2023年税务师《财务与会计》核心考点题库300题（含详解）

2023年税务师《财务与会计》核心考点题库300题（含详解）

一、单选题

1.（2019年）甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票15万股，划

分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付的价款为235

万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1元/股），另支付交易税费5万

元。则甲公司该金融资产的入账价值为。万元。

A、225

B、220

C、240

D、215

答案：A

解析：该金融资产的入账价值=235—1X15+5=225（万元）

2.2019年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产

转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万

元，已计提减值准备100万元，转换曰的公允价值为3850万元，假定不考虑其

他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为。万元。

Av3700

B、3800

C、3850

D、4000

答案：D

解析：借：固定资产4000（原投资性房地产账面余额）投资性房地产累计折旧2

00投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000累计折旧200固定资产减

值准备100

3.（2017年）甲公司现有资金来源中普通股与长期债券的比例为2：1,加权平均

资本成本为12%。假定债务资本成本和权益资本成本保持不变，如果将普通股与

长期债券的比例变更为1：2,其他因素不变，则甲公司的加权平均资本成本将

0O

A、大于12%

B、小于12%

G等于12%

D、无法确定

答案：B

解析：本题考查的知识点是加权资本成本。企业加权资本成本，是以各项个别资

本在企业总资本中的比重为权数，对各项个别资本成本进行加权平均而得到的总

资本成本。本题中债务资本成本和权益资本成本保持不变，只是普通股和长期债

券的比例从2：1变更为1:2,又因为股权筹资资本成本比债务筹资资本成本高，

所以在其他因素不变的情况下，变更后的加权平均资本成本小于12%,所以选项

B正确。

4.2019年6月1日，甲俱乐部就其名称和队徽向客户授予许可证。客户为一家

服装设计公司，有权在一年内在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在内的各个项目上

使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证，俱乐部将收取固定对价200万元以

及按使用队名和队徽的项目的销售额5%收取特许权使用费。客户预期甲俱乐部

将继续参加比赛并保持队伍的竞争力。假设客户每月销售额’00万元，不考虑相

关税费。则2019年甲俱乐部应确认的收入为（）万元。

A、135

B、151.67

C、200

D、205

答案：B

解析：甲俱乐部授予客户许可证，且预期将继续参加比赛，该活动对许可证有重

大影响，且对客户将产生有利或不利影响，该活动不会导致向客户转让商品或服

务，属于一段时间内履行的履约义务，合同固定交易价格200万元，需要按12

个月平均分摊确认收入；与销售额对应的5%的特许权使用费，初始无法计量，

不能计入交易价格，每月末按实际发生的销售额计算确认的特许权使用费二100

X5%=5（万元），所以2019年甲俱乐部应确认的收入二200X7/12+5X7=151.67

（万元），选项B正确。

5.甲公司于2X14年1月1日开始建造一座厂房，于2X15年6月30日达到预

定可使用状态，由于尚未办理竣工决算，甲公司按照暂估价值5000万元入账，

预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，2X16年12月31日甲公司

办理了竣工决算，实际成本为6000万元，甲公司在2X17年应计提的折旧金额

是（）万元。

A、300

B、250

C、304.05

D、375

答案：C

解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价

值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价

值，但不需要调整原已计提的折旧额。本题中，2X16年12月31日之前确认的

折旧金额=5000/20X1.5=375（万元），剩余使用年限=20—1.5=18.5（年元

则2X17年应计提的折旧金额=（6000-375）/18.5=304.05（万元）。

6.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。委托外单位加工材料

（非金银首饰）一批，原材料价款为4000元，支付加工费2000元和增值税340

元（已取得增值税专用发票）。由委托方代收代缴消费税300元，税费已支付。

材料已验收入库，甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。则该批材料

的入账价值是（）元。

A、6430

B、6300

C、6000

D、6640

答案：C

解析：材料的入账价值=4000+2000=6000（元）

7.下列破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用的账务处理中，

正确的是（）。

A、A.借：其他费用贷：银行存款

B、B.借：其他费用贷：应付破产费用

c、借：破产费用贷：应付破产费用

D、借：破产费用贷：其他费用

答案：C

解析：

破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用，按照发生的金额，

借记“破产费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付破产费用”等科

目。

8.（2014年）通过收购股权的方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折

现率应是。。

A、并购前目标公司的加权资本成本

B、并购后企业集团的加权资本成本

C、并购后目标公司的加权资本成本

D、并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本

答案：C

解析：在收购情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行

一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。

9.下列关于企业破产清算的说法中不正确的是。。

A、法院宣告企业破产后，会计主体为破产管理人

B、破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提

C、破产清算会计报告的主要目标是反映破产财产的处理情况以及债务的清偿情

况

D、进入破产清算以后，无须强调收入与其对应的成本、费用相互配合

答案：A

