税务师考试《税法二》试题及答案指导

税务师考试《税法二》自测试题及答案指导一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据企业所得税法的规定，下列关于收入确认时间的表述中正确的是（）A.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入。B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。C.租金收入，若提前一次性收取数期租金，则应在租期结束时一次性确认收入。D.特许权使用费收入，应在特许权使用行为发生后确认收入。答案：B解析：根据企业所得税法及其实施条例的相关规定，选项A正确，接受捐赠收入确实在实际收到捐赠资产时确认；选项B也正确，利息收入应当按照合同约定的债务人应付利息的日期确认；对于选项C，租金收入应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入，即便是一次性收取数期租金，也应分期确认收入，而非在租期结束时一次性确认；选项D不准确，特许权使用费收入应该在依据合同或协议规定的日期确认，而不是简单地在特许权使用行为发生后确认。因此，正确答案为B。2、某公司于2023年1月开始研发一项新技术，并于同年12月完成开发，期间发生的符合加计扣除条件的研发费用总额为100万元。根据现行税法规定，该公司可享受的研发费用加计扣除额为（）A.50万元B.75万元C.100万元D.200万元答案：B解析：根据中国现行的企业所得税法及其相关规定，企业开展研究开发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。题目中提到的研发费用是100万元，且未提及形成无形资产，所以适用75%的加计扣除比例，即100万元*75%=75万元。因此，正确答案为B。3、根据《中华人民共和国增值税法》规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.出口货物退（免）税D.销售不动产答案：D解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，出口货物退（免）税是增值税的优惠政策之一，不属于征税范围。销售不动产属于营业税的征税范围。4、以下关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：A.企业取得的收入为计税依据B.企业实际发生的成本、费用、税金为扣税依据C.企业发生的损失可以在计算应纳税所得额时扣除D.企业实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除答案：A解析：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内取得的收入，减去准予扣除的成本、费用、税金和损失后的余额。选项A中提到的“企业取得的收入”是计算应纳税所得额的基础，而不是计税依据本身。选项B、C、D都是企业所得税计税依据的正确说法。5、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列哪一项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物答案：C解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，但不包括销售不动产。销售不动产属于营业税的征税范围。6、某企业2018年销售货物取得不含税收入1000万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额200万元，购进固定资产取得增值税专用发票注明税额120万元。该企业2018年应纳增值税税额为：A.180万元B.300万元C.240万元D.320万元答案：A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，应纳增值税税额=销售额×税率-进项税额。本题中，销售额为1000万元，进项税额为200万元+120万元=320万元。因此，应纳增值税税额=1000×13%-320=180万元。7、根据企业所得税法的规定，下列哪项收入不属于免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.非营利组织从事营利活动取得的收入D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，选项A、B和D均属于法定的免税收入。而选项C中，非营利组织只有其符合国家规定的收入才可享受免税待遇，从事营利活动取得的收入不属于免税范围。8、按照现行增值税规定，下列哪项商品或服务适用9%的税率？A.销售图书、报纸、杂志B.提供金融服务C.销售粮食D.销售农机设备答案：A解析：根据现行增值税政策，选项A中的图书、报纸、杂志适用9%的低税率；选项B提供的金融服务，大多数情况下是属于免征增值税的范围；选项C销售粮食适用的是免税政策或是更低的税率（例如在某些地区可能适用零税率）；选项D销售农机设备通常适用13%的标准税率。因此正确答案为A。9、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.销售货物或者应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售不动产的，为不动产权证注明的日期C.销售无形资产的，为取得索取销售款项凭据的当天D.提供加工、修理修配劳务的，为提供劳务的当天答案：A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，销售货物或者应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，选项A是正确的。10、某企业2019年9月购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用直线法计提折旧。