2024年税务师《税法2》考前必刷必练题库500题（含真题、必会题）

PAGEPAGE12024年税务师《税法2》考前必刷必练题库500题（含真题、必会题）一、单选题1.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（ ）。A、住房贷款利息，扣除时限最长不得超过360个月B、子女教育，扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月C、同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月D、专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为参加考试的当年答案：C解析：本题考查专项附加扣除时限的具体规定。选项A不当选，为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。选项B不当选，学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月；学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月；故子女教育的扣除时限为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的“当月”，而非次月。选项C当选，同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。选项D不当选，扣除时限为取得相关证书的当年，而非参加考试的当年。2.甲企业位于某经济落后地区，2019年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2020年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2020年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元至18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2020年应该补缴的城镇土地使用税为（）元。A、0B、315C、945D、1260答案：B解析：经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30％。应补缴的城镇土地使用税=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。3.某来自与我国缔结境内受雇所得协定待遇国家的外籍个人，在国内一外资企业任职（非高管）。2019年4月5日来华，2019年9月25日离开中国；9月份工资为80000元人民币，其中30000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付；9月份该外籍人员取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳的个人所得税额为（）元。A、2490.00B、8108.16C、6232.81D、5846.31答案：A解析：按照税收协定境内受雇所得条款规定，在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183天的对方税收居民个人，在境内从事受雇活动取得受雇所得，不是由境内居民雇主支付或者代其支付的，也不是由雇主在境内常设机构负担的，可不缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。收入额＝当月境内外工资薪金总额×当月境内支付工资薪金数÷当月境内外工资薪金总额×当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数＝80000×30000÷80000×24.5÷30＝24500（元）外籍个人应纳个人所得税税额＝（24500－5000）×20％－1410＝2490（元）。4.（2017年）国际税收产生的基础是（）。A、跨境贸易和投资等活动的出现B、不同国家之间税收合作的需要C、两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果D、国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异答案：D解析：国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。5.2019年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2018年度经核定结转的亏损额30万元。2019年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、47.5B、53.4C、53.6D、54.3答案：B解析：会计利润=5000+80-4100-700-60=220（万元）。公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。应纳企业所得税=（220+50-26.4-30）×25%=53.4（万元）。6.2019年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2019年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。A、294.5B、310C、325.5D、330答案：B解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×5‰＝10（万元），30×60%＝18（万元），按10万元扣除。广告费和业务宣传费：2000×15%＝300（万元），小于实际发生额320万元（240＋80），按300万元扣除。合计＝10＋300＝310（万元）。7.（2019年）甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理（不考虑其他税费），则乙企业应确认的资产转让所得是（）万元。A、0B、50C、400D、500答案：B解析：对于企业重组特殊性税务处理：交易中股权支付的部分，暂不确认有关资产的转让所得或损失；交易中非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。乙企业应确认的资产转让所得＝[（1350＋150）－1000]×[150÷（1350＋150）]＝50（万元）。8.（2016年）某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元；另有一处独立的地下生产车间同时竣工并投入使用，房产原值为600万，假设房产原值的减除比例为30%，该省规定此类地下建筑物应税原值为房产原值的60%。该企业2016年应缴纳房产税（）万元。A、58.52B、59.14C、61.60D、53.76答案：A解析：储存物资的地下室为非独立地下建筑，因此与地上房屋视为一个整体计算征收房产税，但独立的地下生产车间应打折后正常计算。应纳税额=8000×（1-30%）×1.2%×10/12+600×（1-30%）×60%×1.2%×10/12=58.52（万元）。9.下列属于转让有价证券计算个人所得税时确定应予减除的财产原值和合理费用采用的方法的是（）。A、先进先出法B、后进先出法C、加权平均法D、特别计价法答案：C解析：转让有价证券计算个人所得税时采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。10.任职于甲公司的张某，于2019年4月办理提前退休手续（比正常退休提前3年），取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入150000元。张某取得的一次性补贴收入应纳个人所得税（）元。A、0B、500C、1800D、1200答案：A解析：150000/3年=50000（元）＜60000元基本费用扣除标准，该一次性补贴收入应缴纳个人所得税为0。11.下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）。A、金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税B、因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税C、单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税D、婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税答案：D解析：选项A，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税；选项B，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。