湖南鑫恒环境科技有限公司税收筹划方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南鑫恒环境科技有限公司简介.......................................1

1.1基本情况......................................................1

1.2股权结构图....................................................1

2湖南鑫恒环境科技有限公司的纳税情况分析.............................1

3湖南鑫恒环境科技有限公司在税收筹划中的问题分析.....................2

3.1税收筹划的意识淡薄............................................2

3.2湖南鑫恒环境科技有限公司企业所得税的问题分析..................3

3.2.1研发费用划分不明确......................................3

3.2.2固定资产折旧方法选择不当................................3

3.3湖南鑫恒环境科技有限公司增值税的问题分析......................4

3.3.1业务没有合理分离........................................4

3.3.2销售商品结算方式不合理..................................4

4湖南鑫恒环境科技有限公司税收筹划方案设计...........................4

4.1提高税收筹划的意识............................................4

4.2湖南鑫恒环境科技有限公司企业所得税税收筹划设计................4

4.2.1明确研发支出资本化和费用化..............................4

4.2.2正确选择固定资产折旧的方法..............................5

4.3湖南鑫恒环境科技有限公司增值税税收筹划设计....................6

4.3.1业务分离的税收筹划......................................6

4.3.2销售结算方式的筹划分析..................................6

5总结...............................................................7

参考资料.............................................................8

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湖南鑫恒环境科技有限公司税收筹划方案优化设计

1湖南鑫恒环境科技有限公司简介

1.1基本情况

湖南鑫恒环境科技有限公司，在2014年09月26日成立。它位于长沙高新

开发区汇智中路，是一家主要从事环境保护与生态治理技术研发，废水废渣的

处理等项目的高科技专业化公司，有着一支以高工、教授为主体的科研开发和

产业经验丰富的队伍，是高新技术认定企业（证书编号GR201843002202）。

1.2股权结构图

该公司属于一元股权结构结构。我国《公司法》规定的股权临界点，即

66.7%、51%、33.4%。钟红林拥有绝对控制权，钟仁华拥有一票否决权，该公司

设定符合一元股权结构性质。如图1所示。

图1股权结构图

2湖南鑫恒环境科技有限公司的纳税情况分析

湖南鑫恒环境科技有限公司主要上缴公司的所得税和增值税。

公司的所得税是对我们国内公司及所有可获得收入的机构取得的营业所得

而收取的一种税。湖南鑫恒环境科技有限公司属于一般纳税人，企业所得税纳

税额占公司总税额的58%。

增值税是指商品在流通途中，对所形成的增值部分作为征税基础进行计算

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的一种流转税。湖南鑫恒环境科技有限公司经营多种业务，包括但不限于机器

设备的租赁、技术开发与咨询、技术转让。其占公司总税负的29%。下表1是该

公司税负情况，图2是其税负占比图。

表1湖南鑫恒环境科技有限公司税负情况表单位：元

税种

企业所得税增值税附加税

年份

20191400243.34702356.67302367.56

20201574532.28812453.36381432.91

20211474367.32754275.57354612.34

图2湖南鑫恒环境科技有限公司税负占比情况图

由表1得知，2019-2021年企业所得税为1400243.34元、1574532.28元、

1474367.32元；增值税税额为702356.67元、812453.36元、754275.57元。说

明湖南鑫恒环境科技有限公司从整体上看税额稳步上升。增值税和企业所得税，

2020年、2021年较2019年都呈上升趋势，2020-2021年受疫情影响，本单位营

业收入呈现降低的趋势，本单位所得税和增值税表现出下降。从图2可知，本

单位的税负占比也基本上是企业所得税和增值税。近年，国家在政策方面对高

新技术公司有所倾斜，这也会影响其企业所得税，其次，湖南鑫恒环境科技有

限公司的税负率呈上升趋势。因此，为使本单位利润达到最优水平，对本单位

的所得税和增值税进行税收筹划是必要的。

3湖南鑫恒环境科技有限公司在税收筹划中的问题分析

3.1税收筹划的意识淡薄

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在湖南鑫恒环境科技有限公司的网站主页显示中可知，目前公司有着一个

