造价松滋审计局造价跟踪审计服务方案投标文件

（二）技术方案第一章内部管理一、职责分工制度1、公司技术负责人的职责如下：（1）负责对咨询业务专业人员的岗位职责、业务质量的控制程序、方法、手段等进行管理。（2）审阅重要咨询成果文件，审定咨询条件、咨询原则及重要技术问题；（3）协调处理咨询业务各层次专业人员之间的工作关系；（4）负责处理审核人、校核人、编制成果质量责任；（5）对咨询成果质量负领导责任。2、质量风控部职责：负责所有咨询成果文件在签发前校核、审核程序。校核人员和审核人员的职责如下：（1）校核人员职责①熟悉咨询业务的基础资料和咨询原则，对咨询成果进行全面校核，对所校核的咨询内容的质量负责；

②校核咨询使用的各种资料和咨询依据是否正确合理，引用的技术经济参数及计价方式是否正确；③校核咨询业务中的数据引用、计算公式、计算数量、软件使用是否符合规定的咨询原则和规定，计算数字是否正确无误，咨询成果文件的内容与浓度是否符合规定，能否满足使用要求，各分项内容是否一致，是否完整，有无漏项；④校核人员在校审记录上列述校核出的问题，交咨询成果原编制人员修改后进行复核，复核后方能签署并提交审核。（2）审核人员职责①审核人员参与咨询业务准备阶段的工作，协调制定咨询实施方案，审核咨询条件和成果文件，对所审核的咨询内容的质量负责。②审核咨询原则、依据、方法是否符合咨询合同的要求与有关规定，基础数据、重要计算公式和计算方法以及软件使用是否正确，检验关键性计算结果；③重点为审核咨询成果的内容是否齐全、有无漏项，采用的技术经济参数与标准是否恰当，计算与编制的原则、方法是否正确合理，各专业的技术经济标准是否一致，咨询成果说明是否规范，论述是否通顺，内容是否完整正确，检查关键及相互关系；④审核人员在校审记录单上列述审核出的问题，交咨询成果原编制人员进行修改，修改后进行复核，复核后方可签署。⑤每份咨询成果文件的编制、校核、审核人员须由不同人员担任。⑥咨询成果文件的签发，凡依据咨询合同要求提交的咨询成果文件须由规定的造价工程师签发。3、项目（经理）负责人职责：（1）负责咨询业务中各子项、各专业间的技术协调、组织管理、质量管理工作；（2）编制项目实施计划并组织实施；（3）根据咨询实施方案，有权对各专业交底工作进行调整或修改，并负责统一咨询业务的技术条件，统一技术经济分析原则；（4）动态掌握咨询业务实施状况，负责审查及确定各专业界面，协调各子项各专业进度及技术关系，研究解决存在的问题；（5）综合编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核相关成果文件最终稿，并按规定签发最终成果文件和相关成果文件；（6）对项目咨询成果负直接责任。4、专业造价工程师职责（1）负责本专业的业务实施和质量管理工作；（2）在项目负责人的领导下，组织编写拟定咨询实施方案，核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确；（3）动态掌握本专业咨询业务实施状况，协调并研究解决存在的问题；（4）本专业的咨询成果文件编制并对其质量负责；（5）参与项目的成本管理，独立开展量价测算、工料询价等工作，审核工程进度款、签证、变更等工作；（6）整理并归档本专业造价资料。工作流程1、严格按照公司IS09001质量保证体系的有关要求，对执业业务的全过程进行质量控制，做到执业行为规范化，数据正确化。2、严格按照公司制定的各项工作流程和工作程序开展咨询工作，主要的工作流程有：①控制价清单或施工预算编制流程、②变更签证管理流程、③索赔管理流程、④进度支付管理流程、⑤资金计划管理流程、⑥招标采购流程、⑦竣工结算管理流程等。3、遵守《工程造价咨询单位行为准则》和《造价工程师职业道德行为准则》。4、造价咨询工作质量控制程序为确保基本建设工程造价咨询质量，我公司已建立了完善的三级稽（复）核制度，保障措施包括：造价咨询人员要求、造价咨询的三级复核稽查，具体如下：造价咨询人员要求：（1）根据造价审计项目的实际情况配备相应的专业造价审计人员，配置造价审计负责人；（2）配备的专业造价审计人员具有较高政治素质、政策水平和专业技术水平；对不同行业、不同项目的造价审计，根据专业特点组织相应的专业造价审计人员参加；（3）配备的专业造价审计人员严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证造价审计结果的准确性和公正性；（4）对保密项目的造价审计，全体造价审计人员要遵守国家有关保密规定。（5）我们已建立基本建设工程造价审计专家库，为基本建设工程造价审计服务。（6）我们实行业务回避制度，造价审计人员与被审核项目单位直接关系或有可能影响造价审计公正性的应当回避。造价咨询的三级复核制度：（1）审计人员应严格按照审计程序进行审计工作，将审计思路和审计轨迹做出全面记录，并获取充分、恰当的审计证据，形成完整的审计工作底稿。（2）公司应实行严格的审计工作底稿三级复核制度，即项目负责人、公司质量监督部门负责人、公司技术总部负责人三级复核。重大项目应指定技术总监进行再复核。（3）各级复核人员在复核工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表示复核意见，并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。（4）项目经理复核为一级复核，应采用在工作现场复核的方式对审计工作底稿逐页复核。项目负责人应重点复核以下内容：①审计人员是否执行了审计计划规定的审计程序，审计目标是否已实现；②盘点或监盘、函证、截止性测试等审计程序的执行是否充分；③相关审计项目中涉及所有权归属资料是否齐备；④审计证据的充分性与恰当性，特别是性质重大、金额较大的审计事项，抽样量是否足够，样本是否恰当；⑤审计调整事项、重大审计问题是否已全部记录在审计工作底稿当中，调整的原因及金额是否正确，是否存在未解决的重大审计问题；⑥审计工作过程及其结果是否已适当记录，是否符合审计工作底稿的要求；⑦审计结论与审计工作结果是否一致，是否支持审计意见；⑧已审会计报表数据与审计工作底稿中各审计项目导引表的钩稽关系是否一致，科目分类汇总是否正确；⑨对合并会计报表的编制的正确性是否进行了审计，应予抵销的项目是否进行了正确的抵销。