政府预算编制的管理流程与规则

政府财政预算及绩效评价编制流程、规则一、政府预算收支总额的测算（一）政府预算收入规模的测算：地方政府财政层级存在着对上、对下和平行关系，预算收支中也存在上下级、同级财政间资金关系。从资金来源看，地方政府预算收入主要来源于四个方面：一是来自地方本级收入。二是来自上级政府对本级政府的转移支出。三是来自下级政府的上解收入。四是来自同级政府的援助。按预算收入科目划分，政府预算收入包括：本级收入、上级补助、下级下解、同级援助、上年结转结余和债务收入。1.本级收入测算地方本级收入包括税收收入和非税收入。财政部门根据年度经济社会发展目标、国家宏观调控总体要求等，测算本级政府的税收收入。根据年度经济社会发展目标和事业发展计划等，测算本级政府的非税收入。政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分。党的十五届六中全会通过的《中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定》提出，要“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购、招投标等制度”“执收执罚部门要严格执行收支两条线制度”。2001年，《国务院办公厅转发财政部关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理意见的通知》（国办发【2001】93号）提出，深化“收支两条线”改革需要做好三个方面的工作：一是要将各部门的预算外收入全部纳入财政专户管理，有条件的纳入预算管理，任何部门不得“坐收”“坐支”。二是部门预算要全面反映部门及所属单位预算内外资金收支状况，提高各部门支出的透明度。同时，财政部门要合理核定支出标准，并按标准足额供给经费。三是要根据新的情况，修订、完善有关法规和规章制度，使“收支两条线”管理工作法治化、制度化、规范化。从2002年起，中央财政逐步对预算外资金实行了纳入预算管理或实行收支脱钩等办法。同时，按照财政国库管理制度改革的要求，逐步建立了非税收入“单位开票、银行代收、财政统管”的非税收入收缴制度，避免坐收坐支，从机制和源头上防止乱收费乱罚款行为的发生。由财政部门设立预算外资金财政专户，取消主管部门和执行单位设立的收入过渡户。2004年，《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》（财综【2004】53号）明确了非税收入的概念、管理范围和基本管理原则。非税收入中包括了事业单位依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。政府非税收入分步纳入财政预算，实行“收支两条线”管理。2010年，《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（财预【2010】88号）规定从2011年1月1日起，将按预算外资金收入管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。2016年，《财政部关于印发<政府非税收入管理办法>的通知》（财税【2016】33号）明确规定“非税收入是政府财政收入的重要组成部分，应当纳入财政预算管理。2.转移性收入测算转移性预算包括转移性收入预算和转移性支出预算。转移性收入是指政府间的转移支付以及不同性质资金之间的调拨收入，包括上级转移支付、下级上解收入、调入资金，以及按照财政部规定列入转移性收入的无隶属关系政府的无偿援助等。（1）转移支付收入测算转移支付收入包括上级补助、下级上解、同级援助。根据上年政府的补助情况或者上级政府提前下达的补助数，测算下年上级政府给予的补助收入。其中，税收返还根据体制改革时确定的固定返还数额编制。根据援助计划、生态保护合作协议等，测算同级政府给予的援助、补偿、捐赠等收入。根据经济发展形势和财政体制等，测算下级政府给予的上解收入。下级编制上级转移支付预算时，原则上按照上级提前下达的预计数编列转移支付收入预算。若上级提前下达的转移支付预算无法满足预算编制实际需要，下级可在上级上年实际下达预算内预估编列。预估编列的转移支付预算收入应分转移支付项目单独列示，待上级实际下达后冲减预估数。对上级市级下达数低于预估数而形成预估数余额，执行中要通过压缩支出等办法予以冲减。下级上解收入包括体制上解收入和专项上解收入。体制上解收入应根据体制政策文件、上年度上解收入等测算编列。专项上解收入应根据已下达专项上解文件等编列。上级应与下级充分沟通，科学合理地预计下级上解收入预算，并将预计的分地区上解数告知下级。接受其他地区援助收入反映以受援方政府名义接受的、援助方政府安排且没有限定用途的一般公共预算资金。（2）预算稳定调节基金测算预算稳定调节基金是指为实现公共调控目标，保持年度间政府预算的衔接稳定，各级一般公共预算设置的储备性资金。根据预算稳定调节基金的存量规模、当年预算执行情况以及经济发展形势等，测算下年可动用的预算稳定调节基金规模。合理控制预算稳定调节基金规模，编制年度预算时，预算稳定调节基金预计在调入使用后的规模一般不得超过当年本级一般公共预算支出总额（含对下级转移支付）的5%。若超过5%，各级政府应当加大冲减赤字或化解政府债务支出力度。（3）上年结转结余测算结转资金是指预算安排项目的支出年终尚未执行完毕，或者因故未执行但下一年度需要按原用途继续使用的资金。结余资金是指项目实施周期已结束、项目目标完成或项目提前终止，尚未列支的项目支出预算资金，或因项目实施计划调整，不需要继续支出的预算资金，或预算批复后连续两年未用完的预算资金。3.债务收入测算（1）地方政府举借债务的背景党的十八届三中全会决定提出“允许地方政府通过发债等多种方式拓宽城市建设融资渠道”“建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制”。