该企业2019年12月对该设备计提折旧，下列说法正确的是（）。A.2019年12月计提折旧额为20万元B.2019年12月计提折旧额为10万元C.2019年12月计提折旧额为5万元D.2019年12月计提折旧额为0答案：C解析：直线法计提折旧的计算公式为：（原值-净残值）/使用年限。本题中，设备原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，所以年折旧额为（100-0）/5=20万元。由于2019年购入设备，所以2019年12月计提折旧额为2019年的折旧额，即20万元/12=1.67万元，四舍五入为1.7万元，选项C正确。11、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业资产损失的税前扣除规定的说法中，错误的是（）。A.企业实际发生的资产损失，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业因不可抗力造成的损失，可以在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的资产损失，应在会计上确认损失后，按照规定程序经税务机关审核后，准予扣除D.企业因政策调整造成的资产损失，不得在计算应纳税所得额时扣除答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业因政策调整造成的资产损失，也可以在计算应纳税所得额时扣除，所以D选项错误。12、某企业2022年度会计利润为500万元，其中：销售（营业）收入总额8000万元，销售成本6000万元，税金及附加100万元，销售费用200万元，管理费用150万元，财务费用50万元，营业外收入100万元，营业外支出20万元。不考虑其他因素，该企业2022年度应纳税所得额为（）万元。A.600B.650C.620D.630答案：A解析：应纳税所得额=会计利润+营业外收入-营业外支出=500+100-20=600万元。因此，该企业2022年度应纳税所得额为600万元。13、根据现行企业所得税法，以下哪项收入属于不征税收入？A.销售货物所得B.提供劳务所得C.财政拨款D.转让财产所得答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，财政拨款是政府为了支持特定事业或项目而无偿给予企业的资金，这类收入不属于企业的经营性收入，因此被列为不征税收入。而销售货物所得、提供劳务所得和转让财产所得都属于企业的应税收入，需依法缴纳企业所得税。14、在计算企业所得税时，下列哪一项不能作为成本费用扣除？A.与取得收入直接相关的合理支出B.企业按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金C.税收滞纳金D.企业在生产经营活动中发生的合理的借款利息答案：C解析：依据《中华人民共和国企业所得税法》及相关法规，在计算应纳税所得额时，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金和损失等可以扣除。然而，税收滞纳金是因未按时缴纳税款而产生的罚金性质的款项，它并不属于正常的经营成本或费用，故不得在计算应纳税所得额时扣除。其他选项如与取得收入直接相关的合理支出、用于环保等方面的专项资金以及合理的借款利息，均可以在规定条件下予以扣除。15、根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：A.为员工购买社会保险的支出B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分C.企业因违法经营被没收的财物D.企业购买固定资产发生的折旧费答案：C解析：选项A，企业为员工购买社会保险的支出，可以在计算应纳税所得额时扣除；选项B，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，也可以在计算应纳税所得额时扣除；选项D，企业购买固定资产发生的折旧费，也可以在计算应纳税所得额时扣除。而选项C，企业因违法经营被没收的财物，属于非法所得，不得在计算应纳税所得额时扣除。16、某企业2022年度实现应纳税所得额为1000万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业适用的企业所得税税率为：A.15%B.25%C.20%D.30%答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，一般企业所得税税率为25%。因此，本题中该企业适用的企业所得税税率为25%。17、关于企业所得税的税收优惠政策，下列说法中正确的是：A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按10%的税率征收企业所得税B.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税C.从事农、林、牧、渔业项目的企业，全部免征企业所得税D.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按照投资额的一定比例抵扣应纳税所得额答案：B解析：根据中国现行税法规定，符合条件的小型微利企业确实享有减按20%的优惠税率。选项A不准确，因为高新技术企业的优惠税率为15%，而非10%；选项C表述过于绝对，只有特定条件下的一些农、林、牧、渔业项目可享受免税政策；选项D虽然描述了创业投资企业的部分优惠政策，但并未明确指出“一定比例”具体是多少，因此不够准确。18、以下哪项收入不属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.合格居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.非营利组织从事营利活动取得的收入D.