（5）公司质量监督部门负责人的复核为二级复核，对一级复核中发现的问题，应做出复核记录，并及时提出，要求审计人员进行说明，并完成尚未执行的审计程序，补充获取审计证据，完善审计工作底稿，保证现场审计工作记录的完整。对于存在的无法解决的重大审计问题或影响审计意见类型的重大审计问题，在做出复核记录的同时，应向上一级负责人员请示汇报。（6）公司技术总负责人复核为三级复核，应在质监部门负责人复核的基础上，采取在工作现场复核与总体复核相结合的方式，对审计工作底稿中重要会计事项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核。公司技术总负责人重点复核以下内容：总体审计计划和具体审计计划的恰当性，包括重要性水平、审计风险的评估，审计程序的设计等；二级复核所提出的重大审计问题的处理情况；审计调整事项的性质、原因及金额；重要审计事项的审计程序执行是否恰当，审计证据是否充分；项目负责人提出的审计意见及审计报告类型是否恰当。质量监管部负责人对复核中发现的问题，应做出复核记录，并要求项目负责人结合审计工作底稿做出书面说明。对重大审计问题以及对审计意见、审计报告类型的不同意见，应上报技术负责人处理。管理制度我公司已经通过了GB/TI9001:2008GB/T19001-2008质量管理体系认证，已建立完备的咨询服务质量与咨询服务风险的控制与管理制度。公司常务质量管理机构将全面负责全公司质量的动态管理。主要通过调阅下属单位咨询成果资料和检查正在实施过程中的咨询项目程序的合规性等方式进行监管。1、监管方式（1）定期和不定期检查定期和不定期检查是指公司对下属单位档案资料的真实性、合规性、完整性，实施的集中检查。（2）抽查抽查是指公司对下属单位咨询过程的规范性情况，进行的监督抽查。（3）专项稽查专项稽查是指公司依据投诉、举报和重大质量事故，进行的专门监督检查。2、监管检查结果的评价办法公司综合了影响咨询质量的各种因素，制定了执业质量检查评价的评分标准。检查评分实行百分制，得分低于60分的为不合格，60分至80分的为合格，80分以上的为优良。对多个项目的质量检查结论，按最低得分项目的得分来确定。3、监管检查结果的处理（1）检查情况应形成文字书面意见。检查意见应与被检单位进行充分沟通。被检单位收到检查结果书面意见后10天内，应将单位整改意见和整改情况回复公司。（2）单位质量控制总监（或总审）对咨询初步成果审核后，应在《审核咨询业务质量控制流程单》上签署审核意见，并按照《质量检查评分标准》对审核后的咨询初步成果进行评分。咨询成果在三级复核范围内出现的问题，实行质量问题问责制，由复核人员承担责任。（3）年度检查结果在公司内部进行公布。对获得全公司优良评价第一名的项目，给予奖励。对低于60分和问题严重的下属单位，在下一年度质量检查中需进行复查，同时对其项目参与人员进行处罚。（4）对获得全公司优良评价第一名的项目组奖励3000元，其业绩作为执业人员晋升的参考依据。对低于60分的项目组，对项目参与人员及单位相关负责人的处罚额度为：①项目经理（或项目负责人）2000元；②项目组专业审核师1000元/人；③单位质量控制总监（或总审）、技术负责人1000元/人。专项稽查检查结果涉及个人职业道德或造成严重经济损失、名誉损失的，由公司常务质量管理机构按规定程序进行上报并按规定进行相应的处置。奖惩制度（一）进度奖惩制度1、严格执行公司关于项目进度管理的奖惩制度。2、对工程造价咨询工作进度没有按照委托人公司的进度要求完成的人员，公司将给予奖惩制度之外再予以处罚。每延迟三天，项目经理扣发当月奖金，相应责任人扣发当月奖金。延迟一周，项目经理及相应责任人扣发全年奖金。4、对超过合同规定的日期两周或，则撤换项目经理及相应责任人。5、对工程造价咨询项目部加班加点的工作人员，按规定发放加班费。6、对按时或提前完成进度要求的人员，公司将给予表彰或奖励，并纳入年终考评。（二）质量奖惩制度1、项目经理和复核工程师完成复核任务，提交总工三级复核。三级复核后，将依据公司考核规定予以考核。该处罚费用由项目经理根据责任明确责任人。项目经理全年执业的各类咨询业务项目无处罚，公司年终给予一次性质量信誉奖。2、若三级复核结果相对无误，或偏差在±3%以内，则本项目造价人可按公司有关项目业绩提成规定的100%提取。3、若三级复核结果有误，且偏差大于±3%，小于±5%以内则本项目造价可按公司有关项目业绩提成规定的50%提取，复核人按本项目业绩提成的50%提取。4、若三级复核结果有误，且偏差大于±5%，初审人无权获得本项目提成，并将记过一次，该项目提成由复核人获得。若该初审人在一年内记过三次，则公司认为不能胜任本职工作，将对其“劝退”下岗。6、若咨询结果有严重失误，且已造成重大经济损失或不良社会影响，公司将通过法律手段追究当事人法律责任。以上“误差”均指由于业务水平原因所致的偏差，对于审计过程中由于违规操作或有失职业道德行为所致的失误，一经发现，将对当事人进行严肃处理（公司将视情节轻重，对当事人做扣罚工资、停职、移交司法机关处理）。若违背此承诺，我公司愿接受任何处罚。财务制度（一）总则1、依据《企业会计制度》拟订本公司财务管理的具体要求以利组织会计核算工作。2、本公司财务实行独立核算，自负盈亏。本公司设立财务室，负责办理财务管理和会计核算的日常工作，严格执行国家的有关法律法规和财经纪律，合理组织收入，节约经费，正确有效地使用资金。3、按照财政部门和税收机关的规定，定期编制财务计划和财务报表，依法纳税。4、本公司在财务审批权限上，原则上实行总经理“一支笔”审批制度，并采取授权方式，审批业务经营过程中的一般开支实行统一管理，分级负责，认真把好“财务关”，防止造成损失和浪费。（二）收入管理1、本公司承办的各项业务，实行有偿服务，严格执行物价部门和行业管理部门制定的收费标准，并使用税务机关的统一收据或发票。2、一切业务收入，必须及时入账，存入开户银行，并按收入科目分类，如实全额反映，必要时，分业务项目做好辅助记录。并接受税务和行业管理部门的检查和监督。

