江西庞泰环保股份有限公司应收账款管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1江西庞泰环保股份有限公司介绍............................................................................1

2江西庞泰环保股份有限公司应收账款管理现状....................................................1

2.1庞泰公司的应收账款在主营业务收入中占比情况..............................1

2.2庞泰公司的应收账款增长情况..............................................................2

2.3庞泰公司的周转率情况..........................................................................3

2.4庞泰公司应收账款账龄情况与催收情况..............................................3

3江西庞泰股份有限公司应收账款管理分析............................................................4

3.1企业合同设置存在问题，缺少对客户的考察.....................................4

3.2企业没有进行相应的坏账计提，应收账款周转率过慢.....................5

3.3应收账款在营业收入中占比过多，赊销处理不当.............................5

3.4企业的催款方式较为单一......................................................................6

4江西庞泰环保股份有限公司应收账款管理的优化方案........................................6

4.1提升公司对于制定合同的专业性和对客户的考察..............................6

4.2庞泰企业需要计提坏账准和提高周转率..............................................8

4.3提高对于应收账款的重视，控制赊销占比..........................................8

4.4针对不同的情况采取不同的催款方式..................................................9

5总结..........................................................................................................................10

参考资料...................................................................................................................11

I

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江西庞泰环保股份有限公司应收账款管理优化设计

1江西庞泰环保股份有限公司介绍

江西庞泰环保股份有限公司,属于节能环保行业,位于江西省萍乡市开发区。

随着我国经济迅猛发展,节能环保行业有着巨大的发展潜力,甚至将在全国乃至

全球范围有着不可或缺的地位。公司自成立以来非常重视研究开发产品，成立

了专属服务中心。庞泰环保公司业务主要是提供工业水、气的净化的设备以及

能源催化转化需要用到的装置,产品应用领域冶金、石油化工、环保废水、生物

制药等领域。公司提供的服务主要是利用该公司掌握的核心技术可以用来生产

出催化剂直接销售给出去。公司还可以提供过滤工业废水、废气的专业技术以

及能源转化方面的技术提供。公司主要有业务部，财务部，行政部，研发部和

人事部。

董事长

总经理

业务部财务部行政部研发部人事部

图1-1公司组织结构图

2江西庞泰环保股份有限公司应收账款管理现状

2.1庞泰公司的应收账款在主营业务收入中占比情况

从庞泰公司的财务数据报表来看，近三年为了扩大业务，占领市场，应收

账款迅速增加，从表2-1可以看出从2020年到2021年应收账款在营业收入中

的占比有大幅度的增加，在2021年到2020年占比有小幅度下降，可以说稍有

控制但作用不强。而从表2-2中却可以明显看出，庞泰公司的应收账款占比是

明显高于同行业公司许多的，一般正常企业是在15%到20%左右，控制的较好的

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企业可以在10%，而庞泰公司在2020年的占比就已经达到了49.69%，直接远超

