税前扣除的是()。A.业务招待费10万元B.罚款支出5万元C.公益捐赠支出10万元D.研究开发费用50万元37、根据现行税法规定，下列哪一项不属于增值税免税项目?A.农业生产者销售的自产农产品B.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备D.高新技术企业销售的高新技术产品38、某公司进口一批货物，海关审定的完税价格为200万元人民币，关税税率10%,消费税税率20%。计算该公司应缴纳的消费税额是多少?万元万元万元的增值税为()万元。业第一季度营业利润为()万元。二、多项选择题(本大题有20小题，每小题2分，共40分)A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金6、企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中直接扣除的A.合理的工资薪金支出B.与生产经营有关的业务招待费C.非广告性质的赞助支出D.税收滞纳金A.一般纳税人可开具增值税专用发票，小规模纳税人不可开具B.一般纳税人增值税税率较高，小规模纳税人增值税税率较低C.一般纳税人可进行进项税额抵扣，小规模纳税人不可进行进项税额抵扣A.企业实际发生的合理的差旅费可以在税前扣除B.企业因安全生产所发生的罚款可以在税前扣除C.企业发生的职工福利费可以在税前扣除D.企业为职工购买的商业保险可以在税前扣除B.一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不能。C.一般纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税，D.小规模纳税人销售货物时不可以自行开具增值税专用发票，但可以向税务机关E.一般纳税人和小规模纳税人均可选择按简易办法征税。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益C.罚金、罚款和被没收财物的损失。E.按照经济合同规定支付的违约金(不含银行罚息)。A.销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为都属于增值税的应税B.销售货物、提供应税服务的单位和个人，都应当缴纳增值税。D.增值税实行价外税制度，应纳税额以不含税销售额计算。E.增值税的征税范围包括货物、劳务、服务、无形资产和不动产。B.企业所得税的征税对象是企业的纯所得。C.企业所得税的税率分为25%的基本税率和20%的优惠税率。D.企业所得税的计税依据是企业的实际所得额。E.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的成本费用包括工资、薪金、折旧、利13、根据企业所得税法规定，下列哪几项属于企业可以享受加计扣除的项目?A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资C.购买环保设备的投资支出D.对外捐赠款项E.支付给残疾职工的额外福利支出A.销售粮食等农产品按9%的税率征税B.提供基础电信服务按6%的税率征税C.销售图书、报纸、杂志按13%的税率征税D.销售无形资产，除土地使用权外，均按6%的税率征税E.提供增值电信服务按6%的税率征税A.增值税一般纳税人可以抵扣进项税额B.增值税小规模纳税人不得抵扣进项税额C.增值税一般纳税人需要按照规定的税率计算应纳税额D.增值税小规模纳税人可以自行选择简易计税方法业)收入的5%天天A.企业发生的资产损失，应按照规定程序批准后，准予扣除B.企业因自然灾害导致的资产损失，可以在发生当年扣除C.企业因合同违约导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起5年内申报扣除D.企业因被盗、丢失、损毁等原因导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起2年内申报扣除E.企业因合同违约导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起3年内申报扣除A.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额B.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去进项税额C.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去进项税额后的余额D.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去已缴纳的增值税E.