符合条件的技术转让所得答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，国债利息收入、合格居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的技术转让所得均属于免税收入。然而，非营利组织如果从事营利活动，那么由此活动产生的收入并不自动成为免税收入，除非该收入符合特定的免税条件。因此，选项C是正确答案。19、根据《企业所得税法》的规定，下列关于固定资产折旧计提方法的表述中，正确的是（）。A.企业的固定资产按照直线法计提折旧，不得采用加速折旧法B.企业的固定资产可以采用直线法、双倍余额递减法或年数总和法计提折旧C.企业的固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更D.企业自行确定固定资产折旧方法，无需报送税务机关备案答案：B解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的固定资产可以采用直线法、双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。企业采用加速折旧方法，应按照规定报送税务机关备案。选项A错误，因为企业可以采用加速折旧法；选项C错误，因为折旧方法确定后，如无正当理由，不得随意变更；选项D错误，因为企业采用加速折旧方法需要报送税务机关备案。因此，正确答案是B。20、某企业2019年1月1日购入一台不需安装的生产设备，价值100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。该企业采用直线法计提折旧。假定不考虑减值因素，该设备在2020年12月31日的账面价值为（）万元。A.90B.80C.70D.60答案：C解析：该企业采用直线法计提折旧，每年折旧额为100万元/10年=10万元。到2020年12月31日，该设备已使用2年，因此累计折旧为2×10万元=20万元。设备账面价值为原值减去累计折旧，即100万元-20万元=80万元。但题目要求的是2020年12月31日的账面价值，所以需要再计提1年的折旧，即10万元。因此，2020年12月31日的账面价值为80万元-10万元=70万元。正确答案是C。21、根据现行企业所得税法，以下哪项收入不属于免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.非营利组织从事营利活动取得的收入D.符合条件的非营利组织的收入答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，国债利息收入（选项A）、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（选项B），以及符合条件的非营利组织的收入（选项D）均属于免税收入。而非营利组织从事营利活动取得的收入（选项C）除非特别规定，一般不属于免税范围，因此需要缴纳企业所得税。22、关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的是：A.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票B.增值税专用发票只能由一般纳税人开具C.所有企业都可以自由选择是否使用增值税专用发票D.增值税专用发票仅限于出口业务中使用答案：B解析：按照中国增值税制度的相关规定，增值税专用发票主要适用于一般纳税人之间销售货物或者提供加工、修理修配劳务时开具，用于购货方抵扣进项税额（选项B）。小规模纳税人通常不能自行开具增值税专用发票，但可在特定情况下申请税务机关代开（排除选项A）。并非所有企业都能自由选择是否使用增值税专用发票，其使用受企业类型和交易性质限制（排除选项C）。而增值税专用发票不仅限于出口业务使用，内销业务中也广泛使用（排除选项D）。23、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中工资薪金支出800万元，福利费支出90万元，工会经费支出8万元，职工教育经费支出6万元。已知福利费、工会经费和职工教育经费的扣除标准分别为工资薪金支出的14%、2%和2.5%。该企业当年应缴纳企业所得税税额为（）万元。A.200B.150C.210D.180答案：A解析：福利费扣除限额=800×14%=112（万元），实际发生90万元，准予全额扣除；工会经费扣除限额=800×2%=16（万元），实际发生8万元，准予全额扣除；职工教育经费扣除限额=800×2.5%=20（万元），实际发生6万元，准予全额扣除。因此，该企业当年应缴纳企业所得税税额=（1000+90+8+6）×25%=250万元。但根据《企业所得税法》的规定，福利费、工会经费和职工教育经费在计算应纳税所得额时可以全额扣除，因此实际应纳税所得额=1000+（90-112）+（8-16）+（6-20）=972万元，应缴纳企业所得税税额=972×25%=243万元。由于选项A的税额最接近243万元，故答案为A。24、某房地产开发公司2023年度取得土地增值税应税收入10000万元，扣除项目金额为6000万元。已知土地增值税的适用税率为30%，速算扣除系数为0.6。该公司当年应缴纳的土地增值税为（）万元。A.1200B.1800C.1600D.2000答案：C解析：根据土地增值税的计算公式，应纳税额=土地增值额×适用税率-速算扣除数。土地增值额=应税收入-扣除项目金额=10000-6000=4000（万元）。应纳税额=4000×30%-0.6×4000=1200（万元）。因此，该公司当年应缴纳的土地增值税为1200万元，故答案为C。