两倍以上。2022年的占比是同行业公司的将近三倍。

表2-1江西庞泰环保公司部分财务数据表单位：万元

项目/年度202020212022

营业收入101541418016650

应收账款504792909698

应收账款在营业49．69%65.51%58.24%

收入中占比

表2-2同行业公司应收账款在营业收入中的占比表

项目/年度202020212022

庞泰环保49．69%65.51%58.24%

荣晟环保10.16%11%21.34%

菲达环保15.30%18.30%24.11%

百川环保9.7%10.28%8.15%

2.2庞泰公司的应收账款增长情况

通过数据可以看出庞泰公司的应收账款在近三年都在连年增长。通过表2-1

庞泰公司在2020年到2021年应收账款5451.29万元升至9290.05万元几乎翻

倍，而在2022年应收账款不仅没有下降还在上升。通过表2-3可以看出，2020

年增速是10%，增速较小，但2021年增速大幅度上升，达到了45.7%，2022年

增长率下降到了4.2%相较于公司内部有在大幅度下降，但是横向对比同行业公

司庞泰公司的应收账款增长速度是非常大的，其他公司的应收账款增幅连续三

年都在下降，而庞泰公司在其他公司尽力在控制自己应收账款的增长率，使增

长率下降的时候，而庞泰企业以45.7%超高增长率远超同行业其他公司。

表2-3应收账款相较于去年的增长比率表

202020212022

庞泰公司10.8%45.7%4.2%

首创环保-15.5%-21.8%-5.3%

百川环保-30%-49.4%-16.5%

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2.3庞泰公司的周转率情况

应收账款周转率是企业衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标。一

般来水是周转率越高越好,与之相对应是应收账款周转天数，周转天数则是越短

越好。从表2-4可以看出庞泰公司在应收账款的周转率在近三年连续提高，周

转天数也在近三年逐步减少，但是同向行业内平均水平与优秀企业的周转率，

庞泰公司还是有一定欠缺，行业内平均水平大致维持在4%到5%，而优秀企业的

周转率达到了11%，在应收账款周转方面庞泰公司虽然有采取措施，但是效用不

高，还需要继续在这方面有积极的措施。

表2-4庞泰公司的应收账款指标表

202020212022

应收账款周转天数138.32117.36115.59

应收账款周转率2.64%3.11%3.16%

表2-5同行业公司应收账款周转率表

202020212022

庞泰公司2.64%3.11%3.16%

百川环保5.23%7.798%11.33%

荣晟环保11.16%11.03%6.3%

中科能源2.71%4.7%4.58%

2.4庞泰公司应收账款账龄情况与催收情况

从表2-6可以看出，庞泰公司的应收账款的账龄分布较为不均且存在很大

问题，账龄超高3年以上的账款高达53.5%占据的应收账款的一半，一年以内的

账款只占据18.5%，1-3年的应收账款占据28%。账龄较长的应收账款占据了公

司应收账款的一半以上，且新账未追回的同时也在形成旧账，造成本就难以追

回的旧账积累的越来越多，使得应收账款越来越难以催收，同时增加的财务人

员追回应收账款的压力，对于账款的分类，与如何催收的方式也增加了一定的

挑战性，过多的账款无法追回会给公司带来巨大的危害。庞泰企业对于庞大的

应收账款后续也没有有效可行的方法，采取的催款方式也只有一项就是电访催

款。

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表2-6庞泰公司2022年应收账款账龄分布情况表单位：万元

逾期时间金额占比

1年以内1794.1318.5%

1-3年（包括3年）2715.4428%

3-5年（包括5年）3006.3831%

5年以上2182.0522.5%

合计9698100%

图2-7庞泰企业账龄分析图

图2-8庞泰企业催款流程图

销售货物，产货款无法按期交付，进行催款采取的催款方电访催款

生货款形成应收账款式

3江西庞泰股份有限公司应收账款管理分析

3.1企业合同设置存在问题，缺少对客户的考察

应收账款存在不可忽视的问题与合同的定制和客户的考察存在不可分割的

问题。由于存在应收账款长时间没有归还和长期没有归还的应收账款形成了账

款累积，导致应收账款的金额越来越高，所以对于应收账款长时间没有归还的

现象，最为有效的手段便是在第一步定制合同时就在条款中明确规定好对于我

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公司应收账款的归还时间以及期限，还有如果超时归还将要进行怎样的惩罚。