2014年修订的《预算法》将原法关于地方政府预算“不列赤字”的规定修改为“除本法另有规定外，不列赤字”，并规定：“经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措”，从法律层面规范地方政府举债融资。2014年，国务院印发《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》，明确了地方政府债务管理改革的方向。（2）地方政府债务分类纳入预算管理将地方政府债务分为一般债务、专项债务两类，分类纳入预算管理，一般债务纳入一般公共预算管理，专项债务纳入政府性基金预算管理。（3）地方政府债务实行限额管理财政部在全国人大或其常委会批准的债务限额内，根据各地区债务风险、财力状况等因素并统筹考虑国家调控政策、各地区公益性项目建设需求等，提出分地区债务限额及当年新增债务限额方案，报国务院批准后下达省级财政部门。省级财政部门在财政部下达的本地区债务限额内，根据债务风险、财力状况等因素并统筹考虑本地区公益性项目建设需求等，提出省本级所辖各市县当年债务限额方案，报省级政府批准后下达市县级财政部门。（4）地方政府债务与预算的衔接为加强预算的完整性，同时尽早发挥财政资金对经济发展的支持作用，《规范》要求，在财政部提前下达提前下达的部分新增地方政府债务限额内，增加举借的债务及其安排的本级支出和转贷下级支出，应当编入年初预算草案，并可在地方债务限额正式下达前执行。财政部正式下达的当年新增地方政府债务限额超过提前下达限额的部分，增加举借的债务及其安排的本级支出和转贷下级支出，属于预算调整范围，应当编制预算调整方案。做好债务转贷收入和债务转贷支出的衔接。市县级政府确需举借债务的由省、自治区、直辖市政府代为举借，市县政府的债务转贷收入实际上是省级政府的债务转贷支出，因此《规范》要求，政府债务转贷收入与上级编列的政府债务转贷支出原则上保持一致。地方政府举借的债务，只能用于公益性资本支出（即用于公益性事业发展且能够形成资本的支出）和偿还存量债务，不得用于经常性支出。4.政府总收入测算汇总上述预测的本级收入、转移性收入和债务收入等各项收入，形成本级政府可动用的预算资源。地方本级收入即通常所说的线上收入，转移性收入和债务收入即通常所说的线下收入。（二）政府预算支出规模的测算从资金支出去向看，地方政府预算支出主要包括四个方面，一是地方本级支出；二是对上级政府的上解支出；三是对下级政府的转移支付；四是对同级政府的援助。按预算支出科目划分，政府支出包括本级支出、补助下级、上解上级、援助同级、年终结转结余和债务还本支除。按照“以收定支”的原则，结合部门申报的需求和转移支付政策等，在收入额度内确定各项支出的规模。根据国民经济和社会发展规划纲要和年度计划，结合上年的经济社会发展情况，预测下年度经济社会发展状况、主要经济指标以及财政支出的情况。1.本级支出测算本级支出主要是部门预算支出。根据人员变动情况、工资调整计划、存量资产情况、党委、政府布置的工作任务以及各项支出标准，测算部门支出规模。除了部门预算的支出预算外，还包括财政部门代编的支出项目预算。代编项目预算，是指在预算编制时没有明确到具体的项目，由财政部门代编，执行中再细化到具体项目的预算。除财政部门代编预算外，部门预算不能编制需要二次分配的资金。2.预备费：按照本级一般公共预算支出额的1%~3%，编制预备费项目，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。3.转移性支出测算转移性支出，是指政府的转移支付以及不同性质资金之间的调拨支出，包括上解上级支出，对下级的转移支付、调出资金，以及按照财政部规定列入转移性支出的给予无隶属关系政府的无偿援助等。按照现行政策，合理测算对下级民生支出、重大支出的补助政策；按照上解政策，合理测算上解规模；按照对口援助政策，合理预计援助其他地区支出；根据对经济形势判断及历年项目支出情况，合理预计安排预算稳定调节基金规模。4.债务还本支出测算：根据存量债务规模和债务期限等要素，准确测算下年度债务还本支出规模。5.政府总支出测算：汇总上述预测的本级支出、转移性支出和债务还本支出等各项支出，形成本级政府的总支出。其中，地方本级支出和预备费即通常所说的线上支出，转移性支出和债务还本支出即通常所说的线下支出。二、一般性公共预算编制（一）一般公共预算的编制原则中央一般公共预算中必需的部分资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措，举借债务应当控制适当的规模，保持合理的结构，即中央一般公共预算可以编列赤字。地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，编制一般公共预算时，先要测算一般公共预算总收入（含政府债务收入），再根据收入总额，按照轻重缓急原则安排项目预算支出，确保所有支出有对应的资金来源。（二）一般公共预算收入预算的编制1.收入预算内容：收入预算包括一般公共预算收入（含税收收入和非税收入）、上级转移支付收入、下级上解收入、从政府性基金预算调入资金、从国有资本经营预算调入资金、其他调入资金、动用预算稳定调节基金、政府一般债务收入及政府一般债务转贷收入、上年结转收入、上年结余收入等。2.按收入分类科目编制：政府收支分类科目，收入到款级，有条件地方，可到目级，实行更精细化管理。（三）一般公共预算支出预算的编制1.支出预算的内容：本级一般公共预算支出、上解上级支出、对下级的转移支付支出、政府一般债务转贷支出、债务还本支出、安排预算稳定调节基金。2.按支出科目编制支出预算：按支出功能分类编制到项级科目、按政府预算支出经济分类编制到款级科目。3.按项目编制预算：人员类项目、运转类项目、特定目标类项目。其中，特定目标类有几种特殊项目。（1）待分配项目：编制时暂无法明确。（2）增加举借债务安排的支出：本级支出（线上）、转贷下级支出。（3）债务利息支出和发行费支出：通过一般公共预算收入（包含调入预算稳定调节基金和其他预算基金）等偿还，不得通过发行一般债券偿还。