2023年会计初级经济法税收征管法

第七章税收征管法

【考点回顾】

表一以及税务登记

除“国家机关以及个人以及流动性农村小商贩”外，其他负

有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记

范围

【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税

务登记

必须

皋口心开立银行账户以及领购发票

提供

税务

应当

登记t_办理其他与“税”有关的事项

出示

证

【注意】缴纳税款以及罚款以及滞纳金无需提供和出示税务

登记证件

遗失自遗失之日起“15日内”凭在税务机关认可的报刊上刊登的

补办/I-nO

纳税人须告知税务机关自己的“全部银行账号”,并自开立

标名

或变更银行账户行为发生之日起“15日内”，书面报告主管

挂号

税务机关

时间：自XXX之日起30日内

登记开业

提供文件：（1）营业执照；（2）有关合同以及章程

以及协议书；（3）组织机构代码证；（4）法人身份

证

【注意】个体户如无组织机构代码证可不提供

发证：税务机关应“当日”办理并发放税务登记证件

时间：自XXX发生变化之日起30日内

变更【注意】顺序：与开业登记相同，都是先工商后税务

办理：税务机关应“当日”办理

时间：自XXX之日起15日内

注销

【注意】顺序：先税务后工商

自2身份——实行定期定额征收方式的纳税人

停以

1.时间——停业期限不得超过1年

“纳税义务一一停业期间发生纳税义务的，应按规定申

业

报缴纳税款

【注意1】《外管证》的有效期限一般为30日，最长

不得超过180天

外出【注意2】《外管证》有效期届满“后10日内”，办

经营理缴销手续

报验【注意3】纳税人外出经营活动结束，应当向“经营地”

税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清

税款以及缴销发票

扣缴时间：自扣缴义务发生之日起“30日内”

税款是否发证：看扣缴义务人是否办理了税务登记证

登记

暂停税务登记证件以及发票领购簿和发票的使用

非正被列入非正常户”超过3个月”的，税务机关可以宣布其税

常户务登记证件失效

处理没有欠税且没有未缴销发票的，认定为非正常户“超过两年”

的，税务机关可以注销其税务登记证件

三证：营业执照以及税务登记证以及组织机构代码证

三证

办理：工商机关

注销：税务机关

表二以及证以及账以及票管理

加f自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15

账簿设置纳税人

日内”

扣缴义

自扣缴义务发生之日起“10日内”

务人

证以及账以及表及其他涉税资料应保存“10年”，法律以

档案保管

及行政法规另有规定除外

发增值税专用发票

票种类普通发票

管关专业发国有交通运输以及金融保险以及邮政电信业

理票【说明】交通运输以及邮政电信业目前已使用增

值税专用发票，但考试考到发票种类的专业发票

时要选

国家税增值税专用发票的印制

务总局全国统一的发票防伪专用品的确定

L皿负责全国统一的发票监制章样式和发票版面印刷要求

印制〜a

省级税廿人4加-4

其他发票的印制

务机关

一发票监制章的制作

负责

提供证经办人身份证以及税务登记证以及财务印章或发

件票专用章的印模

发簿二5个工作日；内发给发票领购簿

领购小疗凭购销合同以及经办人身份证，直接向经营地税

代开

务机关申请代开

异地领

提供保证人或交纳不超过“1万元”的保证金

购

应当按照规定的时限以及顺序以及栏目，“全部联次一次

性如实开具”，并加盖“发票专用章”

不得虚开发票（与实际经营业务情况不符即为虚开）

开具

（1）转借以及转让以及介绍他人转让发票以及发

绝对禁

票监制章和发票防伪专用品；（2）知道或者应当

止

知道是私自印制以及伪造以及变造以及非法取得

或者废止的发票而受让以及开具以及存放以及携

带以及邮寄以及运输；（3）拆本使用发票；（4）

扩大发票使用范围；（5）以其他凭证代替发票使

用；（6）携带以及邮寄或者运输空白发票出入境

“除国家税务总局规定的特殊情形外”，发票限

相对禁于领购单位和个人在本省以及自治区以及直辖市

止内开具；任何单位和个人不得跨规定使用区域携

带以及邮寄以及运输空白发票

保管已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”

表三以及纳税申报

自行申报传统方式

邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期

以税务机关计算机网络系统收到该

数据电文申报

数据电文的时间为实际申报日期

简易申报

其他实行定期定额的纳税人

简并征期

【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减以及免税待遇,

在减税以及免税期间的均应当按规定办理纳税申报

延期申无需申请直接延期，税务机关事后

不可抗力

报查明以及核准

纳税人提出书面申请，税务机关核

其他原因

准

多缴：退，但不支付利息

预交税款

少缴：补，但不支付滞纳金

表四以及税款征收

征收查账征收以及查定征收以及查验征收以及定期定额征

方式收

【记忆提示1核定的情形要么没账要么相当于没账

情【注意】发生纳税义务,未按照规定的期限办理“纳

形税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申

报

(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模

应纳

和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

税额

(2)按“营业收入”或“成本+合理费用+利润”