解析：选项A,在法院宣告企业破产后，破产管理人进入以前，企业仍作为一个

会计主体，而破产管理人进入以后，破产管理人作为一个新的会计主体出现。

10.某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为2元，2019年销售量为

40万件，利润为50万元。假设成本性态保持不变，则销售量的利润敏感系数是

0O

A、0.60

B、0.80

C、1.25

D、1.60

答案：D

解析：固定成本二单位边际贡献义销量-利润二40X2-50=30（万元）。假设销量上

升10%,变化后的销量二40X（1+10%）=44（万元），变化后的利润二44X2-30=5

8（万元），利润变化的百分比二（58-50）/50=16%,销售量的敏感系数=16%/10%

=1.6O

11.2015年10月1日，甲公司以银行存款900万元取得B公司40%股权，能够对

B公司施加重大影响，为取得股权发生相关税费25万元，以银行存款支付。当

日，B公司所有者权益的账面价值为2100万元，可辩认净资产的公允价值为25

00万元。不考虑其他因素，则甲公司长期股权投资的入账价值为。万元。

A、840

B、900

C、925

D、1000

答案：D

解析：甲公司对B公司具有重大影响，应当采用权益法核算，长期股权投资的初

始投资成本=900+25=925（万元），投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允

价值份额=2500X40%=1000（万元），应当调整其初始投资成本，计入投资当期

的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值，调整后长期股权投资入

账价值为1000万元，选项D正确。

12.某投资者购买A公司股票，并且准备长期持有，要求的最低收益率为11%,

该公司本年的股利为0.6元/股，预计未来股利年增长率为5$,则该股票的价值

是（）元/股。

A、10.0

B、10.5

C、11.5

D、12.0

答案：B

解析：该支股票属于固定增长型股票，其股票的价值二0.6X（1+5%）/（11%-5%）

=10.5（元/股）。所以B选项正确。

13.随同产品出售不单独计价的包装物，包装物发出时的会计处理正确的是（）。

A、借记“生产成本”科目，贷记“周转材料一包装物”科目

B、借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目

C、借记“其他业务成本”科目，贷记“周转材料——包装物”科目

D、借记“管理费用”科目，贷记“周转材料一包装物”科目

答案：B

解析：随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计入当期销售费用；随

同商品出售并单独计价的包装物，应将其成本计入当期其他业务成本。

14.A公司以4300万元取得B公司70%的股权。在合并前，A公司与B公司不存

在关联方关系。合并当日，B公司可辨认净资产公允价值为5000万元，其可辨

认净资产账面价值为4000万元,其中股本为3000万元，资本公积为1000万元。

不考虑其他因素，则A公司在合并当日编制合并抵销分录时应确认的商誉为()

万兀。

A、300

B、0

C、1500

D、800

答案：D

解析：应确认的商誉=4300—5000X70%=800(万元)。

15.某公司计划年度的销售收入为130000元，固定成本总额为75000元，变动成

本率为25%,假定该企业正常经营条件下的销售额为200000元，则盈亏临界点

作业率为0O

A、30%

B、35%

C、40%

D、50%

答案：D

解析：盈亏临界点销售额=75000/（1-25%）=100000（元），盈亏临界点作业率二

100000/200000=50%o

16.某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发

票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普

通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企

业2019年8月应交纳的增值税税额为（）元。

A、3600

B、2108

C、3708

D、2000

答案：A

解析：小规模纳税人核算增值税采用简化方法，购入材料取得增值税专用发票上

注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本；销售时按照不含税的销售额

和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），所以该企业2019

年8月应交纳的增值税税额=123600/（1+3%）X3%=3600（元），选项A正确。

17.2017年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入一套大型设备，当日投入使

用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现

值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为。万元。

A、810

B、2430

C、900

D、2700

答案：B

解析：采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值为基础计算固

定资产成本。

18.某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发

票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普

通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企

业2019年8月应交纳的增值税税额为（）元。

A、3600

B、2108

C、3708

D、2000

答案：A

解析：小规模纳税人核算增值税采用简化方法，购入材料取得增值税专用发票上

注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本；销售时按照不含税的销售额

和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），所以该企业2019

年8月应交纳的增值税税额=123600/（1+3%）X3%=3600（元），选项A正确。

19.甲公司2014年5月10日因销售商品应收乙公司账款1000万元，该应收账款

的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30

日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。则20

15年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“信用减值损失”科目的金

额为（）万元。

A、30

B、40

C、10

D、-10

答案：A

解析：2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“信用减值损失”

