湖南坤华商贸有限公司应收账款信用管理与风险防范制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介............................................................1

2湖南坤华商贸有限公司应收账款信用管理与风险防范制度现状及存在的问题..1

2.1湖南坤华商贸有限公司应收账款信用管理与风险防范制度现状........1

2.2湖南坤华商贸有限公司应收账款信用管理与风险防范制度存在的问题.....2

2.2.1企业赊销管理不健全..............................................................................2

2.2.2销售合同管理不严谨..............................................................................2

2.2.3收账政策不完善......................................................................................2

2.2.4缺乏风险防范意识..................................................................................2

3湖南坤华商贸有限公司应收账款信用管理与风险防范制度优化设计....................3

3.1健全企业赊销的管理制度..................................................................................3

3.2完善合同的管理和签订程序..............................................................................4

3.3制定合理的收款政策..........................................................................................5

3.4增强风险防范意识..............................................................................................6

4总结................................................................................................................................6

参考资料...........................................................................................................................7

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湖南坤华商贸有限公司应收账款信用管理与风险防

范制度优化设计

1公司简介

湖南坤华商贸有限公司（以下简称“坤华公司”）成立于2019年12月24

日，注册地位于湖南省长沙市芙蓉区马坡岭街道张公岭安置房A2栋3单元一楼

103房，法定代表人为贾依婷。经营范围包括劳保消防安全用品、办公设备耗材、

办公设备、办公用品、服装、金属材料、电子产品及配件、五金机电产品、厨

房设备及厨房用品销售；生态保护及环境治理业务服务；环境综合治理项目咨

询、设计、施工及运营；生物生态水土环境研发与治理；计算机、办公设备和

专用设备维修；土壤污染治理与修复服务；不锈钢厨房设备及其制品、钢制床、

柜、家具、五金制品的零售；贸易咨询服务；企业管理咨询服务。

2湖南坤华商贸有限公司应收账款信用管理与风险防范制度现

状及存在的问题

2.1湖南坤华商贸有限公司应收账款信用管理与风险防范制度现

状

这些年随着湖南坤华商贸有限公司的生产规模一步步扩大，行业之间的竞

争也越来越激烈。在激烈的市场竞争中，赊销成为很多公司采取的竞争手段。

这就产生了很多的应收账款的发生。但由于坤华公司对应收账款的管理不完善，

给公司带来了很大的经济损失。

表1坤华公司近三年应收账款占流动资金的比率

项目/年份201920202021

流动资金年末余额（万元）682437489

应收账款年末余额（万元）6398126

应收账款流动资金的比率（%）9.23%22.42%25.76%

从表1可以看出坤华公司的流动资金年末余额从2019年的682万元减少

到2020年的437万元，应收账款占用流动资金的比率由2019年的9.23%增长到

了2020年的22.42%。这意味着坤华公司的资金流动性逐渐减弱，抗风险能力开

始下降，久而久之就会影响到公司的正常业务经营，更别提进一步的发展。

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2.2湖南坤华商贸有限公司应收账款信用管理与风险防范制度存

在的问题

2.2.1企业赊销管理不健全

坤华公司各部门之间缺乏信息沟通且职责不清，不重视建立催收和信用管

理制度，收款管理职责模糊不清。销售人员通过赊销等方式推销商品，只关注

销售额增长，导致有些应收账款不能及时收回。公司各部门之间缺乏默契的合

作。财务人员没有全面且及时地跟进应收账款发生的情况，包括应收账款是否

有及时收回或者收不回的情况，未实现应收账款老化分析和监测功能以及对应

收账款的详细分析和追踪。应收账款信息的上报不及时造成长期以来账单逐年

累积的越来越多。

2.2.2销售合同管理不严谨

坤华公司在销售合同管理这方面还有待改进，由于缺乏统一的规定，部门

之间的权责划分不清导致分工不明确各部门间产生矛盾。合同管理制度不健全，

运行程序不规范，在签订合同时没有考虑全面而只是由销售员拟定或者修改合

同内容，甚至有部分客户合同都还没有签只是有口头约定就开始走货了，缺乏

严谨性和专业性，其次对业务合同执行的过程监控不够重视，在合同执行时只

是销售人员和操作人员按照本就不完善的合同去执行或者根据所谓的经验来执

行，对于执行的过程也很少有人全过程的跟进，这些问题最终会使企业的账款

更加混乱导致账款收回困难。

2.2.3收账政策不完善

湖南坤华商贸有限公司部分人员素质不高，专业知识和技能也有所欠缺，

无法完成账款的回收工作。销售人员不按公司规定给客户赊销走货，导致客户

的货已经送出去了，以后客户要是不在坤华公司再次走货的情况下，这一次的

货款客户就可以赖账。销售人员为了扩大市场，提高竞争能力，增加销售收入，

就一味地增加赊销额，导致很多账款无法及时回收，收帐就只变成了财务人员

的问题，销售也没有协助财务进行货款的催回，公司的应收账款规模也就越来

越大，从而增加公司经营的风险。

2.2.4缺乏风险防范意识

湖南坤华商贸有限公司的领导者和管理者对完善应收账款管理制度没有制

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定一套专门的实施方案，销售人员也没有这方面的意识，合同到期了只会去叫

