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文档简介

1/3会计实操文库合同资产上市公司案例账务上市公司合同资产的案例账务处理：案例一：建筑工程企业A公司案例背景：A公司与B公司签订一项建筑工程合同，合同总金额为1000万元，工程期限为一年，按工程进度分阶段结算款项.账务处理过程：工程进行中：A公司发生各项成本支出，如购买材料、支付工人工资等。假设到某个阶段，累计发生成本400万元。账务处理为：借：工程施工—合同成本400万元贷：原材料、应付职工薪酬等400万元。确认部分工程价款：该阶段工程进度完成一部分，经双方确认，A公司已完成的工程部分对应的价款为500万元，但尚未收到款项。账务处理为：借：合同资产500万元贷：主营业务收入500万元。后续成本支出与进度推进：随着工程继续，A公司又发生成本200万元。借：工程施工—合同成本200万元贷：原材料、应付职工薪酬等200万元。工程进度进一步推进，累计完成工程部分对应的价款达到800万元，此时B公司支付部分款项300万元。账务处理为：借：银行存款300万元贷：合同资产300万元。工程完工：工程完工，经最终结算，A公司完成的全部工程价款为1000万元，B公司支付剩余款项700万元。账务处理为：借：银行存款700万元贷：合同资产500万元主营业务收入200万元。同时，将“工程施工”科目与“工程结算”科目对冲，借：工程结算1000万元贷：工程施工—合同成本600万元工程施工—合同毛利400万元。案例二：销售设备并提供安装业务的甲企业案例背景：甲企业与一般纳税人资格的客户签订一份包工包料的销售安装合同，向其销售一台自产的机电设备，不含税价1000万元，同时承诺安装调试设备，安装费用不含税价100万元，合同约定在安装调试验收后双方结算价款.账务处理过程：2019年9月销售设备：设备控制权转移，借：合同资产1130贷：主营业务收入——销售设备1000应交税费——待转销项税额130。此处销售设备应收的款项计入合同资产，因为只有履行安装调试义务后，才能确定为无条件收取合同对价的权利。2019年11月安装调试验收完毕：双方结算价款，借：应收账款1239应交税费——待转销项税额130贷：合同资产1130主营业务收入——销售安装服务100应交税费——应交增值税（销项税额）130应交税费——应交增值税（销项税额）9。案例三：新媒股份案例背景：根据新的会计准则，新媒股份将未完成结算对账的应收业务款计入合同资产，已完成结算对账的应收业务款计入应收账款.账务处理过程：在日常业务中，当发生未完成结算对账的业务时，如提供了相关服务但未与客户完成最终对账结算，借：合同资产贷：主营业务收入等相关科目。待完成结算对账后，再将合同资产转入应收账款，借：应收账款贷：合同资产。案例四：捷佳伟创案例背景：捷佳伟创在设备验收前将收到客户的预付款和发/到货款计入“合同负债”，验收后未收取的质保金计入“合同资产”.账务处理过程：设备验收前收到款项：借：银行存款等贷：合同负债。

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