科目的金额=920-890=30（万元）。

20.下列各项中，不属于现金流量表“现金及现金等价物”的是。。

A、银行存款

B、外埠存款

C、银行承兑汇票

D、持有1个月内到期的国债

答案：C

解析：选项A,为货币资金，属于现金；选项B,为其他货币资金，属于现金；

选项C,银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等

价物。选项D,属于现金等价物。

21.下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（）。

A、因素分解的关联性

B、顺序替代的连环性

C、分析结果的准确性

D、因素替代的顺序性

答案：C

解析：由于因素分析法计算的各因素变动的影响数，会因替代顺序不同而有差别,

因而计算结果不免带有假定性，即它不可能使每个因素计算的结果都达到绝对的

准确。选项C不属于财务分析中因素分析法的特征。

22.某企业获得100万元的周转信贷额度，约定年利率为10%,承诺费率为0.5%,

年度内企业实际动用贷款60万元，并使用了12个月，则该笔业务在当年实际的

利息和承诺费合计为（）万元。

A、10

B、10.2

C、6.2

D、6

答案：C

解析：该笔业务在当年实际的借款成本二60X10%（利息）+（100-60）X0.5%（承

诺费）=6.2（万元），选项C正确。

23.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发

出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明

的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费

税为4000元。甲企业收回W功料直接用于销售（以不超过计税价格）。不考虑

其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（）元。

A、60000

B、65700

C、64000

D、61700

答案：C

解析：因收回W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成

本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收

回委托加工W材料的成本二50000+10000+4000=64000（元）。

24.甲公司适用的企业所得税税率为25%,2020年6月30日，甲公司以3000万

元（不含增值税）的价格购入一套环保专用设备，并于当月投入使用。按照企业

所得税法的相关规定，甲公司对上述环保专用设备投资额的10%可以从当年应纳

税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免。2020年度，甲

公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所

得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑其他因素，甲公司2020当期应确

认递延所得税资产的金额为0万元。

A、300

B、50

C、250

D、0

答案：B

解析：环保专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，即应纳税额中可

以抵免的金额=3000X10%=300（万元），2020年应交所得税nOOOX25%=250（万

元）；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免，即超过部分应确认递延

所得税资产的金额二300-250=50（万元）。

25.下列各项中，属于企业在复苏阶段采取的财务管理战略是。。

A、实行长期租赁

B、出售多余设备

C、提IWJ产品价格

D、建立投资标准

答案：A

解析：选项B,属于经济衰退阶段的财务管理战略；选项C,属于经济繁荣阶段

的财务管理战略；选项D,属于经济萧条阶段的财务管理战略。

经济周期中的财务管理战略

复苏繁荣衰退萧条

增加厂房设备停止扩张建立投资标准

设备、投资扩充厂房设备

实行长期租赁出售多余设备放弃次要利益

继续增加存货停产不利产品

建立存货储备保持市场份额

存货提高产品价格停止长期采购

开发新产品削减存货

开展营销规划削减存货

压缩管理费用

人员增加劳动力增加劳动力停止扩招雇员

裁减雇员

26.甲企业2020年度某产品的销售数量为500件，单位售价为360元，单位变动

成本为200元，固定成本为60000元，若要求2021年净利润增加7500元，所得

税率为25%,则下列措施不能达到目标的是（）。

A、将固定成本降低至50000元

B、售价提高20元

C、销售数量增加50件

D、变动成本降低10%

答案：C

解析：2020年净利润=[销售数量X（单价一单位变动成本）一固定成本]X（1

一所得税率）=[500X（360-200）-60000]X（1-25%）=15000（元），所

以，目标净利润=15000+7500=22500（元），假设销售数量为X,则[XX（36

0-200）-60000]X（1-25%）=22500,X=562.5（件），所以应该增加销售

数量62.5件，选项C错误。

27.下列关于应交增值税的说法中，错误的是（）。

A、“已交税金”专栏记录企业本月已交纳的增值税额

B、“未交增值税”期末贷方余额反映未缴的增值税

C、“减免税款”专栏记录企业按规定准予减免的增值税额

D、月末应交未交的增值税余额不用结转

答案：D

解析：月终，企业应当转出当月发生的应交未交的增值税额，通过“转出未交增

值税”来核算。

28.下列不属于企业资产的是（）。

A、在途物资

B、分期购买的固定资产

C、盘盈的存货

D、盘亏的存货

答案：D

解析：盘亏的存货不属于企业的资产。

29.下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。

A、应收保险公司的赔款

B、应收出租包装物的租金

C、应向职工收取的各种垫付款项

D、应向购货方收取的代垫运杂费

答案：D

解析：应向购货方收取的代垫运杂费通过“应收账款”科目核算。

30.下列各项中，不属于风险管理原则的是（）。

A、融合性原则

B、全面性原则

C、及时性原则

D、重要性原则

答案：C

解析：风险管理原则包括融合性原则、全面性原则、重要性原则、平衡性原则。

31.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率

为13%,2020年5月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙

公司账款账面余额为4000万元，已提坏账准备400万元，其公允价值为2800

万元，甲公司同意乙公司以其一套设备抵偿全部债务，设备账面价值为3500万

元，未计提减值准备，公允价值为3700万元。假定不考虑其他因素。乙公司因

债务重组影响当期损益的金额为。万元。