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去已缴纳的增值税后的余额三、计算题(本大题有2小题，每小题8分，共16分)第一题某企业为增值税一般纳税人，2021年度发生以下业务：(1)销售货物收入800万元，增值税税率为13%;(2)提供加工劳务收入500万元，增值税税率为6%;(3)出租房产收入200万元，房产租赁增值税税率为9%;(4)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为60万元；(5)支付水电费50万元，取得增值税普通发票，无法抵扣增值税；(6)购进固定资产，取得增值税专用发票注明税额为100万元，按照税法规定不(1)销售自产货物，取得不含税销售额200万元，增值税税率为13%;(2)提供交通运输服务，取得不含税销售额100万元，增值税税率(3)出租不动产，取得不含税租金收入50万元，增值税税率为9%;四、综合分析题(本大题有2小题，每小题12分，共24分)折旧年限为5年。3.职工薪酬支出400万元，其中包含5名研发人员的工资80万元。4.捐赠支出30万元。2025年税务师考试《税法二》复习试卷及解答参考一、单项选择题(本大题有40小题，每小题1.5分，共60分)答案：A答案：A虑其他因素，该企业2023年4月应缴纳的增值税为()万元。A.200万元7、根据现行增值税政策，下列哪项服务适用6%税率?A.建筑服务B.转让土地使用权C.增值电信服务D.不动产租赁服务【解析】依据现行增值税税率规定，增值电信服务适用6%的税率。建筑服务、转8、某企业因管理不善导致一批原材料毁损，该批原材料在购入时已按13%的税率抵扣了进项税额，对于这部分损失，在企业所得税前扣除时，应当如何处理?A.直接计入当期损益，无需调整已抵扣的进项税额B.需要转出已抵扣的进项税额，并计入当期损益C.损失部分可全额在所得税前列支，进项税额无需转出D.进项税额可以留在以后期间继续抵扣项税额需要作转出处理，即不能继续作为进项税额抵扣，同时损失金额(包括已转出的进项税额)可以按规定程序确认后，在计算企业所得税时予以扣除。9、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中含免税收入200万元。该企业当年实际发生广告费和业务宣传费300万元，业务招待费20万元。根据《企业所得税法》B.300万元C.400万元D.500万元过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，由于含免税收入，实际会计利润为800万元，因此广告费和业务宣传费的扣除限额为800万元×15%=120万元，实际发生300万元，因此准予扣除的金额为300万元。10、某企业2023年度境内应纳税所得额为1500万元，境外分支机构在境外取得税后所得200万元，已按照我国税法规定缴纳了60万元的所得税。根据《企业所得税法》的规定，该企业2023年度在境内应补缴的企业所得税为：B.470万元C.510万元D.530万元可以全额抵免。因此，境内应补缴的企业所得税=1500万元×25%-60万元=530万A.凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物C.增值税纳税人仅限于在中国境内从事生产的企业。这是增值税纳税人的基本定义，因此选项A是正确的。12、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售自产货物含税销售额为200万元，该货物适用的增值税税率为13%。该企业当月应纳增值税为：A.26万元B.24.8万元C.25.2万元D.23.4万元=含税销售额÷(1+税率)。所以，不含税销售额=200÷(1+0.13)=177.01然后，计算应纳增值税，公式为：应纳增值税=不含税销售额×税率。所以，应纳增值税=177.01×0.13=23.01万元。于题目中给出的税率为13%,换算时应该使用的是0.13而不是0.13%,所以正确的计算不含税销售额=200÷(1+0.13)=177.01万元应纳增值税=177.01×0.13=23.01万元13、某企业2023年度会计利润为600万元，其中销售(营业)收入总额为800万元，销售成本为500万元，销售费用为40万元，管理费用为30万元，财务费用为2015、某企业2023年度会计利润为200万元，全年应纳税所企业所得税为()万元。业所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2023年度应纳税所得额为()万元。-10万元=195万元。元-20万元+100万元=480万元。选项C正确。B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。选项C正确。税行为?A.销售货物C.销售不动产D.销售无形资产20、某企业2022年3月销售自行开发的软件产品，销售额为100万元，软件产品销售税率为13%,且该企业享受增值税即征即退政策。计算该企业当月应缴纳的增值税A.12.9万元B.13万元C.13.2万元D.13.3万元解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，13%,且享受增值税即征即退政策。应缴纳的增值税=销售额×税率=100万元×13%=12.9万元。因此，该企业当月应缴纳的增值税为12.9万元。