12.2019年1月张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额（）元。A、224.8B、300C、380D、304.8答案：A解析：应纳税额=（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）。13.自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[即分国（地区）不分项]，或者不按国（地区）别汇总计算[即不分国（地区）不分项]其来源于境外的应纳税所得额，上述方法一经选择，（）年内不得改变。A、1B、3C、5D、6答案：C解析：自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[即分国（地区）不分项]，或者不按国（地区）别汇总计算[即不分国（地区）不分项]其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。14.甲企业于2015年1月开始生产经营，2018年6月28日取得国家高新技术企业资质，截至2021年12月31日经营状况如下表。该企业2021年应缴纳企业所得税（ ）万元。年度2015年2016年2017年2018年2019年2020年2021年所得-430-100-10020050-150700A、87.50B、52.50C、25.50D、42.50答案：C解析：首先，我们需要了解企业所得税的基本计算原则和优惠政策。在此题中，涉及的关键是高新技术企业的税收优惠政策。通常，高新技术企业在获得认定后，可以享受一定年限的减按15%的税率征收企业所得税的优惠。接着，我们来分析题目中的数据。甲企业于2015年开始生产经营，2018年6月28日取得国家高新技术企业资质。因此，从2018年1月1日起至2020年12月31日止（共计3年），甲企业可以享受15%的优惠税率。在计算应纳税所得额时，我们需要考虑“五年弥补亏损”的规定。这意味着企业前五年内的亏损可以在后续盈利年度内弥补，但弥补的年限最长不超过五年。根据表格数据，甲企业在2015年至2017年期间共亏损了630万元（-430-100-100），这部分亏损可以在后续盈利年度内弥补。现在，我们根据这些信息来计算2021年的企业所得税：1.2018年盈利200万元，不足以弥补之前的亏损，因此200万元全部用于弥补亏损，2018年应纳税所得额为0。2.2019年盈利50万元，继续弥补亏损，剩余未弥补亏损为380万元（630-200-50）。3.2020年亏损150万元，不能用于弥补之前年度的亏损，但可以在后续盈利年度内继续弥补。此时，未弥补亏损累计为530万元（380+150）。4.2021年盈利700万元，首先弥补之前的亏损530万元，剩余盈利170万元（700-530）。由于甲企业是高新技术企业，2021年剩余盈利部分应按照15%的优惠税率计算企业所得税。因此，2021年应缴纳的企业所得税为：170×15%=25.5万元。所以，正确答案是C选项。15.（2013年）甲运输公司2012年12月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计100万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额400万元，甲公司随后将其中的100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税（）元。A、1500B、1800C、2500D、3000答案：C解析：法律咨询合同，不缴纳印花税。应缴纳印花税=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）。16.2022年8月，甲企业与某商业银行签订一份流动资金周转性借款合同，合同约定一年内借款最高限额为5000万元，8月份尚未发生借款业务。同月向乙企业借款100万元，尚未签订借款合同，只填开借据。就该事项，甲企业8月份应缴纳印花税（ ）元。A、0B、50C、2500D、2550答案：C解析：本题考查“借款合同”印花税的计算。选项C当选，具体过程如下：(1)借款合同，指银行业金融机构、经批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同，不包括企业与企业之间签订的借款合同。故甲企业向乙企业借款100万元无须缴纳印花税。(2)企业与银行签订的流动资金周转性借款合同，应以合同规定的最高限额为计税依据一次性纳税，在限额内随借随还不签订新合同的，不再缴纳。虽签订合同未实际发生借款的，也需要按照限额纳税。综上，甲企业与向商业银行签订的借款合同应纳税额=5000×0.05‰×10000=17.（2017年）某公司2016年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2016年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税是（）元。A、24000B、20000C、18000D、16000答案：D解析：税法规定，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。该公司应缴纳城镇土地使用税＝6000×4×8÷12＝16000（元）18.（2013年）钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股3万股，该批限售股已于2012年年初解禁，钱某在8月份之前陆续买进该公司股票2万股，股票平均买价为5.4元/股，但限售股授予价格不明确。2012年8月钱某以8元/股的价格卖出公司股票4万股。在不考虑股票买卖过程中其他相关税费的情况下，钱某转让4万股股票应缴纳个人所得税（）元。A、27200B、37600C、32400D、40800答案：D解析：纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即；转让股票视同为先转让限售股，按照规定计算缴纳个人所得税。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。剩余1万股属于个人转让上市公司的流通股股票，暂免征收个人所得税。应缴纳个人所得税＝30000×8×（1－15%）×20%＝40800（元）19.（2017年）依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是（）。A、债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失B、固定资产超过使用年限正常报废清理的损失C、因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失D、与债务人达成债务重组协议无法追债的损失答案：B解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。20.（2017年）在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10%的企业所得税税率的是（）。A、与境内机构、场所有实际联系的境内所得B、与境内机构、场所有实际联系的境外所得C、与境内机构、场所没有实际联系的境内所得D、与境内机构、场所没有实际联系的境外所得答案：C解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税21.占用基本农田的，应当按照规定的当地适用税额，加按（）征收耕地占用税。A、30%B、50%C、100%D、150%答案：D解析：占用基本农田的，应当按照规定确定的当地适用税额，加按150%征收耕地占用税。22.2019年1月张某将其自有一套130平方米的住房租给李某，租赁期限为1个月，租金（不含税收入）为2000元。此租赁业务需要缴纳的相关税费为800元。则张某应缴纳个人所得税（）元。A、40B、80C、160D、320答案：A解析：个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率计征个税。应纳个税=（2000－800－800）×10%=40（元）。23.依据企业所得税的相关规定，下列固定资产可以计提折旧的是（ ）。A、闲置未用的仓库和办公楼B、以经营租赁方式租入的生产设备C、单独估价作为固定资产入账的土地D、已提足折旧仍继续使用的运输工具答案：A解析：本题考查可以计提折旧的固定资产的范围。选项A当选，闲置未用的仓库和办公楼，需要正常计提折旧。