A、-355

B、45

C、19

D、-181

答案：C

解析：相关会计分录：借：固定资产清理3500贷：固定资产3500借：应付账款

4000贷：固定资产清理3500应交税费——应交增值税（销项税额）481其他收

益19

32.关于企业价值最大化，下列说法错误的是（）。

A、企业价值最大化以股东财富最大化为基础

B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险与报酬的关系

C、企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作

D、企业价值最大化会导致企业财务决策短期化的倾向

答案：D

解析：企业价值最大化将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能

克服企业在追求利润上的短期行为。

33.下列关于会计政策的表述中，不正确的是。。

A、会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计

处理方法

B、企业应当披露所有的会计政策以及与会计政策有关的信息

C、由于企业经济业务的复杂性和多样化，某些经济业务在符合会计原则和计量

基础的要求下，可以有多种可供选择的会计政策

D、企业在发生某项经济业务时，必须从允许的会计原则、计量基础和会计处理

方法中选择出适合本企业特点的会计政策

答案：B

解析：企业应当披露重要的会计政策，不具有重要性的会计政策可以不予披露。

判断会计政策是否重要，应当考虑与会计政策相关的项目的性质和金额，选项B

不正确。

34.实施股票分割与发放股票股利产生的效果相似，它们都会（）。

A、改变股东权益结构

B、增加股东权益总额

C、降低股票每股价格

D、降低股票每股面值

答案：C

解析：实施股票分割与发放股票股利都会降低股票每股价格，股票分割不影响股

东权益的结构，股票股利的发放不影响每股面值，实施股票分割与发放股票股利

均不增加股东权益总额。

35.下列各项中，其计算结果等于项目投资方案年金净流量的是。。

A、该方案净现值X年金现值系数

B、该方案净现值X年金现值系数的倒数

C、该方案每年相等的净现金流量X年金现值系数

D、该方案每年相关的净现金流量X年金现值系数的倒数

答案：B

解析：年金净流量二现金净流量总现值/年金现值系数二该方案净现值X年金现值

系数的倒数。

36.下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（）。

A、外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即

期汇率近似的汇率折算

B、资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财

务费用，无需再计提减值准备

C、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币

金额折算为记账本位币金额

D、资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日

的即期汇率折算，不改变记账本位币金额

答案：B

解析：对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波

动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性

项目的记账本位金额；需要计提减值准备的，应当按照资产负债表日的即期汇率

折算后，根据折算后的数据计算应计提的减值准备金额。

37.某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专

用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为780000元。另发生不含税运输

费用60000元（取得运输业增值税专用发票，增值税税率为9%）,装卸费用20

000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996

吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为。元。

A、6078000

B、6098000

C、6093121.6

D、6089000

答案：B

解析:该原材料的入账价值=1200X5000+60000+20000+18000=6098000（元）,

注意合理损耗应计入成本。扩展：该原材料的单位入账成本=6098000/4996^1

220.58（元）

38.某企业投资方案A的年销售收入为180万元,年销售成本和费用为120万元，

其中折旧费为20万元，所得税税率为25%,则该投资方案的经营期现金净流量

为（）万元。

A、42

B、65

C、60

D、48

答案：B

解析：经营期现金净流量二净利润+折旧二（180720）X（1-25%）+20=65（万元）。

选项B正确。

39.2019年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2020年2月向B公司销

售100件产品，合同价格为每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违

约金为1600万元。2019年年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万

元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2019年年

末正确的会计处理方法是（）O

A、确认预计负债500万元

B、确认预计负债1600万元

C、计提存货跌价准备1000万元

D、计提存货跌价准备500万元

答案：D

解析：（1）如果执行合同，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测

试并按规定确认减值损失。可变现净值=100X50=5000（万元）；产品成本=1

00X55=5500（万元）；确认损失=500（万元）。（2）如果不执行合同，支付

违约金为1600万元，同时按照市场价格销售可获利=100X（60-55）=500（万

元）；不执行合同的损失为1100万元。所以因选择执行合同，计提存货跌价准

备500万元。借：资产减值损失500贷：存货跌价准备500

40.与合营安排相比，下列各项属于共同经营特征的是（）。

A、参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务

B、参与方对自身的债务和义务承担责任

C、资产属于合营安排，参与方不对资产享有权利

D、参与方对与合营安排有关的净资产享有权利

答案：A

解析：共同经营关于合营安排的条款规定：参与方对合营安排的相关资产享有权

利并对相关负债承担义务。选项BCD是合营企业的特征。

41.（2012年）甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2011年11月