（三）支出管理1、本公司各项经费开支，必须本着“勤俭办事，厉行节约”的原则，正确划分资本性支出和收益性支出，认真执行国家规定的开支范围和开支标准以及本公司制定的开支审批权限。2、固定资产，参照企业的划分标准执行，购建的房屋及建筑物、交通工具等单价在2000元以上（含本数，下同），使用期限超过一年的办公设施和办公用具，列入固定资产管理。在建立固定资产总账和明细账的同时，并设立实物卡片，定期清点，确保账实相符。3、建立低耗品辅助登记簿进行管理，实行分次摊销、领用签收和报废注销制度，防止丢失和移作他用。4、职工人员的劳动工资和外聘离退休人员的劳务报酬，按本所《劳动工资分配办法》执行。5、本公司的业务支出，按照国家和本公司制定的开支标准，以及实际需要，在年度财务计划总支出的控制内，凭合法报销凭证，据实报销。6、按照《企业会计制度》的规定，提取各项基金；按照行业规定，提取职业风险金和会费。（四）财务审批权限

1、购建房屋及建筑物，须经总经理研究决定。2、购置单价在2000元以上的办公设备和办公用具，一次性开支金额在一万元以内的（不含本数），由总经理审批；一次性开支金额在一万元以上的，由总经理提出意见，经董事会研究决定。3、购置单价在2000元以下的低耗品，由总经理审批或授权副总经理审批。4、非正常性的特殊开支，必须说明情况和缘由，由总经理审批。5、一切财务报销凭证，除经办人、证明人、复核人签字外，必须经有权审批人签字，否则财务室不予报销。6、凡暂支现金和领用支票都必须填写暂支单，经总经理签字。

（五）其他管理事项财务室必须认真履行岗位职责，正确执行财务制度和会计制度，加强对本公司经济活动的财务监督。六、风险控制制度为降低我公司受托工程项目预算、结算审核出具结论的误差并将相关风险降到最低，现将本公司风险控制制度颁布如下：1、相似项目对比制度：公司将已完工程项目按类型和建筑结构分类，将其中有代表性的工程指标记录并存档（每年进行更新）。待今后有相似的审查项目，将初步审查结果与存档相似工程指标对比，如有较大差异则由项目责任人带领全体项目组逐项检查，力求找出差异。2、项目责任人制度：每个工程项目造价审核任务在交由项目组进行审核时专门设立项目责任人一名（一般由总负责人担任），由其牵头对项目组统一管理。并负责审核结论的初步审查。3、三审复核制度：公司出具的工程造价审计书必须经过三审复核制度方可盖章生效。其三审复核制度具体如下：

一审：项目负责人对审计结果进行初审并签署初审意见。二审：总工程师对初审合格的审计结果进行复审，签署复审意见；三审：总经理对复审合格的审计报告签署打印签章。只有通过三审合格后的审计结果方可打印并盖专用章生效。第二章审计服务方案项目特点及要求1、项目名称：松滋市审计局聘请社会中介机构参与政府投资跟踪审计服务（2024第五批）。2、预算价格345.9万，最高限价294.49万，其中包一限价244.49万。3、合同履行期限：合同签订之日起至工程项目竣工后3个月且审计组跟踪审计终结约1900个日历天。4、包一项目情况：松滋市城乡供水保障一体化项目估算总投资139173.50万元，其中工程建安费116264.32万元，工程建设其他费7579.96万元，预备费4544.56万元（基本预备费2317.42万元，价差预备费2227.14万元），建设期融资利息10784.66万元。资金来源为申请银行贷款及自筹。项目建设期限为5年，由松滋市民生水务有限公司负责项目建设和管理。5、本项目共6个部分工程内容，分别是：（1）白龙埂水厂扩建工程（一期），主要包括取水工程、输水工程、净水工程、配水工程及相关配套设施。规划取水总规模为35万m³/d，按照“轻重缓急，分步实施”的原则，计划分两期建设，其中一期建设规模为22.5万m³/d，其中生活用水15万m³/d（含为城区日供长江水源10万m³）、工业用水7.5万m³/d。（2）高山片区饮水安全保障工程。包括①高山片区小型集中供水标准化改造项目，17个小型村镇集中供水工程提升改造。②扩建刘家场水厂，水厂规模2万m³/d，同时改造配套管网系统。③刘家场高山片区应急水源管网及加压站建设项目，新建供水应急输水管网55.08km，配套建设一座加压泵站。④新建纱帽尖水厂及乡、村二级水厂管道联通项目，水厂规模0.3万m³/d，同时建设配套管网系统。（3）中心城区供水提升工程。①中心城区老旧管网改造项目。②城区二次供水设施改造项目：执行二次供水设施建设最新标准，进行亮化升级改造，完善智慧化系统。②中心城区居民水改配套项目：分表到户，一户一表、计量出户。③青峰山水厂、风暴岭水厂改造项目：对现状青峰山水厂、风暴岭水厂进行改造升级，确保两座水厂生产能力达到设计规模指标。④白云边大道加压泵站项目：新建白云边大道加压泵站一座，土建和电力等按规模1.6万m³/d建设；设备分阶段安装，按规模1.2万m³/d安装。（4）村镇末端管网升级改造工程。①村镇配水管网末端供水保障项目一期工程：改造八宝镇、老城镇、南海镇、纸厂河镇给水管网，共计208.96km。②村镇配水管网末端供水保障项目二期工程：改造洈水镇、刘家场镇、王家桥镇、陈店镇、卸甲坪镇给水管网共计67.8km。③村镇配水管网末端供水保障项目三期工程：改造杨林市镇、涴市镇、街河市镇给水管网共计74.57km。④村镇配水管网末端供水保障项目四期工程：改造乐乡社区、万家乡、新江口街道（不含中心城区）供水管道共计37.41km。⑤村镇配水管网末端供水保障项目五期工程：改造斯家厂镇供水管道，共计316.33km。