财务人员去收款到最后发现款项根本收不回来。以前公司计提坏账只是计提资

产负债表期末余额的百分之五，每年年底坏账的发生额都会大于计提的金额，

公司有部分账款时间已经超过五年以上了，完成已经形成了坏账。

3湖南坤华商贸有限公司应收账款信用管理与风险防范制度优

化设计

3.1健全企业赊销的管理制度

首先，公司可以建立有效的账号管理制度，要求每个员工进行实名制来进

行操作，明确会计核算流程，执行审计制度，确保会计记录的准确性。实施严

格的账款审批流程，需要对应收账款的收入和记录进行一个严格的审批流程以

确保审批合法合规。

其次，客户要求赊销，必须要客户提供相关资料(客户提供:组织机构代码、

营业执照复印件;个体商户:负责人身份证复印件)销售人员应当根据客户要求

及资信情况编制并提交《赊销审批表》，新客户初次申请需提供资料，老客户变

更申请需注明原由。对于已合作客户由部门财务人员填写往来记录并评分，对

于新客户此项可根据部门经理、财务主管综合各方面情况给出评分及信用额度

意见，总经理定出最终信用额度，具体的赊销审批流程见图1所示。财务保存

《赊销审批表》原件及相关资料，并复制一份交给销售部保存。销售人员把《赊

销审批表》交给专业人员制作合同,并加盖公司公章将合同原件(2份)快递客户

签章或扫描成电子档交给客户确认，待客户签章后将(原件)寄回或签章扫描成

电子档发给公司财务人员将客户已签章的合同和《赊销审批表》一并存档。

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客户提出赊销审核客户资料提交审批表

总经理审核财务主管审核部门经理审核

签订合同财务人员存档

图1湖南坤华商贸有限公司赊销审批流程图

最后，实施有效的帐款跟踪机制，定期向客户发送账单明细以监控付款回

款情况，并防止付款抵销。这样能有效提高应收账款的管理水平，降低应收帐

款风险，保证企业的财务稳定。

3.2完善合同的管理和签订程序

在签订合同之前，应当先审核客户的信用及还款能力，对于信用欠佳的客

户应采取法律性质较强的合同形式，这样从一定程度上就减少了因为合同纠纷

带来的账款回收的问题。在签订合同时应该和客户仔细沟通合同上的内容并一

一详细指出重要的条款。签订合同之后根据合同规定给能提前付款的客户或者

按时付款的客户给予一定的商业折扣，对于超过合同期限还未及时还款的客户

应及时进行沟通并查明原因。对逾期还未能还款的客户要查明交易金额并及时

进行归纳汇总，将汇总表交给公司管理层，以便进行及时的处理。

在销售合同的管理上应当交由专业的人员先拟定草案再将其传递给管理层

审阅，依据管理者提出的相关意见进行修改，将修改后的合同再次转交给总经

理审阅批准，根据最终的批准确定合同。销售人员在与每个客户进行交易时都

应当根据具体的合同来走流程不准许有口头约定这一事件发生，财务部门应当

对交易的客户进行查验看是否按照要求签订合同和具体的收款方式。

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客户全面资料销售员初级评定

销售部评审

拟定销售合同分管领导审核

总经理批准

签订销售合同

图2湖南坤华商贸有限公司应收账款合同签订流程图

3.3制定合理的收款政策

完善公司客户信用档案，限制信用不好的客户走货，坤华商贸应派人员建

立信用信息数据库，收集整理客户信用信息，对客户的信用情况进行评估。通

过评估客户的信用情况为客户完善账务管理制度，明确账务处理流程降低应收

账款出现异常的风险。对于赊销客户给予一定的信用条件包括信用期限、折扣

期限和现金折扣。对于客户违反信用条件，拖欠甚至拒绝付款时应当制定一套

全面的收账政策。

积极与客户沟通及时联系客户，询问账款情况及时了解客户付款情况，防

止应收账款拖欠，客户要是在合同期限内付款财务人员需要马上核销客户的欠

款，根据客户往期的付款情况可以把客户分为现金、日结、周结和月结，这样

就可以给信用情况良好的客户一定的期限，不用每出一次货就付一次款。现金

和日结超过期限三天不付款周结和月结超过一个星期就可以把客户的货先扣着

再由财务人员去通知客户扣货了，客户超过一个星期没有付款就需要向管理层

提供客户的付款跟进表同时也通知销售协助收款，客户超过两个星期不付款就

需要提供客户拒付表通知到公司管理层。财务人员每月月底确认总账情况并如

实上报本月款项回收情况。其中应当包括由于客户资金紧张无法付款和恶意拖

欠货款两种形式。对于实在是无法支付货款的客户应当给予相应的折扣调整收

款期限，恶意拖欠货款的客户应与其沟通，沟通后还是不付款的可以采取相应

的法律来维护自己的资金安全。根据还款情况不断完善和调整信用评级，着重

要求销售人员严格按照公司制定的政策来进行日常的工作。

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3.4增强风险防范意识

要想加强坤华公司的风险防范意识就必须要得到公司领导者的高度重视和

大力支持。坤华公司在进行销售时要增强风险防范意识，在对客户的商业信用

情况进行充分调查和对应收账款产生的风险进行衡量后再做出决定，是否进行

赊销。坤华公司在签订合同时，要认真地对合同中的各项条款进行审核，发现

问题时，要与客户及时协商，达成共识后双方对条款进行修改。合同签好后要

履行合同的内容，对客户的履行情况也要及时的进行了解减少企业的损失。

建立预防机制，确保在突发事件发生时有一定的应对方案。坏账准备的政

策与企业应收账款的管理活动存在相互影响的关系，应收账款越多造成坏账的

风险就越大，因此完善好坏账准备的管理方案才有利于公司应收账款的回收以

及流通。可以根据公司日常收款的实际情况先起草坏账的计提方案和计提比例，

因此将坏账的计提方法由余额百分比法改成帐龄分析法如表2

表2账龄分析法计提比例明细表

应收账款账龄计提比例（%）

1年以内5

1-2年10

2-3年20

3-4年