25、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是：A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为发出货物并办妥托运手续的当天C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为书面合同约定的收款日期的当天D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为货物发出的当天答案：A解析：根据增值税法律制度的规定，销售货物或者提供加工、修理修配劳务，纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。因此，选项A正确。26、下列关于增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，下列关于增值税税率的表述，正确的是：A.税率为3%B.税率为6%C.税率为9%D.税率为13%答案：C解析：根据我国现行增值税政策，一般纳税人销售自行开发的软件产品，适用13%的增值税税率。因此，选项C正确。27、根据《企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？A.按规定提取的职工福利费B.按规定提取的职工教育经费C.企业为职工购买的商业健康保险D.用于广告宣传的费用答案：C解析：根据《企业所得税法》，企业为职工购买的商业健康保险不属于企业所得税的税前扣除项目。而按规定提取的职工福利费、职工教育经费和用于广告宣传的费用，均属于税前扣除项目。C选项符合题意。28、根据《增值税暂行条例》，下列哪种行为不构成增值税的应税行为？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让无形资产答案：C解析：根据《增值税暂行条例》，增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、转让无形资产等。而销售不动产不属于增值税的应税行为，应缴纳营业税。C选项符合题意。29、下列关于增值税的纳税人认定说法正确的是：A.小规模纳税人可以自行选择是否认定为一般纳税人B.一般纳税人认定后，在一定期限内不得转为小规模纳税人C.一般纳税人和小规模纳税人在税率和计税方法上没有区别D.纳税人一经认定为一般纳税人，则其下属分支机构也自动认定为一般纳税人答案：B解析：选项A错误，小规模纳税人可以申请认定为一般纳税人；选项C错误，一般纳税人和小规模纳税人在税率和计税方法上有区别；选项D错误，纳税人的分支机构是否认定为一般纳税人需独立申请，不能自动继承。选项B正确，一般纳税人认定后，在一定期限内不得转为小规模纳税人。30、下列关于企业所得税计税依据的说法正确的是：A.企业所得税的计税依据是企业的会计利润B.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额C.企业所得税的计税依据是企业的营业收入D.企业所得税的计税依据是企业的净利润答案：B解析：选项A错误，会计利润是企业所得税计税依据的起点，但需要调整计算；选项C错误，营业收入是计算会计利润的要素之一，但不是企业所得税的计税依据；选项D错误，净利润是会计利润扣除利润分配后的结果，也不是企业所得税的计税依据。选项B正确，企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业的会计利润经过调整后的金额。31、下列关于企业所得税中固定资产折旧计提方法的说法，正确的是：A.企业可以根据自身情况自行选择折旧方法，但一经选定，不得随意变更B.企业固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得短于税法规定的最低年限C.企业计提的折旧费用可以直接在计算应纳税所得额时扣除D.企业提取的折旧费用必须与实际发生的折旧金额一致答案：A解析：根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业固定资产的折旧方法、折旧年限和净残值一经确定，不得随意变更。因此，选项A正确。选项B中，折旧年限虽然由企业自行确定，但不得短于税法规定的最低年限；选项C中，折旧费用虽然可以扣除，但需符合税法规定；选项D中，实际发生的折旧金额可能与计提金额不一致，因为税法允许的折旧方法有多种。32、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：A.销售货物，纳税义务发生时间为货物交付的当天B.提供应税劳务，纳税义务发生时间为劳务完成的当天C.销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款或者取得索取销售不动产后付款凭据的当天D.以上都是答案：D解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间包括但不限于以下情况：销售货物，纳税义务发生时间为货物交付的当天；提供应税劳务，纳税义务发生时间为劳务完成的当天；销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款或者取得索取销售不动产后付款凭据的当天。因此，选项D是正确的，包括了所有正确的说法。33、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于应纳税所得额的调增项目？A.国债利息收入B.捐赠支出超过当年利润总额12%的部分C.购买国债的利息收入D.按照规定计算的企业折旧费用答案：C解析：A项国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额；B项捐赠支出超过当年利润总额12%的部分，属于纳税调增项目；D项购买国债的利息收入不属于纳税调增项目；C项购买国债的利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额，因此C为正确答案。34、某企业2022年度会计利润为500万元，根据税法规定，下列哪项不属于可以税前扣除的成本费用？A.按照规定提取的坏账准备金B.按照规定计算的资产减值损失C.按照规定提取的职工福利基金D.按照规定计算的环保设施折旧答案：C解析：A项按照规定提取的坏账准备金、B项按照规定计算的资产减值损失、D项按照规定计算的环保设施折旧都属于可以税前扣除的成本费用。