（5）水厂整合改造工程。①南海镇磨盘州集镇供水管网改造：横岭水厂至库家咀水厂供水管道DN100~400球墨铸铁管9.6km。库家咀水厂至马放坪水厂DN400球墨铸铁管8.8km。②杨林市、万家乡水源建设项目：洈水水厂至洈水镇DN800球墨铸铁管2km。洈水镇至街河市镇DN800球墨铸铁管10km。街河市镇至杨林市镇DN500球墨铸铁管8km。街河市镇－万家乡DN400球墨铸铁管4km。③洈水水厂与南闸水厂整合项目：洈水集镇老化管道更换球墨铸铁管3421m；水厂至南闸水厂DN500球墨铸铁管2120m、DN400管480m；洈水集镇供水支管DN500球墨铸铁管1328m、DN400管1142.4m、DN300管935.2m；洈水集镇新建40km高密度聚乙烯支管，新建水表入户共计11000户，远传压力表50块，流量计50块。（6）城乡供水信息化建设工程。通过对松滋市城乡供水信息化工程的建设，将水厂及管网系统监测数据统一接入和整合，实现生成运行状况的集中监测与智能预警机制，同时实现管网空间数据的统一管理和应用。此外，覆盖全城的DMA漏损控制系统，对供水系统进行分区域水量管理。二、服务内容施工阶段跟踪审计服务内容包括但不限于：1、向合同各签署方、监理等相关单位进行最终合同文件与工程量清单交底，陈述合同构成、各方权责、合同风险、需关注条款，以及清单构成、需关注项目、暂定量项目、暂定款项目、暂定物料单价项目等内容，使各方对合同文件有深入了解。2、定期编制投资控制形象进度表，建立项目全过程动态投资控制台账。3、按施工进度，每月到工地现场评估计量已完成工程量，并提供期中付款审核报告。4、与设计单位紧密合作，负责工程变更的管理工作。参与工程变更及现场签证的计量、计价复核工作，及时按委托人要求编制工程变更估算、审核工程变更预算、现场签证金额及协助委托人对新增主材设备认价工作。5、在《荆州市建设工程价格信息》中未发布材料设备，按规定须由施工单位组织公开招标或询价采购网络服务平台招标的，及时参加考察、询价、编制招标控制价。6、根据委托人安排到工地现场，参与项目外出考察，参与解决工程造价有关事宜，主动、及时地发现并向委托人汇报任何可能影响造价的事项，提出相关改善建议。7、协助委托人处理施工单位提出的费用和工期索赔申请，对索赔的理由、依据、合理性进行审核后提供专业审核意见及报告，并协助委托人与施工单位进行谈判。协助委托人及时整理及提出反索赔申请，包括索赔依据和计算方法等。8、参与工地例会，当场做合同的澄清，参与有关工程造价及合同执行的工程会议及委托人要求的其他会议。9、定期召开造价例会，解决造价相关问题。10、定期编制造价报告，进行项目的成本控制工作，内容包括每一个项目的目标成本、合同价、至当月的变更汇总价、暂定价款调整额、至当月累计已付款项等内容，并汇总计算本项目预计最终结算金额。当预计将出现超出目标成本时，及时提出适当的建议。11、审核所有保险、保函内容以确保符合合同要求。12、跟踪人员应实时记录现场施工情况，并形成周报、月报，定期发送至公司及委托方存档、审查。13、参加现场各项报验及隐蔽验收；审核工程变更、签证、进度款、工程量计量等工作。14、按照项目进度节点，定期完成中间计量、中间结算工作。15、发现项目进度、成本等与计划有偏差时，及时向委托方汇报并提供合理化建议。16、收集、整理及归档资料本专业工程资料。17、编制相关造价审计成果文件，审核施工方上报的造价文件。‌三、工作方法1、在建设项目正式开工前，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进场时间可安排在即将正式开工前。2、及时在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且做好会议记录。3、对合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价；对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应由甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。4、审计成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且做好相关记录。对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。5、项目组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：（1）采用“按实结算”方式的，必须要求施工单位按照已完成的形象进度，及时“分项、分部工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”；（2）采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更部分结算"，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；（3）采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分项、分部工程”的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；（4）对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。6、建立《跟踪审计台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台账要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。