而庞泰公司在这一步的时候，对于合同并没有进行深刻的考虑以及对于公司后

期发展的思考。其次就是企业在进行客户的选择上就有很大漏洞，没有对客户

采取一定调查，无论客户之前有没有过不还款的情况也会选择直接和客户签署

合同，对应收账款的具体细节没有详细规划，不明确好归还的时间与期限，无

论款项大小，对每一笔业务都是一样处理，没有做任何区分，给后续财务人员

对应收账款进行处理和分类增加了困难，为后续款项的催收也形成一定阻碍。

3.2企业没有进行相应的坏账计提，应收账款周转率过慢

庞泰公司的年报财务数据中没有设置坏账的计提与坏账损失科目，计提坏

账准备的主要是为了让资产价值尽量接近现行市值，而不至于高估资产规模。

计提坏账损失是体现了会计的谨慎性。而该公司的财务报表中根本没有计提坏

账也没有计提坏账损失，有失会计的谨慎性原则，会使得有些账簿对于公司的

资产记录不清，无法准确估计公司的资产，对公司进行决策，评估未来都造成

一定阻碍。应收账款周转率是企业衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指

标。一般来水是周转率越高越好,表明公司收账速度快，资产流动快，偿债能力

强。与之相对应是应收账款周转天数，周转天数则是越短越好。通过表2-5可

以明显看出，庞泰公司应收账款周转率虽然从2.64%提高到了3.16%相较于公司

往年有明显的提高，但是同行业正常企业的应收账款周转率一般保持在5%到8%

左右，优秀企业的应收账款周转率可以达到11%，相较于这些比例来说庞泰企

业的应收账款周转率还是不达标，需要在这方面进行一定的改革举措以提高周

转率。

3.3应收账款在营业收入中占比过多，赊销处理不当

从表2-1可以看出庞泰公司的应收账款数额占比公司的营业收入是相当多

的，甚至居高不下，公司的应收账款占比在2021年度达到了60%以上，且后续

没有明显的下降和整改措施，说明公司对应收账款的管理不够重视，对比同行

业公司就明显的看出庞泰公司的应收账款远超一般水平，一般公司一般维持在

15%左右而庞泰公司近三年的应收账款是在一般水平的三倍以上。应收账款过多

会导致企业资金紧张，损失市场等麻烦。而赊销虽然对于一个企业来说也是一

个很不错的扩大经营的办法，但是赊销过多，且并不加以处理会给企业带来资

金难以回笼的困难。同时也说明公司催收帐款不力，使资产形成了呆帐甚至坏

帐，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。

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3.4企业的催款方式较为单一

在后期催收应收账款的时候公司的催款方式过于保守，首先，公司对于一

笔逾期的账款没有选择正确的催收方式可供选择，只有电访催收这一方式，其

次，当面对不同金额和逾期时间不同的应收账款时，公司采用的催收方式都是

没有区别的，而当客户公司无期限延期还款时，公司的催款方式也不会随其的

变化而变化，过于单一的催款方式对于应收账款回笼会产生阻碍，使得款项不

容易被催回，使得账龄较长的应收账款更加无期限延期交还，不利于企业资金

的回笼，严重的会造成企业产生较多呆账，死账，不利于企业开拓市场，开拓

创新，开发项目。

4江西庞泰环保股份有限公司应收账款管理的优化方案

4.1提升公司对于制定合同的专业性和对客户的考察

降低应收账款首先就是要在第一关做好相应准备，首先在制定合同的时候

我们就要注明货款的归还方案，归还的期限，其次我们要写明未能按时归还应

当承担怎样的惩罚以及若是能提早交付货款又能享受什么样的奖励，最后也要

写明若迟迟未能归还，我们将以法律的形式进行追责，只有当写明这些要求时

才能为后续催收应收账款提供良好的开端。

公司不仅仅是需要对合同进行合理化，还需要在客户的选择上进行优化，

一个合格的客户需要按照合同的约定进行付款，当一个公司无法缴纳账款甚至

一直拖欠将会给对方公司带来一系列麻烦，所以在选择客户上便要做一点相应

的调查。首先需要及时并且准确地了解客户的一些信息资料与背景，比如通过

网络信息去查找他们公司上一年度的财务报表，或者是和同行业的朋友打听一

下有关于这个客户企业的信息。因为只有掌握了客户的有关信息，我们才能对

客户做出相对准确的判断，并进而按照我们需要衡量的标准去进行评判，来抉

择这位客户是否可以作为信用客户来进行合作。还可以按照信用标准给客户进

行分类，然后给客户设定相应的信用限制，比如包括对客户可以最高赊销多少

数额、可以最长赊销的时间期限、赊欠手续等方面的规定来完善公司对于客户

信用度的规划。

