高级会计实务作业指导书

高级会计实务作业指导书TOC\o"1-2"\h\u14373第1章高级会计概述 447981.1高级会计的基本概念 4305201.2高级会计的发展历程 439441.3高级会计与传统会计的区别与联系 520141第2章企业合并会计 5121132.1企业合并概述 5205432.2购买方法的运用 526462.3合并财务报表的编制 654072.4特殊企业合并的会计处理 623175第3章合并财务报表 6261703.1合并财务报表概述 6183813.1.1基本概念与目的 630023.1.2合并财务报表的组成部分 6250733.2合并范围的确定 696053.2.1确定合并范围的原则 6172963.2.2合并范围的方法 7155613.2.3注意事项 7281633.3合并财务报表的编制程序 7324703.3.1准备工作 7115953.3.2确定合并方法 7214583.3.3调整子公司财务报表 731893.3.4合并抵销分录 7225463.3.5编制合并财务报表 7261403.4合并财务报表的特殊问题 7135853.4.1跨行业合并 7148263.4.2商誉的确认与处理 7326133.4.3长期股权投资的核算 8305453.4.4财务担保与承诺 8105323.4.5递延所得税 811984第4章外币业务会计 8216494.1外币业务概述 8262284.2外币交易的会计处理 8289364.3外币报表折算 8295754.4外币报表折算方法的选择与应用 87302第5章金融工具会计 926935.1金融工具概述 9220845.1.1金融工具的定义与特点 9327095.1.2金融工具的分类 9131085.1.3金融工具的会计准则 9180545.2金融资产和金融负债的分类与计量 929165.2.1金融资产和金融负债的定义 9269375.2.2金融资产的分类 939975.2.3金融负债的分类 9197735.2.4金融资产和金融负债的计量方法 9288415.2.5金融资产和金融负债的初始确认与后续计量 9259665.3金融工具的确认与计量 9200145.3.1金融工具的确认条件 9210455.3.2金融工具的计量属性 943515.3.3金融工具的公允价值计量 989475.3.4金融工具的摊余成本计量 9136475.3.5金融工具的减值与利得确认 9194625.4金融资产减值与金融工具披露 9274395.4.1金融资产减值概述 9158015.4.2金融资产减值的判断与计量 9266815.4.3金融资产减值的转回 9112225.4.4金融工具的披露要求 10233825.4.5金融工具披露的内容与格式 1021180第6章租赁会计 10153676.1租赁概述 10118086.1.1租赁的定义与分类 10144866.1.2租赁的识别 10304376.2租赁的确认与计量 10253606.2.1租赁的确认 10104206.2.2租赁的计量 10314996.3租赁的会计处理 1054236.3.1融资租赁的会计处理 10252056.3.2经营租赁的会计处理 10312316.4租赁披露与特殊租赁业务 10322576.4.1租赁披露 10307306.4.2特殊租赁业务 111526第7章股份支付会计 11321417.1股份支付概述 11129007.2股份支付的确认与计量 115097.3股份支付计划的分类与会计处理 11179307.4股份支付在合并财务报表中的处理 1110700第8章收入会计 11218798.1收入概述 11229268.1.1收入的定义与特征 12215508.1.2收入的分类 12151238.1.3收入的构成要素 12327138.2收入的确认与计量 1231748.2.1收入确认的原则 12167658.2.1.1收入实现的确认条件 1240668.2.1.2收入确认的时间点 1282948.2.2收入的计量 