不得计算折旧扣除的固定资产有：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产(选项B不当选)；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(选项D不当选)；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地(选项C不当选)；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。24.（2019年）关于印花税的计税依据正确的是（）。A、财产保险合同以所保财产的金额为计税依据B、融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据C、易货合同以合同所载的换出货物价值为依据D、建筑工程承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为依据答案：B解析：选项A，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额；选项B，对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。选项C，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；选项D，按承包金额万分之三贴花。25.（2018年）计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是()。A、长期股权投资的支出B、购买生产用原材料的支出C、企业发生的合理的劳动保护支出D、购买生产用无形资产的支出答案：C解析：选项A：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项BD：购买资产的支出形成企业相应资产的计税基础，不能在发生当期直接扣除。26.下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。A、手推车B、中轻型商用客车C、游艇D、专用作业车答案：A解析：非机动车辆（手推车）不属于车船税征税范围。27.（2017年）个人取得的下列所得，免征个人所得税的是（）。A、县级人民政府颁发的教育方面的奖金B、按国家统一规定发放的补贴、津贴C、提前退休发放的一次性补贴D、转让国债的所得答案：B解析：选项A，省级人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税，县级人民政府颁发的不免个人所得税；选项C，提前退休发放的一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项D，国债利息收入免征个人所得税，转让国债的所得不免税，要交个人所得税。28.甲企业2019年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2019年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。甲企业当年应缴纳房产税（）万元。A、17.65B、18.2C、18.55D、20.3答案：C解析：应纳房产税＝2000×（1-30%）×1.2%＋500×（1-30%）×1.2%×5÷12＝18.55（万元）29.下列关于耕地占用税的说法不正确的是（ ）。A、占用园地从事非农业建设，视同占用耕地征收耕地占用税B、减免耕地占用税后纳税人改变原占地用途、不再属于减免税情形的，应当补缴耕地占用税C、耕地占用税采用地区差别比例税率D、医院内职工住房占用耕地的，应当按照当地适用税额缴纳耕地占用税答案：C解析：本题考查耕地占用税的相关规定。选项C当选，耕地占用税采用地区差别定额税率，而非比例税率。30.中国公民王某承包某企业，承包后未变更工商登记。2019年该企业发生营业收入52万元，与收入配比的成本费用40万元，其中包括支付王某的工资3万元，按承包合同规定，王某对经营成果拥有所有权，每年需要上缴的承包费是5万元，假设不存在其他纳税调整事项。2019年王某应缴纳个人所得税（）元。（未取得综合所得）A、800B、250C、750D、500答案：D解析：某企业当年应缴纳的企业所得税＝（52－40）×25%＝3（万元），王某的承包经营所得＝（52－40＋3－6－3－5）×10000＝10000（元）。应纳个人所得税＝10000×5%＝500（元）。31.从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，（）征收契税。A、按3%的税率B、减按1.5%的税率C、减按1%的税率D、减按2%的税率答案：C解析：从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。32.美国人约翰在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2019年7月7日来华，11月11日离开。期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月4日返回。在计算个人所得税时，2019年约翰在中国境内居住天数为（）天。A、109B、115C、111D、113答案：C解析：在中国境内无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数；在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。2019年约翰在中国境内居住天数=24+31+19+27+10=111（天）。33.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）。A、企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除B、对企业投资者持有2019年至2023年发行的铁路债券取得的利息收入，免予征收企业所得税C、对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税D、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除答案：B解析：对企业投资者持有2019年至2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。34.非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是（ ）。A、依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款B、由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴C、扣缴义务人可将同期的工资薪金和劳务报酬所得合并代扣代缴税款D、向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款答案：B解析：本题考查非居民个人取得工资薪金所得的征收管理。选项A不当选、B当选，非居民个人取得工资薪金所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人根据月度税率表，按月代扣代缴税款，年终不办理汇算清缴。选项C不当选，工资薪金不能和劳务报酬合并计算。选项D不当选，非居民不享受专项附加扣除。35.某工业企业2019年全年会计利润为1000万元,当年共发生三笔捐赠支出,分别为：通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠10万元用于扶贫项目、通过当地市政府向灾区捐赠100万元用于灾后重建、直接向希望小学捐赠30万元。假设当年无其他纳税调整项目，该企业2019年的应纳税所得额为（）万元。A、1000B、1010C、1030D、1040答案：C解析：（1）企业通过公益性社会组织或者县级(含)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除,10万元无须纳税调整；（2）企业其他公益性捐赠支出，税前扣除限额=1000×12%=120（万元）＞实际发生额100万元，无须纳税调整；（3）企业的直接捐赠不得在税前扣除，30万元需要纳税调增。该企业2019年的应纳税所得额=1000+30=1030（万元）。36.我国运输企业甲与国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙的要求签订了1份国际货运合同，合同规定由甲负责起运，乙负责境外运输，甲乙丙分别持有全程运费结算凭证，下列关于计算缴纳印花税的表述中正确的是（）。