2022年吉林省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库（含典型题）

2022年吉林省审计师（初级）《审计理论与实务》考

试题库汇总（含典型题）

一、单选题

1.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括:

A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

B、检查应收账款明细表上有无贷方余额

C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

答案：B

2.下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是（）。

A、将主营业务收入趋势与行业趋势比较

B、将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较

C、计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较

D、抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证

答案：D

3.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是（）。

A、对输入数据的准确性检验

B、对程序变更的规范、授权与跟踪

C、对系统数据的定期备份

D、对程序和数据访问的控制

答案：A

解析：应用控制审计包括：①输入控制审计；②处理控制审计；③输出控制审计。

4.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试

的情形是()o

A、进行内部控制测试成本较高

B、内部控制设计存在重大缺陷

C、内部控制设计合理且预期运行有效

D、难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

答案：C

解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控

制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的

发生；二是仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。

5.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于()。［2009年初级真题］

A、审计项目计划阶段

B、审计准备阶段

C、审计实施阶段

D、审计终结阶段

答案：C

解析：审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方

案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：①识别和评估重

大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测

试；④重新确定重要性水平。

6.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是:

A、审核领料凭证

B、控制厂部办公经费开支

C、制订成本计划

D、编制成本预算

答案：B

解析：控制厂部办公经费开支属于管理费用。

7.对营业收入截止期测试，以下审计程序中效果最差的是（）。

A、分析比较本年度12月份和下年度1月份产品发出数量

B、分析比较本年度12月份和下年度1月份产品销售收入

C、详细复核本年度12月份和下年度1月份产品销售收入记录准确性

D、确定年末主要客户应收账款余额

答案：C

解析：为对营业收入进行截止期测试，审计人员需检查决算日前后一周或十天的

有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正

确。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期（服务业则是提

供劳务的日期），这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。C项，重新

复核计算销售收入的金额准确性，并不能判断其金额是否记入了正确的会计期间。

8.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（）。

A、检查销货发票是否事先连续编号

B、检查销售记录与收款职责是否相互分离

C、检查销货发票是否经过适当的授权审批

D、检查销售记录是否附有相应的销货发票'发运凭证和销货单

答案：D

解析：审查被审计单位销售业务的真实性，主要通过对发票和销货合同的审查。

要审查发票的真伪'发票开具是否规范、发票开具是否与销售合同相符、发票与

发货记录是否相符等。ABC三项均为内部控制测试程序。

9.下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是()o

A、对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责

B、内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作

C、内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、

客观、公正、保密

D、内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及

风险管理进行评审

答案：A

解析：内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支'经济活动、内部控制、

风险管理实施独立'客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标

的活动。对本单位及所属单位固定资产投费项目进行审计属于内部审计机构的职

责。

10.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止：

A、不合格产品入库

B、生产计划不合理

C、篡改会计记录

D、多领材料

答案：A

11.（2017年）下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是:

A、审计机关更换审计项目实施单位

B、突发重大公共事件需要进行审计

C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政首

长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授权

审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目的被

审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实施

单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。

12.下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是:

A、会计政策变更

B、会计估计变更

C、会计差错更正

D、会计软件变更

答案：B

13.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是（）。

A、审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性

B、审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性

C、审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的质量

D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

答案：C

解析：适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的

相关性和可靠性。

14.具有较强的时效性的审计类型是。。

A、定期审计

B、事前审计

C、事中审计

D、事后审计

答案：C

解析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。

事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所

进行的审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度,

有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实

现。

15.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是

00

A、检查销货发票是否事先连续编号

B、检查销售记录与收款职责是否相互分离

C、检查销货发票是否经过适当的授权审批

D、检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

答案:D

解析：A选项、B选项、C选项均为内部控制测试程序。

16.下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是()。

A、预防式控制

B、财产物资控制

C、会计信息控制

D、经营决策控制

答案：A

解析：内部控制按控制的目的，可以分为：①财产物资控制，指为了保护财产物

资的安全完整所实施的控制；②会计信息控制，指为保证会计信息的真实可靠所

实施的控制；③经营决策控制，指为保证经营决策的贯彻执行所实施的控制。A

项属于按控制的功能分类。

17.下列关于审计质量控制的表述，正确的是：

A、审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚

B、审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位

C、审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理

D、审计质量控制制度的要素包括审计职业道德

答案：D

解析：选项A,进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并

且表达恰当的审计意见。选项B,审计质量控制的主体是专门的审计组织和人员。

选项C,审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包

括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。

18.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是()o

A、审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

B、审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据

C、审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

D、审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

答案：D

解析：审计工作底稿与收费基础不相关。

19.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是：

A、支票与印章的保管

B、现金的收付与库存现金日记账的登记

C、现金的支付与报销单据的审批

D、银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记

答案：B

20.下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是

A、如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标

准

B、应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准

C、应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准

D、在标准不一致时，应由审计组自行决定

答案：D

21.审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是()o[2011年中级真题]

A、检查销售折扣、折让比例的合理性

B、审查销售退回原因的合理性

C、检查营业收入记录时间的正确性

D、评价应收票据的可兑现程度

答案：C

解析：实施营业收入截止期测试是为了检查营业收入是否记录于正确的期间。审

计时应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运

单及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：①发票

开具日期、②记账日期'③发货日期（服务业是提供劳务的日期）。这三个日期

在同一会计期间则表明记录是正确的。

22.个别财务报表的资产负债表审查中，审计人员审查报表所列主要指标可信性

时，要运用的指标不包括（）o

A、偿债能力指标

B、发展能力指标

C、获利能力的指标

D、经营能力的指标

答案：B

解析：审查的指标包括偿债能力指标、获利能力的指标'经营能力的指标。

23.下列关于内部审计的法律责任的说法中，正确的是（）。

A、内部审计机构不承担行政责任

B、内部审计机构不承担刑事责任

C、我国当前的内部审计法规明确了内部审计人员的法律责任

D、我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任

答案：D

解析：内部审计机构或内部审计人员利用职权，谋取私利，隐瞒审计中查出的问

题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单

位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其所在部门、单位根据有关规定给

予批评教育或行政处分,构成犯罪的，应当移交司法机关处理,选项A和B错误。

我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，选项C错误，选项

D正确。

24.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是()o

A、重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

B、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C、重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，

但是审计人员未能发现重大错报的可能性

D、重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

答案：B

解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,选项B正确。

25.下列有关审计准则的表述中，正确的是：

A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

解析：根据审计准则定义判断。

26.下列各项中，属于审计产生的前提条件是:

A、国家权力

B、社会生产力水平

C、社会的一定的生产关系特点

D、受托经济责任关系

答案：D

解析：本题考核国家审计的产生和发展知识点。受托经济责任关系的确立是审计

产生的前提条件。

27.下列关于审计证据特征的表述，正确的是：

A、审计人员获取的审计证据越多越好

B、对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性

C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

D、审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠

答案：C

解析：本题考查审计证据的特征知识点。选项A,审计人员获取的审计证据，应

当具有适当性和充分性。选项B,对存货的监盘结果不能证明计价的正确性；选

项D,审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。

28.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是()o[201

1年初级真题]

A、编制应收账款明细表

B、计算并分析应收付款周转率

C、编制应收账款账龄分析表

D、抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证

答案：C

解析：应收账款账龄分析表可以用来分析应收账款可能收回和不能收回的情况。

账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价

值。

29.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：

A、材料采购成本的构成是否完整

B、材料采购费用分配比例是否合理

C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

答案：C

解析：选项C属于材料计价的审查。

30.下列各项中，超出审计机关权限的是()o

A、要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情

况'决算、财务会计报告

B、就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料

C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

答案：D

解析：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支'财务收支

的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门

不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所

以选项D超出审计机关权限。

31.审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是()