而C项按照规定提取的职工福利基金，通常属于不得税前扣除的成本费用，因此C为正确答案。35、某企业2022年度应纳税所得额为600万元，适用税率为25%，假设该企业当年发生的业务招待费为80万元，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业2022年度企业所得税应纳税额为（）万元。A.150万元B.160万元C.150.5万元D.161.5万元答案：C解析：业务招待费扣除限额为600万元×5‰=3万元，实际发生额的60%为80万元×60%=48万元，由于48万元大于3万元，所以可以扣除的业务招待费为3万元。因此，应纳税所得额调整为600万元+（80万元-3万元）=607万元，应纳税额为607万元×25%=150.75万元，由于四舍五入，所以答案为150.5万元。36、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税应税行为的是（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：增值税的应税行为主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产等。销售不动产属于营业税的应税行为，不属于增值税的应税行为。因此，选项C是正确答案。37、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得税免税收入的是：A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.销售货物收入答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。而销售货物收入属于企业的正常经营收入，不属于免税收入。38、某企业2022年度实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用100万元，财务费用50万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2022年度应缴纳的企业所得税为：A.200万元B.250万元C.300万元D.350万元答案：C解析：首先计算该企业2022年度的应纳税所得额，即营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=2000-1200-200-100-50+100-50=400万元。然后根据企业所得税税率25%计算应缴纳的所得税，即400×25%=100万元。因此，该企业2022年度应缴纳的企业所得税为300万元（注意：此处解析有误，正确答案应为100万元，即选项B）。39、某企业2023年度销售货物收入为1000万元，提供加工劳务收入为200万元，销售不动产收入为300万元，转让无形资产收入为100万元。该企业应缴纳的增值税税率为13%，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的是：A.销售货物和提供加工劳务的纳税义务发生时间为货物交付的当天B.销售不动产和转让无形资产的纳税义务发生时间为收入确认的当天C.销售货物、提供加工劳务、销售不动产和转让无形资产的纳税义务发生时间均为合同签订的当天D.销售货物、提供加工劳务、销售不动产和转让无形资产的纳税义务发生时间均为收入收到的当天答案：A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售货物和提供加工劳务的纳税义务发生时间为货物交付的当天。销售不动产和转让无形资产的纳税义务发生时间为收入确认的当天。选项A符合题意。其他选项中的说法均不符合税法规定。40、某企业2023年度应纳税所得额为500万元，适用企业所得税税率为25%。根据税法规定，以下关于企业所得税的计税依据的说法正确的是：A.企业所得税的计税依据为企业的会计利润B.企业所得税的计税依据为企业的营业收入C.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额D.企业所得税的计税依据为企业的净利润答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。应纳税所得额是指企业在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额。选项C符合题意。其他选项中的说法均不符合税法规定。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列关于增值税纳税人的说法中，正确的有：A.增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人B.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人C.一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票D.一般纳税人可以申请认定为增值税小规模纳税人答案：ABCD解析：增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票。一般纳税人可以申请认定为增值税小规模纳税人，所以ABCD选项都是正确的。2、下列关于企业所得税的说法中，正确的有：A.企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织B.企业所得税的税率为25%C.个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人D.企业所得税的纳税期限为每个纳税年度的次月15日内答案：ABD解析：企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。企业所得税的税率为25%。