A、甲按本程运费计算缴纳印花税B、丙免征印花税C、乙按本程运费计算缴纳印花税D、乙按全程运费计算缴纳印花税答案：A解析：选项B：丙按全程运费计算缴纳印花税；选项CD：由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。37.下列车辆中，不属于车船税征收范围的是（）。A、燃料电池乘用车B、插电式混合动力汽车C、客货两用车D、洒水车答案：A解析：选项B，属于车船税征收范围，但是免征车船税；选项C，客货两用车依照货车的计税单位和适用税额计征车船税；选项D，属于专用作业车，属于车船税征收范围。38.（2018年）下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是（）。A、年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税B、个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计算个人所得税时可全额扣除C、按年缴纳年金的企业缴费部分，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税D、企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为本单位全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税答案：D解析：选项ACD：企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。选项B：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。39.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）。A、以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据B、以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C、以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D、已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金答案：B解析：选项A，以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，税务机关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定；选项C，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项D，已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转让的契税。40.（2019年）个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是（）。A、年金按月领，适用月度税率表B、年金按季领，适用月度税率表C、年金按年领，适用综合税率表D、因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表答案：D解析：个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。41.甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2021年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元，收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为（ ）万元。A、600B、5400C、0D、6000答案：A解析：首先，我们需要明确题目中的关键信息。甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股，被丙企业收购。收购的每股计税基础为10元，而收购日每股的公允价值为12元。收购对价包括公允价值为32400万元的股权和3600万元的银行存款。接下来，我们分析特殊性税务处理的相关规定。特殊性税务处理通常指的是在符合一定条件的情况下，企业重组可以享受的税务优惠。在本题中，由于题目已经假定该收购行为符合特殊性税务处理，我们可以按照特殊性税务处理的规定进行计算。在特殊性税务处理中，对于股权转让的应纳税所得额，通常按照被转让股权的账面价值与其计税基础之间的差额计算。但是，由于本题中明确提到了每股的公允价值，并且这个公允价值与计税基础之间存在差异，因此我们需要考虑这个差异是否会产生应纳税所得额。在本题中，由于甲企业持有乙企业的股权被全额收购，且收购对价高于计税基础，因此产生了应纳税所得额。这个应纳税所得额的计算方法是：（每股公允价值-每股计税基础）×被转让股权的数量。即：（12-10）×3000=6000万元。但是，题目中提到的是“应纳税所得额”，而不是“转让所得”。在特殊性税务处理中，如果符合规定，转让方可以选择将部分或全部转让所得递延至未来期间纳税，即“递延纳税”。由于本题已经假定了特殊性税务处理，我们可以合理推断甲企业选择了递延纳税。在递延纳税的情况下，应纳税所得额的计算方法会有所不同。根据特殊性税务处理的规定，递延纳税的应纳税所得额通常是按照一定比例（通常是部分或全部）的转让所得计算。但是，由于本题没有给出具体的递延纳税比例，我们可以假设甲企业选择了将全部转让所得递延至未来期间纳税，但立即确认与收购对价中非股权支付部分（即银行存款）相对应的应纳税所得额。在本题中，非股权支付部分为3600万元，占全部收购对价的10%（3600/36000=10%）。因此，甲企业需要立即确认的应纳税所得额为：3600/10%×（12-10）=600万元。因此，正确答案是A选项，即甲企业股权转让的应纳税所得额为600万元。42.2022年1月甲公司接受母公司划入的一台机器设备用于扩大再生产，该机器设备的账面价值为680万，公允价值为800万，甲公司取得母公司开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的进项税额为104万元，双方协议未约定作为资本金处理。甲公司接受母公司划入资产应确认的收入金额为（ ）万元。A、800B、680C、0D、904答案：D解析：本题考查股东划入资产的所得税处理。选项D当选，企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额。此题中协议未约定作为资本金处理，应作为收入处理的，按公允价值计入收入总额。需要注意的是，母公司赠送设备时要视同销售缴纳增值税，增值税= 800×13%=104(万元)。甲公司收到增值税专用发票可以作为进项税额抵扣，此金额也应纳入收入额中。故甲公司接受母公司划入资产应确认的收入金额为800+104=904(万元)。选项A不当选，未将增值税纳入应税收入中。选项B不当选，误将该设备的原账面价值作为应税收入。选项C不当选，误认为该情况属于不计入收入总额的情形。43.（2019年）国际公认的常设机构利润范围的确定方法是（）。A、归属法B、分配法C、核定法D、控股法答案：A解析：国际公认的常设机构利润范围的确定一般采用归属法和引力法。44.根据企业所得税法规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。A、依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，没有来源于中国境内所得的企业答案：C解析：非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。45.（2019年）下列关于印花税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A、营业账簿在启用时贴花B、房屋产权证在领受时贴花C、购销合同在国外签订时贴花D、产权转移书据在国内立据时贴花答案：C解析：印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指，在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。46.2019年4月，王大庆取得房屋租赁所得50000元（假设无其他扣除事项），通过国家机关捐赠给受灾地区12400元（取得捐赠证明），假设王大庆无其他所得，当月王大庆可扣除的捐赠额为（）元。A、12000B、15000C、13000D、12400答案：A解析：捐赠扣除限额=50000×（1-20%）×30%=12000（元），实际发生12400元，应扣除12000元。47.