A、检查销售折扣、折让比例的合理性

B、审查销售退回原因的合理性

C、检查营业收入记录时间的正确性

D、评价应收票据的可兑现程度

答案：C

解析：本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具

日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

32.年度财务决算审计以及领导干部任期经济责任审计均属于()o

A、事前审计

B、事中审计

C、事后审计

D、定期审计

答案：C

解析：事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后

所进行的审计。例如，对某建设工程项目竣工交付使用的审计、年度财务决算审

计、领导干部任期经济责任审计等。

33.下列选项中，不是内部控制作用的是()o

A、保证会计及其他信息资料的真实准确

B、促进工作效率的提高和经营目标的实现

C、保护财产物资的安全完整和有效使用

D、促进国家各项政策、法规的贯彻落实

答案：A

解析：内部控制的作用：①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及

其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国

家各项政策'法规的贯彻落实。

34.下列各项中，可能导致不可控审计风险的是（）

A、审计人员的素质

B、审计方法的选用

C、被审计单位内部控制的健全程度

D、审计机构对审计工作的管理

答案：C

35.下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。

A、没收违法所得

B、责令限期缴纳应当上缴的款项

C、责令限期退还被侵占的国有资产

D、责令按照国家统一的会计制度进行处理

答案：A

解析：对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有

关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理

措施，并可以依法给予处罚。审计处罚的种类包括：①警告、通报批评；②罚款；

③没收违法所得；④依法采取的其他处罚措施。BCD三项属于对本级各部门（含

直属单位）和下级政府的处理措施。

36.专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为,

审计机关应当出具()o

A、审理意见书

B、审计决定书

C、审计转移处理书

D、审计结果报告

答案:B

解析：专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、

财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审

计机关应当出具审计决定书。依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处

理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。

37.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：

A、查阅存货保管与领用制度

B、检查材料领用有无经授权批准

C、检查成本开支的合法性

D、检查不相容职责的分离

答案：C

解析：选项ABD为内部控制测评。

38.下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有()。［2010年初级真题］

A、采用降低收费的方式招揽业务

B、保持职业谨慎和专业胜任能力

C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业

D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费

答案：B

解析：社会审计人员职业道德原则包括：①诚信；②独立性；③客观和公正；④

专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。A项违背了社会审计

人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务;