（4）补充预算稳定调节基金：一般公共预算超收收入、一般公共预算结余资金、政府性基金预算结转资金超30%部分、政府性基金预算连续结转两年仍未用完的资金。（5）预算周转金：不超过本级一般公共预算支出总额1%，年度中隆收回补充预算稳定调节基金。（6）预备费：按照一般公共预算支出额1%-3%。（7）债务还本支出：在一般公共预算支出合计线下反映。三、政府性基金预算编制（一）政府性基金预算编制：应当根据基金项目收入情况和实际支出需要，按基金项目编制，不同的基金项目分别编制，支出预算与收入预算按基金项目一一对应；支出不得大于收入。（二）政府性基金预算收入预算的编制：大体同一般公共预算（三）政府性基金预算支出预算的编制：大体同一般公共预算，不含补充预算稳定调节基金、预算周转金、预备费。四、国有资本经营预算编制（一）国有资本经营预算的编制原则：应按照收支平衡、讲求绩效的原则编制，不列赤字，并按一定比例安排资金调入一般公共预算，用于保障和改善民生等。（二）国有资本经营预算收入预算的编制：底级为目级，编制时收入一般对应到具体的企业。（三）国有资本经营预算支出预算的编制：按支出功能分类编制到项级科目，按政府预算支出经济分类编制到款级科目。五、转移支付预算编制（一）转移支付预算的概念转移支付预算是指不同政府间财政资金的转移，包括上级转移支付，下级上解收入，以及按照财政部规定列入转移性收入的无隶属关系政府的无偿援助等。上解上级支出，对下级的转移支付，以及按照财政部规定列入转移性支出的给予无隶属关系政府的无偿补助等。上级政府对下级政府的转移支付按照是否指定专项用途分为一般性转移支付和专项转移支付。（二）分项目分地区编制转移支付预算为加强预算的精细化管理，便于对下级的转移支付的跟踪，保持上下级间数据的严丝合缝，《规范》要求，不管是一般公共预算的转移支付，还是政府性基金预算的转移支付、国有资本经营预算的转移支付，都要分项目编制。上级财政部门编制的对下级的转移支付预算暂时无法分解到具体实施项目或地区的，列入待分配项目。下级财政部门编制的上级转移支付收入项目名称应与上级财政部门下达的转移支付支出项目保持一致。特别是按项目法分配的转移支付，本级系统中的项目名称、预算金额等要素应与上级下达的保持一致，并将本级的项目代码和上级的项目代码进行关联，以便上级跟踪；本级将转移支付项目预算分解下达到部门预算时，项目也应与上级下达的项目保持一致，不得更改上级下达的项目名称。《预算法》规定，“专项转移支付应当分地区、分项目编制”。（三）提前下达转移支付预算1.提前下达时间《预算法》规定：“县级以上各级政府应当对下级政府的转移支付预计数提前下达下级政府。地方各级政府应当将上级政府提前下达的转移支付预计数编入本级预算。”为进一步提高地方预算的完整性，加快预算执行进度，《规范》要求，不管是一般公共预算，还是政府性基金预算，国有资本经营预算，中央财政10月底前，地方财政11月底前，要将下一年度预算数额相对固定的转移支付指标提前下达下级财政，下级财政部门据此编制下年度预算。2.提前下达比例除据实结算等特殊项目的转移支付外，县级以上各级财政部门提前下达的一般性转移支付预计数的比例一般不低于90%；提前下达的专项转移支付预计数的比例一般不低于70%。其中固定数额补助支出应全部提前下达。按照项目法管理分配的专项转移支付，应当一并明确下一年度组织实施的项目及项目绩效目标。鉴于政府性基金和国有资本经营预算要遵循以收定支的原则，因此上述提前下达的具体比例仅限于一般公共预算的一般性转移支付和专项转移支付，不包括政府性基金预算和国有资本经营预算的转移支付。3.提前下达的考核上级提前下达转移支付预算，对下级编制年度预算的完整性、准确性至关重要，为加强对各级财政提前下达预算的管理，切实提高提前下达的规模。《规范》规定，”提前下达的转移支付占对下级的转移支付的比例以及提前下达的时间纳入绩效考核范围，实施奖优罚劣。（四）转移支付项目的跟踪具有专项用途的转移支付主要是配合实现上级政府的宏观政策目标而设立，并具有明确的支出方向和目标，有对应的项目。1.追踪项目的确定：《规范》要求，因共同事权转移支付、专项转移支付、政府性基金补助、国有资本经营预算转移支付都有专项用途，自动默认为追踪，一般性转移支付由上级政府部门下达资金时明确是否需要转移追踪。2.追踪的实现机制对于上级财政部门确定追踪的转移支付，下级财政部门不能作为财力。除预估外，下级只能通过系统接收上级下达的转移支付预算指标，并相应生成下级的待分指标，不能手工录入；下级对待分指标分配下达时，系统自动将上级转移支付项目代码和指标代码与下级的可执行项目代码和指标代码建立联系，并通过指标关联资金支付。项目间建立关联关系后，上级可通过系统实时监控转移支付项目的分配进展情况，掌握待分配预算总额、已分配数、未分配数和分配时间。对于未分配指标，上级可进一步追踪其停留的预算级次（中央、省、市、县）、未分配状态持续时间等。3.追踪规则不影响统筹使用转移支付预算的追踪与转移支付的统筹使用并不矛盾。如《国务院办公厅关于支持贫困县开展统筹整合使用财政涉农资金试点的意见》（国办发【2016】22号）提出，贫困县可统筹使用中央财政的财政专项扶贫资金、农田水利设施建设和水土保持补助资金等19项涉农资金。上级部门对这些专项资金的跟踪，并未否定贫困县统筹整合使用财政涉农资金的自主权，只是要求贫困县统筹的同时，要建立这些专项资金与统筹后安排支出项目的关联关系，已完整反映专项资金的安排使用全过程。（五）同级政府间转移支付为促进各地区共同发展，实现共同富裕，国家要求经济发达地区支援经济落后地区，发达地区政府与落后地区政府间会产生财政资金往来。此外，国家在探索建立流域上下游横向生态保护补偿机制，下游地区政府给予上游地区政府经济补偿，上游地区政府与下游地区政府间也产生政府资金往来。（六）转移支付预算的汇总：编制总预算时，辖区内的上下级政府间、同级政府间的资金往来应相应进行冲抵。政府财政预算绩效评价实务操作手册绩效评价第三方