根据当地实际情况可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税的有关机关是（）。A、国务院B、车船管理部门C、省、自治区、直辖市人民政府D、省、自治区、直辖市税务机关答案：C解析：省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。48.大风厂经批准新占用基本农田2000平方米，假设当地耕地占用税适用税额为10元/平方米，大风厂占用耕地应缴纳耕地占用税（）元。A、15000B、20000C、30000D、40000答案：C解析：占用基本农田保护范围内的耕地，应按适用税额加按150%征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=2000×10×150%=30000（元）。49.（2018年）下列行为中，应当缴纳契税的是（）。A、个人以自有房产投入本人独资经营的企业B、企业将自有房产与另一企业的房产等价交换C、公租房经营企业购买住房作为公租房D、企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权答案：D解析：选项A：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税。选项B：等价交换房屋、土地权属的，免征契税。选项C：公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。选项D：产权承受方应当缴纳契税。50.下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是（）。A、年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税B、个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计算个人所得税时可全额扣除C、企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税D、达到退休年龄，个人领取年金时免征个人所得税答案：C解析：选项A：企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。选项B：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。选项D，领取年金时正常按规定征税。51.（2019年）依法需要办理登记的应税车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的地点是（）。A、车辆登记地B、车辆购置地C、单位的机构所在地D、个人的经常居住地答案：A解析：车船税的纳税地点为车船登记地或者车船税扣缴义务人所在地。52.下列关于耕地占用税的表述中，正确的是（）。A、纳税人因建设项目施工临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地1年内依法复垦，恢复种植条件的，不得退还已经缴纳的耕地占用税B、占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门的通知之日起15日内缴纳耕地占用税C、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税答案：C解析：选项A：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可全部退还已经缴纳的耕地占用税。选项B：占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。选项D：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。53.某企业2019年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2019年流动资金最高限额为400万元。当年发生借款6笔，其中借款金额为50万元的有2笔，借款金额为100万元的有3笔，借款金额为300万元的有1笔。上述借款在2019年内均在规定的期限和最高限额内随借随还，且每笔借款均未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业上述业务应缴纳印花税（）元。A、50B、150C、200D、350答案：C解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为印花税计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400×10000×0.05‰=200（元）。54.2021年4月，某市甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的办公用房对乙公司投资，甲公司每月收取固定利润1.5万元(不含增值税)，甲公司不承担风险。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2021年甲公司该房产应缴纳房产税（ ）万元。A、1.44B、2.40C、2.82D、3.04答案：D解析：本题考查投资联营房产计税依据的规定和应纳税额的计算。选项D当选，具体过程如下：(1)企业生产经营用房应从价计征房产税，因此1～4月从价计征房产税；(2)以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。对于出租、出借房产的，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税，因此甲公司在5～12月应从租计征房产税。综上，2021年甲公司应纳房产税=500×(1-20%)×1.2%×4/12+1.5×8×12%=3.04(万元)。选项A不当选，未考虑在房产出租前，办公用房应按照房产余值从价计征房产税。选项B不当选，在计算1～4月份从价计征的房产税时，计税依据误用账面净值减扣除比例。选项C不当选，出租房产误从出租当月开始计税。55.下列关于个人所得税的表述中，不正确的是（）。A、在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内累计居住不满183天的个人，为非居民纳税人B、累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税C、在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内累计居住满183天的个人，为居民纳税人D、无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税答案：B解析：选项B，累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分是需要纳税的。56.2019年2月，某单位与工作12年的李某解除劳动关系，并支付李某一次性补偿200000元，当地上年职工平均工资21000元，则李某取得的一次性补偿收入应缴纳的个人所得税是（）元。A、1120B、11180C、3240D、5200答案：B解析：超过上年平均工资三倍以上的部分，200000-21000×3=137000（元）；应纳税额=137000×10%-2520=11180（元）57.某居民企业于2012年度发生经营亏损，尚未弥补完毕就按照政府的要求在2015年6月起停产进行政策性搬迁，2017年5月底完成搬迁，则其2012年的亏损的最后一个弥补年度是（）。A、2016年B、2017年C、2018年D、2019年答案：C解析：企业2012年的亏损的5年抵亏的期限本应在2017年，但是由于企业搬迁停止生产经营无所得，从搬迁的次年即2016年起，至搬迁完成年度前一年度（仍为2016年）止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。该企业亏损弥补年度为：2013年、2014年、2015年、2017年、2018年，故其2012年的亏损的最后一个弥补年度是2018年。58.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入3800元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的税额是（ ）元。A、608.00B、425.60C、600.00D、420.00答案：D解析：本题考查稿酬所得预扣预缴时应纳税额的计算。