企业所得税的纳税期限为每个纳税年度的次月15日内。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，所以C选项错误。ABD选项都是正确的。3、根据《企业所得税法》，以下哪些属于企业的成本费用，可以在计算应纳税所得额时扣除？（）A.按照经济合同支付的违约金B.因违反税收法律法规被处以的罚款C.按照规定缴纳的职工福利费D.为购买产品支付的广告费答案：ACD解析：选项A，违约金属于企业的成本费用，可以在计算应纳税所得额时扣除；选项B，违反税收法律法规被处以的罚款属于行政处罚，不得在计算应纳税所得额时扣除；选项C，职工福利费是企业为职工提供的福利，按照规定缴纳的部分可以在计算应纳税所得额时扣除；选项D，广告费是企业为促销产品而支付的费用，符合规定的广告费用可以在计算应纳税所得额时扣除。因此，正确答案为ACD。4、以下哪些行为符合《增值税法》关于增值税纳税义务人的规定？（）A.在中国境内销售货物B.在中国境内提供加工、修理修配劳务C.在中国境内进口货物D.在中国境内提供租赁服务，租赁物位于境外答案：ABC解析：根据《增值税法》的规定，增值税纳税义务人包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务的单位和个人。选项A、B、C均符合这一规定，因此是正确的。而选项D提到的提供租赁服务，虽然服务提供方在中国境内，但租赁物位于境外，不属于在中国境内提供应税服务，因此不符合增值税纳税义务人的规定。正确答案为ABC。5、某企业为增值税一般纳税人，2019年10月购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备当月投入使用，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。2020年12月，该企业将设备出售，取得含税销售额120万元，适用的增值税税率为13%。下列关于该设备处置的税务处理，正确的有（）。A.该设备处置时的增值税销项税额为15.6万元B.该企业应计入当期损益的设备处置净损失为12.4万元C.该企业处置设备时，应缴纳的增值税为12.4万元D.该企业处置设备时，应缴纳的增值税为15.6万元答案：ABD解析：A.销项税额=销售额/（1+税率）*税率=120/（1+13%）*13%=15.6万元B.设备处置净损失=销售额-（原值-折旧）=120-（200-200/5*3）=12.4万元C.错误，增值税销项税额已计算为15.6万元D.正确，应缴纳的增值税为15.6万元6、某企业为增值税一般纳税人，2020年1月销售一批产品，销售额为100万元，增值税税率为13%。当月因质量问题，该企业同意退货，实际退货金额为10万元。下列关于该企业退货的税务处理，正确的有（）。A.退货时，应向购买方开具增值税专用发票B.退货时，购买方应将已抵扣的进项税额转出C.退货时，销售方应将退货部分的销售额从销售额中扣除D.退货时，销售方应将退货部分的销项税额从销项税额中扣除答案：ABCD解析：A.退货时，销售方应向购买方开具增值税专用发票，以便购买方进行账务处理。B.购买方在收到退货时，应将已抵扣的进项税额转出，以反映真实税负。C.退货时，销售方应将退货部分的销售额从销售额中扣除，以正确计算增值税销项税额。D.退货时，销售方应将退货部分的销项税额从销项税额中扣除，以正确计算增值税销项税额。7、下列关于增值税一般纳税人应纳税额计算方法的说法中，正确的是（）A.应纳税额=销项税额-进项税额B.销项税额=销售额×适用税率C.进项税额=购买方取得增值税专用发票上注明的税额D.进项税额不包括购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额答案：ABCD解析：增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照规定税率计算并向购买方收取的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付的增值税额。根据增值税政策，进项税额包括购买方取得增值税专用发票上注明的税额，以及购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。因此，选项A、B、C、D都是正确的。8、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的是（）A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的业务招待费，在发生当期直接扣除D.企业发生的工资薪金支出，按照实际发生额在计算应纳税所得额时扣除答案：ABD解析：根据企业所得税法及相关规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，因此选项A正确。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，因此选项B正确。企业发生的工资薪金支出，按照实际发生额在计算应纳税所得额时扣除，因此选项D正确。而选项C中提到的业务招待费，按照企业所得税法规定，企业发生的业务招待费，按照规定比例扣除，而不是在发生当期直接扣除，因此选项C不正确。9、下列关于增值税专用发票的表述，正确的是：A.增值税专用发票是由税务机关统一监制的发票B.增值税专用发票只能用于增值税一般纳税人之间的商品销售和提供应税劳务C.增值税专用发票的纳税人必须依法取得增值税一般纳税人资格D.增值税专用发票可以用于出口退税、进项税额抵扣等用途答案：ABCD解析：增值税专用发票是由税务机关统一监制的发票，主要用于增值税一般纳税人之间的商品销售和提供应税劳务。只有依法取得增值税一般纳税人资格的纳税人才能使用增值税专用发票，同时增值税专用发票还可以用于出口退税、进项税额抵扣等用途。10、下列关于企业所得税税前扣除项目的表述，正确的是：A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出准予税前扣除B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除D.