昆明西驿酒店成本费用内部控制方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司介绍..........................................................1

2昆明西驿酒店成本费用内部控制现状描述..............................1

2.1酒店成本费用构成...........................................1

2.1.1成本趋势...............................................2

2.1.2餐饮成本...............................................3

2.1.3客房成本...............................................3

3昆明西驿酒店成本费用内部控制存在的问题............................4

3.1薪酬系统有待完善...........................................4

3.2人工成本费用预算化繁为简。.................................4

3.3物资采购、验收、保管、领用方面存在漏洞.....................4

3.4酒店客房成本控制方面存在的问题.............................4

3.4.1小型物资成本...........................................4

3.4.2酒店客房成本...........................................5

3.4.3客房大型设备设施成本...................................5

4改进公司成本费用内部控制的建议....................................5

4.1培养管理层及员工之间成本控制意识的一致性.....................5

4.2成本费用开支要进行事前预算...................................5

4.3建立采购流程，建立严格的仓库物资保管制度.....................5

4.4建立存货的领料控制制度.......................................6

5客房成本控制方法..................................................6

5.1制定并严格执行客房消耗品指定定额.............................6

5.2按入住状况落实消耗定额，并做好监督考核工作...................6

5.3洗涤费用的控制...............................................6

5.4注重和加强酒店设备平常的保养和定期检验.......................7

6总结..............................................................7

参考资料.........................................................8

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昆明西驿酒店成本费用内部控制方案设计

1公司介绍

昆明西驿酒店成立于2011年，位于云南省昆明市，开始是一家以从事餐饮

业为主的企业，现在是一家集客房、餐饮、娱乐为一体的成熟酒店公司。从2011

年开业至今，公司已经拥有较为完善的酒店成本费用内部控制体系和成本管理

经验。但是随着市场经济环境的变化，为了不断提高自身的市场竞争力，提高

企业的经济效益，在正确的财务政策和原则的指导下，酒店应该建立更有效的

经营全过程的成本费用内部控制体系，实行全员、全过程、全方位的科学控制，

达到降低企业成本、减少浪费，实现企业的可持续发展目的。

2昆明西驿酒店成本费用内部控制现状描述

2.1酒店成本费用构成

截至2019年，昆明西驿酒店的加盟比增长了7%左右，目前国内酒店龙头的

加盟模式仍以委托管理为主。部分软品牌接近于特许经营模式。若下图所示，

该图为该酒店的直营结构成本模式。

3%-75%-85%-20

%%%

消耗其他成

能源

客房收入品本

43%-45%直营收直营利

入

餐饮商品润

50%-55%

昆明西驿酒店的收入构成比较简单，以餐饮收入和客房收入为主，餐饮收

入占总收入的51%，客房收入占总收入的43.1%。昆明西驿酒店2019年的全年

营业收入为237.76万元，营业总成本高达176万元，其中人工成本、餐饮成本、

客房成本三项总额达125万元，占酒店总成本的71%左右，这三大类成本构成是

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酒店成本费用内部控制的重中之重。

图1

2.1.1成本趋势

从人力成本率的增长率的变化趋势来看，昆明西驿酒店的人力成本率基本

上维持在高位趋势，基本上年增长率维持在5%左右，特别是目前酒店人员配比

率均呈下降趋势，对员工素质要求越来越高，人力成本的压力会进一步放大。

表1-昆明西驿酒店成本费用占比（单位：万元）

年份201820192020

净收入14303146849536

租金190219041693

占比13%13%18%

能源/水电费664684513

占比5%5%5%

人员成本313835063131

占比22%24%33%

折旧及摊销116511961160

占比8%8%12%

物耗、食品和饮料939954608

占比7%6%6%

其他188818701231

营运成本合计9695101138337

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占比68%69%87%

销售和市场费用838960518

占比6%7%5%

一般行政管理费用233920121307

占比16%14%14%

开办费1325

占比0.1%0.0%0.1%

