南方香江集团有限公司内部审计制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介..........................................................1

2公司内部审计制度基本情况..........................................1

3南方香江集团有限公司内部审计制度存在的问题........................1

3.1对内部审计的重视程度不足......................................1

3.2公司内部审计机构设置不合理....................................2

3.3缺乏监督与服务相结合的运行机制................................3

3.4内部审计人员自身综合素质不高..................................3

3.4.1个人方面...............................................3

3.4.2团队方面...............................................4

4南方香江集团有限公司内部审计制度优化设计..........................4

4.1加强对内部审计的重视程度......................................4

4.2完善公司内部审计的运行机制....................................6

4.3提高审计人员的综合素质能力....................................7

4.3.1提高内部审计人员的招聘门槛.............................7

4.3.2加强内部审计人员的培训与考核...........................7

4.3.3改善内部审计人员的组成.................................8

5结论..............................................................9

参考资料............................................................10

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南方香江集团有限公司内部审计制度优化设计

1公司简介

南方香江集团，是香江集团下属的全资子公司，主要经营项目投资、规划

和企业管理咨询（上述项目不包括限定项目）；国内商贸和物资供销业（除专营、

控制和销售商品外）；电脑软硬件技术的发展；家具制造（如有需要，可在指定

的地点制造）；公司是一家从事有形财产出租及其他经营活动的公司，于一九九

四年一月十九日成立，注册资金六百万元，位于广东省。南国香江集团是一家

以房地产开发、建筑、商业、物流市场为主要业务的企业，先后开发了星河湾，

锦绣香江，翡翠绿洲等多个项目。

2公司内部审计制度基本情况

（1）公司的内部审计机构采用的是财会部门领导模式，由财务主管直接负

责，主要组成成员是公司内部会计专员，内部审计机构隶属于财务部门，不属

于审计委员会。

（2）公司现在的内部审计方法主要以账目基础审计法为主，对于大数据的

运用较少，内部审核采用现场审核，审核人员到被审核单位现场审核。

（3）审计部门队伍的构建比较单一，内部审计人员只有三人，缺乏相关的

专业知识，整个内部审计团队资源配置较低。

（4）内部审计的业务范围：①财务收支审计；②经济责任审计；③基本建

设工程项目竣工财务决算审计；④专项资金使用情况审计；⑤工程造价审计；⑥

基建项目预决算审计；⑦基本建设项目竣工决算竣工财务决算审计；⑧项目效

益审计；⑨固定资产投资效益审计；⑩投资效益评价。

（5）内部审计的职能：对经营活动的合法性、合理性和有效性进行审查；

检查各项业务活动的经济性；检查各项费用开支是否合理，有无超支现象。

3南方香江集团有限公司内部审计制度存在的问题

3.1对内部审计的重视程度不足

从管理层的视角来看，企业领导对内部审计的理解和关注程度可能不够充

分，将其视为非必需的。这种忽视可能导致内部审计质量受到影响。同时，管

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理层未注重引进专业人才，而是将企业的会计专员调入内部审计部门。这些人