四、工作步骤（一）前期准备工作‌（1）收集工程相关的文件资料，如立项批复、可行性研究批复、初步设计批复、施工合同、招投标文件等，这些是工程跟踪实施的指导性文件。（2）熟悉项目资料后，根据项目具体情况和委托人的需求，组建项目实施团队，计划如下：①项目负责人1名：负责项目全面工作，包括人员组织、协调；与委托方、相关各方沟通协调；成果汇报、项目整体进度、质量掌控。②项目技术负责人1名：负责组织、召开项目实施过程中遇到的各种技术问题论证会议，制定合理、有效解决办法。③土建造价师1名：负责项目实施过程中土建、市政及园林专业造价咨询任务。④水电安装造价师2名：负责项目实施过程中水电专业造价咨询任务，如水电、消防、暖通、弱电智能化等。⑤档案管理人员1名：专人负责项目资料收集、梳理及存档，信息化管理等工作。（3）对拟派人员开展针对性培训，由于本项目的复杂特殊性、涉及面广，在项目开展工作前，应对项目人员进行相关的技术要求的教育和专业培训，以满足本项目的具体要求。（二）具体实施阶段工程实施阶段工作计划安排如下：（1）协助委托方编制资金使用计划，并依据工程形象进度及承包合同提供付款的合理化建议。（2）审核总承包施工合同与招投标文件逻辑性，对不符合条款及时向委托方汇报并提供合理化建议。（3）全过程跟踪人员实时记录现场施工情况，并形成周报、月报，定期发送至公司及委托方存档、审查。（4）参加工程项目相关会议、隐蔽验收；7天内完成现场变更、签证、进度款审批等工作。（5）按照项目进度节点，定期完成中间计量、中间结算工作。（6）每周召开跟踪审计专题会议，商讨跟踪过程中的各种问题，提供解决办法，并把每周会议结果汇报至委托方。（7）发现项目进度、成本等与计划有偏差时，及时向委托方汇报并提供合理化建议。（三）结束阶段（1）项目竣工完成后，组织编制跟踪审计报告，报告内容需全面反映我方人员从项目前期介入到项目竣工完成的工作成果。（3）按照公司档案标准，整理项目档案并移交委托方。（4）跟踪项目组复盘，归纳、总结项目实施过程中的经验、教训，以供后期项目参考学习。五、工作依据序号名称标号或文号1《国家审计准则》审计署令第8号2《建设工程价款结算暂行办法》财建【2004】369号3《湖北省政府投资项目审计操作规程》鄂审法发〔2011〕89号4《湖北省政府投资审计实施办法》鄂审投发【2016】104号5《湖北省审计厅审计现场管理办法》等4项制度和《审计业务文书规范》鄂审办法发【2022】7号6《湖北省建设工程造价管理办法》湖北省政府令第311号7《湖北省房屋建筑和市政基础设施工程施工过程结算暂行办法》鄂建文【2022】27号7《湖北省工程造价咨询企业信用评价管理办法（试行）》鄂建设规〔2023〕3号8《造价工程师职业道德行为标准》等国家相关标准、行业标准、地方标准或者其他标准、规范……第三章跟踪审计工作重点、难点分析一、跟踪审计工作重点分析跟踪审计是提升工程审计质量的有效抓手，通过将审计监督渗透到建设项目管理的各个重点环节，有针对性地关注建设过程重点环节，针对漏洞较大的阶段和违法违规行为高发的环节，能及时获取真实、准确的审计资料，能更高效地组织结算审计和决算审计，提高建设项目审计的质量与效益，规避一定的审计风险。施工阶段跟踪审计工作的重点在以下几个方面：（一）概预算编制主要包括设计概算、审核概算、修正概算，设计概算是在初步设计或扩大初步设计阶段，由设计单位根据初步设计或扩大初步设计图纸，概算定额、指标，工程量计算规则，材料、设备的预算单价，建设主管部门颁发的有关费用定额或取费标准等资料预先计算工程从筹建至竣工验收交付使用全过程建设费用，是造价咨询项目成果文件的首要环节。（二）合同签订项目合同主要涉及施工合同、采购合同、检测合同、分包合同等。协助业主审查合同签订的主要条款及内容的有效性、真实性，收费是否合理。（三）合同履行施工单位合同的履行情况是合同管理的关键，也是我们造价控制的抓手。（四）项目管理内部制度的建立及执行为了保证项目审计工作进展顺利，建立完善的项目管理内部制度，并监督各方有力执行是前提条件，也是审计工作的重点。（五）工程进度控制项目工程进度关系到项目能否按期投入运营使用，是建设单位的重要节点，审计单位有必要进行介入控制并及时纠偏。（六）工程质量控制与监理单位、建设单位协同控制工程质量也是跟踪审计单位的重点工作，工程施工过程中有无偷工减料、以次充好，不按图施工，减低标准等情况是跟踪单位跟踪的重点。（七）工程投资控制由于本建设项目建设周期长，在项目实施过程中受到的干扰因素多，如社会、经济、自然等方面的干扰，因而实际投资偏高于概（预）算投资的情况发生，这就需要不断地进行投资控制即动态控制。任何投资控制措施都不可能一劳永逸，原有的矛盾和问题解决了，还会出现新的矛盾和问题。因此投资控制人员应根据投资计划值与实际值比较的结果，分析其产生偏差的原因，采取针对性措施。如何有效控制工程造价是跟踪审计单位的根本任务。（八）设计变更控制设计变更控制不仅关系到项目的顺利进行和目标的实现，还直接影响到项目的质量、成本和安全，是项目管理中不可或缺的一环。设计变更管理不当会增加甲方工程造价控制的难度，如果变更没有及时确定好收入与成本，总包可能会有亏损的风险。此外，变更工程量巨大时，如果没有重视，会造成后期结算的难度增加‌。所以设计变更造价控制是跟踪审计的重要工作。（九）材料（设备）采购材料设备、人工、机械台班预算价格及调价是随市场而变化的，各地区主管部门虽有明确的指导价和调价规定，但为接近实际预算人员在预决算时还要就具体实际定价，这就是建筑行业竞争“统一量、指导价、竞争费”的基本思路。根据以往预算、结算的经验，主材费用占工程造价70%左右，而建筑材料、设备，特别是安装工程的材料设备，品种多、数量大，其价格又往往因采购时间、地点不同而不同，又受供求关系的影响而波动，且同一品种的材料设备由于生产厂家不同而质量、价格各异，套用什么样的价格是摆在预决算人员面前的一个难题。参考价格只能作为预算、估算中的参考，结算时以什么样的价格结算呢？