C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；D项违背了社会审计人

员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单

位或个人支付介绍费、佣金'手续费或回扣等。

39.针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是。。

A、确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，

有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性

B、对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用

于证实应收账款记录截止期的正确性

C、确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法

D、检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定

答案：D

解析：D：检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的“完整性”认定。

40.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相

符的是()o

A、资产负债表相关项目

B、所有者权益变动表相关项目

C、营业收支明细表

D、利润表及营业收支明细表相关项目

答案：D

解析：记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负

债表或所有者权益变动表上列示。

41.一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方

法是Oo

A、局部审计法

B、顺查法

C、逆查法

D、抽查法

答案：B

解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方

法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此,

审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细,

不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用

于业务规模较小'会计资料较少'存在问题较多的被审计单位。

42.对信息系统本身的审计不包括（）。

A、对计算机产生的电子数据的审计

B、对信息系统内部控制的审计

C、对信息系统组成部分的审计

D、对信息系统生命周期的审计

答案：A

解析：计算机审计的含义，从狭义含义上看，包括（信息系统产生的电子数据）

以及对信息系统本身的审计（包括对信息系统内部控制的审计'对信息系统组成

部分的审计以及对信息系统生命周期的审计）。

43.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。

A、有利于为解决审计争议提供依据

B、是充分发挥审计职能的必要条件

C、有利于审计人员树立良好形象

D、是审计行业管理的重要组成部分

答案：A

解析：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管

理的重要组成部分，遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计'保证审计

执业水准的决定性因素之一。保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审

计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要

条件。

44.下列关于国家审计程序中的审计计划阶段的说法中，不正确的是（）。

A、审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。

B、审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方

案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报备

C、年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得

擅自变更

D、审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划

答案：B

解析：审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作

方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。

45.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理

是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（）。

A、一贯性原则

B、实际成本计价原则

C、稳健性原则

D、重要性原则

答案：A

解析：一贯性原则是指企业编制会计报表时，在会计计量、填报方法上，保持前

后会计期间的一致。一经采用的会计方法（如固定斐产折旧方法、存货计价方法

等）不得任意改变。

46.下列有关现金监盘的表述，正确的是（）o

A、

现金盘点工作应由审计人员进行

B、

现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

C、

现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

D、

出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要

违规问题

答案：B

解析：

A、C选项，出纳员应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做

出记录；会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。D选项，在

账实不相符的情况下需要审查是否存在未入账业务。

47.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被

审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是

()O

A、函证债权人

B、核对总账和明细账

C、作出账实不符结论

D、要求在报表附注中予以说明

答案:A

解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。

48.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，应该测试内部控制

有效性的情况是Oo

A、在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制的设置极不健全

B、在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制风险较低

C、在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为内部控制风险较高

D、在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为难以对内部控制的健全性作

出评价

答案：B

解析：社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，如果认为内部控

制风险较低，应该测试内部控制。

49.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是：

A、《中华人民共和国宪法》

B、《中华人民共和国审计法》

C、《中华人民共和国国家审计准则》

D、《中华人民共和国审计法实施条例》

答案：A

50.按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计

机构权限的是()o

A、向社会公布审计结果

B、对与审计事项有关的问题的调查取证

C、对本单位及所属单位经济管理进行审计

D、为所在单位办理纳税申报

答案：B

解析：选项A,内部审计一般不会对外公布结果；选项C是职责；选项D,是财

务部门的职责。

51.下列关于审计作用的表述中，错误的是()o

A、因所处地位和检查范围不同，国家审计'内部审计和社会审计的具体作用有

所不同

B、国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行

C、内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益

D、社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠

答案：D

解析：D项，社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公

允性和一致性进行审查，提出审计意见，从而提高会计信息的真实性和可靠性,

为信息使用者提供一个合理的保证。社会审计无法提供绝对保证，无法确保财务

会计信息的真实可靠。

52.在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是()

A、经济监督

B、经济评价

C、经济控制

D、经济鉴证

答案：B

解析：在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。考点五审计

的地位无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控

制地位。国家审计是宪法确立的一项政治制度安排，具有稳固性、强制性和权威

性。内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规

范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,

以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。社会审计的地位表现为法定的但依

托市场的经济监督。

53.分析性中间表的主要目的是（）。

A、清理、转换和验证电子数据

B、实现分析模型，得到审计结果

C、删除与审计无关的字段

D、建立表与表之间的连接

答案：B

解析：电子数据经过清理、转换和验证后，经过一些处理，如删除与审计无关的

字段、建立表与表之间的连接，模拟出审计人员可以直接查阅的数据表，得到基

础性中间表。对基础性中间表进一步进行处理得到分析性中间表。分析性中间表

的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。

54.固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括（）。

A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

B、确定固定资产的折旧政策是否恰当

C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯

D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报

答案：A

解析：固定资产累计折旧审计的主要目标包括：①确定固定资产累计折旧增减变

动的记录是否完整；②确定固定资产的折旧政策是否恰当；③确定固定斐产累计

折旧的年末余额是否正确；④确定固定斐产累计折旧在会计报表上的披露是否正

确。A项属于固定资产内控制度中的“授权批准”，与累计折旧的审计目标无关。

55.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：

A、顾客赊销限额的批准

B、凭证的预先连续编号

C、财产物资的定期盘点

D、重大资产购置的授权

答案：C

56.世界上最早的审计准则是()o

A、《国际审计准则》

B、《美国公认审计准则》

C、《中华人民共和国独立审计准则》

D、《审计准则试行方案—公认的意义和范围》

答案：D

解析：在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开

发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告《统一

会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则

试行方案一一公认的意义和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发

展。

57.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是()