员可能之前并未接受关于内部审计的专业培训，对内部审计的认识也不够深入。

在进行内部审计时，这些人员可能对潜在的错误报告领域缺乏足够关注，

没有采取适当的审计程序应对风险，或者采用不合适的方法进行审计，仅关注

表面现象。这导致内部审计部门名存实亡，无法有效发挥其监督和指导作用。

因此，企业管理者需要认识到内部审计的重要性，并采取措施提高内部审

计质量。首先，要提高对内部审计的关注，确保内部审计部门的独立性和权威

性；其次，引入具有审计专业背景的人才，提升内部审计团队的整体素质。最

后，安排内部审计人员参加专业培训，提高内部审计的专业水平，确保内部审

计工作的有效性和准确性。

3.2公司内部审计机构设置不合理

在机构设置上，公司的内部审计机构采取的是财会部门领导模式，由公司

财务主管直接负责，公司内部会计专员为主要组成人员。这类内部审计机构在

公司治理中的地位比较低下，仅能承担一部分日常的审计任务，不能对公司的

管理决策起到直接的作用。

由于企业的内审组织隶属于企业的财务部，使得内审组织不能反映出其客

观、公正、有效的特点。同时，内审机构也丧失了其应有的独立地位，在某种

程度上影响了内审机构的权威。也就是说，随着内审机构的地位与设置水平的

降低，内审机构的权威将会减弱，内审机构的功能将会被削弱。所以，企业必

须对内部审计机构的设置进行反思，保证其在组织结构中有充分的位置，并保

持其独立，才能更好地发挥内部审计的功能。

高级管理层

业务科室机关财务部门其他部门

审计部门

会计人员组成

图1公司组织结构图

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3.3缺乏监督与服务相结合的运行机制

在内部审计部门的本职工作中，内部审计监督和审计服务是两个非常重要

的部分，它们是两个有机结合的统一体，它们的侧重点不同，彼此之间有着千

丝万缕的联系。然而，在实际工作中，内部审计部门经常只重视内部审计监督，

而忽略了内部审计服务，把内部审计监督看作是一项分内工作，把内部审计服

务看成是分外工作，这样对内审作用的片面性认识，往往不利于内部审计工作

的全面完成。如果不从思想和行动上彻底根除这种消极因素，将会使内部审计

工作难以取得实效，更难以建立起一个良性的经济秩序。

表1五种内部组织机构设置模式利弊比较

内部审计组织机构的设层次、地位和独立性补充说明

置模式

财务总监领导较差仅进行局部日常审计，

无法直接服务于经营决

策人员

总经理领导稍差有利于审计企业的直接

生产和运营，在一定程

度上限制了审计工作。

监事会领导较高将内部审计机构置于监

事会之下，在实践中，

这两项工作有可能淆。

董事会领导很高董事会采用的是集体讨

论制，很难开展正常的

审计工作。

审计委员会领导最高促进审计师独立工作

3.4内部审计人员自身综合素质不高

3.4.1个人方面

企业审计师的职业素养存在着很大的问题，这是因为他们缺乏专业知识。

因为公司的内审小组大部分都是由财会人员转变而来，所以他们在进行内审时，

常常缺少所需的专长。所以，目前我国的内部审计还在很大程度上依靠财务会

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计的方式来进行检查，而不能进行更深层次的洞察。另外，在实际工作中，审

计师在面对上司的压力时，也存在着不能客观、积极地反应的现象。

3.4.2团队方面

目前，该公司的审计团队组成比较单一、知识结构不尽合理、业务水平不

高，这些都将对公司的可持续发展产生很大的影响。目前，内审团队以资深老

手为主，缺少新生代创新人才，造成内审团队资源效率低下，对企业总体绩效

的贡献十分有限。当前，公司的审计师队伍中，有三个人，他们的文化程度都

比较低，大部分都是大专及以下水平，而且他们的主修方向不是审计。其专业

知识以财会、财务管理为主，而对内部审计的专业知识则有所欠缺。

表2内审人员的学历与专业背景

审计人员学历专业

1职高会计

2大专会计

3大专财务管理

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4.1加强对内部审计的重视程度

（1）保持内部审计部门的独立性

内部审计的独立性十分重要，它是整个内部审计的核心，只有保持了良好

的独立性，才能保证审计结论的正确，审计意见就不会受到其他附加条件的限

制，审计建议就会被接受。内部审计的费用全部由企业内部自行负担，没有严

格的规定，只依赖于单位对其的重视程度，具有很大的随意性，而且不稳定。

这种状况通常导致了内审项目的维护性、内审机构的有名无实，内审项目的顺

利进行。所以，企业应当加速转变内部审计机构与其他部门并行的架构，在最

高决策机构之下，设立一个独立的审计部门，对其负责，并定期进行报告，以

此来加强内部审计的权威性。审计人员是由最高决策机关任命的，并且要有专

门的人员，根据经营活动与内部审计之间的关系和他们的专业能力水平，来选

择和使用他们，防止因为审计人员兼职工作，工作繁重，从而对内部审计的质

量造成影响。在此基础上，提出了加强内审工作的必要性和紧迫性，并提出了

加强内审工作的对策建议。只有这样，才能保证内审工作的有效性和质量。

（2）合理选择内部审计机构设计模式

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内部审计组织是在企业或企业中设立的比较独立的审计组织。其主要职责