核定

多核定

调整

在(3)按照耗用原材料以及燃料以及动力等推算或

者测算核定

(4)按照其他合理方法核定

【注意】当其中一种方法不足以正确核定应纳税额

时，可以同时采用两种以上的方法核定

责前提应税未税+有根据认为可能逃税

令

缴不缴强制执行+责令提供担保

纳

保证以及抵押以及质押

（1）税务机关有根据认为纳税人有逃避纳

税义务行为，在规定的纳税期限之前经责

令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳

税人有明显的转移以及隐匿财产的迹象

担情形

（2）欠缴税款以及滞纳金的纳税人或者其

保

征收法定代表人需要出境

措施（3）纳税人同税务机关在“纳税”上发生

争议而未缴清税款，需要申请行政复议

税款；滞纳金；实现税款以及滞纳金的费

范围

用

税务机关责令具有税法规定情形的“纳税

前提人”提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提

供担保

保

（1）书面通知“冻结”金额“相当于应纳

全

具体措税款”的存款（陷阱：冻结全部资金）

施（2）“扣押以及查封”价值“相当于应纳

税款”的商品以及货物或者其他财产（陷

阱：全部财产)

必须符合条件，提前处理需要拍卖以及变

提前执

卖的，所得由税务机关保存价款，继续实

行

施保全措施

符合法定情形，逐级报请国家税务总局批

准

"(1)案情复杂，期限内确实难以查明事实

延长

(2)被查对象不配合

(3)解除税收保全措施可能导致税款无法

追缴

从事生产经营的“纳税人以及扣缴义务人”

未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，”纳

前提税担保人”未按照规定的期限缴纳所担保

的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期

强仍未缴纳

制(1)书面通知从其存款中“扣缴”税款

执(2)“扣押以及查封以及依法拍卖或者变

行曰2.卖”其价值相当于应纳税款的商品以及货

具体措

二物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵

施

缴税款

【注意】强制执行的金额包括滞纳金(不

包括罚款)

税务行政相对人对处罚决

定逾期不申请复议一不起

诉一不履行

申请法前提复议申请人对复议决定逾

院强制期不起诉一不履行

执行的复议申请人对最终裁决的

前提复议决定逾期不履行

税务机关申请一法院强制

程序执行一通知税务机关征收

入库

前提条件：税务行政相对人未按限缴期限

缴纳税款以及滞纳金以及罚款，且有处于

现金扣

保全状态或担保状态的现金

程序：税务局局长批准f下达现金扣缴的

书面文书

其准一空县以上税务局（分局）局长批准

共个人及其所扶养家属维持生活必需的住房

同不适用和用品，单价5000元以下的其他生活用

特品

征【注意】保全措施并非强制执行措施的必经前置程

序

阻

出境前未按规定结清应纳税款以及滞纳金或者提

止

供纳税担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止

出

出境

境

表五以及税务检查

,力查账以及场地检查以及责成提供资料以及询问以及交

权利

通邮政检查以及存款账户检查

场地检查不能进入生活场所

经“县以上税务局（分局）局长批准”