18日，甲公司与华山公司签订销售合同，约定于2012年2月1日向华山公司销

售某类机器1000台，每台售价1.5万元（不含增值税）。2011年12月31日，

公司库存该类机器1300台，每台成本1.4万元。2011年资产负债表日该机器的

市场销售价格为每台1.3万元（不含增值税），向其他客户预计销售税费为每台

0.05万元。则2011年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列

示的金额为（）万元。

A、1625

B、1775

C、1820

D、1885

答案：B

解析：有合同部分：存货的成本=1000X1.4=1400（万元），可变现净值=10

00X1.5=1500（万元），未戒值。无合同部分：存货的成本=300X1.4=420

（万元），可变现净值=300X1.3—300X0.05=375（万元）。2011年12月3

1日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中列示的金额=1400+375=1775（万

元）。存货计提资产减值损失=420—375=45（万元）=（1300X1.4-1775）

=45（万元）

42.下列各项经济业务的会计处理，体现“实质重于形式”这一会计信息质量要

求的有。。

A、对无形资产计提减值准备

B、固定资产采用加速折旧法计提折旧

C、对商品控制权转移的判断

D、对成本模式后续计量的投资性房地产计提减值准备

答案：C

解析：对商品控制权转移的判断，体现“实质重于形式”的信息质量要求；选项

ABD符合谨慎性信息质量要求。

43.2020年1月1日，A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权，可以

对B公司施加重大影响。投资时B公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值相

同，为7000万元。2020年6月8日，A公司销售给B公司一批存货，售价为50

0万元，成本为300万元，该批存货尚未对外销售，2020年B公司实现净利润8

00万元。假定不考虑所得税因素，A公司2020年度因该项投资增加当期损益的

金额为()万元。

Av180

B、280

C、100

D、200

答案：B

解析：影响当期损益的金额=(7000X30%-2000)+[800—(500-300)]X3

0%=280(万元)。借：长期股权投资——投资成本2100贷：银行存款2000营

业外收入100借：长期股权投资一损益调整180贷：投资L攵益180

44.破产企业收到的利息、股利等孳息，应贷记。。

Ax递延收益

B、营业外收入

C、其他收益

D、清算净损益

答案：C

解析：破产企业收到的利息、股利、租金等孳息，借记“现金”、“银行存款”

等科目，贷记“其他收益”科目。

45.某企业某年的财务杠杆系数为2.5,息税前利润（EBIT）的计划增长率为10%,

假定其他因素不变，则该年普通股每股收益（EPS）的增长率为（）。

A、4%

B、5%

C、20%

D、25%

答案：D

解析：根据财务杠杆系数定义公式可知：财务杠杆系数=每股收益增长率/息税前

利润增长率二每股收益增长率/10%=2.5,所以每股收益增长率二25%。

46.A工业企业2018年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80

万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付

生产车间固定资产维修费10万元,支付违约罚款5万元,支付广告费用20万元，

预提短期借款利息10万元。则该企业当期的管理费用总额为（）万元。

A、70

B、200

C、195

D、105

答案：A

解析:生产车间管理人员工资以及车间用固定资产折旧应记入“制造费用”科目；

支付的违约罚款属于“营业外支出”；广告费属于“销售费用”；预提借款利息

属于“财务费用”；行政管理人员的工资、生产车间固定资产维修费都属于“管

理费用”。因此当期管理费用总额=（行政管理人员工资）60+（生产车间固定

资产维修费）10二70（万元）。

47.某商场采用售价金额法核算库存商品。2019年3月1日，该商场库存商品的

进价成本总额为180万元，售价总额为250万元；本月购入商品的进价成本总额

为500万元，售价总额为750万元；本月实现的销售收入总额为600万元。不考

虑其他因素，2019年3月31日该商场库存商品的成本总额为（）万元。

A、408

B、400

C、272

D、192

答案：C

解析：本月商品进销差价率二（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）

小（期初库存商品售价+本期购入商品售价）X100%=（250-180+750-500）+（2

50+750）X100%=32%,2019年3月31日该商场库存商品的成本总额二期初库存

商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=180+500-600

X（1-32%）=272（万元）o

48.丙公司向乙银行贷款1000万元，甲公司为其担保70%,丙公司逾期无力偿

还借款，被乙银行起诉，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息105

0万元，会计期末该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为60%,

且丙公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债为（）万元。

A、630

B、441

C、735

D、700

答案：C

解析：甲公司估计承担担保责任的可能性为60%,大于50%,因此要确认为预

计负债。甲公司应确认的预计负债=1050X70%=735（万元）。

49.某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用

为150万元，按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任

意盈余公积。该企业盈余公积年末余额为。万元。

A、50

B、67.5

C、117.5

D、140

答案：C

解析：本年净利润二利润总额一所得税费用=600-150=450（万元），提取的法

定盈余公积=450X10%=45（万元），提取的任意盈余公积=450X5%=22.5（万

元），该企业盈余公积年末余额=50+45+22.5=117.5（万元）。

50.（2012年）2011年末有关科目余额如下：“发出商品”余额为250万元，“生

产成本”余额为335万元，“原材料”余额为300万元，“材料成本差异”科目

的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”余额为100万元，“委托代销商品”

