湖南湘建智科工程技术有限公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计

设湖南商务职业技术学院毕业计

目录

1湖南湘建智科工程技术有限公司简介.......................................................................1

2湘建有限公司个人所得税申报与缴纳现状分析.......................................................1

2.1个人所得税申报与缴纳现状............................................................................1

2.2员工专项附加扣除收集情况............................................................................2

3湘建有限公司个人所得税申报与缴纳问题分析.......................................................3

3.1个人所得税相关政策不熟悉，纳税人意识薄弱............................................3

3.2个人所得税纳税申报数据不正确....................................................................3

3.3个人所得税纳税申报与缴纳流程不严谨........................................................3

4湘建有限公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计...............................................4

4.1涉税人员业务素质提升的优化设计................................................................4

4.2个人所得税申报数据正确性优化设计............................................................5

4.2.1降低个人所得税税率档次优化设计.....................................................5

4.2.2独生子女补贴等免税政策.....................................................................6

4.3个人所得税申报与缴纳流程优化设计............................................................6

5湘建公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计评价...............................................7

参考资料.............................................................9

湖南商务职业技术学院毕业设计

湖南湘建智科工程技术有限公司个人所得税申报与

缴纳方案优化设计

1湖南湘建智科工程技术有限公司简介

湖南湘建智科工程技术有限公司成立于2008年03月28日。法定代表人是

谭云，前身为湖南湘建检测有限公司，公司注册资金1280万元人民币，是一家

以检验、检测为核心，集工程勘察、测绘、监理、造价咨询、招标代理为一体

的全过程工程技术服务中小企业。公司现拥有五大系统领域的检验检测资质，

分别是住建、水利、铁路、交通、气象，并将逐步涉足司法、勘察测绘等领域。

业务范围已覆盖重要工程领域，如住建，水利，铁路，交通，气象，电力，机

场，石油化工等。以下为公司组织结构图：

图1湖南湘建智科工程技术有限公司组织结构图

2湘建有限公司个人所得税申报与缴纳现状分析

2.1个人所得税申报与缴纳现状

下图为湘建公司申报与缴纳个人所得税现状流程图，主要包括了导入纳税

人员基本信息、填写个人所得税申报表、生成个人所得税纳税申报数据、申报

成功并且打印凭证、财务人员根据凭证填写账簿这几大步骤。

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图2湘建智科公司个人所得税申报与缴纳流程图

2.2员工专项附加扣除收集情况

湖南湘建智科工程技术有限公司虽然创立的时间比较久，并且在科学、无

损检测技术层面做出了优异的成绩，但在职能管理层面还是有所不足，比如人

事部与财务部门工作的人员管理以及业务流程管理都做的不够好。现阶段从人

事部收集到的那一部分职工基本资料如下所示(未填说明企业并没有收集记录):