可以查询从事生产经营的纳税人以及扣

缴义务人在银行或者其他金融机构的存

注意存款账户检查

款账户

权

经“设区的市以及自治州以上税务局（分

局）局长”批准，可以查询案件涉嫌人

员的储蓄存款

表六以及税务行政复议

必纳税人以及扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出

经的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复

复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政

议诉讼

确认纳税主体以及征税对象以及征

税范围以及减税以及免税以及退税

税收实体法的

以及抵扣税款以及适用税率以及计

征构成要素

税依据以及纳税环节以及纳税期限

税

以及纳税地点

行

征收税款(查账以及查定以及查验

为

税款征收方式以及定期定额)以及代扣代缴以及

代收代缴以及委托代征

加收滞纳金

(1)计划单列市一省税务局

(2)税务所(分局)以及各级税务局的稽查局一所属

税务局

(3)两个以上税务机关共同作出的具体行政行为一共

复同上一级税务机关；税务机关与其他行政机关共同作出

议一共同上一级行政机关

管(4)被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政

辖行为一继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关

(5)税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款一作出行

政处罚决定的税务机关

(6)对已处罚款和加处罚款都不服一作出行政处罚决

定的税务机关的上一级税务机关

表七以及税收法律责任

行为特征法律责任

责令限期改正，逾期不改由税务

不办理机关提请工商机关吊销其营业

执照

税

责令限期改正，可处2000元以

务未按照规定的期限办

下罚款；情节严重，处2000元

登理

以上，1万元以下罚款

记

可处2000元以上1万元以下的

未按照规定使用罚款；情节严重，处1万元以上

5万元以下罚款

纳

责令限期改正，可处2000元以

税未按照规定的期限办

下的罚款；情节严重，处2000

申理

元以上1万元以下罚款

报

纳税人采取转移或隐

逃

匿财产的手段，妨碍税

税

务机关追缴欠税追缴税款以及滞纳金，并处罚款

偷以造假或不申报等手

税段，不缴或少缴税款

抗

暴力以及威胁

税

占以假报出口或其他欺追缴税款，并处税款1倍以上5

骗

在骗手段骗取出口退税倍以下的罚款，在规定期间内停

税

款止办理退税

扣缴义务人应扣未扣以及向纳税人追缴税款

应收未收税款对扣缴义务人处以罚款

【典型例题】

【例题•单选题】根据税收征收管理法律制度的

规定，下列关于税务登记的说法错误的是（）。

A.从事生产以及经营的纳税人领取工商营业执

照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报

办理税务登记

B.纳税人税务登记内容发生变化，应自发生变化

之日起30日内向原税务登记机关申请办理变更

C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应

当自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记

机关申报办理注销登记

D.已办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义

务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报

办理扣缴税款登记

正确答案」c

「答案解析」纳税人被工商行政管理机关吊销营业执

照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照

被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登

记机关申报办理注销登记

【例题•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,

扣缴义务人应当在一定期限内设置代扣代缴以及代

收代缴税款账簿。该一定期限是（）。

A.自扣缴义务发生之日起10日内

B.自扣缴义务发生之日起15日内

C.自扣缴义务发生之日起20日内

D.自扣缴义务发生之日起30日内

正确答案」A

『答案解析」根据规定，扣缴义务人应当在自扣缴义

务发生之日起10日内设置代扣代缴以及代收代缴税

款账簿。

【例题・单选题】下列属于专业发票的是（）。

A.增值税专用发票

B.普通发票

C.国有保险企业的保险凭证

D.以上都不是

正确答案」c

『答案解析」发票的种类通常按照行业特点和纳税人

的生产经营项目划分为普通发票以及增值税专用发

票和专业发票三种。因此ABD选项错误。保险凭证属

于专用发票，C选项正确。

【例题•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,

下列发票使用行为错误的是（）。

A.在特殊情况下由付款方向收款方开具了发票

B.开具发票应当按照规定的时限，逐栏以及逐联

如实开具，并加盖发票专用章

C.不拆本使用发票

D.不转借以及转让以及介绍他人转让发票以及

发票监制章和发票防伪专用品

正确答案」B

『答案解析」开具发票应当按照规定的时限以及顺序

以及栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专

用章，选项B逐联开具的说法错误。

【例题・单选题】下列关于纳税申报的说法中错误

的是（）。

A.纳税申报包括直接申报以及邮寄申报以及数

据电文申报等方式

B.采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资

料的日期为实际申报日期

C.采用数据电文申报的，以税务机关的计算机网

络收到该数据电文的时间为申报日期

D.纳税人在纳税期内没有应纳税款也应当办理

纳税申报

正确答案」B

『答案解析」采用邮寄申报方式的以寄出地的邮局的

邮戳日期为实际申报日期

【例题•单选题】甲公司是执行按月纳税的增值税纳

税人，按规定应于每月十五日前申报并交纳上月税款,

2015年9月直至15日，甲公司均未办理纳税申报，

税务机关向其下达责令限期改正通知书，要求甲公司

于9月20日前办理纳税申报，至限期满甲公司仍未

申报，则税务机关应当（）。

A.责令甲公司提供纳税担保

B.核定甲公司应纳税额

C.对甲公司进行税收保全

D.对甲公司执行税收强制执行

正确答案」B

「答案解析」发生纳税义务，未按照规定的期限办

理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申

报的，由税务机关核定其应纳税额

【例题•单选题】2015年8月，税务机关通过调查,

发现某饭店的纳税申报表上有弄虚作假的情形，则税

务机关可以采取的税款征收措施是（）。

A.核定其应纳税额

B.责令其缴纳税款

C.责令提供纳税担保

D.采取税收保全措施

正确答案」B

「答案解析」税务机关有根据认为从事生产以及经营

的纳税人有逃避纳税义务行为，可在规定的纳税期之

前责令其限期缴纳应纳税款。因此选项B正确