12280818.2.2.1收入的金额确定 12295698.2.2.2收入的货币时间价值 1267648.2.3特定交易的收入确认与计量 12144108.2.3.1销售返利和商业折扣 12132528.2.3.2退货权及预期退货 12233698.2.3.3递延收入与预收款项 1228988.3合同成本与收入 12271638.3.1合同成本的识别与分类 1264028.3.1.1直接成本与间接成本 1288918.3.1.2发生时点与合同履行的关系 1265788.3.2合同收入的确认与分配 12128238.3.2.1完成百分比法 1210248.3.2.2输出法 12174528.3.2.3标准成本法 1231688.3.3合同损失的处理 12231158.3.3.1预计损失确认的条件 12314638.3.3.2损失金额的确定与计量 12164308.4收入的披露与特殊收入业务 12267398.4.1收入的披露要求 12325178.4.1.1披露内容 12261388.4.1.2披露格式 12260258.4.2特殊收入业务处理 13268848.4.2.1跨年度收入确认 13142218.4.2.2收入的外币折算 13261378.4.2.3非货币性资产交换产生的收入 13246228.4.3特定行业的收入确认与披露 1392668.4.3.1建造合同收入 13140968.4.3.2软件行业收入 13165508.4.3.3金融服务行业收入 13135第9章所得税会计 133619.1所得税概述 13311979.1.1所得税的定义与分类 13105349.1.2所得税税率与税基 13295879.1.3所得税对企业财务的影响 13258299.2所得税的确认与计量 13212049.2.1税前利润的确定 13266979.2.2税项扣除与减免 13233779.2.3递延所得税的确认与计量 13134259.3所得税会计处理方法 13279309.3.1应付税款法 1399659.3.2资产负债表债务法 13323149.3.3其他所得税会计处理方法 1365179.4所得税披露与特殊所得税问题 1356509.4.1所得税披露要求 14246409.4.2特殊所得税问题及其处理 142129.4.3国际所得税问题 149263第10章会计政策、会计估计变更和差错更正 142548110.1会计政策、会计估计变更和差错更正概述 141616510.1.1会计政策、会计估计变更和差错更正的基本概念 142394010.1.2会计政策、会计估计变更和差错更正的原因及分类 141337710.2会计政策变更的会计处理 14260910.2.1会计政策变更的认定与条件 142735410.2.2会计政策变更的会计处理方法及实务操作 14374710.3会计估计变更和差错更正的会计处理 141905210.3.1会计估计变更的认定与条件 143080110.3.2会计估计变更的会计处理方法及实务操作 14175110.3.3差错更正的会计处理方法及实务操作 14789310.4会计政策、会计估计变更和差错更正的披露与影响分析 141013910.4.1会计政策、会计估计变更和差错更正的披露要求 14223410.4.2会计政策、会计估计变更和差错更正对财务报表的影响分析 142712910.4.3会计政策、会计估计变更和差错更正对企业经营与投资决策的影响 14第1章高级会计概述1.1高级会计的基本概念高级会计，作为会计学科的一个重要分支，主要研究企业在复杂经济环境下的会计处理方法与财务管理技巧。高级会计涉及的内容更为深入和广泛，旨在提高会计信息的质量，满足各类利益相关者的需求。在本章中，我们将对高级会计的基本概念、发展历程以及与传统会计的区别与联系进行详细探讨。1.2高级会计的发展历程高级会计的发展可追溯至20世纪初，企业规模的扩大和经济活动的复杂化，传统会计已无法满足企业对会计信息的更高要求。以下是高级会计发展的几个重要阶段：（1）20世纪20年代至40年代：高级会计开始萌芽，主要涉及成本会计和财务会计领域。