湖南满天飞烟花有限公司期间费用管理与控制优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南满天飞烟花有限公司基本情况.....................................1

2湖南满天飞烟花有限公司期间费用管理与控制现状.......................1

2.1期间费用的构成及明细..........................................1

2.1.1销售费用明细............................................2

2.1.2管理费用明细............................................2

2.1.3财务费用明细............................................3

2.2期间费用所占主营业务收入比例..................................3

3湖南满天飞烟花有限公司期间费用管理与控制存在的问题.................4

3.1公司期间费用审批报销、内部控制不健全..........................4

3.2公司期间费用经费超出预算......................................5

3.3公司期间费用出现过大开支......................................5

3.3.1公司差旅费开支过大......................................5

3.3.2公司广告费支出太大......................................5

3.3.3公司水电费发生较大开支..................................5

3.4公司财务费用利息支出过高......................................6

4湖南满天飞烟花有限公司期间费用管理与控制优化设计...................6

4.1建立健全期间费用的审批报销及内控制度..........................6

4.2健全预算执行管理和考核制度....................................7

4.3严格控制期间费用的支出........................................7

4.3.1严格控制差旅费..........................................7

4.3.2严格控制广告费..........................................8

4.3.3严格控制水电费..........................................9

4.4加强资金运作管理..............................................9

5总结...............................................................9

参考资料............................................................10

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湖南满天飞烟花有限公司期间费用管理与控制

优化设计

1湖南满天飞烟花有限公司基本情况

湖南满天飞烟花有限公司成立于2017年10月，位于中国花炮之乡湖南省

浏阳市，是一家符合生产规定的烟花、爆竹制作的公司。主要专注于烟花、爆

竹的制作。公司通过相关技术及创新制作出了多种美轮美奂、形状各异的烟花、

爆竹。

公司现时段具备董事长、总经理以外还有行政人事部、法务部、人力资源

部、销售管理部、市场部、财务部、研发部、采购部相关部门。

图1公司组织构架图

2湖南满天飞烟花有限公司期间费用管理与控制现状

2.1期间费用的构成及明细

期间费用一般由销售费用、管理费用、财务费用共同组成的。管理费用包

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括了职工工资、办公费、固定资产折旧、差旅费、水电费、业务招待费、无形