【例题・单选题】2015年8月，税务机关通过调查,

发现某饭店的纳税申报表上有弄虚作假的情形，遂责

令其在15日内缴纳本月应纳税款，在此期间税务机

关接到举报，某饭店正在转让店面并已将银行存款账

户注销。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机

关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。

A.核定其应纳税额

B.责令提供纳税担保

C.采取税收保全措施

D.税务人员到饭店直接征收税款

正确答案」B

「答案解析」针对该情形税务机关有权对该酒店责令

其提供纳税担保

【例题•单选题】税务机关责令某饭店提供纳税担保,

该饭店明确表示拒绝，则税务机关可以采取的税款征

收措施是（）。

A.核定其应纳税额

B.采取税收保全措施

C.采取税收强制执行措施

D.税务人员到饭店直接征收税款

正确答案」B

「答案解析」税务机关责令具有税法规定情形的纳税

人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力

提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）批准，税

务机关可以采取税收保全措施。

【例题•单选题】甲公司应于5月30日前完成上年

度企业所得税汇算清缴，但其一直未缴纳税款，税务

机关向其发出责令限期缴纳通知书，要求其于6月20

日前补缴上年度所得税税款及滞纳金共计68万元，

至限期满，甲公司仍未缴纳，则税务机关可以采取的

税款征收措施是（）。

A.核定甲公司应纳税额

B.采取税收保全措施

C.采取税收强制执行措施

D.对甲公司处以罚款

正确答案」C

「答案解析」纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担

保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳

的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可

以采取强制执行措施。

【例题・单选题】根据规定，税务机关有权责令纳税

人提供纳税担保的情形是（）。

A.在规定的纳税期限之前税务机关有根据认为

从事生产以及经营的纳税人有逃避纳税义务行为

B.纳税期限届满纳税人不缴纳应纳税款，责令限

期缴纳后，仍不缴纳

C.纳税人对税务机关作出的罚款决定不服，需要

申请行政复议的

D.欠缴税款以及滞纳金的纳税人需要出境

正确答案」D

「答案解析」根据规定，税务机关有权责令纳税人提

供纳税担保的情形有：（1）税务机关有根据认为纳

税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经

责令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳税人有明

显的转移以及隐匿财产的迹象。（2）欠缴税款以及

滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境。（3）

纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而未缴清税

款，需要申请行政复议。

【例题・单选题】下列关于税收强制执行措施的表

述中，正确的是（）。

A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制

执行的范围之内

C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未

缴纳的滞纳金同时强制执行

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额

相当于应纳税款的存款是税收强制执行的具体措施

正确答案」C

『答案解析」选项A税收强制执行措施适用于纳税人

以及扣缴义务人以及纳税担保人。选项B个人及其所

扶养家属维持生活必需的住房没有车这一规定。选项

D书面通知纳税人开户银行划扣纳税人的金额相当于

应纳税款的存款是税收强制执行的具体措施

【例题・单选题】甲公司2015年5月10日取得营业

执照并开业经营，但一直不办理税务登记。税务机关

发现后责令限期改正，该公司在规定的限期内办理了

税务登记，则税务机关有权对其（）。

A.处以2000元以下的罚款

B.没收经营所得

C.提请司法机关查封财产

D.提请工商行政管理机关吊销营业执照

正确答案」A

『答案解析」未按照规定的期限申报办理税务登记的,

由税务机关责令其限期改正，可以处2000元以下的

罚款。

【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，

下列各项中，属于税务机关权利的有（）。

A.税务管理

B.税务检查

C.税款征收

D.宣传税法

正确答案」ABC

『答案解析J选项D属于税务机关的义务而不是权利。

【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，

下列选项中无需办理税务登记的有（）。

A.国家税务总局

B.只缴纳个人所得税的公民张某

C.国有企业

D.残疾人开办的生产残疾人用品的企业

正确答案」AB

「答案解析」根据规定，国家机关以及个人以及农村

流动性小商贩无固定经营场所不用办理税务登记。

【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,

纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的

有（）。

A.申请减税

B.开立银行账户

C.领购发票

D.办理延期申报

正确答案」BC

『答案解析」纳税人开立银行账户和领购发票时，必

须提供税务登记证件。

【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,

下列说法中正确的有（）。

A.纳税人应将其全部账号向主管税务机关报告

B.纳税人遗失税务登记证件的，应自遗失之日起

15日内，书面报告主管税务机关

C.个体加油站办理税务登记证，无需提供组织机

构统一代码证书

D.纳税人申请办理税务登记证件，提交的证件和

资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定，税务机

关应当日办理并发放税务登记证件

正确答案」ABD

「答案解析」个体加油站及已办理组织机构代码证的

个体工商户需要提供组织机构统一代码证书。

【例题・多选题】国务院在《关于促进市场公平竞争

维护市场政策秩序的若干意见》中指出，改革市场准

入制度，简化手续，缩短时限，鼓励探索实行（）

“三证合一”登记制度。

A.工商营业执照

B.税务登记证

C.基本存款账户开户登记证

D.组织机构代码证

正确答案」ABD

『答案解析J国务院在《关于促进市场公平竞争为辅

市场政策秩序的若干意见》中指出，改革市场准入制

度，简化手续，缩短时限，鼓励探索实行工商营业执

照以及组织机构代码证和税务登记证“三证合一”登

记制度。

【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,

应由国家税务总局负责的有（）。

A.增值税专用发票的印制

B.全国统一的发票防伪专用票的确定

C.全国统一的发票监制章