是实施内部审计。合理、高效的内部审计组织模式可以分为三类：

a.董事会主导型（correlationmodel）。内部审计机关隶属于该单位的董事

会，向其汇报工作。在这种情况下，内部审计作为一种独立的组织，其自身的

独立性是最强的。但是，该模型并不方便了内部审计师与管理层之间的日常交

流，也不方便了审计师的意见、建议的及时采纳。

b.以总经理为首的或财务副总裁（首席会计）的方式。该模式在设置层级

上具有更高的地位，在高级管理层的领导下进行工作，有一定的独立保障，并

且便于及时接受审计建议，都是实践中行之有效的一种模式。但是，这一模式

又受高层管理人员的约束，与董事会模式相比，缺乏独立。

c.审计师委员会模型审计委员会是董事会下设的一个专门委员会，通常情

况下，它包括3名或更多的非执行董事，其工作内容主要包括：财务报告、内

外部审计、内部控制。在该模型中，首先，内部审计要从经理层中独立出来，

不受经理层的约束，与经理层的日常交流由审计委员会承担，重大事项向董事

会报告，这也有利于采用和实施审计意见和建议。

审计委员会作为一种独立的独立审计机构，具有董事会和总经理两种独立

审计机构各自的优势，是许多企业所选择的一种独立审计机构。结合香江公司

的现状，应采用“审计委员会”模式。

董事会

审计委员会高级管理层

审计机构财务部其他部门

图2完善后公司的组织模式

（3）完善内部审计制度

要想对企业的内部审计体系进行改进，首先要确保内审部门的独立性，并

对其部门规章进行规范，使其职能与管理职能相分离，即由内部审计部门对本

企业的所有经营活动、财务收支及其他有关事项进行审计监督，但不得干预企

业内部各经营实体的正常经营活动和财务收支行为。其次，内部审计与管理层

权力分立，既要有独立的部门作为内审机构，又要有与管理层权力相分立的工

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作条例。

4.2完善公司内部审计的运行机制

内部审计监督与服务具有辨证统一、相互关联的特点，既要在监督的过程

中为服务，又要在服务的过程中为监督，二者是同一个功能的两个层次。内审

监督是内审服务的基础，内审服务又贯穿于内审监督的始终。监管的目的与理

念是服务，监管是一种手段，服务是一种终极目标，两者之间存在着密切的联

系。如果过于重视内部审计的监督，而忽视了内部审计的服务，将不利于其工

作的顺利进行。为此，要完善内审监管与业务融合的运行机制

（1）树立监督就是服务的理念

内审履行其监督责任，有利于提高企业的资金运用效率，促进企业的规范

化管理。要知道，监察工作也是为单位服务，为领导的决策，为全局发展服务。

只有理清二者之间的关系，才能为改进审计工作提供一个参照点。在新的历史

条件下，内部审计要树立“监管即服务”的思想，使企业能够更好地把握企业

的发展方向，更好地实现企业的发展目标。这就需要内审员以服务为本、以监

督为本、与企业实际相结合、以规范为本、树立科学的审计理念。加强内部审

计的监督，使其更好的服务于公司的总体发展。

（2）加强领导的服务能力

领导素质与内审质量有直接的关系，并在很大程度上制约着内部审计工作

的质量。首先，公司的领导层必须对内审的监管和服务给予持续的关注和支持。

其次，应对内审部给予积极的支持，尤其是对内审部进行甄选、培训，并给予

足够的资金保证，为内审员的工作营造一个良好的工作氛围。最后，要对审计

部门与其它部门的关系进行协调，使审计人员对公司的经营管理情况和政策变

化有充分的了解，保证其知情权和参与权利，为公司提供更好的服务。

（3）加快内审信息化建设

科学技术的发展促进了管理手段的改善。内部审计要充分发挥现代信息网

络技术所具有的快速、准确和可靠性的优势，加速审计信息化建设进程，使内

部审计的技术手段从手工审计转向辅助审计。在实施方式上，要不断完善我国

的审计工作，不断提升审计工作的信息化水平，不断提升审计工作的专业化水

平。主要内容有：以发展数据库、网络建设为重点，对与之相关的专业软件和

业务模式进行开发，积极创造条件，开展IT审计、远程审计等工作，迅速构建

出一个强大的审计信息化支撑平台，提升内部审计的效率和精度。