2024年11月13日09:19

陕西财政预算绩效评价是根据财政部《项目支出绩效评价管理办法》的绩效评价工作程序环节作出的规定：1、

确定绩效评价的对象和范围；2、

下达绩效评价通知；3、

研究制定绩效评价工作方案；4、

收集绩效评价相关数据资料，并进行现场调研、座谈；5、

核实有关情况，分析形成初步结论；6、

与被评价部门（单位）交换意见；7、

综合分析并形成最终结论；8、

提交绩效评价报告；9、

建立绩效评价档案。其中1-3项为项目的前期准备阶段，4-6项为现场实施阶段，7-9项为报告编写阶段。前期准备阶段1、

确定绩效评价的对象和范围（1）

绩效评价的对象绩效评价分为单位自评、部门评价和财政评价三种。不同的评价方式决定了其绩效评价的对象和范围的区别和差异。单位自评的对象包括纳入政府预算管理的所有项目支出，自评对象一般由预算部门（单位）自行确定。部门评价需要根据相关要求，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和方法，对本部门和所属单位整体或单一项目组织开展的绩效评价。对象选择应根据工作需要，优先选择部门履职的重大改革发展项目，原则上应以5年为周期，实现部门评价重点项目全覆盖。财政评价根据工作需要，优先选择贯彻落实党中央、国务院重大方针政策和决策部署的项目，重点是覆盖面广、影响力大、社会关注度高、实施期长的项目，对于重点项目应周期性开展绩效评价。（2）

绩效评价范围

绩效评价范围主要是时间和空间两个维度。时间维度上，对于截止评价基准日，主要评价对象决策、过程、产出和效益四个方面的情况进行评价。包括绩效目标设定情况、资金投入情况和使用情况，为实现设定的绩效目标所制定的制度、采取的措施等，以及绩效目标最终的实现程度及效果。空间维度上，工作组需要确定开展绩效评价项目的范围。应该采用科学的抽样方法确定绩效评价范围。2、

下达绩效评价通知在确定绩效评价对象和评价范围后，绩效评价组织（委托人）应当向被评价部门或单位和工作组下达绩效评价通知。包括自评通知、部门评价通知和财政评价通知。委托第三方机构实施财政评价的，应向被评价单位和第三方评价机构下达绩效评价通知。第三方机构在接到预算部门或者财政部门绩效评价通知后，应做好相关的前期准备工作，通知内容应包括明确评价任务、评价对象、评价内容、评价工作进度过程安排、需项目实施单位提供的资料等内容。3、

研究制定绩效评价实施方案绩效评价实施方案是准备完成绩效评价工作从目标要求，工作内容、方式方法以及工作步骤等作出全面具体而又明确的安排计划的书面文本资料，是评价工作能否顺利开展并成功实施的重要保障和依据。也是影响绩效评价报告质量高低、优劣的前提条件。(1)

评价实施方案框架。

项目支出绩效评价实施方案主要的内容一般包括6个部分。即基本情况、评价思路、绩效评价指标体系、数据收集、组织实施和附件。基本情况一般包括项目概况和项目绩效目标两个部分。评价的思路一般包括项目支出的绩效评价的目的、依据、对象、范围、分析项目评价的方向和侧重点。确定评价总体思路、方法和评分的方法。绩效评价的指标体系一般包括指标体系设计总体思路，评价指标体系、各项指标定义，评分标准，评分细则三部分。数据收集方式一般包括现场核查方案和社会调查方案两部分内容。组织实施一般包括评价工作组人员及分工、工作安排、工作要求及具体时间进度安排、质量控制制度等。补件一般包括资料提供清单，基础数据采集表，绩效评价指标体系、合规性检查表，调查问卷，访谈提纲等。（3）

方案评审评价组织者可以组织相关单位及专家，对于绩效评价实施方案进行评审论证，提出评审意见。第一、

审核和项目绩效评价工作方案是否全面，项目特点、评价重点、指标体系及下一步工作安排是否明确。第二、

评价的目的是不明确评价对象范围是否清楚，内容是否齐全，能够满足项目评价的要求。第三、

评价重点和关键问题是否明确合理、是否体现项目特点；第四、

评价指标是否围绕评价关键问题设计。指标体系是否完整，特点是三级指标是否饱满，指标要素是否齐全，评价要点是否清晰、具体，指标分值权重设置是否合理，评价标准和评分标准和评分规则的设置是否明确、依据是否充分；第五、