既不能根据建设单位指定，也不能以施工单位提供的价格作为依据，因为建设单位为了维护自身利益，对材料、设备价格采用压低的方法来降低工程造价。施工单位往往利用各种材料档次不同价格差异大又不便辨别的特点，在材料认价上做手脚，弄虚作假，以次充好，赚取更高利润。施工单位为了增加效益，抬高其价格，所以采用两者价格都不很真实的。审核材料、设备价格是审计的工作重点工作。（十）索赔签证事件处理因不可抗力或其他原因产生的索赔签证往往是造价审核的重点，也是现场跟踪重点关注的方面。签证往往是承发包双方争议最多也是容易出问题的地方，现场签证多也容易增加审计风险，提高工程造价产生超概风险。（十一）竣工结算随着建设项目完成竣工验收，如何合理确定工程结算造价是施工承包合同双方最为关注的重点，作为受委托的第三方审计咨询单位，如何公平、公正、合理地确定工程结算造价，关系到发包单位、施工单位的切身利益。跟踪审计工作难点分析随着我国市场经济体制的不断推进与建设项目相关法律、法规、制度的逐步完善，传统的建设项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性，当事后审计开始时其工程已竣工验收，审计人员对施工、验收和结算等过程不甚了解，即使深入到现场，隐蔽工程也很难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场调查取证，其结果是久拖不决，延长了审计时间；如审计监督内容的不完整，传统审计范围主要涵盖施工和竣工决算两个阶段，不能全面反映出建设项目决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监督，致使整个工程实施过程出现了监督“盲区”。为有效解决传统审计存在的缺陷，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标，充分发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。当前建设项目跟踪审计工作实践中的难点有以下几方面:（一）跟踪审计介入时间较迟按照跟踪审计本来的内涵，审计应贯穿建设项目全过程。当前，由于体制、机制等多方面原因，市政建设项目的跟踪审计一般都在可行性研究、立项、初步设计、概算批复等一系列前期工作完成、工程实际开工后才开始实施。本应是全过程审计的跟踪审计，实质上变成对概预算执行情况的审计。考虑到当前的现实情况，对一般的建设项目，选择这样的介入时机实施跟踪审计也是可行的，但市政建设项目建设模式有其特殊性，跨越前期决策审计、设计工作审计、资金筹集过程审计而直接进入建设阶段的跟踪审计显出其滞后和薄弱。（二）跟踪审计独立性不强、制度不完善为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位而不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。在任何情况下，审计监督都不能替代项目管理，要把坚持审计的独立性放在重中之重。（三）涉及面广、跨度大造成投资控制和质量控制存在难度对于跟踪审计的建设项目，在业主跟施工单位签订的施工合同中往往载明最终结算价以国家审计机关最终审核价为准，这样工程造价的审查就是市政工程审计的重中之重。但市政工程大部分都是隐藏工程，在初验后的试运行阶段，已经过水，对于隐蔽工程的工程量无法用肉眼观察和实地测量，对工程造价的审核主要通过验证计量支付和工程签证的合法性、真实性、规范性、合理性来核定，虽然计量支付和工程签证必须同时具备业主、监理、承包方三方签章，但仅凭资料实现投资控制还存在一定的审计风险。市政建设项目中跨度大、地质复杂，土石方工程量大，土方变更多，对于土石方工程量的审核需要综合考虑以下问题：将土方工程定为总价承包项目是否合理？设计单位将图纸量乘以综合系数放大后作为施工单位承包址是否合适？如果按实计量，结算工程量是否应控制在原始地形线和设计开挖轮廓线内？结算工程量的计算是否与土石方分界、断层带、夹泥层、破碎带现场确认的高程、边界、桩号一致，与回填混凝土的计量是否一致？对土石方超挖量是否应该计量？等等，审计实践中这些问题出于其不确定性和复杂性，往往与业主、监理、承包商分歧最大，需要反复交流沟通，给审计带来一定难度。（四）审计人员力量不足跟踪审计是一门涉及法律法规、财务、设计、施工、造价、监理等各领域的综合审计，市政工程跟踪审计对审计人员的要求较高。在对项目前期阶段的审计中，不仅要求对项目从立项、报批、设计、概算各个环节的合规合法性进行审计，还要求通过分析绩效对项目决策阶段各环节的效益及可能的风险做出审计判断；在工程建设成本形成期间，通过对人工，材料机械费等其他费用进行跟踪监控，及时督促被审计单位发现纠正损失浪费问题，并根据整改结果对项目执行者经济责任的履行情况作出评价：在单项工程结算环节审计中，不仅要核实单项工程结算的真实性，还要进一步核实建设项目在建设全过程中实际发生的全部建设投资支出，核实各项结余资金和预留资金的合理性，为评价项目整体效益和效果提供依据。目前，由于客观条件限制，部分跟踪审计中人员还不能完全适应工程建设项目的综合性审计要求，财务审计人员侧重于财务合规性审计，工程审计人员偏重于造价审核，对工程项目管理缺乏相应的知识与经验储备，容易忽略工程建设管理流程中存在的问题，甚至做出不全面，不恰当的审计结论，导致审计风险。另外由于我国建筑市场及配套的管理法规，政策尚不健全，各种监督制约措施、力量较分散，且缺乏统一规范，实际运用中往往还因行业的不同引用依据的不同等产生矛盾，也给审计发现问题和定性处理带来困难。第四章跟踪审计工作重点、难点解决对策一、跟踪审计工作重点解决对策针对跟踪审计项目工作中的重点工作的解决对策如下：（一）审查概（预）算编制情况主要审查编制说明的内容是否准确齐全，编制依据是否合理合法，工程量计算是否准确，计价指标和其他费用是否合理；依据设计图纸，审查设备和材料价格与当地建设部门信息指导价格、当地市场价格的出入程度，管理费的计算是否正确、预留费用依据是否充分等。