A、向债务人寄发询证函

B、观察赊销信用审批流程

C、编制应收账款账龄分析表

D、对应收账款变动进行趋势分析

答案：A

解析：函证应收账款是对客户是否存在，软件考前更新，以致资产是否存在的最

好证实。

58.下列各项中，属于内部审计机构权限的是：

A、对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督

B、召开与审计事项有关的会议

C、对国际组织和外国政府援助的财务收支进行审计

D、向社会公布审计结果

答案：B

解析：选项AC属于国家审计机关的职责；选项D属于国家审计机关的权限。

59.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验

证存货的（）。［2009年初级真题］

A、真实性

B、所有权

C、完整性

D、计价正确性

答案：C

解析：审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有

关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是

实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实

的问题。

60.下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是0。

A、核对累计折旧账户明细账与总分类账

B、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较

C、审查折旧费用账务处理的正确性

D、审查财务报表附注中披露的折旧方法

答案：B

61.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致

的情况，审计人员应该进行O。［2009年中级真题］

A、数据采集

B、数据清理

C、数据转换

D、数据验证

答案：C

解析：B项，数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，

使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空；③冗余

数据；④数据值明显错误。C项，数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语

法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：①数

据类型不一致；②数据格式不一致；③字段名和字段不能一一对应；④事先设定

的代码；⑤数据库加密措施。

62.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：

A、了解重大投资活动的决策过程

B、确认合并财务报表的编制方法是否合规

C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项

D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方

答案：D

解析：拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应

当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控

制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并

对此做适当披露。

63.新中国注册会计师制度开始起步重建的标志是()。

A、《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》

B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》

C、《中华人民共和国注册会计师法》

D、《中华人民共和国会计法》

答案：B

解析：1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，

标志着新中国注册会计师职业逐步重建。

64.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，

发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果

最差的是()o

A、随机抽查管理费用各明细项目

B、复核管理费用计算准确性

C、进行趋势分析

D、运用货币单位抽样法抽查管理费用

答案：C

解析：趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比

的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方

法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常

的波动，该程序无效。

65.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应()。

A、了解大额应收账款客户的信用状况

B、提请被审计单位增加坏账准备提取比例

C、审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等

D、审查应收账款回收情况

答案：C

解析：对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可

考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、

订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，

证实应收账款真实性。

66.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是()o

A、函证很可能无效的应收款项

B、交易频繁但期末余额较小的应收款项

C、执行其他审计程序可以确认的应收款项

D、应收纳入审计范围内子公司的款项

答案：B

解析：如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额

较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的

账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。

67.（2012年）2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银

行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表,

并发现了如下情况：①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公

司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；②2011年12月31日，丙公司开

出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。；不考

虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为

（）O

A、505万元

B、420万元

C、355万元

D、345万元

答案:D

解析：425-80=345（万元）。

68.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：

A、经济监督

B、经济鉴证

C、经济评价

D、经济服务

答案：A

解析：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决

定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。

69.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。

A、对被审单位内部控制情况的调查

B、与被审单位的合作情况

C、被审单位内部控制初步评价结果

D、对被审单位内部控制的了解程度

答案：C

解析：通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及

控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。

70.内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。以下属于预防

式控制的有（）。

A、授权审批控制

B、定期核对会计记录

C、实物资产的定期盘点

D、定期编制银行存款余额调节表

答案：A

解析：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、

职责分工控制等。BCD三项均属于察觉式控制。

71.对应付账款审查的目标不应包括。。

A、确定应付账款的真实性

B、确定应付账款记录的完整性

C、确定应付账款在财务报表披露正确性

D、确定应付账款的付款期

答案：D

解析：应付款项的审计目标包括：①证实应付款项和预付账款的总体合理性；②

证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；③证实分类正确性；④证实采购与

付款截止期的正确性；⑤确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。

72.现金盘点与存货盘点时间的异同点在于()。

A、存货盘点安排在上班前

B、存货盘点安排在下班后

C、现金盘点安排在上班前或下班时

D、存货盘点安排在审计结束时

答案：C

解析：监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，以避开现金收支的

高峰时间。存货盘点计划的内容包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间

安排、人员分工等，存货盘点按照其时间计划，一般在决算日前后进行且可以选

择某一天的任何时间点。

73.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()o

A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C、它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