现场核查样本是否科学合理,是否能够满足评价工作的要求；第六、

评价方法是否恰当、可行，是否能够收集到所需的资料；第七、

调查问卷、调研设计是否科学、可行；第八、

评价人员是否专业，是否能够满足评价工作的要求；第九、

评价组织是否严密有序，是否能够圆满完成评价工作任务等。后附绩效评价实施方案（参考使用，具体的实施方案需根据评价对象、范围、目的参考重新设计）绩效评价实施方案

一、绩效评价对象绩效评价的对象包括纳入政府预算管理的资金和纳入部门预算管理的资金。按照预算级次，可以分为本级部门预算管理的资金和上级政府对下级政府转移支付资金。二、绩效评价工作目标1、预期提供的公共产品和服务：即产品和服务的数量、质量、时效成本等目标以及服务对象满意度目标等。2、达到预期提供的公共产品和服务所必须的资源3、支出的预期效果：即经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等4、了解财政资金使用情况和取得的效果，总结项目管理经验，发现项目管理存在的问题，进一步加强和规范项目资金管理，完善资金管理办法，指导预算编制和申报绩效目标、优化财政支出结构提供决策参考和依据。根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。三、绩效评价应当遵循的基本原则1、坚持真实、科学、公正的原则。绩效评价应当严格执行规定的程序，按照科学可行的要求，采用定量与定性分析相结合的方法；绩效评价应当符合真实、客观、公正的要求，依法公开并接受监督。2、坚持综合绩效评价的原则。3、坚持定量分析与定性分析的原则。4、坚持绩效评价与项目支出管理相结合的原则。5、分级分类原则。绩效评价由各级财政部门、各级预算部门根据评价对象的特点分类组织实施。6、绩效相关原则。绩效评价应当针对具体支出及其产出绩效进行，评价结果应当清晰反映支出和产出绩效之间的紧密对应关系。四、绩效评价的基本内容1、绩效目标的设定情况；2、资金投入和使用情况，财务管理状况，资产配置、使用、处置及其收益管理情况；3、为实现绩效目标制定的制度、采取的措施；4、绩效目标的实现程度以及影响目标实现的因素，包括是否达到预定产出和效果，提供的产品和服务在数量、质量、效率方面与绩效目标实现程度，项目产生的经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、社会公众或服务对象满意度等；5、绩效评价的其他内容。五、绩效评价实施方案（一）获取绩效评价的主要依据绩效评价的主要依据应涵盖以下几个方面内容1、国家相关法律、法规和相关制度；2、相关行业政策、行业标准及专业技术规范；预算管理制度、资金及财务管理办法、财务会计资料；3、各级政府制定的国民经济与社会发展规划和方针政策；4、项目绩效目标5、申报论证材料和预算批复文件6、政府采购招投标文件及合同7、项目验收报告、审计部门的审计报告8、统一制定的绩效评价工作规范9、部门、单位按照绩效评价工作要求提供的相关资料，包括项目申报书、项目自评报告、数据统计汇总表等；10、评价工作人员通过现场调查、核实等获得的资料等。11、其他相关资料等。（二）建立绩效评价指标体系绩效评价指标是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。根据使用范围不同可以分为共性指标和个性指标，根据性质不同分为定量指标和定性指标。绩效评价指标的确定应当遵循以下原则：1、相关性原则。应当与绩效目标有直接的联系，能够恰当反映目标的实现程度。2、重要性原则。应当优先使用最具评价对象代表性、最能反映评价要求的核心指标。3、可比性原则。对同类评价对象要设定共性的绩效评价指标，以便于评价结果可以相互比较。4、系统性原则。应当将定量指标与定性指标相结合，系统反映财政支出所产生的社会效益、经济效益、环境效益和可持续影响等。5、经济性原则。应当通俗易懂、简便易行，数据的获得应当考虑现实条件和可操作性，符合成本效益原则。（三）确定绩效评价方法绩效评价技术方法主要有成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等。1、成本效益分析法。是指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，以评价绩效目标的实现程度。2、比较法。是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。3、因素分析法。是指通过综合分析影响绩效目标实现、实施效果的内外因素，评价绩效目标实现程度。4、最低成本法。是指对效益确定却不易计量的多个同类对象的实施成本进行比较，评价绩效目标实现程度。5、公众评判法。是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等对预算支出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。6、其他评价方法。绩效评价方法的选用应当坚持简便有效的原则，评价时可根据对象的具体情况，采用一种或多种方法进行绩效评价。（四）获取基础数据表及设计调查问卷1、基础数据表的内容应根据具体评价项目设置，一般应包括项目基本情况，实施单位概况，项目资金收支及投入产出状况等信息。2、对具有明确受益对象的评价项目，要设计问卷调查表，根据项目特点选取调查对象、确定问卷调查表的发放、回收方式。（五）选定现场评价对象开展现场评价绩效评价采取现场和非现场相结合的方式实施，现场评价量应不低于30%的资金总额或单位个数。现场评价组应深入项目单位及工作现场，通过听取情况介绍、实地进行考察、发放调查问卷、广泛座谈询问、对照查证复核等方式，对项目有关情况和基础材料进行核实，掌握第一手评价资料。（六）综合分析评价资料形成绩效评价结论绩效评价工作组对评价对象的绩效情况进行全面的定量、定性分析和综合评价；提出项目实施过程中存在的问题与建议；对发现的重大问题要及时反馈绩效评价组织机构，由其进行集体研究后形成绩效评价结论。（七）绩效评价时间安排绩效评价时间安排应符合委托方的时间要求并能有效完成所有应实施的评价程序，具体时间安排应根据委托方要求及评价项目的难易程度确定。六、现场评价方案1、进驻被评价单位，听取情况介绍绩效评价机构至少在绩效评价工作组拟开展现场评价的7个工作日前通知被评价单位。