21、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的收入总额?A.销售商品收入B.提供劳务收入C.资产转让收入D.政府补助收入A.增值税纳税人应按照规定进行税务登记B.增值税纳税人应按照规定进行纳税申报C.增值税纳税人应按照规定进行税款缴纳D.增值税纳税人可以自行决定是否开具增值税专用发票求。选项D错误，增值税纳税人应当开具增值税专用解析：根据我国税法规定，营业税已经于2016年5月1日起停征，因此该企业当加计扣除项目?A.研发费用C.利息费用D.税收滞纳金26、某企业2019年度会计利润为500万元，当年发生的以下支出中，可以享受税A.购置的生产设备B.支付的工资及福利费C.支付的银行贷款利息D.支付的环保设施维护费扣除的金额为()万元。为16万元。该企业当月应缴纳的增值税为()万元。所得税200万元。该企业2018年应补缴企业所得税税额为()万元。解析：应纳企业所得税税额=(利润总额一免税收入一税前扣除项目)×25%=(1000-0-0)×25%=250万元。因此，应补缴企业所得税税额=250-200=5034、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于免税收入的是()。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.国务院规定的其他免税收入免税收入是指法律、行政法规规定的免税收入，因此选项D不属于免税收入。得额的是()。A.销售商品的收入B.利息收入C.接受捐赠收入D.国债利息收入解析：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。其他选项A、B、C均属36、某企业2022年度会计利润为500万元，其中：销售(营业)收入为600万元，销售成本为400万元，期间费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。该企业当年发生的下列支出中，可以税前扣除的是()。A.业务招待费10万元B.罚款支出5万元C.公益捐赠支出10万元D.研究开发费用50万元计扣除。选项D中的研究开发费用50万元，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。而选项A的业务招待费、选项B的罚款支出、选项C的公益捐赠支出均不得税前扣除。37、根据现行税法规定，下列哪一项不属于增值税免税项目?A.农业生产者销售的自产农产品B.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备D.高新技术企业销售的高新技术产品38、某公司进口一批货物，海关审定的完税价格为200万元人民币，关税税率10%,消费税税率20%。计算该公司应缴纳的消费税额是多少?是44万元。39、某企业2022年1月发生以下业务：销售货物收入1000万元，提供劳务收入的增值税为()万元。=(1000+200+50)×13%=150.5(万元)40、某企业2022年第一季度实现销售收入500万元，销售成本400万元，销售税金及附加50万元，期间费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业第一季度营业利润为()万元。公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)=500-400-50-30+20-1二、多项选择题(本大题有20小题，每小题2分，共40分)财物的损失(选项C)、以及未经核定的准备金支出(选项E)等不得扣除。因此B选项错误。B、非居民企业以收入全额为计税依据这些收入也不计入应纳税所得额。因此，选项C和D是5、根据个人所得税法的相关规定，以下哪些项目可以享受个人所得税的专项附加扣除?A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，自2019年1月16、企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中直接扣除的A.合理的工资薪金支出B.与生产经营有关的业务招待费C.非广告性质的赞助支出D.税收滞纳金其中合理的工资薪金支出(A)和与生产经营有关的业务招待费(B),在不超过一定比和税收滞纳金(D)则不允许在税前扣除。因此正确答案是A和B。A.一般纳税人可开具增值税专用发票，小规模纳税人不可开具C.一般纳税人可进行进项税额抵扣，小规模纳税人不可进行进项税额抵扣D.一般纳税人的税负较轻，小规模纳税人的税负较重C.一般纳税人可进行进项税额抵扣，小规模纳税人不可进行进项税额抵扣。一般B和D选项的说法不正确，一般纳税人和小规模纳税人的税率可能相同，A.企业实际发生的合理的差旅费可以在税前扣除B.企业因安全生产所发生的罚款可以在税前扣除C.企业发生的职工福利费可以在税前扣除D.企业为职工购买的商业保险可以在税前扣除A.企业实际发生的合理的差旅费可以在税前扣除。C.企业发生的职工福利费可以在税前扣除。