居民个人取得稿酬所得，需要注意以下两点：(1)居民个人取得稿酬所得，以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额；(2)每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；4000元以上的，减除费用按照20%计算；综上，方某预扣预缴的应纳税所得额=(3800-800)×70%=2100(元)，稿酬所得适用预扣率为20%，应预扣预缴税额=2100×20%=420(元)，选项D当选。选项A不当选，误将减除费用按照20%计算，且未考虑稿酬所得的收入额减按70%计算，其计算过程为：3800×(1-20%)×20%=608(元)。选项B不当选，误将减除费用按照20%计算，其计算过程为：3800×(1-20%)×70%×20%=425.6(元)。选项C不当选，未考虑稿酬所得的收入额减按70%计算，其计算过程为：(3800-800)×20%=600(元)。59.根据国际税收的相关规定，下列表述不正确的是（）。A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C、受益原则是指纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准D、优先征税原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则答案：D解析：选项D，优先征税原则，是指在国际税收关系中，确定将某项课税客体划归来源国，由来源国优先行使征税权的一项原则；税收分享原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则。60.2019年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税52万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是（）万元。A、18.40B、33.25C、36.80D、43.01答案：A解析：会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.80（万元）；所得税允许的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.40（万元）；所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.40万元（36.80-18.40）。61.（2017年）下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的是（）。A、以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠，发生的当期一次性作为经费支出B、代表机构设立时发生的装修费用，在发生的当期一次性作为经费支出C、代表机构搬迁发生的装修费用，在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额D、购置固定资产的支出，通过计提折旧分别计入相应各期经费支出答案：B解析：选项A：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。选项BCD：购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。62.（2013年）2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（）元。A、300000B、320000C、380000D、400000答案：B解析：行权时该公司所得税前应扣除的费用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）63.下列属于稿酬所得项目的是（）。A、报社编辑白展堂在本单位刊物发表文章取得的报酬B、报社保安莫小贝在本单位刊物发表文章取得的报酬C、李小白翻译外文书籍但未署名出版取得的报酬D、书法家庆余年为某企业开张牌匾题字取得的润笔费收入答案：B解析：A选项属于工资、薪金所得；CD选项属于劳务报酬所得。64.（2015年）甲企业于2008年1月在工商管理部门注册成立，适用企业所得税税率25%。筹办期截止2009年12月31日，两年分别发生筹办费用50万元和30万元。企业选择开始生产经营之年一次性扣除。2010年1月开始生产经营。截止2015年12月31日经营状况如下表。该企业2015年应缴纳企业所得税（）万元。A、30B、62.5C、125D、42.5答案：A解析：企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。应纳企业所得税=[500-（430-200-50）-100-100]×25%=30（万元）。65.王某委托某拍卖行拍卖其2000年购买的一件瓷器，最终拍卖取得的收入是60万元，支付拍卖行佣金3万元，鉴定费1000元，无法提供购买瓷器的原值凭证，则王某应缴纳的个人所得税为（ ）万元。A、1.80B、9.58C、1.20D、1.71答案：A解析：本题考查拍卖收入征收个人所得税规定。选项A当选，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%(海外回流文物为2%)征收率计算缴纳个人所得税，故王某应缴纳的个人所得税=60×3%=1.8(万元)。选项B不当选，误将收入额的15%作为财产原值和相关税金，其计算过程为：［60×(1-15%)-3-0.1］×20%=9.58(万元)。选项C不当选，误将征收率认为是2%，其计算过程为：60×2%=1.2(万元)。选项D不当选，在核定征收的方式下，仍减除合理费用(佣金及鉴定费)，其计算过程为：(60-3-0.1)×3%=1.71(万元)。提示：(1)如果纳税人可以提供合法的财产原值凭证，拍卖所得按“财产转让所得”计征个人所得税，应纳税额=(收入额-财产原值-相关税金-合理费用)×20%。(2)注意和转让上市公司限售股区分。在转让限售股时，如果不能准确计算限售股原值的，按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。66.（2017年）依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是（）。A、制造成本法B、标准成本法C、作业成本法D、实际成本法答案：A解析：房地产企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。67.（2019年）企业发生的广告费，下列所得税表述正确的是（）。A、酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除B、医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除C、企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除D、签订广告分摊协议的关联企业计算税前可扣除的广告费只能在关联企业之间扣除答案：C解析：选项AB对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；选项C，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。D选项，对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。68.某企业2019年取得产品不含税销售收入800万元，结转销售成本500万元，发生销售费用150万元（其中广告费支出125万元），管理费用30万元，营业外支出20万元（其中税收滞纳金3万元，通过政府机关向贫困地区捐款17万元），准予扣除的税费为10万元。则该企业2019年应缴纳企业所得税（）万元。A、19.23B、30.17C、26.05D、26.80答案：C解析：广告费税前扣除限额＝800×15%＝120（万元）＜125（万元），所以准予扣除的广告费为120万元。会计利润＝800－500－150－30－20－10＝90（万元），准予扣除的捐赠限额＝90×12%＝10.8（万元）。税收滞纳金不得在税前扣除。应纳税所得额＝800－500－150＋（125－120）－30－10.8－10＝104.2（万元）；或者应纳税所得额＝90＋（125－120）＋（17－10.8）＋3＝104.2（万元）；应缴纳企业所得税＝104.2×25%＝26.05（万元）。69.2019年1月，甲公司将闲置仓库出租给乙公司，合同约定每月租金2000元，租期未定。签订合同时，预收租金1000元，双方已按定额贴花。7月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金13000元。甲公司7月份应补缴印花税（）。