（二）审查合同签订情况审计进入后签订的合同，在合同签订之前要对合同草本进行审计，重点审查经济合同内容的有效性、真实性，收费是否合理。对审计进入前已签订的合同，重点审查所签订合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审查与设计、监理等单位签订的合同是否合法、合规，收费是否合理。（三）检查合同履行情况重点检查施工阶段合同履行是否全面、真实，是否存在差异及分析产生差异的原因，有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。协助业主处理违约索赔等工作。（四）监督内控制度建立、执行情况建设项目内控制度是建设单位主管部门保证项目建设各项活动的有序进行，达到已确定的目标和质量要求，保证项目顺利建成，以控制建设人员行为目标的重要措施。为此，审计组把审查监督施工单位的内控制度建立和执行情况，重点关注内控制度是否得到有效执行，方法是定期跟踪各项制度的执行情况，如执行有偏差，审计组发现后即向被审计对象发出整改建议书。作为施工阶段跟踪审计的重点之一，着力把握以下三个方面：1、审查相关单位是否建立了项目业务岗位责任制。是否明确了相关部门的职责、权限，确保了办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2、审查相关单位是否对工程项目相关业务建立了严格的授权控制制度，是否明确了审批授权式、权限、程序和责任以及控制措施，是否规定了经办人的职责和工作要求。3、审查项目管理各方是否制定了工程项目业务操作流程和有关规章制度。如“工程项目施工招投标制度”、“工程材料询价、比价制度”、“工程材料、设备采购合同等重大事项集体讨论制度”“建设施工、监理、设计单位工程质量责任制度”、“档案责任制度”、“建设项目财务管理制度”等一系列内部控制制度，确保工程建设得到有效控制。（五）加强工程进度控制检查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工；现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物的保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划能否保证工程总进度；是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合同约定）处理措施是否适当；有无因不当管理造成的返工、窝工情况；对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。（六）加强工程质量控制重点检查有无工程质量保证体系：是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项目的处理是否适当，必要时拍照取证，防止偷工减料而造成工程质量隐患等现象发生；是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补；工程资料是否与工程同步，资料管理是否规范；评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况；工程监理是否对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律法规、规章、技术规范和设计文件的要求进行工程监理。（七）加强工程投资控制重点检查是否建立、健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，看其执行是否有效；支付预付材料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；设计变更对投资的影响及分析；是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度，看其执行是否有效。（八）加强设计变更控制重点关注较大或重大设计变更从方案评估、比选及决策等变更审批程序是否完备，变更单价是否合理、合规，变更工程量是否准确。为提高审计工作效率，本项工作由专业审计组负责，主要依据建设部及省建设厅颁布的设计变更管理办法和合同相关条款，保障设计变更从提出到验收整个流程的合规性。（九）材料、设备采购控制重点关注在规定招投标范围内的材料设备采购，是否经过招投标及招投标程序；自行采购的材料设备，是否选择不少于三家的供应商实行报价、货比三家，是否在同等质量基础上，选择最低价格。（十）索赔事件和基础数据的调查和掌握重点审查施工合同文件关于索赔的相关条款，对经批准的施工组织设计文件和在索赔事件中现场人、材、机实际工作情况进行审计调查，及时掌握索赔的基础数据。（十一）关注竣工结算确定重点审计竣工结算的工程量是否真实、准备，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算的最终执行情况如何等等。主要包括：1、认真计算工程量，检查送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确；2、对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量；3、检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当：4、核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；5、核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致：6、有关材料调价是否按规定进行调整：7、核查结算项目是否与竣工图纸相符；8、检查竣工图纸与实际是否相符；9、审计设计变更和现场签证是否存在与中标项目重复计算的现象；10、审计有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；11、如有甲方直接分包的项目，会同建设单位、监理单位和施工单位进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。