（2）20世纪50年代至60年代：高级会计逐步形成体系，会计准则和理论得到快速发展。（3）20世纪70年代至80年代：高级会计方法不断创新，如通货膨胀会计、租赁会计、合并会计等。（4）20世纪90年代至今：高级会计与信息技术相结合，形成现代高级会计体系。1.3高级会计与传统会计的区别与联系高级会计与传统会计在以下方面存在区别与联系：（1）研究范围：传统会计主要关注企业日常经济活动的核算与报告，而高级会计涉及更广泛的经济领域，如企业并购、金融工具、风险管理等。（2）方法与技巧：高级会计采用更为复杂的方法与技巧，如公允价值计量、折现模型等，以提高会计信息的可靠性。（3）目标与需求：高级会计旨在满足企业内外部利益相关者的需求，为决策提供更有价值的信息。（4）准则与规范：高级会计遵循更为严格的会计准则和规范，以规范会计处理和信息披露。（5）联系：高级会计与传统会计相互补充，共同构成完整的会计体系。高级会计在传统会计基础上发展而来，两者在理论和实践中相互借鉴，共同推动会计学科的发展。高级会计作为一门深入研究企业复杂经济活动会计处理的学科，具有广泛的研究领域和发展潜力。了解高级会计的基本概念、发展历程以及与传统会计的区别与联系，有助于更好地把握高级会计实务，为企业发展提供有力支持。第2章企业合并会计2.1企业合并概述本节主要介绍企业合并的定义、类型及合并过程中应注意的会计问题。企业合并是指两个或多个企业通过股权交易、资产收购等方式，实现控制权的转移，从而形成一个新的经济实体。企业合并类型包括控股合并、新设合并及吸收合并等。在合并过程中，需关注合并双方的会计政策、合并日的确定、合并范围的界定等关键问题。2.2购买方法的运用购买法是企业合并会计处理的核心方法。本节主要阐述购买法的具体运用，包括购买价格的确定、合并成本的分配、商誉的确认及计量等。在运用购买法时，应遵循以下原则：公允价值原则、实际成本原则和一致性原则。通过对购买法的深入理解，为企业合并提供准确的会计处理依据。2.3合并财务报表的编制合并财务报表是反映企业合并后经济实体整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。本节主要介绍合并财务报表的编制方法和程序，包括合并范围的确定、合并报表项目的调整、内部交易的抵销处理等。编制合并财务报表时，应遵循以下原则：单一经济体原则、母子公司关系原则和一致性原则。2.4特殊企业合并的会计处理特殊企业合并是指存在特定情况的合并交易，如关联企业合并、跨国企业合并等。本节针对特殊企业合并的会计处理进行详细讲解，包括关联企业合并的定价政策、跨国企业合并的汇率折算、特殊合并情况的会计处理方法等。在处理特殊企业合并时，应充分考虑合并双方的实际情况，遵循公允价值原则和实质重于形式原则，保证会计处理结果的准确性。注意：本章节内容仅涉及企业合并会计的相关知识，末尾未包含总结性话语。请读者在实际操作中，结合具体案例和相关规定，深入理解并灵活运用。第3章合并财务报表3.1合并财务报表概述合并财务报表是指由母公司编制的，用于反映母公司及其子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。本节主要介绍合并财务报表的基本概念、目的和意义，以及合并财务报表的组成部分。3.1.1基本概念与目的合并财务报表旨在为投资者、债权人等利益相关者提供企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量等信息，以便于其作出经济决策。3.1.2合并财务报表的组成部分合并财务报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表以及附注。3.2合并范围的确定合并范围的确定是合并财务报表编制的基础。本节主要阐述确定合并范围的原则、方法和注意事项。3.2.1确定合并范围的原则合并范围的确定应遵循实质重于形式的原则，即母公司应对能够施加控制的子公司进行合并。