资产摊销、其他费用。销售费用是由销售商品时的运输费、广告费、包装费，

以及差旅费、折旧费、水电费、办公费等,还有销售人员的工资构成。财务费用

就只有利息支出、汇兑损失、手续费和其他费用这四个。

2.1.1销售费用明细

表12021年湖南满天飞烟花有限公司销售费用明细表单位：万元

项目预算额实际额差额

职工工资100.00100.570.57

运输费20.0020.750.75

广告费80.0099.5419.54

差旅费50.0064.8914.89

折旧费15.0015.210.21

办公费12.0012.860.86

水电费13.0017.734.73

包装费15.0016.091.09

合计305.00347.6442.64

由表1中2021年公司销售费用明细可以看出，公司在广告费、差旅费和水

电费上出现了明显的超支情况，其余项目的变动都是合理的，其中的广告费用

超出预算19.54万元、差旅费用超出预算14.89万元、水电费超出预算4.73万

元。由此可见，公司的销售费用在管理上出现严重问题。

2.1.2管理费用明细

表22021年湖南满天飞烟花有限公司管理费用明细表单位：万元

项目预算额实际额差额

职工薪酬90.0091.061.06

办公费13.0013.710.71

固定资产折旧13.0013.230.23

差旅费30.0043.5613.56

水电费13.0018.215.21

业务招待费12.0012.390.39

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无形资产摊销14.0014.730.73

其他15.0015.790.79

合计200.00222.6822.68

由表2中2021年公司管理费用明细可以看出，公司的差旅费和水电费出现

了超支情况，其他项目的变化属于正常现象，其中差旅费超出预算13.56万元，

水电费用超出预算5.21万元。由此看出，对于管理费用的管理迫在眉睫。

2.1.3财务费用明细

表32021年湖南满天飞烟花公司财务费用明细表单位：万元

项目预算额实际额差额

利息支出70.0085.7315.73

汇兑损失3.003.250.25

手续费4.004.830.83

其他费用3.003.210.21

合计80.0097.0217.02

由表3公司2021年财务费用明细可以看出，公司的利息支出存在超支现象，

超支15.73万元。由此可见，公司在财务费用方面也存在着一些问题需改进。

2.2期间费用所占主营业务收入比例

通过查找湖南满天飞烟花有限公司2019年至2021年的主营业务收入、销

售费用、管理费用、财务费用，编辑数据如下表4表5。

表42018--2021期间费用与主营业务收入表单位：万元

项目2018年2019年2020年2021年

管理费用111.56132.96154.46222.68

销售费用236.68256.9680.72343.64

财务费用36.3143.7554.2897.02

主营业务收入767.87803.86846.98864.93

表52018--2021年期间费用与主营业务收入比值变化表单位：%

项目2018年2019年2020年2021年

管理费用14.7916.5418.2425.75

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销售费用30.8231.9733.1439.73

财务费用4.735.446.4211.22

图12018--2021期间费用与主营业务收入比值变化图

由表4可以看出，湖南满天飞烟花有限公司在2018年至2021年期间，主

营业务收入上升稳健，销售费用、管理费用、财务费用也处在上升状态。其中2018

年至2021年这三年的上升较为平缓，其与主营业务收入的比值变化如图1所示，

4上升幅度较为平缓；但是，公司在2021年出现严重变化，2021年销售费用、

管理费用、财务费用大幅度提高，在图1中呈现一条较为陡的直线。由此可见2021

年在期间费用的管理上有漏洞。

3湖南满天飞烟花有限公司期间费用管理与控制存在的问题

公司在期间费用的管理与控制过程中出现一些问题，这些问题影响了公司

的现在以及以后的发展。对于这些问题，进行逐一分析。

3.1公司期间费用审批报销、内部控制不健全

如图2公司当前报销流程图所示，首先费用发生后员工填写费用报销单，

之后把报销单给相关的领导审批，审批通过后，并把其传与财务部，财务部通

过稽核，确认该票据是否完整、准确。经确认无误后给员工报销打款。审批报

销流程结束。

由此可见公司在对期间费用进行审批以及报销时，没有一套完整的流程。

对于员工填写的表、票据未进行严谨的审核，仅仅只是对于员工的表和票据听

之任之，没有判断费用是否合理，审核人员缺乏责任意识。仅仅由单个领导进

行审核，就会出现虚假贪污情况。对于报销过程，财务部门只进行表面核对需

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要报销的单据，并没有认真地每项业务核实，就导致了财务报销整个工作缺乏

真实性，出现企业资金外流情况，由此可见内控制度也存在问题。

图2流程报销图

3.2公司期间费用经费超出预算

公司在2021年销售费用，管理费用，财务费用均出现预算超支情况，预算

控制形同虚设，仅仅就编制预算控制表，但并没有在预算执行的过程中加以控

制，只是单纯为了预算而去进行预算；预算的编制管理制度均不完善，使得实

际值与预算值偏差较大。企业对于预算管理的缺乏认识，以至于企业内部的沟

通和交流不足。

3.3公司期间费用出现过大开支

3.3.1公司差旅费开支过大

公司销售费用和管理费用中差旅费占比较大，公司2021年销售费用差旅费

超支14.89万元，管理费用差旅费超支13.56万元。由于未对差旅费制定标准，

以至于出现“先斩后奏”、“避实就虚”现象，甚至出现铺张浪费以及用公费

私自购买礼品送客户，绕路游山玩水现象。

3.3.2公司广告费支出太大

公司2021年广告费，所占比例较大且超支19.51万元。由于公司在2021

年研制出一种新型无烟烟花，以至于在广告宣传上面花费大笔的费用，广告费

的投入太多以至于浪费。投入了大量资金在广告上，但是主营业务收入也未增

加太多，造成投入产出不成比例，没有起到良好的效果。

3.3.3公司水电费发生较大开支

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公司2021年销售费用水电费超支4.73万元、管理费用水电费超支5.21万