绩效评价工作组按委托方安排的时间进驻被评价单位，参与现场评价工作会议，听取被评价单位对评价对象的目标设定及完成程度，组织管理制度建立健全及落实情况，预算支出执行情况，财务管理状况，资产管理情况和预算支出执行产生的效益效果等情况介绍。2、向被评价单位交付资料清单，收取现场评价资料1）项目支出绩效评价一般需收取以下资料：①单位基本证照、专项及项目资金基础情况表②项目申报文件、立项依据③项目批复文件或会议纪要④项目资金下达文件⑤项目管理制度、实施方案⑥项目实施组织机构设置⑦项目资金管理、财务管理制度⑧项目验收、评审报告⑨项目财务核算资料（报表、账簿、收付款凭证）⑩绩效自评报告、自评评分表⑪其他评价所需资料2）部门整体支出绩效评价一般需收取以下资料：①单位基本证照、基本情况说明②预决、决算数据资料和预决算批复文件、预决算公示情况证明③“三公”经费预决算及重大民生资金公开资料④各项管理制度和管理办法（含财务、资产、专项资金等）⑤年度财务资料（报表、账簿、凭证）⑥资产清单、人员配置情况表⑦项目立项文件、项目申报、评审文件⑧政府采购相关文件⑨单位绩效自评报告、自评评分表⑩其他评价所需资料3、资料分析及复核对被审计单位提供的有关财务资料进行查阅，核实其真实性。包括：1）财务报表与总账、明细账核对，明细账和记账凭证核对，记账凭证和后附附件的核对，检查账务处理的合规性。2）认真检查年度预决算数据，与财务资料比对复核，核实需公示项目是在规定时间和规定平台发布公示信息。3）检查各项管理制度设置的完善性和合理性，落实制度的实际运行状况。4）查阅项目招投标文件，审核项目招投标程序是否合法合规，应通过政府采购的项目是否遵照实行。5）检查各项收支审批程序、核实资金是否按来源和预算用途规范管理和运用。4、查看项目现场，核实资产规模结合资料实地查看项目的实际完成状态和规模，核实各项资产是否真实存在，观察项目现场管理状态，查验项目实施的真实性和规范性。检验已完成项目的运行效果。5、发放调查问卷。对各项目和部门履行职责情况的公众满意度进行调查，对具有明确受益对象的评价项目，根据需要收集的评价数据设置调查表并认真做好调查表的发放与回收工作。6、综合分析、客观评价根据核实的情况，独立、客观、公正地开展现场评价工作，认真填写现场评价工作底稿，对提供的材料及自评报告，结合现场评价情况进行综合分析、归纳汇总。1）项目绩效评价通常需要完成的评价工作：①项目目标设置情况：以项目目标计划（或项目预期目标）作为评价标准。②项目决策情况：专项是否有设立依据，立项依据包括法律法规，中央、省、市党委政府文件或会议纪要等。③资金管理情况：是否有规范的专项资金管理办法。④项目申报、评审情况：项目申报流程是否规范，是否有项目申报通知，是否组织项目评审，项目分配结果是否按政务公开的要求建立了公示制度。⑤资金分配情况:资金分配是否符合资金管理办法等规定，是否突出重点、公平公正，支出方向是否明确。⑥资金下达情况：资金指标是否及时下达（原则上要求在9月前下达完毕，最迟需在年底前安排拨付到位）。⑦资金使用情况：资金使用是否合规，有无挤占、挪用、截留、闲置等情况；绩效目标产出完成情况；资金使用是否对社会、经济、环境发展产生积极的促进作用，达到预期目的。⑧专项和项目资金使用绩效情况：对专项和项目的产出数量、产出质量、产出时效、产出成本、经济效益、社会效益和环境效益进行对比分析和归纳总结，通过调查问卷统计结果对社会公众或服务对象满意度进行评价。2）部门整体支出绩效评价通常需要完成的评价工作：①基本支出使用管理情况。包括年初预算、本年度追加、上年结转结余、年度可用金额和年度实际使用情况。②“三公”经费使用管理情况。包括公务接待费、公车运行维护费、公务车辆购置费、因公出国出境费用分基本支出、项目支出和年初预算、当年决算、上年决算情况。③专项支出和项目支出使用管理和组织实施情况。包括上年结转结余、年初预算安排、本年预算追加和实际使用情况，专项和项目资金的管理使用情况（包括项目招投标和政府采购情况）。④结转结余资金使用管理情况。包括上年和当年的结转结余资金（按决算口径），为盘活存量资金所采取的积极措施等。⑤部门整体支出的主要绩效情况。主要包括党委政府下达的绩效考核个性指标任务、上级主管部门下达的主要考核任务和部门年度规划任务完成情况。整体支出绩效评价指标完成和得分情况。部门充分履行职责职能,在津贴补贴政策落实、资产管理、三公经费控制、预决算公开、存量资金管理、财经法规及制度贯彻、管理资金等方面的主要工作成效。7、沟通说明，现场评分征对分析、评价中发现的情况与被评价单位沟通，获取被评价单位的书面情况说明。评价组对各项评价指标进行分析讨论，经反复分析、研究，按预先设计的评价指标体系进行现场评价打分。8、获取被评价单位出具的现场评价回执，完成现场评价工作。七、绩效评价报告（一）撰写绩效评价报告绩效评价报告的具体格式由财政部门统一制定，绩效评价人员应按照规定的文本格式和协议要求撰写绩效评价报告，并做到依据充分、数据真实、内容完整、客观公正、结论明确、建议可行。绩效评价报告通常应包括以下主要内容：1）基本概况，包括项目基本情况和主要绩效目标。2）绩效评价的组织实施情况，包括绩效评价的目的、依据、评价过程。3）评价结论，根据评价掌握的情况，给出评价结论。4）实现的主要绩效：项目绩效体现为项目的产出数量、产出质量、产出时效和产出成本，项目的经济效益、社会效益、环境效益、可持续影响和服务对象满意度；部门整体支出绩效体现为部门充分履行职责职能,在津贴补贴政策落实、资产管理、三公经费控制、预决算公开、存量资金管理、财经法规及制度贯彻、管理资金等方面的主要工作成效。5）存在的问题及原因分析，对评价过程中发现的项目实施和资金使用过程中存在的问题进行分析和说明。6）意见建议，针对发现的问题提出相应的改进建议和意见。7）其他需要说明的事项，主要针对评价过程中发现的重要事项或异常事项进行特别说明。（二）绩效评价报告征求意见绩效评价报告初稿完成后，应征求被评价单位的意见，根据反馈的有效意见对评价报告进行修改。如对评价报告存在意见分歧，经协商仍不能取得一致的，评价人员在出具正式绩效评价报告时须同时附交被评价单位的不同意见。（三）提交绩效评价报告绩效评价报告及评价数据资料经绩效评价负责人和评价单位法人签章后，应当在规定时间内、按照规定的格式、要求，提交委托方审核。八、绩效评价档案管理绩效评价人员应加强预算绩效档案管理，建立相应的档案管理制度，保证档案资料的真实性、完整性和有效性，不得伪造、变造、隐匿或者擅自销毁。预算绩效管理档案保存期限不少于10年，绩效评价人员应负责收集整理受托实施绩效评价项目的档案，其中，实施方案、报告及相关重要佐证资料应同时报送委托方存档备查。场实施阶段1、