其他

营业成本和费用合计128851308710167

占比90%89%107%

2.1.2餐饮成本

餐饮成本是指制作和销售餐饮产品所发生的各项费用，昆明西驿酒店餐饮

成本费用控制主要在于食品和酒水饮料两大块成本的控制，包括食材的采购成

本也是企业成本的一大块内容，采购、验收、保管和领用方面没有完善的制度

管理。

图2-餐饮部分中各成本占比

2.1.3客房成本

客人入住客房，最重要的就是固定资产，即酒店的家具、床、这体现在房

间销售价格和固定资产的折旧上，昆明西驿酒店每年都对固定资产进行维护和

对不合格家具的更换。酒店客房所需要消耗的水电费、电话费、机器设备维修

费等，不同的成本种类应该用不同的成本控制方法。

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3昆明西驿酒店成本费用内部控制存在的问题

3.1薪酬系统有待完善

薪酬系统不够完善，昆明西驿酒店缺乏有效晋升机制，酒店员工多流动，

没办法培养酒店忠实员工。薪酬结构体系中未有能体现不同岗位的特点和差异，

同一岗位不同级别的工资差异没有很好体现出来。

3.2人工成本费用预算化繁为简

酒店只由一个人力资源部运作预算各部门成本，缺少对各部门的了解，虽

然预算程序化繁为简，工作简单化，但是对成本费用内部控制没有帮助，如果

预算出错严重，管理就会发生混乱，资金使用问题会接踵而来。

3.3物资采购、验收、保管、领用方面存在漏洞

采购：一些采购员滥用职权，不择手段地抬高价格，谋取不正当的回报，

从而增加了酒店的经济负担。

验收：验收员再验货时不严格，而又缺乏必要的监督机构，导致残损物资

进入酒店，更有以少报多，无物报单的现象发生。

保管：仓库保管的控制制度不完善，仓库管理损耗大，由于酒店存货的特

殊性，盘存喝监管难度都很大，而酒店又没有完善的控制系统，仓库的损耗很

大，保管员私拿白吃，多报损耗，甚至偷运仓库东西出去倒卖很难被发现。另

外仓管员的责任心不强，造成仓库存货物资变质变味，甚至被盗破损的情况经

常发生。

领用：由于领用物资时，审批制度不合格，导致了许多不当行为，如滥用

权力、滥用职权、滥用职权谋取私利等。

3.4酒店客房成本控制方面存在的问题

3.4.1小型物资成本

酒店小型物资比如牙刷牙膏领用时没有进行严格的数量筛查，没有严格的

制度定额来规范员工的行为，导致有些员工私拿，影响酒店库存。

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3.4.2酒店客房成本

在酒店客房的洗衣费用控制方面，需要特别注意的是床单的清洁和维护。一旦

疏忽，可能导致清洁不当、交叉污染、损坏或潮湿变质，这些都可能导致更高

的费用。

3.4.3客房大型设备设施成本

对于客房中的大型设备设施，在设备保养中，如果不加强平常的保养和定

期检验，小坏小修，随坏随修，就会加重设备的损坏速度，增加设备的更换频

次，造成大量的成本浪费。关于酒店设备设施的维修问题，要通过专业知识培

训员工，对一些设备设施进行简单地维护、保养，设备出现问题要及时处理，

每天要腾出一部分时间进行客房的检查，不仅仅只是将必备物资替换下，还要

将大型设备进行一一检验，有益于延长设施的使用寿命，对于成本控制是有帮

助的。

4改进公司成本费用内部控制的建议

4.1培养管理层及员工之间成本控制意识的一致性

首先要提高管理层的成本意识和重视程度，员工之间相互监督，从管理层

到员工都要全面、系统的从成本源头上抓住问题、解决问题。其次鼓励员工积

极参加成本控制，不要认为成本仅仅是财务人员的义务，每一位员工都要积极

提高专业知识水平，培养成本控制的意识。

4.2成本费用开支要进行事前预算

当酒店要进行大量成本费用开支前，首先要进行事前预算，每一笔费用都

要详细标明来源和用途。做好成本控制，事前预算，事中分析、事后反馈是少

不了的。其次预算应该与酒店的发展战略紧密关联，在审核部门预算时，哪些

预算能体现酒店现阶段发展方向和需要的可以详细进行规划，而在跟酒店发展

无关的预算可以砍掉。

4.3建立采购流程，建立严格的仓库物资保管制度

酒店应该制定科学的、书面形式的、有固定格式的采购标准，并根据实际

情况确定最佳采购批量，以便减少采购食物，明确责任。为了避免采购人员徇

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私舞弊的行为，采购前必须有比价单和询价单，不能随意采购，应建立严格的

周期性询价报价制度。验收人员必须严格对所有到货物进行数量盘点，根据采

购规格检查货物质量，核对采购订单与发货票上的价格是否一致。验收货物后

赢立即送货到仓库，以防丢失或损坏。酒店对仓储物资建立严格的保管制度，

并定期清查盘点，以保证账卡、账物相符。充分利用仓库，妥善保管物资，防

止物资短缺、残缺、霉烂、变质，保证库存物资能随时满足酒店的需求。

4.4建立存货的领料控制制度

领料应遵循以下程序:首先，由使用部门填写领料单。其次，职工填好领料

单之后，应送指定的审批人员审批并在领料单审批人一栏签名，审批人员应在

领料单最后一项原料名称下画一条斜线，以防止原料领料者领取其他原料。再

次，领料员拿审批后的领料单到仓库领料，领取材料后由领料人在相应的位置

签名，证明原料确已领到。最后，发料后，库管员应在领料单上填写每项原料

物品的单价并确定发出原料物品的总额。

5客房成本控制方法

5.1制定并严格执行客房消耗品指定定额

根据酒店的质量、服务水平、入住率以及其他因素，应当确立一个合理的

客房系统所需的物质和设备的数量。

5.2按入住状况落实消耗定额，并做好监督考核工作

为了确保客房的正常运营，必须严格按照客房出租情况来管理物品的使用。

首先需要对每个人的使用情况进行登记，并对他们负责的客房消耗品的数量进

行统计。此外，还需要增强日常监督，避免物品的丢失、浪费和私拿。

5.3洗涤费用的控制

随着物价攀升，洗涤费用也逐年增长，酒店客房布草洗涤都是对外送洗，

只有员工和客人衣服的洗涤由酒店方内部负责。布草的洗涤要控制洗涤量，主

动征询客人的意见，减少续住客房布草洗涤数量，对员工衣服和客人衣服的送

洗，在不损坏衣物的前提下，尽量将干洗改为水洗，从中调整差价。

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