聊城大学《高级财务会计》复习题及参考答案

《高级财务会计》练习题及参考答案一、单选题1.在编制合并报表时，强调子公司股东权益，将子公司视为母公司同等机构的理论是（）。A．母公司理论B.实体理论C.所有权理论D.业主权理论2.下列各项不是衍生金融工具应具备的特征是（）。A．不要求初始投资额B.在未来某一日期交易C.必须与基本金融工具一起交易D.其价值随特定利率或其他类似变量的变动而变动3.非货币性资产的本质特征是（）。A．其市场价格保持稳定B.其市场价格的变化没有规律C.将以固定或可确定的金额收取D.将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定4．下列子公司中，要纳入母公司合并会计报表范围之内的是()A.持续经营的所有者权益为负数的子公司B.宣告破产的原子公司C.母公司不能控制的其他单位D.已宣告被清理整顿的原子公司5.下列有关高级会计定义的说法不正确的是（）。A.属于财务会计范畴B.离不开证、账、表C.与一般财务会计的区别主要在业务范围方面D.是所有会计的精华，是广义会计的高、精、尖6．分支机构购置固定资产时，可将固定资产的购入记入（）的账上，发生的各支付事项和费用项目均通过往来账户转入（）。A．总公司分支机构B.分支机构总公司C.总公司总公司D.分支机构分支机构7.在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为45万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为5年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为3万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，则最低租赁付款额为（）万元。A.50B.53C.49D.458.分支机构是由总公司设置，不具有企业法人资格，其民事责任由（）承担的业务经营单位。A．分厂B.分公司C.分店D.总公司二、业务题1、本年度12月3日，A公司与B公司决定进行非货币性资产交换。A公司以一台正在使用的机器换入B公司的一辆微型轿车，该机器的账面原值为50万元，累计折旧为20万元；B公司的微型轿车账面原值为35万元，已提取折旧3万元，已提减值准备1万元。A公司负责把机器运到B公司后交换资产，A公司支付相关税费3万元；B公司支付相关税费1万元。要求：编制A公司和B公司的相关会计分录。2、某公司2018年12月31日某项固定资产账面原值1500万元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限5年，无残值。税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年。不考虑减值。假定该公司每年年末未计折旧的税前会计利润为1000万元，所得税税率为25%，且未发生会计与税法之间的其他差异。要求：编制2019年至2021年年末有关所得税的会计分录。参考答案一、单选题BCDADBBD二、业务题1、A公司：（1）计算固定资产的入账价值换入资产入账成本=换出资产的账面价值（500000-200000）+支付的相关税费30000=330000（元）（2）编制如下会计分录借：固定资产清理300000累计折旧200000贷：固定资产——机器500000借：固定资产清理30000贷：银行存款30000借：固定资产——微型汽车330000贷：固定资产清理330000B公司：（1）计算固定资产的入账价值换入资产入账成本=换出资产的账面价值（350000-30000-10000）+支付的相关税费10000=320000（元）（2）编制如下会计分录借：固定资产清理320000累计折旧30000贷：固定资产——微型汽车350000借：固定资产减值准备10000贷：固定资产清理10000借：固定资产清理10000贷：银行存款10000借：固定资产——机器320000贷：固定资产清理3200002、（1）第一年年末账面价值＝1500－300（会计折旧）＝1200万元年末计税基础＝1000万元年末应纳税暂时性差异＝1200－1000＝200万元年末递延所得税负债的应有余额＝200×25％＝50万元本年应确认的递延所得税负债＝50－0＝50万元本年应交税金＝（1000－500）×25％＝125万元本年所得税费用＝125＋50＝175万元会计分录：借：所得税费用——当期所得税费用125——递延所得税费用50贷：应交税费——应交所得税125递延所得税负债——××固定资产50第二年年末账面价值＝1200－300＝900万元年末计税基础＝500万元年末应纳税暂时性差异＝900－500＝400万元年末递延所得税负债的应有余额＝400×25％＝100万元本年应确认的递延所得税负债＝100－50＝50万元本年应交税金＝（1000－500）×25％＝125万元本年所得税费用＝125＋50＝175万元会计分录：借：所得税费用——当期所得税费用125——递延所得税费用50贷：应交税费——应交所得税125递延所得税负债——××固定资产50第三年年末账面价值＝900－300＝600万元年末计税基础＝0万元年末应纳税暂时性差异＝600－0＝600万元年末递延所得税负债的应有余额＝600×25％＝150万元本年应确认的递延所得税＝150－100＝50万元本年应交税金