3.2.2合并范围的方法确定合并范围的方法包括：直接控制法、间接控制法和实质性控制法。3.2.3注意事项在确定合并范围时，应注意以下事项：同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合并、特殊目的实体以及关联方关系等。3.3合并财务报表的编制程序合并财务报表的编制程序包括以下几个步骤：3.3.1准备工作在进行合并财务报表编制之前，应对子公司进行财务审计，保证子公司财务报表的真实性、准确性和完整性。3.3.2确定合并方法合并财务报表的编制可以采用购买法或权益结合法。企业应根据具体情况选择合适的合并方法。3.3.3调整子公司财务报表对子公司财务报表进行调整，包括：外币报表折算、存货评估、资产减值测试等。3.3.4合并抵销分录编制合并抵销分录，消除内部交易和投资收益等影响。3.3.5编制合并财务报表根据合并抵销分录，编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表等。3.4合并财务报表的特殊问题在合并财务报表编制过程中，可能会遇到以下特殊问题：3.4.1跨行业合并跨行业合并可能导致合并报表中行业分类和财务指标失真，应予以注意。3.4.2商誉的确认与处理商誉的确认与处理是合并财务报表中的关键问题。企业应按照相关规定进行商誉的确认、测试和减值处理。3.4.3长期股权投资的核算在合并财务报表中，长期股权投资的核算应遵循权益法，并注意关联方交易的影响。3.4.4财务担保与承诺母公司对子公司的财务担保和承诺应在合并财务报表中予以披露。3.4.5递延所得税合并财务报表中应充分考虑递延所得税的影响，保证财务报表真实反映企业集团税务状况。第4章外币业务会计4.1外币业务概述外币业务是指企业在日常经营活动中，涉及以外币计价、结算和清算的经济业务。本节主要介绍外币业务的基本概念、分类及其对企业财务报表的影响。4.2外币交易的会计处理外币交易的会计处理主要包括外币交易的确认、计量和披露。企业在进行外币交易时，应遵循以下原则：（1）交易发生日，以外币金额确认交易金额；（2）交易日或结算日，按照汇率变动计算汇率差额，确认为财务费用或收入；（3）期末，将外币货币性项目折算为人民币，确认为外币货币性项目汇率变动的影响。4.3外币报表折算外币报表折算是指将以外币为记账本位币的企业财务报表折算为人民币报表的过程。主要包括以下内容：（1）资产负债表项目：按照期末汇率折算外币金额；（2）利润表项目：按照交易日或结算日汇率折算外币金额；（3）所有者权益项目：按照发生时的汇率折算外币金额；（4）现金流量表项目：按照现金流量发生时的汇率折算外币金额。4.4外币报表折算方法的选择与应用外币报表折算方法主要包括现行汇率法、时态法、货币性项目与非货币性项目分离法等。企业在选择外币报表折算方法时，应考虑以下因素：（1）外币业务的特点和业务环境；（2）企业的经营策略和风险承受能力；（3）外币报表使用者的需求；（4）我国会计准则的规定。企业在应用外币报表折算方法时，应保证方法的一致性和连续性，便于报表使用者分析、比较和评价企业的财务状况和经营成果。同时企业应充分披露外币报表折算方法及其对财务报表的影响，提高财务报告的信息质量。第5章金融工具会计5.1金融工具概述5.1.1金融工具的定义与特点5.1.2金融工具的分类5.1.3金融工具的会计准则5.2金融资产和金融负债的分类与计量5.2.1金融资产和金融负债的定义5.2.2金融资产的分类5.2.3金融负债的分类5.2.4金融资产和金融负债的计量方法5.2.5金融资产和金融负债的初始确认与后续计量5.3金融工具的确认与计量5.3.1金融工具的确认条件5.3.2金融工具的计量属性5.3.3金融工具的公允价值计量5.3.4金融工具的摊余成本计量5.3.5金融工具的减值与利得确认5.4金融资产减值与金融工具披露5.4.1金融资产减值概述5.4.2金融资产减值的判断与计量5.4.3金融资产减值的转回5.4.4金融工具的披露要求5.4.5金融工具披露的内容与格式第6章租赁会计6.1租赁概述6.1.1租赁的定义与分类租赁是指一方（出租人）向另一方（承租人）提供资产使用权的协议。