D.全国统一的发票版面的印刷要求

正确答案」ABCD

『答案解析」以上四个选项均应由国家税务总局负责。

【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，

纳税人办理发票领购手续应当提供的资料包括（）o

A.工商营业执照

B.税务登记证件

C.法定代表人身份证明

D.财务印章或者发票专用章的印模

正确答案」BD

『答案解析」发票领购手续应当提供的资料：经办人

身份证以及税务登记证以及财务专用章或发票专用

章的印模

【例题・多选题】根据税收征收管理法律制度的规

定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为，下列

行为中属于虚开发票行为的有（）。

A.甲公司向乙公司销售产品一批，售价50万元，

给予20%的商业折扣，应乙公司要求甲公司按100万

元开具了增值税专用发票

B.甲公司购入一批食品进行业务招待使用，要求

对方按办公用品项目开具了发票

C.甲公司从农民手中收购粮食一批，收购价款

100万元，因税法规定其中13万元可以作为进项税额

抵扣，因此甲公司按87万元开具了农产品收购发票

D.甲公司销售商品一批因质量不合格被退回，甲

公司按规定给对方开具了红字增值税专用发票

正确答案」ABC

「答案解析」甲公司销售商品一批因质量不合格被退

回，甲公司按规定给对方开具了红字增值税专用发票。

这是符合规定的不算虚开发票

【例题•多选题】甲公司所在地因暴雨引发山洪，受

此影响，甲公司当月没有进行纳税申报，甲公司主管

税务机关认为，甲公司应向税务机关提出申请，经税

务机关核准后才能延期申报，遂决定处以甲公司2000

元罚款，甲公司不服拟提起税务行政复议，则下列说

法中错误的有（）。

A.甲公司因不可抗力原因，不能按期办理纳税申

报，可以延期办理，并于不可抗力消除后立即向税务

机关报告

B.税务机关对甲公司作出2000元罚款的决定正

确

C.甲公司提起税务行政复议应先交纳罚款

D.甲公司提起税务行政复议应先提供担保

正确答案」BCD

「答案解析」由于不可抗力原因无需申请直接延期,

税务机关事后查明以及核准

【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,

税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应

的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的

有（）。

A.查账征收

B.罚款

C.核定应纳税额

D.责令提供纳税担保

E.税收保全

正确答案」DE

『答案解析J选项A是税收征收方式。选项B罚款是

行政处罚。选项C属于应纳税额的核定与调整

【例题・多选题】下列关于税务机关核定应纳税额的

方法中正确的有（）。

A.参照当地类似行业中经营规模和收入水平相

近的纳税人的税负水平核定

B.按照营业收入加利润的方法核定

C.按照耗用的原材料以及燃料以及动力等推算

或者测算核定

D.税务机关可以同时采用A以及B以及C三种方

法核定

正确答案」AC

『答案解析」选项B按照成本加合理的费用和利润的

方法核定。选项B因此选项D错误是错误的

【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,

下列各项中，属于纳税担保范围的有（）。

A.应纳税款

B.税款滞纳金

C.实现税款及滞纳金的费用

D.纳税人应受到的罚款

正确答案」ABC

『答案解析」纳税担保范围包括本金以及利息以及费

用

【例题・多选题】根据税收征收管理法律制度的规

定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）o

A.机动车辆

B.住房

C.维持生活必需的用品

D.单价5000元以下的其他生活用品

正确答案」CD

『答案解析」根据规定，个人及其所扶养家属维持生

活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活

用品。不适用税收保全措施。

【例题・多选题】下列关于税收保全措施和税收强制

执行措施的说法中正确的有（）。

A.税务机关在采取税收保全措施时，有权提前处

理保全财产，纳税人未按规定期限协助处理的，需要

实施拍卖变卖的，拍卖以及变卖所得，由税务机关直

接征缴入库

B.被查对象拒不提供相关情况，需要延长税收保

全期限的，应直接报请国家税务总局批准

C.税务行政复议申请人对行政复议机关作出最

终裁决的复议决定逾期不履行，税务机关可以依法申

请人民法院强制执行

D.税务行政相对人未按期缴纳税款，且有处于保

全状态的现金，税务机关经批准后可以采取现金扣缴

措施

正确答案」CD

「答案解析」税务机关在采取税收保全措施时，有权

提前处理保全财产，纳税人未按规定期限协助处理的,

需要实施拍卖变卖的，拍卖以及变卖所得，由税务机

关保存价款，继续实施税收保全措施。被查对象拒不

提供相关情况，需要延长税收保全期限的，应当逐级

报请国家税务总局批准

【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，

税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。

A.检查纳税人会计资料

B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品

C.检查纳税人托运以及邮寄应纳税商品的单据

以及凭证

D.经县以上税务局（分局）局长批准，查询案件

涉嫌人员的储蓄存款

正确答案」ABC

「答案解析」经设区的市以及自治州以上税务局（分

局）局长以上税务局（分局）局长批准，查询案件涉

嫌人员的储蓄存款。

【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，

税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其

合法权益时应当先申请行政复议，对行政复议决定不

服的再提起行政诉讼的有（）。

A.加收滞纳金

B.没收财物和违法所得

C.确定适用税率

D.停止发售发票

正确答案」AC

「答案解析」选项B属于行政处罚。选项D不属于对

行政复议决定不服的再提起行政诉讼的情形

【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,

下列关于行政复议的管辖说法正确的有()。

A.对税务所作出的具体行政行为不服的，向其所

属税务局申请行政复议

B.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行

为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

C.对被撤销的税务机关在撤销以前作出的具体

行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上

一级税务机关申请行政复议

D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的

决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行

政复议

正确答案」ABCD

【例题・判断题】税务登记是整个税收征管的起点。

()