元。企业人员在职期间未秉承节约资源原则，出门不关灯，不关空调以及车间

设备在结束使用后未能及时关闭等，对于用水也不节约，以至于在水电费上出

现较大浪费。

3.4公司财务费用利息支出过高

2021年公司由于研发新产品，由此通过贷款来支持业务发展，由于贷款利

息过高并且公司有时还通过银行借款来完成公司日常活动（比如薪资发放，购

买原材料等），使得公司利息支出过高。

4湖南满天飞烟花有限公司期间费用管理与控制优化设计

湖南满天飞烟花公司对于公司期间费用已有相关的制度，公司还是出现了

相应的问题，为了解决这些问题，公司应对原有的制度进行优化，具体优化如

下：

4.1建立健全期间费用的审批报销及内控制度

企业需建立健全的期间费用报销管理制度，完善期间费用的审批和审核制

度。严格控制支出，真正贯彻落实“合理开支、厉行节约、逐级审批、归口管

理”。加强财务管理的内部控制制度，做到不相容职务相分离，财务岗位进行

合理设置对应权限进行合理划分，杜绝漏洞发生和铺张浪费，保障财务工作正

常有序运行。其中，部门主管、经理证明业务是否属实；财务部审核票据要素

是否与业务内容是否相符，预算是否符合规定，超预算的是否有处理方案，特

殊业务是否按照制度由领导批准；财务总监了解资金流向；总经理或主管副总

审批同意告知财务部打款。费用审批报销流程图如下图3。

图3费用审核报销流程图

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对于内部控制的管理的加强，企业在符合内部控制要求的前提下，需要建

立适用本企业的内部控制管理体系，建立彼此可以制约、彼此可以牵制、彼此

又能连接的内部控制制度。明确企业控制的目标，优化内部控制环境。提高会

计人员的素质。企业要通过科学合理的培训、考核等方法，提高财会工资人员

整体素质。加强企业内部监督，对预算进行控制，提高内部控制水平。实行全

面预算，要做到事前、事中、事后都可以控制到位。加强信息交流构建反舞弊

机制。还应该确保信息在沟通时及时有效。

4.2健全预算执行管理和考核制度

对于公司预算经常超额的问题，企业在全面预算管理方案明确了目标之后，

就要做好事前计划、事中控制、事后考核这三个维度的控制了。在预算执行时，

先把预算编制好，预算执行部门对于公司每月发生的期间费用都需要申请，申

请后要有各部门领导的审批，审批后还要财务部进行审核，最后还要有公司高

层管理者的审批通过才能进行预算执行。在考核过程要对员工进行较为严格的

奖励惩罚制度，对于表现优异的员工给予奖励额外工资、晋升职位等，对于表

现不好的员工可以扣工资、降低职位等，以此来增加员工积极性。具体的维度

控制如下图4。

图4预算控制流程图

4.3严格控制期间费用的支出

4.3.1严格控制差旅费

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公司可通过制定合理的差旅预算，对于需要出差的员工，要明确每个员工

差旅费，并且对差旅费限额，确保差旅费在可控范围；其次还可以可优化相关

差旅政策，公司可以制定差旅费标准，要求员工选择经济实惠的交通方式，酒

店住宿等，避免员工过度消费；企业也可通过培训等形式，让员工了解如何降

低差旅费，并且鼓励员工在差旅费中节约费用。差旅费标准如下图5图6所示。

差旅费（食宿费）住宿（元/晚）餐费（元/天）

经理及以上300200

主管200150

普通员工150100

图5员工食宿费标准

差旅费（交通费）北上广深其他城市本省内城市

经理及以上据票报销据票报销据票报销

主管飞机/高铁飞机/高铁高铁/火车

普通员工高铁/火车高铁/火车火车

图6员工交通费标准

对于差旅费的报销如下：

1、出差员工一定要在出差前就填写好“出差申请单”，申请单内需要给出

出差的时间地点、原因、所需资金，等到部门负责人确定同意后，就可以出差。

2、出差员工如果出差过程中需要借款的话，根据领导批准后的“出差申请单”，

填写对应的“差旅费用款申请单”，写出哪些方面需要用钱，部门负责人签字

后，再交与财务负责人审核，审核后交给分管领导审批通过就可以借款。3、出

差员工出差结束回到公司后，把有分管领导同意的有效单据，按费用报销标准，

通过财务负责人审核后就可以报销差旅费了。

4.3.2严格控制广告费

企业管理层要及时准确地了解产品的销售情况，摒弃原有的销售观念，扩

展销售思路，不断对销售渠道和销售方式进行改进，做到精准定位，扩大市场

销售量以及挖掘现有消费群体及潜在客户。不能一味地把资金投入在广告费上，

不能仅靠在广告上的绚丽来吸引消费者，要做到自身品质的良好，以及售后服

务等行为为自己开拓更好的市场。

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4.3.3严格控制水电费

对于期间费用水电费的管理控制，增强公司各人员的节水节电观念，资源

合理利用。公司所有人员包括领导需注意设备用水用电情况，没有使用的时候

就要关闭设备，避免浪费电。要做到人离开灯关掉，人离开就关水。养成随手

断电、节约用水