由10名教授、8名高工、15名工程师，5名博士组成的科研开发团队。其中公

司没有专业的涉税财务人员进行税务的管理与规划，由此可见，公司对税收筹

划的重视程度不够。其次，公司企业管理层更多的关注力在于新产品和新技术

的研发过程中如何控制减少成本支出，增加经济收入，而忽略了税务筹划的重

要性。公司的管理人员对于税收优惠的相关政策改变不太了解，未能准时对税

收的规划进行管理。另外公司的财务部门规模较小，没有专职的涉税工作人员，

因此财务人员在承担繁重财务工作情况下还要承担繁琐的税务工作，容易出现

懈怠现象。由于目前我国税收法律不断更新出台，需要涉税人员不断加强相关

综合知识的学习，并不断提高自身能力水平，但由于缺乏相关专业知识培训，

涉税人员未能及时准确地解读新出台法律法规，这容易造成涉税人员在纳税行

为上出现盲目性和主观性，如出现主观上无意识少缴税，或者违背税法出现错

误操作造成偷税漏税等行为，这容易使企业在纳税上有失信、犯罪风险。

3.2湖南鑫恒环境科技有限公司企业所得税的问题分析

3.2.1研发费用划分不明确

研发支出即对开发和研究某一个业务进行支出的费用。规定中指出，在会

计上，研发支出主要是对公司所研究和开发的无形资产在其过程中产生的支出

进行计算。在研究阶段中的支出，直接影响本期利润；在开发阶段中产生的各

项费用，符合资本化的部分，直接归属于相关产品的成本，其余的影响本期利

润。

湖南鑫恒环境科技有限公司属于一家高新技术企业，为了新技术的开发需

要投入大量的研发费用。由于公司涉及的业务活动较为复杂且缺乏专业的涉税

人员，会计人员为求简便并未将其进行合理的区分，没有考虑运用到研发支出

加计扣除这一相关政策，从而未减少应纳税所得额。

3.2.2固定资产折旧方法选择不当

随着科技的发展，资产的更新速度加快，如果需要加速折旧的，可以采取

减少折旧年数或者加速折旧的措施。由于当前产品的更迭速度快，为了能更好

的适应社会市场的需求，湖南鑫恒环境科技有限公司加大了对产品的研发生产，

因此近几年也处于盈利状态，但是对其固定资产的折旧税额没有进行合理的规

划，没有起到节税的作用。对于正处在盈利期的高新技术公司利用折旧额来有

效降低纳税的所得额是必要的，因此，公司应正确合理地选择设备的折旧方法。

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3.3湖南鑫恒环境科技有限公司增值税的问题分析

3.3.1业务没有合理分离

公司在生产经营过程中涉及不同税率或者征收率的销售业务，按照有关税

收法规的要求，需要对不同税率或征收率的销售额分别核算，没有分别核算的，

适用税率从高。对于湖南鑫恒环境科技有限公司而言，在运营管理过程中，不

仅存在技术服务方面的收入，还有工程或产品设备的收入。不同的销售额适用

不同的税率，湖南鑫恒环境科技有限公司在其经营中没有做到将不同的业务进

行分离，未采用正确的核算方式来合理降低税负。

3.3.2销售商品结算方式不合理

税法规定，以直接收款方式销售商品的，为收到货款或取得货款凭据之日，

不论货物是否发出；对于未签订书面合同或已签订但未约定收款日的以分期收

款方式销售货物的，则为货物发出当日。查阅湖南鑫恒环境科技有限公司以前

年度的销售合同，他们大多采取直接收款的结算方式，因此纳税时间为收到销

售货物款的当天，没有充分利用到货币的时间价值以及其产生的利息收入。由

此可见，湖南鑫恒环境科技有限公司选择的结算方式是不合理的，这也正是其

增值税在税务中占据大体的一个重要原因。此外，由于该公司取得的进项税票少，

销项税票无法得到有效的抵减,致使增值税额的增加。

4湖南鑫恒环境科技有限公司税收筹划方案设计

4.1提高税收筹划的意识

企管人员在税收方面要增强筹划意识。作为湖南鑫恒环境科技有限公司的

领导人员不仅要自身加强税收法规的学习，更要重视企业的税收筹划，为企业

开展税务筹划提供支持，努力使公司自上而下形成一种依法纳税、合法节税的

观念。此外，公司应规范企业财务规定、健全征税管理机制，为开展税收筹划

提供基础。最后，公司应该引进高素质高水平的税收筹划的人员，并且加大对

企业现有的涉税人员的培训力度，努力为公司组建一个专业化水平高的税务筹

划集体。

4.2湖南鑫恒环境科技有限公司企业所得税税收筹划设计

4.2.1明确研发支出资本化和费用化

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公司对产品进行研发过程中产生的各种支出，假如没有形成无形资产，则