法律责任

答案：B

解析：是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任

74.证明被审计事项真相的是()。

A、审计人员

B、审计证据

C、会计凭证

D、审计工作底稿

答案：B

解析：审计证据是评价审计事项的事实根据。对审计事项的判断，必须建立在获

取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人员不能凭想当然

做出审计判断。

75.下列关于内部控制的表述中，错误的是()o

A、控制风险始终大于零

B、内部控制具有固有局限性

C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测评可以代替实质性审查

D、内部控制测评不能代替实质性审查

答案：C

解析：由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，

即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审

计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收

支'财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。

76.下列有关审计目标的表述，错误的是O。［2011年初级真题］

A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平

C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报

D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标

答案：C

解析：C项，根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体

目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目

标包括两个方面：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的

财务报告编制基础编制发表审计意见；②按照审计准则的规定，根据审计结果对

财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。

77.(2012年)审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到

实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应

商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公

司也未作租金收入的账务处理。中丙公司M汽车账实不符的情况，审计人员正确

的做法是()。

A、直接认定M汽车所有权归属于R供应商所有

B、直接认定M汽车所有权归属于丙公司所有

C、认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理

D、进一步向R供应商证实并获取相关证据

答案：D

78.审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要

目的是()。

A、确定固定资产的所有权

B、证实固定资产交易事项的合法性

C、证实固定资产折旧方法选用的合规性

D、证实固定资产减值准备计算的正确性

答案:A

79.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是()o

A、各项业务记录于正确的会计期间

B、实际存在或发生的金额均已记录或列报

C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊

D、各项记录或列报经过恰当的分类和描述

答案：B

解析：就财务审计项目而言，其具体审计目标与管理层财务报表认定密切相关。

管理层在财务报表上的认定可以分为三类：①与所审计期间各类交易和事项相关

的认定；②与期末账户余额相关的认定；③与列报和披露相关的认定。其中，完

整性是指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入。A项为“截止”

审计目标，C项为“准确性'计价和分摊”审计目标，D项为“分类和可理解性”

审计目标。

80.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是()。［2010年中级真题］

A、对未来事项可实现程度做出保证

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、验证企业资本，出具验资报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：C