正确答案」V

【例题•判断题】纳税人外出经营活动结束，应当向

经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，

并结清税款以及缴销发票。（）

正确答案」V

【例题・判断题】企业在停业期间发生纳税义务的,

应当在复业后及时申报纳税。（）

正确答案」X

「答案解析」复业后已经算迟延申报纳税。

【例题•判断题】A省甲公司到相邻的B省从事临时

经营活动，需要申请领购当地发票，B省税务机关要

求甲公司缴纳2万元的保证金，其做法正确。（

正确答案」X

「答案解析」可以要求提供担保或不超过1万元的保

证金

【例题・判断题】查验征收适用生产经营规模较小以

及产品零星以及税源分散以及会计账册不健全，但能

控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。（）

正确答案」X

「答案解析」查定征收适用生产经营规模较小以及产

品零星以及税源分散以及会计账册不健全，但能控制

原材料或进销货的小型厂矿和作坊

【例题•判断题】纳税人发生纳税义务，未按照规定

的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾

期仍不申报的，税务机关可对其执行税收保全措施。

（）

『正确答案」X

『答案解析」纳税人发生纳税义务，未按照规定的期

限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍

不申报的，税务机关可对其核定应纳税额

【例题・判断题】李某欠缴税款3000元，由税务机

关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，为防止国家税款流

失,税务机关扣押了其一批价值3600元的商品，准

备依法进行变卖，以变卖所得抵缴税款，税务机关的

做法正确。（）

正确答案」X

『答案解析」税务机关应该扣押价值3000元的商品。

【例题-判断题】歌星赵某欠缴个人所得税1500万

元，并采取转移财产的手段，妨害税务机关追缴欠税,

该行为属于偷税行为。（）

正确答案」X

「答案解析」赵某的行为属于逃避税务机关追缴欠税

的行为

课后作业一

一以及单项选择题

1以及甲乙于2015年10月成立一软件企业，并于10

月11日去工商局办理营业执照，10月20日到税务机

关办理税务登记证，开业后向财务部提供一项新技术,

并享受了免税优惠，在这段法律关系中，属于税收征

税主体的是（）。

A以及工商机关

B以及税务部门

C以及该软件企业

D以及财政部

【正确答案】B

【答案解析】各级税务机关以及海关是税收法律关

系中的征税主体。

依据：2016年教材第七章第369页。

2以及根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不

办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不

改正的，税务机关应对其采取的措施是（）。

A以及提请工商行政管理机关吊销其营业执照

B以及提请有关机关注销其组织机构代码证书

C以及向人民法院提起诉讼

D以及没收其经营所得

【正确答案】A

【答案解析】根据规定，纳税人不办理税务登记，

由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机

关应提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

依据：2016年教材第七章第399页

3以及下列情形中，纳税人应当先向复议机关申请行

政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提

起行政诉讼的是（）。

A以及税收保全措施

B以及税收强制执行措施

C以及税务机关的行政审批行为

D以及纳税人对纳税期限有异议的

【正确答案】D

【答案解析】申请人对税务机关作出的征税行为，

包括确认纳税主体以及征税对象以及征税范围以及

减税以及免税以及退税以及抵扣税款以及适用税率

以及计税依据以及纳税环节以及纳税期限以及纳税

地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款以及

加收滞纳金，扣缴义务人以及受税务机关委托的单位

和个人作出的代扣代缴以及代收代缴以及代征行为

等不服的。应当先向复议机关申请行政复议，对行政

复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

依据：2016年教材第七章第394页。

4以及下列项目中，不属于税务机关可以行使的税务

检查职权的是（）。

A以及向扣缴义务人询问与代扣代缴有关的问题

B以及在邮电局检查扣缴义务人邮寄物品的单据和往

来函电

C以及依法查询从事生产以及经营的纳税人以及扣缴

义务人的银行存款账户

D以及到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品

以及货物或其他财产

【正确答案】D

【答案解析】税务机关的场地检查权仅限于纳税人

的生产以及经营场所，不包括纳税人的生活场所，因

此选项D错误。

依据：2016年教材第七章第392页。

5以及某股份公司从事生产经营活动，按国家规定，

应持税务登记证件开立银行账号，并将（）报告

税务机关。

A以及开立银行账号的时间

B以及开立基本存款户的时间

C以及开立的基本存款账户

D以及开立的全部银行账户

【正确答案】D

【答案解析】根据规定，从事生产以及经营的纳税

人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行

或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账

户，并将其全部账号向税务机关报告。

依据：2016年教材第七章第373页。

6以及根据《税收征收管理法》的规定，对于生产经

营规模较小，又确无建账能力，经主管税务机关审核

批准可以不设置账簿的小型纳税人，应采用的征收方

式是（）。

A以及查定征收

B以及查验征收

C以及代收代缴

D以及定期定额征收

【正确答案】D

【答案解析】定期定额征收适用于生产规模小以及

又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设

置账簿或暂缓建账的小型纳税人。

依据：2016年教材第七章第387页。

7以及根据发票管理的相关规定，下列说法正确的是

()O

A以及发票的领购单位和个人在未经过税务机关批准

的情况下是可以将发票携带到省外使用的

B以及已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存

10年以上

C以及任何单位和个人不得转借以及转让以及代开发

票

D以及任何单位和个人均可以拆本使用发票

【正确答案】C

【答案解析】发票的领购单位和个人在未经过税务

机关批准的情况下是不可以将发票携带到省外使用

的；已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5

年；任何单位和个人不可以拆本使用发票。

依据：2016年教材第七章第383-384页

8以及根据税收征收管理法律制度的规定，下列项目

中不属于税务机关作出的行政处罚行为的是（）o

A以及罚款

B以及不予抵扣税款

C以及没收财物和违法所得

D以及停止出口退税权

9以及【正确答案】B

【答案解析】税务机关作出的行政处罚行为：（1）

罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退

税权。

依据：2016年教材第七章第394页。

9以及根据税收征收管理法律制度的规定，下列组织

和人员中，不用办理税务登记的是（）。

A以及某股份公司

B以及某企业在外地设立的分支机构

C以及某文化出版社

D以及在集贸市场流动卖菜的农村菜农

【正确答案】D

【答案解析】除国家机关以及个人和无固定生产经

营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营以

及负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。

依据：2016年教材第七章第372页

10以及根据税收征收管理法律制度的规定，已办理税

务登记的扣缴义务人，向税务登记地税务机关申报办

理扣缴税款登记的时间期限是（）。

A以及自扣缴义务发生之日起15日内

B以及自扣缴义务发生之日起30日内

C以及自办理税务登记之日起15日内

D以及自办理税务登记之日起30日内

【正确答案】B

【答案解析】已办理税务登记的扣缴义务人应当自

扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机

关申报办理扣缴税款登记。

依据：2016年教材第七章第378页

11以及企业以及企业在外地设立分支机构和从事生

产以及经营的场所以及个体工商户和从事生产经营

的事业单位，其向税务机关申请办理税务登记的时间

是（）。

A以及自领取营业执照之日起15日内

B以及自领取营业执照之日起30日内