对于审计中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解，有关各方应予协助配合。二、跟踪审计工程难点解决对策关于进一步做好建设项目过程跟踪审计的对策建议如下：（一）在建设期各阶段选择适当的审计介入时间跟踪审计的介入时间跟踪审计作为绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建设项目情况不同，介入的时间也就不同，控制点也就有所不同。要将审计贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。在项目前期要尽可能地将跟踪审计介入时间提前，从项目绩效审计的影响程度上分析，开工前的投资决策和设计工作的审计非常关键，因此审计单位和建设单位应尽可能地协调各方关系，将审计关口前移，以实现跟踪审计的监督服务功能。建设期的审计时间应把握两个关键点；一是隐蔽工程封闭之前，二是工程主体尚未结束之时。在隐蔽工程封闭之前实施审计，可以保证与隐蔽工程相关的验收资料的真实性和准确性，避免事后审计因资料不实而导致审计工作的被动。在主体工程尚未结束之前进行审计，可以深刻感受施工现状，增加对工程整体的感性认识，同时对工程的真实性可以进行有效核实。因此定期进行的跟踪审计应综合考虑审计时间的选择。（二）加强对内部控制制度的审计跟踪审计是保证建设项目审计质量的关键实施阶段审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前，对建设项目有关的经济活动真实性、合法性进行的审计，是整个建设项目审计的核心部分。主要包括内部控制制度审计，工程量清单执行情况审计，工程物资采购审计，物资核算、管理审计，待摊投资审计，基建收入审计，监理履职情况审计，环保项目执行情况审计，建设项目投资支出审计，概算执行情况审计和宏观事项审计。目前对建设项目建设管理的跟踪审计应注重对内部控制制度的全面有效审计。审计可分层次进行：第一层次是对经常责任制的控制，包括招标投标责任制、项目法人责任制、资本金责任制，建设监理责任制和合同管理责任制等。第二层次是项目建设程序控制，主要为建设全过程的进度控制、质量控制和投资控制等相关内容。第三层次是现场控制，即现场计量签证控制、设计变更控制、授权控制等。通过对三个层次全面的审计、评价，确认其内部控制制度是否健全和有效，寻找内部控制中的薄弱环节，通过促进建设单位制度建设，打破固有模式限制，规范建设行为，提升管理水平。（三）注重审计方法，突出重点，抓大放小一是对于市政项目首先找好关键点控制，明确主体工程、隐蔽工程及现场无法恢复的部位为工程的关键部位，对关键部位采取投资控制和质量控制并重的策略。二是审计人员在对现场控制内控制度审核的基础上，还要深入工程施工现场进行符合性测试，确有必要和条件允许下借助摄影、摄像手段取得原始证据。对土石方、管道管线埋设、挡墙基底、清淤换填，软基处理等易产生变更的项目，要通过详细的原始资料判断变更的真实性和计量的准确性。三是注意与建设单位、施工单位、监理单位的沟通。跟踪审计要求高，次数多，审计的覆盖面和深度都大，容易引起被审计单位的反感和抵触情绪。审计人员特别要统一思想准确定位，以发现问题、指出问题为主，而不要代替对方行使管理职能，充当指手画脚的"婆婆"角色。同时，在审计过程中应尽量与各方多沟通，让对方了解跟踪审计的目标，取得理解与信任，遇到分歧时注意拓宽思路，寻找多方支持依据，也要对被审计单位的困难充分尊重理解，使审计工作顺利开展。（四）建立专家介入机制，提高审计水平针对绩效审计项目审计人员的专业判断水平不能满足审计需要的矛盾，部分外国采用的方法是设立审计咨询委员会，即建立固定的审计专家库，其成员都是来自审计系统内部和社会各行业具有多年经验，知识、技巧和洞察力的专家。在审计项目的计划和实施过程中，专家向审计组提供帮助和建议，同时也在他们的专业领域开展审计，审计人员向专家寻求建议、指导、技术支持和参考资料，以确保审计工作的质量。逐步建立完善专家引入机制，整体提升跟踪审计水平。第五章服务承诺及相应处罚措施一、服务承诺函致松滋市审计局:若我司有幸中标此项目，将严格按照投标文件中第六章松滋市审计局聘请社会中介机构参与投资审计服务工作协议书中有关审计质量要求、审计服务质量核定办法、保密、廉政、时限、人员常驻审计组及考勤要求的内容服务本项目，若有违反自愿接受按协议条款进行处罚。我司按投标文件中要求承诺如下:1、严格依据有关法律、法规、规章及本协议开展审计服务工作。2、按项目进度和审计组要求完成阶段性审计服务工作出具结果类文书报告，按服务期约定时间完成审计服务工作。3、在甲方的指导下，按照国家审计的程序和要求进行工作，并对工作结果的真实性、完整性、合法性、有效性向甲方负责。我司参与审计服务工作人员直接受甲方审计组的领导，审计结果对主审或组长汇报，不对审计组以外人员机构谈论传递任何与审计项目有关内容。4、本公司此项目的项目负责人不得更换，其他人员也不得随意更换，实到审计组人员必须与协议书约定一致，在审计过程中必须全程常驻审计组。若因辞职或生病确需更换，必须事先提供证明报甲方审批征得同意，否则不能更换，并且更换人员只能从我司投标（响应）文件的项目组配备人员中选择具有同等从业资格和水平的人员。我司提供的从事审计服务工作的人员，必须取得符合招标（磋商）