解析：目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服

务业务。审计业务包括：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，

出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报

告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务包括：①

设计财务会计制度，培训会计人员；②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和

其他经济管理咨询；③代理记账；④代理纳税申报；⑤代办申请注册登记，协助

拟定合同、协议、章程及其他经济文件；⑥资产评估；⑦参与进行可行性研究。

C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。

81.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因

果模型的效益审计分析方法是Oo

A、内容分析法

B、回归分析法

C、价值分析法

D、成本效果法

答案：B

定里分析法法内容

比率分析法最常用的分析方法

比较分析法将若干个有关的可比数据进行比较

时间序列分析法将数据按时间先后顺序排列进行分析

描述性统计分析

标明变里的所有数值的图表（柱状图和曲线）来表示

法

对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分

回归分析

析

在分析计算成本与效益的基础上，比较成本与效益之间

成本效益分析

的货币金额关系

通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果斫消耗

成本效果法

的成本来评价项目效益

价值分析用成果的功能与成本的比值来衡里所得到的价值

对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计

目标评价

里性进行评价

根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是

目标成果法

否实现

事前事后法将项目或措施实施前后的状况进行对照

将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中

标杆法

一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照

预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评

评分法

分，最后按评分多少进行评价

82.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是：

A、编制审计方案

B、发出审计通知书

C、编制审计报告

D、确定重要性和审计风险

答案：C

83.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级

预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：

A、审计结果公告

B、审计工作报告

C、审计结果报告

D、审计决定书

答案：B

84.按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。［2009年中级真题］

A、国家审计、社会审计、内部审计

B、全部审计、局部审计

C、定期审计、不定期审计

D、授权审计、委托审计

答案：B

解析：A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；

C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按

审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。

85.审计的基本职能是（）。

A、经济监督职能

B、经济评价职能

C、调节经济职能

D、调节市场职能

答案：A

解析：经济监督是审计的基本职能，它主要是通过审计检查和督促被审计人的经

济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行

经济责任的情况，借以揭露违法乱纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理

缺陷，追究经济责任。

86.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是:

A、执行专项审计调查任务

B、与有关部门共同办理检查事项

C、配合有关部门查处案件

D、承办不属于法定审计职责范围的事项

答案:A

解析：国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计

人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。

87.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法

是（）。［2008年初级真题］

A、顺查法

B、逆查法

C、详查法

D、抽查法

答案：A

解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方

法。在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和

事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。其次，以原始凭证核对记账凭证，

视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。再次，以记账

凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账,视其是否一致，并经过账目、

账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。最后，将经核

实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。

88.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是:

A、审计证据

B、审计程序

C、审计标准

D、审计记录

答案：C

89.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是()o

A、公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大

B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大

C、项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大

D、项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大

答案：D

解析：预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。资金规模越大,

被选择作为绩效审计项目的机会越大。管理风险越大，被选中作为绩效审计项目

的机会越大。影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目。审计成本和可

操作性强的绩效审计项目，容易被选中作为绩效审计项目。

90.下列有关现金监盘的表述，正确的是()o

A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行

B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为

重要违规问题

答案：B

解析：A：在会计主管人员和审计人员在场的情况下，由出纳亲自清点现金，并

做出记录。C：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”。D：

应首先进行调查。

91.根据我国国家审计准则的规定，审计组实行()o

A、审计署垂直领导制

B、审计机关领导负责制

C、审计组组长负责制

D、统一领导分级负责制

答案：C

解析：审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他

成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组

组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组

组长委托履行的其他职责。

92.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行

比较分析,并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是:

A、计算

B、观察

C、检查

D、分析

答案：D

解析：分析是审计人员通过被审计单位的金额.比率或趋势进行分析而取得审计

证据的方法。

93.审查J原材料时，发现数量为0,而金额为68万元，可能的原因是()。

A、少计成本

B、多计成本

C、材料盘节

D、材料盘盈

答案：A

解析：库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。

94.注册会计师只有加入()才能执业。

A、会计师事务所

B、审计署

C、内部审计机构

D、检察院

答案:A

解析：注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。

95.审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是()o

A、作为主营业务收入的抵减项目

B、冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本

C、冲减主营业务收入并同时增加产成品成本

D、不必进行账务处理

答案：A

解析：销售折扣是指销售方为鼓励购货方多购买其货物而给予的折扣，账务处理

为直接按折后价处理，不体现折扣金额，按折后金额开具发票，即主营业务成本

的金额不变，只是主营业务收入的金额减少，故可作为主营业务收入的抵减项目。

96.（2013年）在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数

据形状的定量分析方法是（）o

A、时间序列分析法

B、描述性统计分析法

C、逻辑模型法

D、回归分析法

答案：B

97.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。

A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立

B、只有经过授权的人员才能提出采购申请

C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

D、限制非授权人员接近各种记录和文件

答案：B

解析：信息传递程序控制包括：①授权程序；②文件和记录的使用；③凭证的预

先编号及对例外报告的跟进处理；④独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于

实物控制。

98.下列选项中，不属于国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执

行情况需要了解的内容的是Oo

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、风险应对

答案：D

解析：国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执行情况需要了解:

相关内部控制及其执行情况；（控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通;