收集绩效评价相关数据资料（1）

资料收集

绩效评价所需的信息资料包括评价对象的基本情况、资金使用情况、评价指标体系所需的各项数据资料等内容。a.

信息收集的关键环节需要制定信息资料收集计划。根据收集信息的特点，制定周密、切实可行的信息资料收集计划，制作信息资料收集清单，统筹安排整个信息收集工作。信息资料的收集、鉴别。根据上述的信息资料收集计划，开展信息收集工作，并做好收集资料的鉴别。信息资料的整理分类。将上述鉴别完毕的资料按照绩效评价工作的需要进行整理分类，提高资料综合利用效率和绩效评价工作的效率。①政策制度方面：有关财政支出的法律法规及相关政策文件，取得与项目相关的国家相关法律、法规、规章及相关文件，国家发展规划和相关部门行业发展规划及政策，地方政府制定的发展规划和政策措施，预算管理制度、资金及财务管理办法等；②项目立项方面的资料：立项评估报告、可行性研究报告、环境影响评价报告以及国家发展和改革部门的项目立项批复文件；研究机构或咨询机构与项目相关的研究资料、分析报告和咨询报告等；经审批部门组织专家评审，形成评审专家评审资料；③项目实施：组织管理制度文件；资金来源文件；筹集资金及贷款的有关制度规定；资金支出明细表、原始凭证；项目实施单位项目支出原始凭证；资金审批流程和合同签订审核流程；财政、审计部门对项目实施情况的专项检查报告、专项审计报告；项目承建方资质、基本情况及项目单位与承建单位签署的合同等相关资料；项目单位在项目实施过程中形成的文件资料（包括：项目执行过程中的有关财务会计资料、工作总结、监测报告、项目进度报告、项目竣工验收报告等；项目后续管理资料）④项目绩效方面的资料：项目的完工（产出）数量、质量、时间等方面的资料；经济效益、环境效益、可持续影响等方面的数据信息等；第三方提供的相关资料，包括报道、影像资料或者统计数据等相关证明资料。信息资料的分析应用。在资料分类整理的基础上，可以通过图标、软件、计算等方式对信息资料进行分析，并将分析结果应用到绩效评价工作中。b.

信息资料的收集方法①项目单位和相关单位提供。注意被评价单位提供的基础数据和资料应由被评价单位签字盖章确认。②调取相关档案卷宗。③网络信息检索。④咨询专家。2、

现场调查绩效评价工作组根据评价实施方案确定的现场调查范围，结合评价对象的特点和项目承担单位提供的数据资料，深入被评价单位，采取调研访谈、资料核查、实地勘察、社会调查和分析调查等方式，对被评价单位的立项、资金、管理、产出和效益等方面的情况进行实地检查与核实。实地调查，根据绩效评价工作的需要从决策过程，产出和效益四方面开展。决策方面主要调查核实项目立项的依据是否充分，立项的程序是否规范，资金落实到位和有效利用情况信息。过程方面为了解项目实施的保障情况，主要调查项目实施单位是否就项目健全了组织领导的机制，是否建立了完善的业务管理制度，财务管理制度，以及制度的落实执行情况和资金使用是否合规等情况。产出方面，为掌握项目的建设情况，根据绩效目标主要调查项目实际完成情况、进度管理和控制情况，项目质量和成本控制等方面的数据和资料。效益方面主要调查项目的实施，对于项目周边在经济社会和环境等方面作出的贡献情况、项目的可持续影响和项目的满意度状况等信息。开展现场调查需要注意，一要做好前期准备工作，包括选择调查的地点和调查对象，设计调查问题清单、编写调查日程安排，二要安排充分的时间，合适的环境；三要用恰当的沟通方法和技巧。四要及时整理调查记录。3、

座谈（1）访谈评价工作组开展访谈，需要做好以下几个方面的工作。第一从项目利益相关者中确定访谈对象。访谈对象是能够为绩效评价提供切实有用数据的人。包括项目管理人员，负责项目实施和运行管理技术人员。第二设计访谈调研的提纲。第三访谈日程和需要反弹的问题。第四这次访谈的时间不宜过长，要安排专人进行记录。同时要按照严格按照访谈的提纲进行。如果有疑问的话，要及时提问确认。第五访谈结束后要及时整理访谈的资料。形成一份访谈的报告，并将其作为绩效评价报告的附件。（2）座谈会座谈会是绩效评价中经常使用的一种信息收集资料的方法。通过召开座谈会的形式，围绕评价需要了解的情况和问题，既然收集绩效评价所需要的资料。后附调研提纲和绩效评价调研资料清单（）

