长沙索享信息科技有限公司增值税税收筹划方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1长沙索享信息科技有限公司简介 表1：折扣方式分析情况所示，公司在采用商业折扣中，由于公司财务人员税收意识较弱在开票过程中未将折扣额开在“金额”栏上，仅在“备注”栏中注明。这导致公司原本可以按销售额减除折扣后的余额作为销售额征收增值税，现在却不得减除折扣额应以全额征税，进而增加了公司的税收负担。3.2索享公司增值税进项税额分析3.2.1国内旅客运输服务增值税核算分析索享公司根据业务需要经常会有出差事项，2020年公司的差旅费用大约68万元，其中包括交通费用31万元、住宿费用15万元、餐饮费用12万元以及其他各项杂费10万元等。如图4：差旅费占比分析图所示，交通费在差旅费总额中占比最大。根据相关政策规定，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，经过计算进项税额可以从销项税额中抵扣。索享公司在交通费中税费流失严重，许多依照税收政策可以抵扣的旅客运输服务进项税额都未进行进项税额确认与填列申报抵扣。图5差旅费占比分析图3.2.2增值税进项税额发票管理分析索享公司因为工作需要经常会购买一些办公用品，百货店不会主动给公司采购员开具增值税专用发票，若采购员向对方索要增值税专用发票则需要增加价钱，采购人员认为索取发票会增加采购成本所以并没有索取发票。这直接导致增值税进项税额不可以进行抵扣，财务人员在会计核算中将会面临“白条顶账”的风险，企业所得税纳税申报时费用不得计入成本在税前扣除，应做纳税调增处理。4长沙索享信息科技有限公司增值税税收筹划方案设计4.1索享公司增值税销项税处理优化设计4.1.1增值税税收政策选择方案优化设计索享公司软件收入已基本符合“四技”合同优惠政策，则可以根据相关政策向主管税务机关申请报送备案材料，并应该按照技术合同免税注意事项：应税项目与免税项目应该分别核算进行管理，否则不得享受优惠政策。由索享公司收入基本情况可知，公司在未申请“四技”合同优惠政策之前软件产品的销售与安装是一起核算。现在公司已符合“四技”合同优惠政策既可以选择采用之前的方式不分开核算，也可以选择分开核算。通过下列案例计算得出哪一种折扣方式可以更好地防止经济利益流出企业。具体方案设计如下：索享公司与捷凯公司签订软件使用合同，包括软件产品与软件产品的安装，软件不含税金额为250000元，安装不含税金额为80000元。公司适用增值税率为13%，不考虑其他税费。方案一：不分开核算软件产品销项税额：250000*13%=32500（元）安装服务销项税额：80000*13%=10400（元）总销项税额：32500+10400=42900（元）方案二：分开核算软件产品销项税额：免税安装服务销项税额：80000*13%=10400（元）总销项税额：0+10400=10400（元）由上述计算可得，公司的核算方式应该选择方案二：分开核算，由于分开核算软件产品的增值税符合“四技”合同优惠政策所以为免税，计算得出销项税额为10400元；而方案一：不分开核算，销项税计算为42900元，计算得出方案二应缴纳的增值税比方案一少32500万元。因此公司在进行会计核算时，应尽量将不同税率的货物与应税劳务分别核算，适用优惠政策，避免从高计算税率减轻企业税收负担。4.1.2增值税纳税义务发生时间处理优化设计索享公司销售产品的方式分别为直接收款与分期收款。根据税收法律规定,选用直接收款出售货物，无论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为自收到销售额或收款凭证当天起计算，若不能及时收到款项而构成赊销，出售方还应承担关联比率税金；而选用分期收款方式出售货物，增值税纳税义务发生时间则为合同规定的收款日期当天。若公司可以精确估计客户的付款时间，最好应选用签订合同分期收款的方式出售货物。尽管最后缴纳的税金是一致的，但由于推迟了确认收入时间，所以纳税时间也随之延迟。因此索享公司应尽量采取分期收款的方式销售货物，从而可以改变增值税纳税义务发生时间。由于资金的特性，延缓交税既可以给公司带来资金时间价值也可以为企业节约大量的流动资金。4.1.3销售折扣方式选择优化设计根据索享公司增值税折扣方式分析可知，公司折扣方式具体分为商业折扣与现金折扣。商业折扣：销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏上分别注明；公司在防伪税控系统执行中未将折扣额开在“金额”栏上，仅在“备注”栏中注明；现金折扣：公司按照税法规定正常核算。通过计算得出具体哪种方式能够给企业带来最大的资金流入同时也节省税费。根据下面的案例做出具体分析：索享公司向优嘉公司出售一批100000元不含税商品，成本为70000元。公司按照“2/10，n/30”对客户给予现金折扣，客户已在十日内付款，公司适用增值税率13%，企业所得税率25%，不考虑其他税费。方案一：在同一发票的“金额”栏分别注明销售额与折扣额。给予5%的折扣。应纳增值税=100000*13%*（1-5%）-70000*13%=3250（元）利润总额=100000-70000=30000（元）应纳企业所得税=30000*25%=7500（元）税后利润=30000-7500=22500（元）税负=3250+7500=10750（元）方案二：商业折扣，折扣额未开在“金额”栏上，仅在“备注”栏中注明。给予5%折扣。