对控制的监督）

99.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：

A、对固定资产进行监盘

B、检查固定费产购买合同、发票和产权证明等文件

C、检查固定资产入账价值是否正确

D、检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定

答案：B

解析：审计人员对实存于企业的固定费产，收集查阅了契约'产权证明书'财产

税单等有关凭证文件，其目的是为了证实固定资产的所有权。

100.通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该

项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法是（）。

A、回归分析法

B、比率分析法

C、价值分析法

D、趋势分析法

答案：D

解析：趋势分析法,是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分

比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术

方法。

101.下列有关审计目标的提法中，正确的是()o

A、审计目标在不同历史时期是相同的

B、根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型

C、我国国家审计的总目标包括真实性、公允性和效益性

D、在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是各类业务记录于正确的会

计期间

答案：B

解析：选项A,审计目标具有局部性和阶段性；选项C,我国国家审计的总目标

包括真实性'合法性和效益性；选项D,完整性指的是各类业务均已记录或列报。

102.下列关于计算机审计的表述中，正确的有

A、计算机审计的基本过程和内容与传统审计是完全一致的

B、计算机审计的审计技术方法与传统审计完全一致

C、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统

D、计算机审计不需要进行内部控制测试

答案：C

103.在采购与付款循环中，以下属于舞弊与盗窃的固有风险的是()o

A、存在未记录的权利和义务

B、如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚

构交易。

C、将应当及时确认损益的费用性支出予以资本化

D、复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误

答案：B

解析：舞弊与盗窃的固有风险（1）大型零售业务，由于采购商品和固定资产数

量'金额宠大、复杂，容易造成商品发运错误、员工和客户发生舞弊和盗窃（2）

如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交

易。

104.（2012年）审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工

的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是（）。

A、向委托加工单位进行函证

B、要求被审计单位出具书面声明

C、审查是否存在该材料的入库记录

D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

答案：A

105.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是（）。

A、国家审计的法律责任

B、社会审计的法律责任

C、内部审计的法律责任

D、国家审计、内部审计和社会审计的法律责任

答案：A

解析：《审计法》所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关

法律责任。它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任,

是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律

责任。

106.如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查

找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是()。

A、监盘

B、询问

C、函证

D、检查合同

答案：A

解析：如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计

人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等

存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上

是否合理的证据。

107.会计记录的定期核对制度属于()o

A、财产物资控制

B、经营决策控制

C、会计信息控制

D、事后控制

答案：C

解析：内部控制按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决

策控制。会计信息控制是指保证会计信息额真实可靠所实施的控制，如会计凭证

的复核制度'会计记录的定期核对制度。

108.审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况,

该内部控制测试的方式是（）o

A、业务程序测试

B、实质性测试

C、了解测试

D、功能测试

答案:A

解析：业务程序测试（简称业务测试）的内容为，选择若干具体的典型业务，沿

着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试通

常被看成是一种纵向的内部控制测试。

109.审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到

执行的方式是O。

A、功能测试

B、实质性程序

C、分析

D、业务程序测试

答案：D

解析：内部控制测试可以采取的方式包括：①业务程序测试（简称业务测试），

即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部

控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试;②功能测试，

即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控

制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一

种横向的内部控制测试。

110.审计活动的历史记录、审计工作的信息库是：

A、审计档案

B、审计计划

C、审计质量

D、审计风险

答案：A

解析：审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、

应对审计诉讼的重要证据来源。

111.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审

计单位索取，究竟选用哪种方式取决于：

A、审计人员的业务能力

B、被审计单位的会计人员的素质

C、被审计单位内部控制的健全程度

D、审计人员是否遵守审计准则

答案：C

解析：内部控制健全可以信任被审计单位的结果，否则自行编制。

112.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（）。［2008年

初级真题］

A、可减少实质性测试的范围

B、可执行很小范围的内部控制测试

C、应执行更大范围的实质性测试

D、内部控制可信赖程度较低

答案：A

解析：如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高,

因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试,并相应减少实质性测试的范围。

113.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是()

A、财务主管

B、出纳人员

C、审计人员

D、销售人员

答案：C

解析：向债