A、9元B、8元C、9.5元D、12.5元答案：A解析：合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，应补缴印花税=（1000+13000）×1‰-5=9（元）。70.某美国企业实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立了分支机构。2019年该分支机构在中国境内取得不含税咨询所得500万元；在美国取得与该分支机构无实际联系的所得80万元。2019年度该境内机构在中国应缴纳企业所得税（）万元。A、125B、50C、100D、145答案：A解析：该美国企业实际管理机构不在中国境内，但是在中国境内设立分支机构，属于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，在中国缴纳企业所得税。在美国取得80万元的所得与境内分支机构无实际联系，所以不在中国纳税。在中国境内设有机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率。2019年度该境内机构在中国应缴纳企业所得税=500×25%=125（万元）。71.根据印花税的相关规定，下列表述正确的是（）。A、多贴印花税票者，不得申请退税，但可以申请下期抵扣B、不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税C、企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金不需要缴纳印花税D、企业与主管部门签订的租赁承包合同应按“财产租赁合同”缴纳印花税答案：B解析：选项A：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；选项C：企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花；选项D：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。72.(2009年)居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2008年应缴纳的契税为（）万元。A、4B、6C、7.2D、9.2答案：A解析：甲只对自己购买的新房缴纳契税，应纳税额=100×4%=4（万元）；等价交换房产，免征契税；出售房屋给乙，由承受方乙缴纳契税。73.在2022年12月31日前，居民个人取得上市公司股票期权等股权激励的个人所得税处理正确的是（ ）。A、并入当年综合所得计算纳税B、不作为应税所得征收个人所得税C、不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税D、不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税答案：C解析：本题考查居民个人取得股票期权的个人所得税处理。选项C当选，居民个人取得上市公司股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合规定的相关条件的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。74.下列各项中，应征车船税的是（）。A、依法批准临时入境的外国车船B、依法应当在车船管理部门登记的车船C、警用车船D、捕捞、养殖渔船答案：B解析：车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。选项A,不征收车船税；选项CD,警用车船，捕捞、养殖渔船免征车船税。75.下列关于船舶吨税特点的表述中，不正确的是（）。A、船舶吨税主要是对进出中国港口的国际航行船舶征收B、以船舶所载货物的价值为计税依据，实行从价定率征收C、对不同的船舶分别适用普通税率或优惠税率D、所征税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护答案：B解析：船舶吨税以船舶的净吨位为计税依据，实行从量定额征收。76.某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元（运输费和保管费未分别记载）。货物运输合同的印花税税率为0.5‰，仓储保管合同的印花税税率为1‰，该项合同双方各应缴纳的印花税税额为（）元。A、0B、250C、500D、750答案：C解析：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。该项合同双方各自应缴纳印花税=500000×1‰=500（元）。77.根据车船税法的相关规定，下列不属于税务机关加强车船税风险管理可以使用的方式的是（）。A、将保险机构、代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对B、将保险机构、代征单位申报解缴税款与应征收的税款进行比对C、将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对D、将申报已缴纳车船税车船的排量、整备质量、载客人数、吨位、艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对答案：B解析：税务机关重点可以通过以下方式加强车船税风险管理：（1）将申报已缴纳车船税车船的排量、整备质量、载客人数、吨位、艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对，防范少征、错征税款风险；（2）将保险机构、代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对，防范少征、漏征风险；（3）将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对，防范少征、漏征、重复征税风险等。78.下列合同和凭证应当缴纳印花税的是（）。A、企业将财产赠给政府所书立的书据B、房屋产权证C、会计咨询合同D、企业与主管部门签订的租赁承包合同答案：B解析：财产所有人将财产赠给政府所书立的书据免予缴纳印花税；会计、审计等方面的咨询合同不缴纳印花税；企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税范围。79.甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税（）万元。A、4.25B、8.15C、12.7D、16.76答案：B解析：资产转让收益＝140－130＝10（万元）债务重组收益＝180.8－140－140×13%＝22.6（万元）该项重组业务应纳所得税额＝（10＋22.6）×25%＝8.15（万元）80.某市区一交通运输企业2020年年初拥有整备质量为6吨的载货汽车18辆，整备质量为4吨的挂车6辆，整备质量为2.5吨的载货汽车4辆，该企业所在地载货汽车车船税年税额为整备质量每吨20元。该企业当年应缴纳的车船税为（）元。A、2360B、2840C、2600D、2500答案：C解析：货车应纳税额=（18×6+4×2.5）×20=2360（元）；挂车按货车税额的50%征税，应纳税额=6×4×20×50%=240（元），该企业当年应缴纳的车船税=2360+240=2600（元）。81.下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）。A、占用园地建设建筑物.构筑物或者从事非农业建设的，不属于耕地占用税的征税范围B、集体所有的耕地不属于耕地占用税的征税范围C、占用耕地建设农田水利设施的，属于耕地占用税的征税范围D、飞机场跑道占用耕地属于耕地占用税的征税范围答案：D解析：选项A，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，需要按照规定缴纳耕地占用税；选项B，耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地；选项C，占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。82.（2018年）下列关于所得来源地的说法，符合企业所得税相关规定的是（）。A、租金所得按照收取租金的企业所在地确定B、股息所得按照分配所得的企业所在地确定C、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D、特许权使用费所得按照收取特许权使用费的企业所在地确定答案：B解析：本题的考核点是企业所得税所得来源地的确定。（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。（3）转让财产所得：①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定83.