职工福利费是指企业为职工提供的除B选项的说法不正确，企业因安全生产所发生的罚款不得在税前扣除。D.小规模纳税人销售货物时不可以自行开具增值税专用发票，但可以向税务机关E.一般纳税人和小规模纳税人均可选择按简易办法征税。【解析】选项A正确，小规模纳税人只能开具普通发票；选项B正确，一般纳税人A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益C.罚金、罚款和被没收财物的损失。E.按照经济合同规定支付的违约金(不含银行罚息)。【解析】选项A正确，向投资者支付的股息、红利等权益性构之间支付的租金和特许权使用费不属于实际发生的经营成本，济合同规定支付的违约金(不含银行罚息)属于企业正常经营过程中的支出，允许税前A.销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为都属于增值税的应税B.销售货物、提供应税服务的单位和个人，都应当缴纳增值税。D.增值税实行价外税制度，应纳税额以不含税销售额计算。E.增值税的征税范围包括货物、劳务、服务、无形资产和不动产。所以A选项正确。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，所以C选项正确。增值税的征税范围包括货物、劳务、服务、无形资产和不动产，所以E选项正确。B选个人才需要缴纳。D选项错误，增值税实行价外C.企业所得税的税率分为25%的基本税率和20%的优惠税率。E.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的成本费用包括工资、薪金、折旧、利A选项正确。企业所得税的征税对象是企业的纯所得，所以B选项正确。企业所得税的税率分为25%的基本税率和20%的优惠税率，所以C选项正确。企业所得税的计税依据费用包括工资、薪金、折旧、利息等，所以E选项正确。13、根据企业所得税法规定，下列哪几项属于企业可以享受加计扣除的项目?A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资C.购买环保设备的投资支出D.对外捐赠款项E.支付给残疾职工的额外福利支出的研究开发费用以及安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业A.销售粮食等农产品按9%的税率征税B.提供基础电信服务按6%的税率征税C.销售图书、报纸、杂志按13%的税率征税D.销售无形资产，除土地使用权外，均按6%的税率征税E.提供增值电信服务按6%的税率征税【解析】按照现行增值税法的规定，销售粮食等农产品适用较低的9%税率；销售无形资产(除土地使用权外)适用6%的税率；提供增值电信服务也适用6%的税率。但是，提供基础电信服务适用的是较高的税率，并非6%,具体税率需要根据最新的税法规定来确定；销售图书、报纸、杂志适用的也是较低的税率，通常为9%,而非13%。A.增值税一般纳税人可以抵扣进项税额B.增值税小规模纳税人不得抵扣进项税额C.增值税一般纳税人需要按照规定的税率计算应纳税额D.增值税小规模纳税人可以自行选择简易计税方法纳税人需要按照规定的税率计算应纳税额；D选项正业)收入的5%与销售(营业)收入5%中的较小者；C选项正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年天天2年内申报扣除项B正确，企业因自然灾害导致的资产损失，可以在发生当年扣除；选项C错误，企业企业因被盗、丢失、损毁等原因导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起2年内申报扣除；选项E错误，企业因合同违约导致的资产损失，应当自损失实际发生之日起3A.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额B.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去进项税额C.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去进项税额后的余额D.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去已缴纳的增值税E.按照销售额和规定征收率计算的应纳税额减去已缴纳的增值税后的余额解析：选项A属于简易计税方法，选项B、C、D、E均不属于简易计税方三、计算题(本大题有2小题，每小题8分，共16分)第一题某企业为增值税一般纳税人，2021年度发生以下业务：(1)销售货物收入800万元，增值税税率为13%;(2)提供加工劳务收入500万元，增值税税率为6%;(3)出租房产收入200万元，房产租赁增值税税率为9%;1.应纳增值税额=销售货物收入×销售货物增值税税率+提供加工劳务收入×加工劳务增值税税率-购进原材料增值税专用发票注明税额-购进固定资产增值税=800万元×13%+500万元×6%-60万元-0万元=104万元+30万元-60万元=74万元2.应纳房产税额=房产出租收入×房产租赁增值税税率=200万元×9%