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表4-1庞泰公司合同签订明细表

应收账款规划方案规则明细

1.货款在100万以内，归还期限为一个月

2.货款在100万以上300万一下，归还期

限为3个月半

归还期限的规定3.货款大于200万在500万以内，归还期

限为3个月

4货款大于500万的归还期限为8个月

1.货款在300万以下，超时一年以内归还

则追加1%的利息；超时一年以上追加1.2%

未能按时归还需要承担的惩罚的利息

2.货款在300万以上，超时一年以内追加

1.2%的利息；后续每年增加0.1%的利息

1.合同签订完立即付款可享受1.5%的优

惠

提前归还所享受的奖励2.按照期限规定时间过半前交付货款可

享受1%的优惠

3.在规定期限前一个月交付货款可享受

0.6%的优惠

迟迟未归还将采取的行动将通过法律的形式进行催收

表4-2客户考察方案表

根据客户公司净利1净利润在600万以上：A级

润水平评价2净利润在600万以下300万以上：B级

3净利润在300以内100万以上：C级

4净利润在100万以内：D级

根据与客户的交易1金额在500万以上：A级

金额评价2金额在300万以上500万以内：B级

3金额在300以内100万以上：C级

4金额在100万以内：D级

客户财务风险1风险率10%以内A级2风险率30%以内B级

3风险率50%以内C级4风险率50%以上D级

与客户企业合作时1合作2年以上A级2合作1年半以上B级

长3合作1年以上C级4合作1年以内D级

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表4-3客户考核结果表

4A水平可直接签订合约，账款归还期限可达一年半，立即付款可享受2%

的利率优惠，准予赊销货款的80%，赊销期限为一年半

3A水平可直接签订合约，账款归还期限可达1年，立即付款可享受1.7%

的利率优惠，准予赊销货款的40%，赊销一年

2A和1A水需要按企业合同签订明细进行合同签订，无优惠可享受，不与赊

平销

无A水平准予合作，需要夏津付款，不与赊销

4.2庞泰企业需要计提坏账准和提高周转率

计提坏账准备可以使企业的资产得到合理的评估，使决策者清晰明了的了

解企业的状况，以对未来做出准确评估，但是需要合理的计提，当应收账款经

过累积会越来越多时，就需要有计划的去计提坏账准备。根据应收账款的账龄

不同，按一定的比例进行计提坏账准备。同时也需要提高对于应收账款的敏锐

度，各部门及时察觉和向上反馈，并持续追踪以提高公司的应收账款周转率，

提高企业资金的弹性。以减少目前的应收账款数额，使资金回笼，为未来开展

活动获取资金准备。

表4-4坏账计提比例表

账龄计提坏账准备百分比

1年以内的应收账款15%

1年以上3年以内35%

3年以上5年以内55%

5年以上100%

4.3提高对于应收账款的重视，控制赊销占比

对于应收账款的管理必须要从细节开始，首先要提高公司对于应收账款的

重视程度。公司对于应收账款的管理必须细节化，应收账款的管理并不是单一

的而是需要多部门一起配合的，组织内部需要制定详细计划，落实责任。对每

一笔应收账款都要清晰明确，追踪到底才能及时控制和合理处理应收账款。当

占比高出同行业水平时，财务人员要及时反馈，要对应收账款的赊销政策收紧，

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按照表4-1和表4-2对客户进行一些列筛选，根据客户的评级谨慎采取赊销手

段如表4-3，以控制赊销的比例，还需要对应收账款进行日常的分析与核对如图

4-6，4-7，来预防和修正应收账款变化。

图4-5公司人员对于应收账款的处理方式图

财务部人员对于发现应收账款账龄上级部门根据不同管理层下达解财务人员根据

应收账款的及时过长，无法追回，金情况提出解决方案决方案，上级人命令执行方案

关注额过多的情况及时向管理层汇报员传达命令

向上级汇报

图4-6企业的对账流程图

对账无误，向客户

财务部提出对导出财务账单将导出的财务账发出催款信息

账请求单与销售部账单

进行对账

对账有误，进行及时

的修正，再向客户公

司发出催收信息

财务部向销售部说明

下个月再次进行对账

4.4针对不同的情况采取不同的催款方式

对于不同的应收账款可以采用不同的催收方式催收，这样有利于对应收账

款的追回与后续规划，要准确的分析出公司是有账龄多少的账款需要去催收，

这样有准备有计划的去通知后续催收应收账款的人员，让他们有方向有机会的

去催收账龄过长的应收账款。对账龄