应纳增值税=100000*13%-70000*13%=3900（元）利润总额=100000-70000=30000（元）应纳企业所得税=30000*25%=7500（元）税后净利润=30000-7500=22500（元）税负=3900+7500=11400（元）方案三：现金折扣，采用折扣期限“2/10，n/30”，客户已在十日内付款。应纳增值税=100000*13%*-70000*13%=3900（元）利润总额=100000*（1-2%）-70000=28000（元）应纳企业所得税=28000*25%=7000（元）税后利润=28000-7000=21000（元）税负=3900+7000=10900（元）由上述可得，在采用折扣方式上，首选应为方案一商业折扣：在同一发票的“金额”栏分别注明销售额与折扣额，增值税应纳税额减少，税负随之减少；其次为方案三现金折扣，虽然增值税销项税额没有减少，但是可以降低企业所得税的税负，整体税负也有所减少；方案二商业折扣：折扣额未开在“金额”栏上，仅在发票“备注”栏中注明是最不可采用的，这种折扣方式既不可以降低增值税税负也不可以降低企业所得税税负。4.2索享公司增值税进项税处理优化设计4.2.1国内旅客运输服务增值税核算优化设计索享公司由于经常发生出差事项所以差旅费金额较多，其中交通费用占比最大。根据相关政策规定，纳税人于2019年4月1日及以后取得真实、合法、有效的增值税抵扣凭证，增值税专用发票，增值税电子普通发票计算得出的进项税额，均可以依法抵扣。具体情况见表2：

表2国内旅客运输服务抵扣政策国内旅客运输服务进项税额抵扣相关政策取得增值税电子普通发票的，以发票上注明的税额为准取得载明旅客信息的航空运输电子客票行程单。计算公式：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)/(1+9%)×9%取得载明旅客信息的铁路车票。计算公式：铁路旅客运输进项税额=票面金额/(1+9%)×9%取得载明旅客信息的公路、水路等其他客票。计算公式：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/(1+3%)×3%以2020年为例，由国内旅客运输服务增值税核算分析所知，索享公司的差旅费中，交通费约为310000元，其中交通费用包括：机票12份，金额为50000元，火车、高铁票52份金额180000元，滴滴打车电子发票321份，金额为80000元，根据表格2：国内旅客运输服务抵扣政策计算可得：机票可抵扣进项税额=50000/（1+9%）*9%=4128.44(元)火车、高铁可抵扣进项税额=180000/（1+9%）*9%=14862.39(元)打车费用可抵扣进项税额=80000/（1+3%）*3%=2330.1（元）交通费总共可抵扣进项税额=4128.44+14862.39+2330.1=21320.93（元）由上述计算可知，索享公司交通费用中未进行计算确认抵扣的进项税额为21320.93元金额较大。若公司能够在取得各类原始发票时合理的进行计算与纳税申报填写就不会造成公司税费流失的情况。4.2.2增值税进项税管理优化设计索享公司采购人员认为购买办公用品向百货店索取增值税专用发票会增加采购成本所以并没有索取专用发票。在我国增值税进项税额是通过发票进行抵扣的，所以进项税额只能依据增值税专用发票上载明的税款进行抵扣。增值税专用发票既是记账凭证，又是抵扣凭证，还是增值税抵扣链条中的重要组成部分。在企业所得税中，未能取得真实、合理、有效的凭证不能做费用进行税前扣除。索享公司采购办公用品中选择索要发票增加价格还是不索要发票直接入账，哪种方式可以使公司利益最大化，通过下列案例进行具体分析：索享公司向湘爱百货店购买一批办公用品，不索要增值税专用发票金额为1300元，索要增值税专用发票需要额外支付300元，公司适用增值税率13%，企业所得税率25%，不考虑其他税费。若不索要增值税专用发票，进项税额169元不能抵扣，并且由于无票不可抵减费用，企业所得税需要纳税调增1300元，按照25%的税率计算需要交纳325元企业所得税；若索要增值税专用发票则进项税额325元可以抵扣，并且费用可以在税前扣除，由此可知索取增值税专用发票可以少缴纳税费494元。通过筹划思路计算可得出索取发票比不索取发票减少资金流出194元同时也能够减少税务风险。由此可见，在选择发票上面采购人员也应该具备一定的税务知识才能够选择对企业最有利的方案。5长沙索享信息科技有限公司增值税税收筹划方案设计评价通过以上对长沙索享信息科技有限公司增值税税收筹划过程中所存在的各项问题，包括财务人员对于税收政策的不熟悉，采购人员发票处理不当等相关问题，都可以根据企业的行业特点与税收政策进行合理税收筹划。公司也应该加强对全体员工的税收知识培训。掌握税收政策不只是财务人员的责任，也是其他部门人员必备的知识，如销售部门只有知道赊销于直接收款的区别，才能知道签订合同时确认收入的时间是否对企业来说是最佳的时间点；采购部门在签订合同中给予折扣方式一定要注明是商业折扣还是现金折扣，这会将涉及到增值税的抵减。企业财务部也应对各项纳税工作足够重视，定期或不定期开展培训工作，确保财务部人员及时了解国家最新税务政策，充分利用政策优惠，税率差异等进行纳税筹划，公司也可以设立税务部门，专门处理税务风险及纳税筹划、税务管理等工作，从而实现涉税零风险、纳税成本最低化的目标。我们正处在一个飞速发展的时代，为了适应时代发展国家出台的税务政策亦是非常繁杂且细致的。大数据管理对企业的生产经营产生了很大的影响