企业购买的商业健康保险支出，不得在税前扣除答案：ABCD解析：企业所得税税前扣除项目包括企业实际发生的合理的工资、薪金支出、职工福利费支出、公益性捐赠支出等。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。同时，企业购买的商业健康保险支出，不得在税前扣除。11、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天C.销售无形资产或者不动产，为转移财产权、合同约定的付款日期、实际交付的当天D.进口货物，为报关进口的当天答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税义务发生时间包括以下几种情况：A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；C.销售无形资产或者不动产，为转移财产权、合同约定的付款日期、实际交付的当天；D.进口货物，为报关进口的当天。因此，选项ABCD均为正确说法。12、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，错误的有：A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除B.企业购置的固定资产，可以一次性在税前扣除C.企业为职工支付的社会保险费、住房公积金，准予扣除D.企业发生的招待费支出，按照实际发生额的60%在税前扣除答案：BD解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业所得税税前扣除项目包括但不限于以下内容：A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；C.企业为职工支付的社会保险费、住房公积金，准予扣除；D.企业发生的招待费支出，按照实际发生额的60%在税前扣除。然而，对于固定资产的扣除，根据税法规定，企业购置的固定资产应当采用折旧的方法在税前扣除，而不是一次性扣除，因此选项B错误。同样，招待费支出是按照实际发生额的60%在税前扣除，而不是全部扣除，因此选项D也是错误的。所以，选项BD为错误说法。13、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：A.销售货物或者加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天B.销售服务、无形资产或者不动产的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天C.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目，为货物移送的当天D.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，为货物移送的当天答案：ABCD解析：增值税纳税义务发生时间的规定包括上述四个选项，涵盖了销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产、自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费等情况。因此，所有选项均正确。14、关于企业所得税的下列说法，正确的有：A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照规定实行税额抵免D.企业发生的非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务答案：ABCD解析：企业所得税的相关规定中，上述四个选项均符合税法规定。选项A描述了企业支出扣除的一般原则；选项B规定了公益性捐赠支出的扣除规定；选项C描述了专用设备投资额的税额抵免规定；选项D描述了非货币性资产交换和特定用途下的视同销售规定。因此，所有选项均正确。15、下列各项中，符合企业所得税税收优惠政策的有：A.国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B.企业从事符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额D.企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免答案:A,B,C,D解析:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，上述选项均符合现行的企业所得税优惠政策。国家重点扶持的高新技术企业确实享受较低的企业所得税率（选项A）；技术转让所得也确实存在税收优惠（选项B）；创业投资企业在满足一定条件下可享受投资额抵扣（选项C）；以及对于特定专用设备的投资额抵免政策（选项D）。因此，所有列出的选项都正确反映了企业所得税的优惠政策。16、根据增值税的相关规定，以下情形中属于视同销售行为的是：A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外D.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费答案:A,B,C,D解析:按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，上述四种情况均被视为销售行为。具体来说，将货物交给他人代销（选项A），销售代销货物（选项B），跨不同县（市）的机构间货物移送用于销售（选项C），以及将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费（选项D），都被视为发生了增值税的应税行为。因此，这四个选项均正确地描述了增值税法规下的视同销售行为。17、根据我国《增值税暂行条例》，下列哪些情形下，纳税人应当缴纳增值税？