C以及自领取营业执照之日起2个月内

D以及自领取营业执照之日起3个月内

【正确答案】B

【答案解析】企业以及企业在外地设立分支机构和

从事生产以及经营的场所以及个体工商户和从事生

产经营的事业单位，应当自领取营业执照之日起30

日内向税务机关申请办理税务登记。

依据：2016年教材第七章第374页

12以及下列各项中，属于税务机关最基本以及最主要

权利的是（）。

A以及税务管理权

B以及税款征收权

C以及税务检查权

D以及行政处罚权

【正确答案】B

【答案解析】税款征收权是税务机关最基本以及最

主要的权利。

依据：2016年教材第七章第370页。

二以及多项选择题

1以及根据税收征收管理法律制度的规定，下列可以

不办理纳税登记的有（）。

A以及县教育局

B以及社区诊所

C以及人民法院

D以及下岗职工开的餐饮店

【正确答案】AC

【答案解析】根据税收征管法的规定，只有国家机

关以及个人和无固定生产经营场所的流动性的农村

小商贩外，其他的企业以及单位都应办理税务登记。

依据：2016年教材第七章第372页。

2以及根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，

属于适用拍卖以及变卖的情形包括（）。

A以及设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的

税款的

B以及逾期不按规定履行复议决定的

C以及逾期不按规定履行税务处理决定的

D以及采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款

的

【正确答案】ABCD

【答案解析】依据：2016年教材第七章第391页

3以及根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，

税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。

A以及纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理

由的

B以及拒不提供纳税资料的

C以及按规定应设置账簿而未设置的

D以及虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上情形税务机关均有权核定纳税人

应纳税额。

依据：2016年教材第七章第387〜388页。

4以及根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票

开具和保管的表述中，符合法律规定的有（）。

A以及不得为他人开具与实际经营业务不符的发票

B以及已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存

3年

C以及取得发票时，不得要求变更品名和金额

D以及开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记

制度，设置发票登记簿

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B,已经开具的发票存根联和发票

登记簿，应当保存5年。选项ACD,表述均正确。

依据：2016年教材第七章第383~384页

5以及下列各项中，属于偷税行为的有（）。

A以及隐匿账簿以及凭证，少缴应纳税款

B以及进行虚假纳税申报，少缴应纳税款

C以及以暴力以及威胁方法拒不缴纳税款的行为

D以及以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口

退税款

【正确答案】AB

【答案解析】采取伪造以及变造以及隐匿以及擅自

销毁账簿以及记账凭证，或者在账簿上多列支出或者

不列以及少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不

申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴

应纳税款的行为，属于偷税行为。偷税行为属于一种

比较严重的税收违法行为。

依据：2016年教材第七章第400页。

6以及根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关

作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请

税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（）。

A以及加收滞纳金

B以及罚款

C以及不予颁发税务登记证

D以及征收税款

【正确答案】BC

【答案解析】申请人对复议范围中第1项规定的行

为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政

复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

申请人对复议范围中第1项规定以外的其他具体行政

行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法

院提起行政诉讼。

【提示】上述的第1项是指：税务机关作出的征税行

为，包括确认纳税主体以及征税对象以及征税范围以

及减税以及免税以及退税以及抵扣税款以及适用税

率以及计税依据以及纳税环节以及纳税期限以及纳

税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款以

及加收滞纳金，扣缴义务人以及受税务机关委托的单

位和个人作出的代扣代缴以及代收代缴以及代征行

为等。

依据：2016年教材第七章第394页。

7以及根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办

理下列事项时，应当出示税务登记证件的情形有

()O

A以及开立银行账户

B以及申请办理延期申报以及延期缴纳税款

C以及领购发票

D以及申请减税以及免税以及退税

【正确答案】BD

【答案解析】选项AC属于必须提供税务登记证件的

情形；选项BD属于应当出示税务登记证件的情形。

依据：2016年教材第七章第373页

8以及根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人应

当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机

关报验登记，同时应提交的证件以及资料有()o

A以及税务登记证正本

B以及税务登记证副本

C以及工商营业执照

D以及《外管证》

【正确答案】BD

【答案解析】纳税人应当在《外管证》注明地进行

生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证

件以及资料：一是税务登记证副本；二是《外管证》O

依据：2016年教材第七章第376页。

9以及甲公司需要办理变更税务登记，但其变更登记

的内容与工商登记内容无关，则甲公司到原税务登记

机关申报办理变更税务登记时，应当提供的证件以及

资料包括（）。

A以及工商登记变更表

B以及工商营业执照

C以及纳税人变更登记内容的有关证明文件

D以及原税务登记证明文件

【正确答案】CD

【答案解析】纳税人按照规定不需要在工商行政管

理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商

登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化

之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更

之日起30日内，持下列证件到原税务登记机关申报

办理变更税务登记：（1）纳税人变更登记内容的有

关证明文件；（2）税务机关发放的原税务登记证明

证件（登记证正以及副本和税务登记表等）；（3）

其他有关资料。

依据：2016年教材第七章第375页。

10以及根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人以

及扣缴义务人发生的下列行为中，税务机关责令改正,

可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上

5万元以下罚款的有（）。

A以及提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提

供有关资料的

B以及在检查期间，纳税人以及扣缴义务人转移以及

隐匿以及销毁有关资料的

C以及拒绝或者阻止税务机关记录以及录音以及录像

以及照相和复印与案件有关的情况和资料的

D以及有不依法接受税务检查的其他情形的

【正确答案】ABCD

【答案解析】依据：2016年教材第七章第399页。

11以及下列各项中，属于税务检查权的有（）。

A以及账簿和凭证管理

B以及查账权

C以及询问权

D以及场地检查权

【正确答案】BCD

【答案解析】根据规定，税务检查权是税务机关查

处税收违法行为的职权，包括查账权以及场地检查权

以及询问权以及责成提供资料权以及存款账户核查

权等。账簿和凭证管理属于税务管理权。

依据：2016年教材第七章第392页