余额为1200万元，“受托代销商品”余额为600万元，“受托代销商品款”余

额为600万元，“应收退货成本”余额为400万元，“工程物资”借方余额为3

00万元。则该公司2011年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（）

万兀。

A、2060

B、1960

C、2360

D、2485

答案：B

解析：存货=250+335+300—25—100+1200=1960（万元），应收退货成本列

入其他流动资产或其他非流动资产项目。

51.（2015年）下列关于杠杆收购方式的表述中，正确的是（）。

A、必须保证较高比率的自有资金

B、可以避免并购企业的大量现金流出，减少财务风险

C、可以保护并购企业的利润，任何企业都可以采用这种方式

D、多用于管理层收购

答案：D

解析：杠杆并购需要目标公司具备如下条件：①有较高而稳定的盈利历史和可预

见的未来现金流量；②公司的利润与现金流量有明显的增长潜力；③具有良好抵

押价值的固定资产和流动资产；④有一支富有经验和稳定的管理队伍等。因此,

管理层收购中多采用杠杆收购方式。

52.甲公司采用销售百分比法预测2019年外部资金需要量。2018年销售收入为1

0000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的52%和2B%。若预计2019

年甲公司销售收入将比上年增长25%,销售净利率为15%,利润留存率为20%,

则应追加外部资金需要量为0万元。

A、100

B、225

C、300

D、600

答案：B

解析：应追加外部资金需要量=10000X25%X(52%—28追-10000X(1+25%)

X15%X20%=225(万元)

53.下列属于通过市场约束经营者的办法是。。

A、解聘

B、接收

C、激励

D、“股票期权”的方法和“绩效股”形式

答案：B

解析：解聘是通过股东约束经营者的办法；接收是通过市场约束经营者的办法;

选项C、D都是将经营者的报酬与其绩效直接挂钩，以使经营者自觉采取能提高

股东财富的措施。

54.(2018年)长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件单

位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正

确的是()o

A、单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件

B、单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件

C、单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件

D、单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件

答案：B

解析：当单价为50元时，盈亏临界点销售量二固定成本/（单价-单位变动成本）

=160000/（50-50）,盈亏临界点销售量趋于无穷大，选项A错误；当单价为70

元时，盈亏临界点销售量二160000/（70-50）=8000（件），选项B正确；当单价

为100元时，盈亏临界点销售量二160000/（100-50）=3200（件），选项C错误；

当单价为60元时，盈亏临界点销售量二160000/（60-50）=16000（件），选项D

错误。

55.甲公司向乙公司某大股东发行普通股1000万股（每股面值1元，公允价值2

元），同时承担该股东对第三方的债务，该债务公允价值为，80万元，以换取该

股东拥有的乙公司30%股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构

支付佣金及手续费共计50万元，不考虑其他因素，则甲公司对乙公司长期股权

投资的初始投资成本为。万元。

A、2450

B、2000

C、2560

D、2480

答案：D

解析：向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元应冲减“资本公积一股

本溢价”，不能计入长期股权投资成本，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投

资成本二1000X2+480=2480（万元）。

56.A公司以10元的价格购入某股票，假设持有一年之后以12元的价格售出，

在持有期间共获得0.8元的现金股利，则该股票持有期的年均收益率是（）o

A、28%

B、14%

C、56%

D、44%

答案：A

解析：股票的持有期收益率二（12T0+0.8）/10=28%o

57.2016年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的

债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其

确认为交易性金融资产，该债券面值为1000万元，票面年利率为5%,每年年初

付息一次，不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为

0万元。

A、1075

B、1100

C、1110

D、1000

答案：A

解析：取得交易性金融资产的初始入账金额=1100-25no75（万元）。

58.企业在对交易性金融资产进行会计处理时，不应贷记“投资收益”科目的是

()O

A、确认持有期间获得的现金股利

B、确认持有期间获得的债券利息

C、期末该金融资产的公允价值高于其账面价值的差额

D、转让该金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

答案：C

解析：持有期间交易性金融资产公允价值高于账面价值的差额通过“公允价值变

动损益”科目核算。

59.(2014年)某证券投资组合中有A、B两种股票，B系数分别为0.85和1.1

5,A、B两种股票所占价值比例分别为40%和60%,假设短期国债利率为4%,市

场平均收益率为10%,则该证券投资组合的风险收益率为()o

A、6.00%

B、6.18%

C、10.18%

D、12.00%

答案：B

解析：组合的B系数=0.85X40%+1.15X60%=1.03证券组合的风险收益率=1.