调研提纲一、调研项目：

专项资金项目绩效评价管理二、调研时间：2023年

月

日三、调研地点：

会议室及

实地考察四：调研方式：访谈与实地查看相结合五、调研与会人员：

部门负责人、

项目负责人、第三方实施单位项目负责人六、调研主要问题：（包括但不限于）1、简要介绍项目立项、背景情况，项目任务目标是什么？2、项目开展涉及的各职能部门/单位有哪些？是否涉及第三方实施单位？各方在整体项目中扮演什么角色？各自主要的工作职责/任务是什么？分别对谁负责？如果涉及第三方实施单位，项目主体单位如何对其工作进行监管、评价？3、项目资金是否按时到账？与项目批复金额是否一致？专项资金如何管理？是否有剩余资金？剩余资金原因及后续使用计划是什么？4、现阶段项目进展情况？是否均已完成验收？是否按照项目实施方案全部完成任务。是否有任务调整的情况？5、项目的成果有哪些？6、是否进行过满意调查？7、经审阅贵单位前期提供的资料，有如下疑问：七、调研资料清单。项目绩效评价调研资料清单（一）项目决策相关资料旨在了解项目背景、目标、分工、任务等，由被评价单位提供。1、

项目单位职能文件即被评价单位的三定方案，编办的机构编制文件。阐明项目牵头单位、执行部门、第三方实施单位具体工作职责、工作范围。2、

项目单位中长期规划、单位本年工作计划。3、

“三重一大”决策制度。4、

项目立项情况。立项申请、项目立项背景及发展规划、项目立项报告或任务书、可行性研究报告、项目申报文本、财政支出绩效目标申报表、针对本项目的决策会议纪要等；若为上级统一部署工作计划，可提供相关红头文件。5、

项目实施方案。具体项目实施方案、工作计划、项目委托书/任务书、项目立项专家论证（内部、外部均可）、项目评审报告（内部、外部均可）。6、

上级主管部门对立项的批复文件。（二）项目管理资料旨在了解被评价单位如何执行项目、项目实施过程监管、项目资金情况等，一般由具体的项目执行/实施单位提供。1、

项目管理制度针对被评价单位具体实施项目而设立的专项资金项目管理制度、项目单位内部控制手册等。2、

项目资金管理情况的相关资料

了解项目资金预算批复情况、资金是否到账、资金使用管理、剩余资金等情况。包括但不限于：（1）

财政项目经费预算申请、批复、支出进度等；（2）

财务管理制度（专项资金管理制度或项目单位的整体财务制度）；（3）

财务会计账簿及会计凭证。

即涉及项目的资金总账/明细账、收入资金、资金支付凭证、原始凭证、记账凭证、会计账簿记录等。重点关注专项资金支出明细表、资金下达通知书，对于资金支出凭证根据项目使用资金金额大小而定，如项目资金金额不大，且凭证数量不多，则尽量收集齐全；如项目资金金额较大，则抽取大额及重要凭证进行收集。3、

项目实施管理过程的相关资料包括但不限于招标文件、中标通知书、签署的协议、设备购置合同及清单、对第三方单位的监管记录/考核记录、项目验收报告；工程项目涉及设计、施工图纸报告，监理合同、报告、工程进度表、竣工验收报告等。4、

项目年度进展报告或审计机构对项目执行情况的财务审计报告、专项审计报告、专项检查报告等。（三）项目绩效资料1、财政支出项目单位的单位绩效自评报告2、项目绩效目标完成情况及收支明细表。3、项目预算执行情况表。4、反映项目完成情况的证据资料。即反映产出目标的完成情况的有关资料。包括反映产出数量、质量、实效和成本等有关情况的证据资料。重要的是应能够客观的证明项目产出目标的完成情况。例如：考评工作组对项目产出目标完成情况的调研结果、评价专家对项目产出目标完成情况的认定结果、有关专业机构对项目产出目标完成情况的认定证明、项目完工验收报告、科研课题结题报告、项目完工实景图片、采购设备入库记录等。5、

反映项目实施效果的证据资料

即反映项目效果目标完成情况的有关资料。重要的是应能够客观地证明项目效果目标的实现情况，最好是能够量化反映项目效果的实现情况。例如反映项目实施效果的有关经济数据、业务数据、发表论文、申请专利与专利授权、获奖情况、服务对象调查问卷、项目实施效益与历史数据对比、成本合理分析、项目组织活动的照片、PPT、光盘、视频、宣传品、媒体新闻报告、其他资料等。2、核实有关情况，分析形成初步结论。（1）、核实相关资料a、与相关部门进行资料复核复核是指通过和已有的相关数据资料对比来确定访谈资料的真实可靠；筛选是指对资料进行筛选，淘汰与拟评价项目无关的数据资料，减少评价过程中的工作量。资料复核有评价工作组的专职人员完成，并制定统一的标准，并留存书面记录以备查。资料的复核涉及的部门包括财政部门、项目部、财务部、受益单位或群众、相关合作单位。b、与相关单位核实各绩效目标完成情况绩效目标核实是对绩效目标完成情况进行考查和核实。需要评价工作组根据财政资金使用者出具的绩效报告核实各个目标项，对目标项进行分类之后，由评价工作组内的专职人员分组进行核实。核实对象主要有项目支出的利益相关者、财政资金使用的受益单位和个人。其中