城镇土地使用税

城镇土地使用税税种简介基本规定减免税规定热点问题城镇土地使用税一、税种简介

城镇土地使用税是对使用应税土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照固定税额计算征收的一种税。城镇土地使用税

征收

城镇土地使用税有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税体系，巩固分税制财政体制；有利于促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益。一、税种简介城镇土地使用税

我市于2007年7月27日公布施行《天津市实施<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>办法》（津政令第119号），此次修订的主要内容为：一是将税额幅度提高两倍；二是将征税对象扩大到外商投资企业、外国企业、外籍个人。1988年9月27日国务院发布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。2006年12月30日国务院重新修订、公布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起执行。税额及税额等级范围征期和征收机关纳税时间征收范围和纳税义务人计税依据法定减免税规定城镇土地使用税二、基本规定城镇土地使用税二、基本规定（一）城镇土地使用税的征收范围和纳税义务人1、征税范围城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区征收。目前，我市全市域均为城镇土地使用税征税范围。2、城镇土地使用税纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税二、基本规定前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

3、对无偿使用房产、土地的单位或个人，由实际使用人按房产原值缴纳房产税，并按实际占地面积缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税二、基本规定（二）税额及税额等级范围城镇土地使用税每平方米年税额为：一等25元、二等20元、三等15元、四等10元、五等5元、六等1.5元、七等1元。坐落在土地计税等级交界路段两侧的纳税人，依照其门牌号码列明路段名称从高等级税额计征土地使用税。城镇土地使用税二、基本规定（三）计税依据土地使用税以土地使用证确认的面积为计税依据。

尚未核发土地使用证的，暂以土地管理部门出具的“土地出让（转让）合同”或批准用地文书等证明文件确认的面积为计税依据，实际占用面积超出土地使用证确认面积的土地，暂以土地管理部门出具的有关证明文件确认的面积为计税依据。对土地管理部门尚不能确认面积的应税土地，应由纳税人据实申报土地面积。城镇土地使用税二、基本规定（三）计税依据

纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑总面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。

征税与免税单位的房屋在一起的，应按各自实际使用土地面积按比例划分征、免税。城镇土地使用税二、基本规定（四）纳税时间征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳土地使用税。征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。（集体建设用地属于非耕地，应从批准征用的次月起计征。）城镇土地使用税二、基本规定（四）纳税时间

购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。

购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证之次月起计征城镇土地使用税。

出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。

城镇土地使用税二、基本规定（四）纳税时间

纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权，在签订土地出让合同后，如期办理相应手续取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

对因税务机关认可的客观原因造成未能按照合同约定时间取得土地使用权的，可根据国土部门出具的相关证明材料（如交付土地通知书等）列明的交付土地时间的次月起，作为城镇土地使用税征税起始时间。城镇土地使用税二、基本规定（四）纳税截至时间

房地产开发企业土地使用税计税截止时间：

住宅，自取得市建委核发的《天津市新建住宅商品房准许使用证》的次月起免纳土地使用税。

非住宅，实际交付房屋占全部房屋的比例。

城镇土地使用税二、基本规定（五）征期和征收机关土地使用税按年计算，每年分两期缴纳，分别为5月和11月。

土地使用税由土地所在地的税务部门负责征收。城镇土地使用税二、基本规定（六）法定减免税规定

国家机关、人民团体、军队自用的土地；

由财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

宗教寺庙、公园、名胜古迹本身自用的土地；

市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活、办公用地）；

城镇土地使用税二、基本规定（六）法定减免税规定经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税10年；享受免缴土地使用税10年的填海整治的土地，是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地（自填自用），不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。

个人所有的自住房屋占用的土地及院落用地；由国家财政部门另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。城镇土地使用税三、减免税规定房产税医疗机构孵化器科技园储备单位老年服务机构供热企业物流企业体育场馆困难减免残疾人共交场站交通港口石油天然气防火防爆其他三、减免税规定物流企业《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》财政部税务总局公告[2023]5号自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

本公告所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。城镇土地使用税三、减免税规定物流企业本公告所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。

物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于本公告规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。

城镇土地使用税三、减免税规定残疾人

对符合条件的安置残疾人就业单位，免征城镇土地使用税。1.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

2.当年度安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25％（含25％），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。3.当年度为安置的每位残疾人按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险费。4.当年度通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于我市当期最低工资标准的工资。城镇土地使用税三、减免税规定公交场站

《财政部税务总局关于继续实施对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的公告》财政部税务总局公告[2023]52号

对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。本通知执行有效期为2027年12月31日。城镇土地使用税三、减免税规定公交场站城市公交站场运营用地，包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。道路客运站场运营用地，包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。城市轨道交通系统运营用地，包括车站（含出入口、通道、公共配套及附属设施）、运营控制中心、车辆基地（含单独的综合维修中心、车辆段）以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。城镇土地使用税三、减免税规定公交场站

城市公交站场、道路客运站场，是指经县级以上（含县级）人民政府交通运输主管部门等批准建设的，为公众及旅客、运输经营者提供站务服务的场所。城市轨道交通系统，是指依规定批准建设的，采用专用轨道导向运行的城市公共客运交通系统，包括地铁系统、轻轨系统、单轨系统、有轨电车、磁浮系统、自动导向轨道系统、市域快速轨道系统，不包括旅游景区等单位内部为特定人群服务的轨道系统。城镇土地使用税三、减免税规定石油天然气《财政部国家税务总局关于石油天然气生产企业城镇土地使用税政策的通知》财税[2015]76号

下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税：

1.地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；

2.企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油（气、水）管道用地；

3.油气长输管线用地。

城镇土地使用税三、减免税规定石油天然气

二、在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，暂免征收城镇土地使用税。三、享受上述税收优惠的用地，用于非税收优惠用途的，不得享受本通知规定的税收优惠。

四、除上述第一条、第二条列举免税的土地外，其他油气生产及办公、生活区用地，依照规定征收城镇土地使用税。

城镇土地使用税三、减免税规定石油天然气六、石油天然气生产企业应按照有关税收减免管理规定向主管税务机关备案免税土地情况。

七、本通知自2015年7月1日起执行。原国家税务局《关于对中国石油天然气总公司所属单位用地征免土地使用税问题的通知》〔（89）国税地字第088号〕、《关于对中国海洋石油总公司及其所属公司用地征免土地使用税问题的规定》〔（90）国税油发003号〕同时废止。对（89）国税地字第088号和（90）国税油发003号文件规定免税，但按本通知规定应