12以及根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于

税款征收方式的表述中，正确的有（）。

A以及税款征收是税收征收管理工作的中心环节

B以及财务健全的纳税人适用查账征收

C以及生产经营规模较小以及产品零星以及税源分散

以及会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小

型厂矿适用查定征收

D以及账务不全但能控制原材料或进销货的作坊适用

查验征收

【正确答案】ABC

【答案解析】查定征收，适用于生产经营规模较小

以及产品零星以及税源分散以及会计账册不健全，但

能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊，因此选项

D错误。

依据：2016年教材第七章第387页。

13以及根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形

中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有

（）O

A以及欠缴税款以及滞纳金的纳税人或者其法定代表

人需要出境的

B以及纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清

税款，需要申请行政复议的

C以及税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行

为的

D以及未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关

责令限期申报，逾期仍不申报的

【正确答案】AB

【答案解析】（1）选项C缺少过渡条件：税务机关

有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令

纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款。只有

在限期内，纳税人有明显的转移以及隐匿其应纳税的

商品以及货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,

税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保；（2）选

项D：税务机关有权核定其应纳税额。

依据：2016年教材第七章第389页。

三以及判断题

1以及纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国

家出口退税款的行为属于偷税行为。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,

骗取国家出口退税款的行为属于骗税行为。

依据：2016年教材第七章第400页

2以及税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超

过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总

局批准。（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】依据：2016年教材第七章第392页

3以及根据《发票管理办法》的规定，填开发票的单

位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发

票。未发生经营业务一律不准开具发票。（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】依据：2016年教材第七章第383页

4以及从事生产以及经营的纳税人税务登记事项发生

变化的，自向税务机关办理税务变更登记之日起30

日内向工商行政管理机关登记变更。()

对

错

【正确答案】错

【答案解析】根据规定，从事生产以及经营的纳税

人，税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关

办理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更

税务登记。即变更登记是先工商变更，再税务变更。

依据：2016年教材第七章第375页

5以及在税收法律关系中，双方当事人是行政管理者

和被管理者之间的关系，所以法律地位是不平等的。

()

对

错

【正确答案】错

【答案解析】在税收法律关系中，双方当事人虽然

是行政管理者和被管理者之间的关系，但法律地位是

平等的。

依据：2016年教材第七章第369页。

6以及对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关

向人民法院提出申请后，由人民法院执行。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】税收保全措施由税务机关执行，不必

向人民法院提出申请。

依据：2016年教材第七章第389页。

课后作业二

一以及单项选择题

1以及根据《发票管理办法》及其实施细则的规定,

纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期

限是（）。

A以及3年

B以及5年

C以及10年

D以及15年

【正确答案】B

【答案解析】（1）已开具的发票存根联以及发票登

记簿应当保存5年；（2）账簿以及记账凭证以及报

表以及完税凭证及其他纳税资料的保存期限为10年。

依据：2016年教材第七章第384页。

2以及根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人

采取在账簿上多列支出或者不列以及少列收入的手

段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（）。

A以及偷税

B以及欠税

C以及骗税

D以及抗税

【正确答案】A

【答案解析】本题所说的行为属于偷税行为。

依据：2016年教材第七章第400页。

3以及甲公司2013年8月1日领取了工商营业执照,

申报办理开业税务登记的最后期限是（）。

A以及2013年8月5日

B以及2013年8月10日

C以及2013年8月15日

D以及2013年8月30日

【正确答案】D

【答案解析】该公司2013年8月1日领取的工商营

业执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申

报办理税务登记。

依据：2016年教材第七章第374页。

4以及根据税收征收管理法律制度的规定，下列个

人财产中，不适用税收保全措施的是（）。

A以及机动车辆

B以及金银首饰

C以及古玩字画

D以及维持生活必需的住房

【正确答案】D

【答案解析】税收保全措施的适用对象有两大类：

（1）主体的对象是从事生产经营的纳税人；（2）物

的对象是存款以及商品以及货物或者其他财产。个人

及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税

收保全措施的范围之内。

依据：2016年教材第七章第389~390页。

5以及税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不

同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于

生产经营规模较小以及产品零星以及税源分散以及

会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的单位,

适用的税款征收方式是（）。

A以及查账征收

B以及查定征收

C以及查验征收

D以及定期定额征收

【正确答案】B

【答案解析】查定征收是指对账务不全，但能控制

其材料以及产量或进销货物的纳税单位或个人，由税

务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税

产品查定产量以及销售额并据以征收税款的征收方

式。这种征收方式适用生产经营规模较小以及产品零

星以及税源分散以及会计账册不健全，但能控制原材

料或进销货的小型厂矿和作坊。

依据：2016年教材第七章第387页。

6以及纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税

务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收

管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的

税款征收措施是（）。

A以及采取税收保全措施

B以及责令提供纳税担保

C以及拍卖纳税人财产

D以及核定其应纳税额

【正确答案】D

【答案解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的

期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期

仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。

依