将其予以费用化的部分，按实际发生额的100%在税前加计扣除；相反，如果形

成了无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

表2湖南鑫恒环境科技有限公司2019-2021年研发费用支出单位：元

年份（年）201920202021

研发费用3028163.353814372.464586451.78

根据上述表格可知，以2021年为例，2021年湖南鑫恒环境科技有限公司研

发费用共发生4586451.78元。该公司在2021年7月1日研发成功，形成无形

资产，金额为2764558.23元，未形成无形资产的金额为1821893.55元。2021

年摊销无形资产的金额为1382279.12元。（2764558.23/12*6=1382279.12）

研发费用的加计扣除金额：1821893.55*100%=1821893.55（元）。

无形资产摊销费用的加计扣除金额：1382279.12*200%=2764558.24（元）

因此，年度进行纳税调整时，应纳税所得额调减4586451.79元。

由上分析可知，正确划分研发支出的资本化和费用化能在法律允许的范围

下利用研发费用降低本年度的应纳税所得额，减少税负。

4.2.2正确选择固定资产折旧的方法

对固定资产计算折旧可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法以

及年数总和法。其中后两个方法属于快速折旧法。其特征是在固定资产的寿命

期内前期多提折旧、后期少提折旧来达到加速折旧的目标，进而使它的价值在

其折旧期内加速得到分摊。

公司有总面额为480000元的机器一台设备，于两年前买进，预计寿命终止

时可收回的价值为9600元，寿命有10年。以下是针对各种折旧方法的对比情

况的计算和分析。

表3固定资产折旧方法对比表

方法直线法折旧

年数总和法折旧额双倍余额递减法折旧额

年份额

第一年47040.0085527.2796000.00

第二年47040.0076974.5576800.00

第三年47040.0068421.8261440.00

第四年47040.0059869.0949152.00

第五年47040.0051316.3639321.60

第六年47040.0042763.6431457.28

第七年47040.0034210.9125165.82

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第八年47040.0025658.1820132.66

第九年47040.0017105.4535465.32

第十年47040.008552.7335465.32

合计470400.00470400.00470400.00

根据上表可知，不论是采用哪种折旧方法，他们的应计提的折旧额都是相

同的。不难发现，三种折旧方法折旧抵税总额虽然都为117600.00元，但是抵

税的效果不尽相同。采用快速折旧法计提折旧可以达到前期少缴税的效果，在

公司的正常经营期减少应纳税额，享受货币资金带来的时间价值，也就等同于

企业取得了一笔没有利息的贷款，无形中也提供了企业进行投资所需的资金。

从以上分析可知，湖南鑫恒环境科技有限公司应选用的固定资产折旧方法

为加速折旧法。环保科技类企业也属于国家重点扶持的高新技术企业，经济发

展前景较好，该公司的营业收入在总体上也呈上升趋势，因此，选择加速折旧

法是可行的。

4.3湖南鑫恒环境科技有限公司增值税税收筹划设计

4.3.1业务分离的税收筹划

混合销售是在同一笔销售业务中既销售货物又提供服务；兼营表示为一个

税收主体不仅销售商品及加工修理修配劳务，而且也销售服务、无形资产和不

动产，各类销售情况之间并无必然联系。湖南鑫恒环境科技有限公司的业务不

仅有对机器设备租赁（13%），而且也涉及到技术的咨询服务（6%）等等。

千灵公司向湖南鑫恒环境科技有限公司租赁设备一台，年租金为350000元

同时向其提供了价值80000元的技术咨询服务。

方案一:租赁有形资产和技术咨询服务没有进行分别核算（采用高税率征收）

应纳增值税为：350000*13%+80000*13%=55900（元）

方案二：租赁有形资产和技术咨询服务分别核算（分别适用税率征收）

租赁设备应纳增值税：350000*13%=45500（元）

技术咨询应纳增值税：80000*6%=4800（元）

应纳增值税合计：45500+4800=50300（元）

从上可看出方案一比方案二多纳税5600元（55900元-50300元）。由上还

可得，公司存在兼营行为的，分别核算其销售额计征增值税，税负因增值税额

减少而减少。

4.3.2销售结算方式的筹划分析

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根据前期分析湖南鑫恒环境科技有限公司销售结算方式的分析可知，公司

大多采用直接收款方式进行商品的结算。对于直接收取货款的，增值税缴税时

间为取得货物款的当日。而公司采用分期收款方式更有利于企业，主要是因为

可以起到延迟纳税的作用，避免税务的集中，从而减轻企业的税负压力。

湖南鑫恒环境科技有限公司为一般纳税人，与白云公司签订了一个销售合

同，价值300万元，成本150万元，货已发出。这300万元是按三年收回，分

别在第一、第二和第三年各收回100万元。

筹划前：签订销售合同时交税

第一年：（300-150）*13%=19.5（万元）

第二年：0元

第三年：0元

筹划后：签订分期收款销售合同

第一年：（100-50）*13%=6.5（万元）

第二年：（100-50）*13%=6.5（万元）

第三年：（100-50）*13%=6.5（万元）

以上三年所交的增值税都是19.5万元，筹划前时在第一年一次性缴纳，筹

划后是均分三年缴纳，时间上起到了延迟缴纳税款，一是对现金流有益，二为

变相无息贷款，三是可以产生利息收入。这种方法起到了节税增利的作用，因

此，公司在签订销售合同时，采取分期收款的结算方式利于公司的税收筹