03X(10%-4%)=6.18%

60.(2019年)甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇

率折算，按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商品，收款期

限30天。当日即期汇率1美元=6.28元人民币。3月31日的即期汇率1美元=

6.30元人民币。4月10日如期收到上述货款并存入银行，当日的即期汇率1美

元=6.32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司4月份利润总

额影响为。元。

A、4000

B、2000

C、0

D、-4000

答案：B

解析：该业务对甲公司4月份利润总额影响金额=100000X6.32-100000X6.3

0=2000（元）。3月11日借：应收账款—美元户62.8贷：主营业务收入等

（10X6.28）62.83月31日，应收账款汇兑差额=10X（6.30-6.28）=0.2（万

元）借：应收账款一美元户0.2贷：财务费用0.24月10日收到上述货款10

万美元存入银行。借：银行存款一美元户（10X6.32）63.2贷：应收账款一

一美元户（10X6.30）63财务费用0.2

61.下列关于应收利息账务处理的表述中，正确的是。。

A、未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和实际利率计算确定

应收利息的金额，借记本科目

B、企业购入分期付息、到期还本的债权投资等，已到付息期按实际利率计算确

定的应收未收的利息，借记本科目

C、未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利

率计算确定的应收利息的金额，借记本科目

D、按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和实际利率计算确定的应收利

息的金额，借记本科目

答案：C

解析：未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义

利率计算确定应收利息的金额，借记本科目，选项A错误，选项C正确；企业购

入分期付息、到期还本的债权投资，已到付息期按票面利率计算确定的应收未收

的利息，借记本科目，选项B错误；按期计提债券利息时，按已到付息期按面值

和票面利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目，选项D错误。

62.下列有关存货跌价准备的会计处理中，错误的是（）。

A、企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备

B、存货跌价准备的转回金额以存货账面余额与可变现净值的差额为限

C、同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应分别

确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，由此计提的存货跌价准备不

应相互抵消

D、对于为生产而持有的原材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于成

本，那么即使该材料的市场销售价格低于其成本，也不需要计提存货跌价准备

答案：B

解析：存货跌价准备的转回金额应以将存货跌价准备余额冲戒至零为限。

63.下列各项中，属于某项财务活动中所费与所得之间的比率，反映投入与产出

的关系的是（）。

A、连环替代法

B、相关比率

C、构成比率

D、效率比率

答案：D

解析：效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。

64.甲公司是乙公司的母公司，2019年12月31日甲公司应收乙公司账款账面价

值为900万元，坏账准备余额为90万元，年初应收乙公司账款账面价值为700

万元，坏账准备余额为70万元。甲公司坏账准备计提比例为10%,税法规定，

各项资产计提的减值准备只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除，不

考虑其他因素，则2019年内部债权债务应抵销的金额为（）万元。

A、900

B、990

C、700

D、770

答案：B

解析：内部债权债务的抵销应抵销其期末余额，所以2019年应抵销的内部债权

债务金额为990万元（900+90）,选项B正确。

65.（2015年）乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。期末原材料的

账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料专门用于生产与丙公司所签合

同约定的Y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价1

0.5万元（不含增值税，下同）。将该原材料加工成240台Y产品尚需发生加工成

本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末该原材

料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。期

末该原材料的账面价值为（）万元。

A、1068

B、1180

C、1080

D、1200

答案：B

解析：原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产

Y产品，所以材料可变现净值应以Y产品的可变现净值为基础确定，Y产品可变

现净值二240X（10.5-1）=2280（万元）,Y产品成本=1200+1100=2300（万元）,

Y产品成本大于可变现净值，所以Y产品发生减值，据此判断原材料发生减值,

期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值二22807100=1180（万元），

因此期末该原材料的账面价值为1180万元，选项B正确。

66.采用修改其他条款方式进行债务重组，下列关于债权人会计处理的表述中，

错误的是（）。

A、如果修改其他条款导致全部债权终止确认，债权人应当按照修改后的条款以

公允价值初始计量重组债权

B、如果修改其他条款导致全部债权终止确认，重组债权的确认金额与债权终止

确认日账面价值之间的差额，计入“投资收益”科目

C、对于以摊余成本计量的债权，如果修改其他条款未导致债权终止确认，债权

人应当根据议定合同重新计算该重组债权的账面余额

D、对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债权人应当计入“投资收益”