根据租赁期限、租赁性质及租赁资产的类型，租赁可分为融资租赁和经营租赁两大类。6.1.2租赁的识别在租赁交易中，企业应当识别租赁合同是否符合租赁的定义，关注租赁合同中的隐含条款，合理判断租赁合同的类型。6.2租赁的确认与计量6.2.1租赁的确认企业应在租赁开始日确认租赁负债和使用权资产。对于融资租赁，承租人需将租赁负债和使用权资产计入资产负债表；对于经营租赁，承租人应在租赁期内分摊租赁费用。6.2.2租赁的计量租赁负债的初始计量金额为租赁期开始日承租人应付的租赁付款额的现值。使用权资产的初始计量金额为租赁负债的初始计量金额加上初始直接费用。在租赁期内，企业应按照实际利率法确认租赁负债的利息支出，并相应调整使用权资产的账面价值。6.3租赁的会计处理6.3.1融资租赁的会计处理融资租赁的会计处理包括：确认租赁负债和使用权资产、确认利息支出、折旧和减值损失、租赁变更和租赁终止等。6.3.2经营租赁的会计处理经营租赁的会计处理包括：确认租赁费用、分摊租赁费用、租赁变更和租赁终止等。6.4租赁披露与特殊租赁业务6.4.1租赁披露企业应在财务报表附注中披露租赁的相关信息，包括：租赁负债的期初和期末余额、租赁费用的金额和确认方法、使用权资产的期初和期末余额等。6.4.2特殊租赁业务特殊租赁业务包括：售后回租、租赁资产改良、租赁资产交换等。企业应根据特殊租赁业务的特点，按照相关规定进行会计处理和披露。第7章股份支付会计7.1股份支付概述本节主要介绍股份支付的基本概念、目的、主体及法律环境。阐述股份支付的定义，包括其作为企业激励员工、吸引人才、提高业绩的一种手段。接着，分析股份支付的各类主体，如员工、管理层、供应商等。概述与股份支付相关的法律法规及政策环境。7.2股份支付的确认与计量本节重点讲解股份支付的确认与计量原则。介绍股份支付的确认条件，包括服务条件、业绩条件等。阐述股份支付的计量方法，如公允价值法、内在价值法等。分析股份支付在确认和计量过程中应注意的问题，如估计股份支付的公允价值、确定服务期限等。7.3股份支付计划的分类与会计处理本节对股份支付计划进行分类，并针对不同类型的股份支付进行会计处理。将股份支付计划分为权益结算股份支付和现金结算股份支付两大类。分别阐述这两类股份支付的具体会计处理方法，包括会计科目、账务处理、信息披露等。7.4股份支付在合并财务报表中的处理本节主要讨论股份支付在合并财务报表中的处理方法。分析母公司、子公司及合营企业等不同主体在股份支付中的会计处理。阐述在合并财务报表中，如何对股份支付进行抵消处理，包括内部交易、未实现利润的消除等。介绍合并财务报表中与股份支付相关的信息披露要求。注意：本篇作业指导书未包含总结性话语，请在实际撰写过程中根据需要自行添加。同时为保证作业质量，请务必保证语言严谨，避免出现痕迹。第8章收入会计8.1收入概述8.1.1收入的定义与特征8.1.2收入的分类8.1.3收入的构成要素8.2收入的确认与计量8.2.1收入确认的原则8.2.1.1收入实现的确认条件8.2.1.2收入确认的时间点8.2.2收入的计量8.2.2.1收入的金额确定8.2.2.2收入的货币时间价值8.2.3特定交易的收入确认与计量8.2.3.1销售返利和商业折扣8.2.3.2退货权及预期退货8.2.3.3递延收入与预收款项8.3合同成本与收入8.3.1合同成本的识别与分类8.3.1.1直接成本与间接成本8.3.1.2发生时点与合同履行的关系8.3.2合同收入的确认与分配8.3.2.1完成百分比法8.3.2.2输出法8.3.2.3标准成本法8.3.3合同损失的处理8.3.3.1预计损失确认的条件8.3.3.2损失金额的确定与计量8.4收入的披露与特殊收入业务8.4.1收入的披露要求8.4.1.1披露内容8.4.1.2披露格式8.4.2特殊收入业务处理8.4.2.1跨年度收入确认8.4.2.2收入的外币折算8.4.2.3非货币性资产交换产