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表3信息化内部审计建设

信息化技术专业软件主要特点

数据库审计数据采集分析2.0完整性、有效性、易操作

网络建设管理软件、审计业务软件系统性、快捷性

4.3提高审计人员的综合素质能力

4.3.1提高内部审计人员的招聘门槛

(1)增加拥有学士学位或更高学位的内审员比例。将拥有大学学士学位或以

上学位的人才引进到内部审计队伍中，将大学学士学位或以上学位设定为进入

内审部的一道门槛，并逐渐健全内审员的专业准入制度。对于现在的审计师，

要鼓励其继续深造，以获得更高的学术水平。

(2)提高内审员所持职业资格证书的比率。企业要鼓励内部审计师在工作之

余，利用工作之余，通过自学或参加各类培训，获得相应的资格证、职称。在

此过程中，内审员可以更加系统的了解、整理有关的专业知识，为今后的内审

工作打下良好的基础。

总的来说，通过提高从业门槛，可以进一步提高内部审计团队的整体专

业素质。这将有助于提高内部审计的质量和效果。

4.3.2加强内部审计人员的培训与考核

由于企业所处的经营环境不同，因此，在不同的市场条件下，内部审计技

术具有不同的特点。因为内部审计师在提高自己的职业能力上可能会有一定的

限制，并且缺乏足够的主动性，所以公司应该积极地组织内部审计师进行培训

和继续教育，以便持续地提高并维持自己的职业能力和工作胜任力。内审员要

把继续教育与实践有机地结合起来，不断地提升自己的判断能力和眼界，才能

在各方面都发挥出最大的作用。

此外，企业还应该在专业知识技能、团队合作、职业操守、工作态度、阶

段性的工作成果展现和日常管理等方面，对内部审计人员进行评估。通过对内

审员工作情况的分析，可以对内审员的工作情况有一个较为全面的了解，进而

对内审员的工作质量起到一定的推动作用。

（1）企业应该定期地组织内部审计人员，参与到内部审计专业知识、内部

控制、风险管理、信息技术等内部培训中去。比如，举办核心培训班，推动内

部审计人员之间的经验交流。

（2）在制定内部审计人员培训计划的时候，应当综合运用企业经营管理、

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经济、法律、风险管理、内部控制、信息系统等方面的专业与业务知识，并聘

请有关领域的专家进行讲授与培训。

（3）企业应当积极支持和鼓励内审人员参加注册会计师、注册会计师和注

册会计师等职业资格考试的培训，以获得相关的执业资格。

（4）董事会应当构建奖惩约束机制，对内部审计相关各方的尽职、履职情

况进行考核，构建内部审计工作问责制度，对内部审计责任追究、免责认定标

准和程序进行明确。

审计开始

开始计划阶段

找出违规行为

执行阶段

汇报违规行为

遵守规定：表扬、奖金报告阶段

结束审计未遵守规定：警告执行奖惩

结束跟进阶段

疏忽大意：停职

未找出违规行为

故意违规：解雇

结束

图3奖惩约束机制

4.3.3改善内部审计人员的组成

一个综合性的内审人员很重要。为了保证内部审计队伍的整体素质，内部

审计队伍的人员构成，除了已有的财务人员外，还应该从其他方面考虑，如工

程、技术、法律等，这样才能保证内部审计队伍的完整性和合理性。企业不能

只依靠对财务、会计知识了如指掌的员工，那是远远不够的。公司应该对审计、

税务及外贸等方面的专业人才进行合理配置，也就是综合性审计人才，逐渐实

现内部审计的多元化，改变目前以财务会计人员为主的不成熟现状。面对企业

目前的发展状况，对审计师提出了更高的要求，即要对企业的知识结构进行更

宽更深的拓展。要想准确地执行内审工作，光掌握财务会计知识和内审内容是

远远不够的。审计师不但要对所学的知识进行适时的更新，而且还要对所学的

知识进行适当的扩充，从而使自己的知识结构更加完善。这样，内审队伍才能

更好的适应企业发展的需要，才能更好的为企业的发展做出贡献。优化后的内

审人员组成如表4所示：

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表4内审人员的组成

审计人员学历专