科目

答案：D

解析：对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债权人应当调整修改后的

重组债权的账面价值，并在修改后重组债权的剩余期限内摊销。

67.（2018年）黄河公司2017年12月1日购入甲股票，并指定为以公允价值且

其变动计入当期损益的金融资产，购入价格为85000元，另支付交易费用为100

元。甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2018年12月

1日将上述甲股票全部出售，出售价格为104500元。假设不考虑其他税费，黄

河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为（）。

A、增加12500元

B、增加16500元

C、增加18500元

D、减少2000元

答案：A

解析：2018年处置对利润总额的影响=104500—92000=12500（元）

68.甲公司期末A原材料的账面余额为100万元，数量为10件。A原材料是专门

用于生产10件B产品的。期末B产品的市场价格是每件8万元，将A原材料加

工成B产成品尚需发生的加工成本总额为20万元。估计发生的销售税费是1万

元/件。期末A原材料的可变现净值是（）万元。

A、35

B、50

C、75

D、25

答案：B

解析：期末A原材料的可变现净值=10X8—20—1X10=50（万元）。

69.下列关于收入与利得的表述中，正确的是（）。

A、收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流入

B、收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加

C、企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入

D、收入与利得的区别主要在于是否计入企业的当期损益

答案：B

解析：选项A,收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所

有者投入资本无关的经济利益的总流入；选项C,利得还可能计入其他综合收益、

资产处置损益科目；选项D,收入与利得的主要区别在于收入是日常活动产生的,

而利得是非日常活动产生的。

70.某企业“预收账款”明细账期末余额情况如下：”预收账款——A企业”贷

方余额为250000元，“预收账款一B企业”借方余额为35500元，“预收账

款——C企业”贷方余额为470000元。假如该企业“应收账款”明细账均为借

方余额。则根据以上数据计算的反映在资产负债表中的“预收款项”项目的金额

为（）元。

A、285500

B、684500

C、720000

D、250000

答案：C

解析：资产负债表中的“预收款项”项目的金额=250000+470000+0=720000

（元）。

71.子公司个别利润表的营业收入中有1000万元，是向其母公司销售其生产的设

备所得的收入，该设备生产成本为800万元。母公司个别资产负债表固定资产原

值中包含有该设备，该设备是12月购入并投入使用，本期未计提折旧。则年末

编制合并报表时，母公司应编制的抵销分录为（）。

A、A.借：营业收入1000贷：营业成本800存货200

B、B.借：营业收入800贷：营业成本800

C、C.借：营业收入1000贷：营业成本1000

D、借：营业收入1000贷：营业成本800固定资产200

答案:D

解析：

编制合并财务报表时，需要将子公司相应的销售收入和销售成本予以抵销，并将

固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。其抵销分录为：借：营业

收入1000贷：营业成本800固定资产——原价200

72.发行方对可转换公司债券进行分拆时，权益成分应记入的会计科目为（）。

Av应付债券

B、交易性金融负债

C、资本公积一股本溢价

D、其他权益工具

答案：D

解析：发行方分拆可转换公司债券的分录为：借：银行存款贷：应付债券一成

本（面值）一利息调整（差额）其他权益工具（权益成分公允价值）

73.下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，错误的是（）。

A、工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算

B、工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算

C、工业企业将已租出的土地使用权作为无形资产核算

D、房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算

答案：C

解析：工业企业将已出租的土地使用租作为投资性房地产核算，选项C错误。

74.下列各项中，关于各预算之间的联系的说法错误的是（）。

A、财务预算的综合性最强

B、财务预算是全面预算的核心内容

C、经营预算和资本支出预算是财务预算的基础

D、现金预算是销售预算的核心

答案：D

解析：现金预算是财务预算的核心。

75.2X19年12月10日，甲公司与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体

出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31

日收取租金150万元，出租时，该建筑物的账面价值为2000万元，剩余尚可使

用年限为20年，公允价值为1800万元，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提

折旧，无残值。2X20年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额

为2000万元，预计未来现金流量现值为1950万元。假定甲房地产公司对投资性

房地产采用成本模式进行后续计量。投资性房地产对甲公司2X20年度损益的影

响额为（）万元。

A、50

B、100

C、150

D、200

答案：A

解析：2X20年12月31日，投资性房地产的账面价值=2000—100=1900（万

元），可收回金额为2000万元，没有发生减值。因此，投资性房地产对甲公司

2X20年度损益的影响额=其他业务收入150—其他业务成本2000/20=50（万

元）。借：银行存款150贷：其他业务收入150借：其他业务成本（2000/20）1

00贷：投资性房地产累计折旧100

76.甲公司2015年年末库存乙材料的账面余额为1500万元，年末计提跌价准备

前账面价值为1400万元，库存乙材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市

场价格总额为1650万元，预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的加工成本为

450万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为82.