依据企业所得税的相关规定，企业接受县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应确定的计税基础是（ ）。A、该资产的公允价值B、该资产的账面净值C、政府确认的接收价值D、该资产的账面原值答案：C解析：本题考查政府划入资产的所得税处理。选项C当选，县级以上政府及其部门以股权投资方式投入企业，作为国家资本金(包括资本公积)处理，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。84.某企业2019年11月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业资产转让所得200万元，债务清偿损失120万元、清算税金及附加50万元，发生清算费用支出10万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为（）万元。A、5B、7.5C、17.5D、50答案：A解析：清算所得额＝200－50－10－120＝20（万元），应缴纳企业所得税额＝20×25%＝5（万元）。85.王某2020年3月购买小轿车一辆，排量1.6升，2020年8月为儿子购买摩托车一辆（以父亲王某名义进行登记），已知在购买当月均取得管理部门核发的登记证，当地1.6升小轿车单位税额为每年480元，摩托车单位税额每年60元，则当年王某需要申报缴纳的车船税为（）元。A、360B、425C、180D、505答案：B解析：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。计算公式：应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数当年应纳车船税＝480÷12×10＋60÷12×5＝425（元）86.2021年中国境内某公司聘请境外无住所科研人员杰克参与公司项目研发，2021年1～6月杰克在境内公司履职，7月境内公司向其分别发放2021年一季度和二季度的奖金90000元和91000元。已知杰克一季度境内工作天数40天，第二季度境内工作天数45天。杰克2021年7月取得的奖金中应缴纳我国的个人所得税（ ）元。A、5980B、15590C、23090D、8540答案：D解析：本题考查无住所个人取得数月奖金应纳税额的计算。选项D当选，具体过程如下：(1)计算应税收入额。2021年度汤姆在境内居住天数不超过90天，仅需就境内所得中境内公司支付部分缴税，计税收入额=90000×40÷(31+28+31)+91000×45÷(30+31+30)=85000(元)。(2)计算应纳税额。非居民个人一个月内取得数月奖金，单独计算当月收入额。不与当月其他工资、薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，故应纳税额=(85000÷6×20%-1410)×6=8540(元)。选项A不当选，误将应税收入额全额适用综合税率表计算应纳税额，其计算过程为：85000×10%-2520=5980(元)。选项B不当选，误用应税收入额除以6得到的税额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算应纳税额，其计算过程为：85000×20%-1410=15590(元)。选项C不当选，误将应税收入额全额适用月度税率表计算应纳税额，其计算过程为：85000×45%-15160=23090(元)。提示：(1)非居民个人取得数月奖金，无论取得几个月奖金，均按6个月分摊计税。(2)如果非居民个人取得奖金的当月，同时取得工资薪金，奖金收入需要单独计算，且不减除费用。87.（2016年）某公司签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料600万元，受托方提供辅助材料40万元，并收取加工费50万元。乙合同约定，由受托方提供主要材料400万元并收取加工费20万元。上述加工承揽合同应缴纳印花税（）元。A、1550B、1650C、1750D、2550答案：C解析：应缴纳印花税=（40+50）×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750（元）。88.甲生产企业2018年主营业务收入1000万元，其他业务收入200万元，营业外收入300万元，视同销售收入100万元，投资收益20万元。当年发生的管理费用是70万元，其中与生产经营活动有关的业务招待费支出为60万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A、6.5B、16.5C、29.5D、53.5答案：A解析：扣除限额1=实际发生额×60%=60×60%=36（万元），扣除限额2=销售（营业）收入×5‰=（1000+200+100）×5‰=6.5（万元），限额1＞限额2，税前准予扣除的业务招待费为6.5万元。89.（2016年）某船舶制造企业2018年初承接大型船舶制造业务，2018年全年按照完成工作量确认的收入是5800万元，船东确认的工作量为5000万元，合同约定船东按照确认工作量的90%支付进度款，实际收到价款4000万元。企业就该制造业务应确认所得税收入（）万元。A、4500B、5000C、4000D、5800答案：D解析：企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入，所以2018年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入5800万元。90.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。A、企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额B、被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，但投资方企业可以增加该项长期投资的计税基础C、纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入D、企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项要计入到企业收入总额中，计算缴纳企业所得税答案：B解析：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。91.（2018年）根据企业所得税相关规定，预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是（）。A、中位数法B、四分位数法C、百分位数法D、八分位数法答案：B解析：预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平。92.（2019年）2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是（）万元。A、0B、45C、54D、60答案：C解析：在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝1200×4.5%＝54（万元）。93.某企业2019年年初实际占用土地面积为3600平方米，自5月31日起将其中占地600平方米的办公楼无偿提供给当地公安部门使用。已知当地城镇土地使用税年税额为12元/平方米，则下列关于城镇土地使用税的处理中，正确的是（）。A、该企业2019年应缴纳城镇土地使用税43200元B、该企业2019年应缴纳城镇土地使用税36000元C、当地公安部门无偿使用该企业土地应缴纳城镇土地使用税7200元D、当地公安部门无偿使用该企业土地免征城镇土地使用税答案：D解析：对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税=（3600-600）×12+600×12×5/12=39000（元）。94.下列各项所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（ ）。A、个人合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得B、律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬C、任职于杂志社的记者在本社杂志上发表作品取得的稿费D、出版社的专业作者的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费答案：C解析：本题考查“工资、薪金所得”的征税范围。选项A不当选，按照“经营所得”缴纳个人所得税。选项B不当选，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。选项D不当选，出