表1湘建智科公司目前个人所得税专项附加情况

子女教赡养老

所属部育情况人情况住房贷住房租继续教每月收

姓名

门（元/（元/款金育入

月）月）

张宇生产部120002400036000

吴冰倩设计部120006000480022800

刘炼企划部120001800030000

董志伟销售部12000360015600

雷玲玲检测部2400024000

钱诗雨财务部1200018000480034800

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3湘建有限公司个人所得税申报与缴纳问题分析

3.1个人所得税相关政策不熟悉，纳税人意识薄弱

一个国家的财经制度是经济发展壮大的基础，也是重要的支柱。近年来，

国家提出了要重视在税收方面加快现代财经体系建设的明确要求，就是要深入

推进财税体制改革的目标诉求和任务。就目前的形势而言，在企业财税领域的

变革中，已经有多点突破，并且一直在向纵深推进。但是，由于公司以往在税

收方面的不重视，以及公司员工在对外工作任务日趋一致的情况下，税法管理

制度的更新与变革和员工积极性的提高对于湖南湘建智科工程技术有限公司的

发展仍然是一个不小的困难。而目前税务人员只是机械地完成了工作任务，导

致公司长期处于一种安于现状的被动状态，公司员工对于国家颁布的相关新税

法、政策并不积极主动地去了解，也没有去关注相关个税政策，包括各种税费

的缴纳、税款的抵扣、免税等。面对这样的情况，湖南湘建智科工程技术有限

公司的员工若对于税法的了解仅局限于会计人员范围的话会导致整个公司工作

人员纳税意识减弱，这样的做法自然会使得公司在关于税收的这方面发展变得

缓慢，进而影响公司整体发展的前进速度，因此公司应鼓励全体员工在个人所

得税税收这方面关于国家新政策的知识接收。

3.2个人所得税纳税申报数据不正确

湖南湘建智科工程技术有限公司在刚成立时间不久时，为了对公司进行宣

传，公司除了提高销售人员绩效奖金，带动销售人员积极性外，还在努力降低

员工的税负，但是由于税务会计对于税务申报的税目不了解，加上税务会计的

员工由于缺乏相关经验的培训导致税目申报出现问题。例如，湘建公司在成立

的初期为了提高公司的竞争力，提高商品的特殊性，为此特聘请了专家为公司

设计产品，并绘制了专门的产品设计图，税务人员把聘请专家应付的报酬计入

了工资、薪金所得，正确的做法应该是要计入劳务报酬所得；同时对于内部员

工的继续教育及子女教育等专项附加扣除的扣除方式也没有与员工进行合理的

筹划，导致应纳税所得额偏高，为了更好地维护员工的利益，公司应该加强对

税务会计人员的职业能力和法律法规方面的技能培训来帮助公司更好的维护员

工的利益。

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3.3个人所得税纳税申报与缴纳流程不严谨

清晰完整的缴税流程图能够提高员工的工作效率更是帮助公司缓解一定的

压力，而且还有利于公司的高速发展。我们可以通过图2湘建公司的个税申报

缴纳流程图，能够得知这一流程图是不大严谨的。主要是这几个方面:比如搜集

好员工工资表及基本信息后对这些信息进行核对、审批。这一步虽然比较繁琐

并且容易出错，但是却是十分重要的一步，如果因不认真核对信息进而导致出

现错税，这样不仅仅会影响公司的高速发展而且也会牵涉到公司利益。缴税步

骤一定要通过税务工作人员与相关报税系统人员认真仔细地核对并配合进行纳

税申报:现行的申报的操作流程有些简易。我们在个税申报时，因为需要有导入

模板这一步骤，因此在做完申报后，税务工作人员需对它进行核对填制的明细

分类账及其凭据以及各类帐薄的处理方法，而湘建公司的操作流程远不足以认

真细致，并且各个岗位中间融合还不够密切，缺乏岗位之间的衔接配合。

4湘建有限公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计

4.1涉税人员业务素质提升的优化设计

公司的税务会计对于目前的税务政策不熟悉且出现了税务错误。为了解决

此类问题，除了从社会招聘能力足够的税务人员外，还需要对企业所有的税务

人员进行培训。根据对税务会计的职业能力检查，总结出税务人员需要培训。

为了让税务会计能紧跟时事，公司应定期送税务人员参加培训，每年至少一次。

同时设置考核标准，每年检查一次员工的职业技能，对于职业技能不扎实的员

工予以评判，并实施末位淘汰制激发员工的危机感。鼓励员工自主学习，自我

提升，有问题多向同事请教，对于学习积极，进步显著的税务人员给予物质和

精神上的奖励，如发奖金或者小礼品等，这些都能大大提高税务人员对工作的

积极性。具体培训方案如表2。

表2个人所得税具体培训方案表

时间培训内容培训目的

让财务人员了解税目内

聘请专业人员讲解税目内

第一天容和专项附加扣除等细

容和专项附加扣除

则

让优秀税务人员根据本公让财务人员结合实际内

第二天-第五天

司的实际情况向其他税务部学习有效方案，内部

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人员讲解要点学习

根据税负人员的实际工作有效检测财务人员学习

第六天-第七天

表现检查培训效果具体效果

运用所学知识结合案例进让财务人员深入了解并

第八天

行系统学习巩固所学内容

查漏补缺，提升人员素

第九天培训测试参训人员

质

4.2个人所得税申报数据正确性优化设计

4.2.1降低个人所得税税率档次优化设计

按照中国个人所得税有关税法规定，公民个人取得全年一次性奖金，在202

3年12月31日之前，可选择不并入综合所得单独使用税率表进行计算，也可

以选择并入综合所得计算。具体案例分析如下，以文中罗列的湖南湘建智科工

程技术有限公司高管张宇为例进行分析。张宇综合所得为512530元，其中包含

年终奖100000元，按照原有的扣除标准，应纳税综合所得为304969元，适用

的税率档次为25%，应当缴纳的税费为44322.25元。结合张宇的个人情况，按

照政策规定，拟出三个方案:

表3张宇收入明细表

姓名部门应纳税年终奖综合所税档缴纳税备注

综合所得费

得

张宇生产部30496910000051253025％44322.-

25

方案一:年度奖金不合并计算入综合所得，子女教育附加由张宇单独扣除综

合所得=512530-100000-111561-60000-36000-12000-6000(独生子女补贴)=1869

69(元)；应缴纳税费=186969*0.2-16920=20473.8（元）；奖金应交税费=100000*

0.1-210=9790(元)合计=30263.8(元)

方案二:年终奖金不合并进入综合所得，子女教育附加与其妻子综合所得各

扣一半=512530-100000-111561-60000-36000-6000(独生子女补助)=198969(元)；

应交税费=198969*0.2-16920=22873.8（元）；合计=32663.8(元)

方案三:年终奖金合并为综合所得，子女教育附加由张宇单独扣除综合所得

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=512530-111561-60000-36000-12000-6000(独生子女补贴)=286969(元)；应交

税费=40473.8(元)

经过上述测算结果，湖南湘建智科工程技术有限公司的张宇对于降低税率

档次的方案设计的选择上应当选择方案一，此方案节约的税额最多。据此得出

结论，湖南湘建智科工程技术有限公司对于员工年终奖的处理可遵循以下原则

方法:对大部分的中低收入者，应当将年终奖并入当年综合所得来进行核算，那

么扣除专项扣除与专项附加扣除之后需要缴纳的税费很少甚至不用交。但是对

于收入较高的群体，应当将年终奖单独核算不并入综合所得来计算，缴纳的税

费会更少。此外，如果选择将年终奖单独核算的话，还需要注意发放年终奖的

临界点(36000,144000,300000，420000，660000，960000)否则可能会出现，多

发一块钱，少得一千元的情况。

4.2.2独生子女补贴等免税政策

根据个人所得税相关制度的规定，个人按规定标准取得的独生子女补贴、

托儿补助费免征个人所得税，但超过规定标准发放的部分应并入工资、薪金所

得。具体案例分析如下，以湖南湘建智科工程技术有限公司高层管理人员张宇

为例。合理的独生子女补贴不用缴纳个税，但是之前公司并没有在所得额中扣

除，现在企业计算个税时应当注意将员工独生子女补贴，托儿补助等免税的津

贴，补贴从工资薪金所得即综合所得中扣除，起到节约纳税的目的。

4.3个人所得税申报与缴纳流程优化设计

下图为优化设计过后的纳税申报流程图，在原有基础上进行了改善，首先

要由对员工信息掌握比较全面的人力资源部来进行整理汇总，保证了信息的完

整性。然后由财务部进行审核，保证信息真实完整没有虚假，确认情况属实后

由财务部进行个人信息的导入，避免了在申报时全程由税务人员操控具有风险

性的行为；再由税务员审查后进行申报表填写，财务部进行审核，保证申报表

填写的规范和申报金额的最优化，进行一系列的审核和监督之后最终由税务员

进行申报表的报送和税费缴纳。优化后各部门负责其中的一块工作，最终衔接

配合来完成工作也是公司部门间协调工作的体现。优化流程图如下所示:

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图4湘建公司优化后的个人所得税申报与缴纳流程图

通过优化设计，公司纳税人对个人所得税的申报和缴纳能够得到更加充分

详尽的掌握。目的是通过合理方法降低税务成本来达到减轻纳税负担的作用。

国家税务总局官网、个人所得税APP等都提供了解最新税务信息的便捷途径，

随着纳税人对税法的进一步熟悉，有利于其了解国家税收的意义及功能，从而

提高纳税遵从度。为纳税人降低了税收压力，从而避免了出现“少收多缴”的

现象。同时也提高纳税人的实际收入水平，有利于提高企业员工的工作积极性，

也有利于刺激宏观经济平稳增长。

5湘建公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计评价

通过对湖南湘建智科工