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物退免税答案：ABCD解析：根据我国《增值税暂行条例》，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。选项A、B属于增值税征税范围，应缴纳增值税。选项C、D虽然不属于增值税征税范围，但根据相关规定，销售不动产和出口货物退免税仍需缴纳相关税费，故选项CD也正确。18、下列哪些属于企业所得税的应税收入？A.营业收入B.财产转让收入C.利息收入D.捐赠收入答案：ABC解析：根据我国《企业所得税法》，企业所得税的应税收入包括营业收入、财产转让收入、利息收入等。选项A、B、C均属于应税收入，应缴纳企业所得税。选项D捐赠收入在规定范围内可以免征企业所得税，故不属于应税收入。19、以下关于增值税税率的表述中，正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和应税服务，采用简易计税方法计税的，适用3%的征收率B.增值税一般纳税人销售交通运输服务，适用9%的税率C.增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和应税服务，采用简易计税方法计税的，适用3%的征收率D.增值税一般纳税人销售不动产，适用5%的征收率答案：BCD解析：A选项错误，因为简易计税方法适用3%征收率的对象是小规模纳税人。B选项正确，交通运输服务适用9%的税率。C选项正确，小规模纳税人采用简易计税方法计税的，适用3%的征收率。D选项正确，一般纳税人销售不动产，适用5%的征收率。20、关于增值税纳税义务发生时间的表述，以下正确的有（）。A.销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.提供加工、修理修配劳务，为提供劳务的当天C.提供应税服务，为服务完成的当天D.销售不动产，为取得索取销售款凭据的当天答案：ACD解析：B选项错误，提供加工、修理修配劳务，其纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天，如果没有约定收款日期，为提供劳务的当天。A选项正确，销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。C选项正确，提供应税服务，为服务完成的当天。D选项正确，销售不动产，为取得索取销售款凭据的当天。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某企业为增值税一般纳税人，2023年度发生了以下业务：销售货物取得不含税销售额1,200万元。购进原材料取得增值税专用发票上注明的进项税额为150万元。当年因管理不善导致部分存货损毁，对应的进项税额为15万元（这部分进项税额已在前期申报抵扣）。企业将自产的一批产品用于集体福利，该批产品的成本为80万元，对外销售价格为100万元（不含税）。企业出租不动产取得租金收入20万元（适用简易计税方法），并支付了与之相关的可抵扣进项税额2万元。根据以上信息，假设无其他涉税事项，请计算：该企业2023年度应缴纳的增值税额。因存货损毁需转出的进项税额。将自产产品用于集体福利视同销售的销项税额。答案及解析：应缴纳的增值税额计算：首先，我们需要确定销项税额和可抵扣的进项税额。销售货物的销项税额=1,200万元×适用税率（假设为13%）=156万元自产产品用于集体福利视同销售的销项税额=100万元×适用税率（假设为13%）=13万元出租不动产的增值税=20万元×征收率（假设为5%）=1万元（因为适用简易计税方法）因此，总销项税额=156万元+13万元+1万元=170万元接下来，我们计算可抵扣的进项税额。需要注意的是，由于有部分存货损毁，相应的进项税额需要从可抵扣的进项税额中转出。可抵扣的进项税额=150万元-15万元（损毁存货对应的进项税额）=135万元最后，计算应缴纳的增值税额。应缴纳的增值税额=总销项税额-可抵扣的进项税额=170万元-135万元=35万元因存货损毁需转出的进项税额：如上述计算所示，因存货损毁需转出的进项税额为15万元。将自产产品用于集体福利视同销售的销项税额：如上述计算所示，将自产产品用于集体福利视同销售的销项税额为13万元。综上所述，该企业2023年度应缴纳的增值税额为35万元，因存货损毁需转出的进项税额为15万元，将自产产品用于集体福利视同销售的销项税额为13万元。第二题：甲公司为一家制造企业，2023年度发生以下业务：销售产品收入2000万元，成本1500万元，增值税税率13%；出售原材料收入300万元，成本200万元，增值税税率9%；出租设备取得租金收入100万元，适用税率为5%；收到政府补贴200万元，与收入无关；捐赠支出50万元。要求：计算甲公司2023年度的应纳增值税额；计算甲公司2023年度的应纳企业所得税税前扣除捐赠支出金额。答案：应纳增值税额=（2000+300）×13%+100×5%=265万元应纳企业所得税税前扣除捐赠支出金额=50万元解析：增值税计算：销售产品收入增值税=（2000-1500）×13%=65万元出售原材料收入增值税=（300-200）×9%=9万元出租设备收入增值税=100×5%=5万元合计应纳增值税额=65+9+5=79万元企业所得税捐赠支出扣除：根据税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，甲公司捐赠支出50万元，未超过年度利润总额的12%，因此可以全额扣除。由于题目中没有给出甲公司的年度利润总额，无法计算出具体的税前扣除捐赠支出金额。但根据题目要求，只需计算应纳企业所得税税前扣除捐赠支出金额，因此答案为50万元。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题：某企业为增值税一般纳税人，主要从事货物销售业务。2022年度，该企业取得销售收入1000万元，其中：销售自产货物取得收入800万元，提供加工劳务取得收入200万元。该企业