2022年广东省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库（含典型题）

2022年广东省审计师（初级）《审计理论与实务》考

试题库汇总（含典型题）

一、单选题

1.与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部

控制的调查了解情况的优点是（）。

A、形象直观，突出现有的控制点

B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

C、适合记录控制环境

D、操作简便，绘制难度不大

答案：A

解析：流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复

核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的

控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的

不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B项属于文

字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘

制难度更大。

2.审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，观

察比较运行结果是否与预期相符，这种测试方法是（）。［2009年中级真题］

A、嵌入审计模块法

B、平行模拟法

C、测试数据法

D、虚拟实体法

答案：C

解析:测试数据法是指审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，

观察比较输出是否与预期相符。如果相符，说明内部控制存在并符合既定要求或

应用程序正确。这些数据可以是真实的业务数据，也可以是测试人员为了检验程

序而设定的“边界数据”，从而能够最大限度地反映信息系统运行的不同情况。

A项，嵌入审计模块法是指在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序

代码。B项，平行模拟法是指审计人员开发一个与被审计单位信息系统或程序模

块功能完全相同的模拟系统，将被审计单位的真实数据放入模拟系统中运行，观

察其输出是否与被审计单位信息系统相一致。D项，虚拟实体法是对测试数据的

改良，是在信息系统中建立虚拟实体，将虚拟实体的有关数据与真实的运行数据

一起输入信息系统进行处理。

3.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是()o

A、将业务招待费列入营业外支出

B、将公益救济性捐赠列入营业外支出

C、将合同违约金列入营业外支出

D、将出售固定资产的净收益列入营业外收入

答案：A

解析：业务招待费列入管理费用。

4.审计报告按照详略程度可以分为()。

A、标准审计报告和非标准审计报告

B、简式审计报告和详式审计报告

C、审计组的审计报告和审计机关的审计报告

D、无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告

答案：B

解析：审计报告按照详略程度可以分为简式审计报告和详式审计报告。

5.被审计单位在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证是()o

A、销货合同

B、发运凭证

C、销货发票

D、客户订货单

答案：C

解析：恰当数额的销货发票是登记销货日记账和应收账款明细账的基本凭证。A

项，销货合同是确定销售业务双方权利和义务的基本凭证；B项，发运凭证是在

发运货物时编制的，用以反映发出货物的名称、规格'数量和其他有关数据的凭

证；D项，客户订货单是整个业务循环的起点，也是购买某种货物或接受某种劳

务的一种申请。

6.下列有关监盘的表述中，错误的是()。［2008年初级真题］

A、监盘时审计人员应进行现场监督

B、监盘可为斐产的存在性提供可靠证据

C、监盘可为资产的所有权提供直接证据

D、监盘可以查明资产有无毁损

答案：C

解析：一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。采用

监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录

相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的

审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

7.被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是()o

A、生产工人工资

B、生产车间领用的材料

C、存货盘亏损失

D、季节性停工损失

答案：C

解析：生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括

各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备

件'燃料及动力等；直接工费包括生产人员的工资、补贴'福利费等；制造费用

包括分厂、车间管理人员工费'折旧费'维修费'修理费及其他制造费用等。C

项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业

外支出。

8.(2016年)下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：

A、签订审计业务约定书

B、重新确定重要性水平

C、对内部控制进行测试

D、对财务报表项目进行实质性测试

答案：A

解析：社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内部控制测试；②对财务报

表项目进行实质性测试；③重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。

9.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：

A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大

C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大

答案：B

解析：选项B,管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。

10.下列审计证据中，属于环境证据的是()o

A、函证的往来信件

B、询问情况记录

C、存货盘点记录

D、管理人员素质

答案:D

解析:环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境。(如：

经济形式、地理位置、管理状况)。

11.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：

A、从抽样审计变为详细审计

B、从财务收支扩大到经营审计

C、从报送审计变为就地审计

D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担

答案：B

解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过

去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从

财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。

12.(2012年)下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是()o

A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B、尽量少地承接审计业务

C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型

D、不采纳任何外部专家的意见和建议

答案：A

解析：选项B,审计人员不能因噎废食；选项C,保持独立性是审计人员执行的

前提；选项D,在会计和审计之外的领域，利用专家的工作可以降低审计风险。

13.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程

的安排是Oo

A、审计工作方案

B、年度审计计划

C、审计实施方案

D、审计工作报告

答案：C

解析：审计实施方案的内容主要包括：①审计目标；②审计范围；③审计内容、

重点及审计措施；④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管

理事项及职责分工等。审计实施方案是对审计全过程的工作安排。

14.审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务

重复付款所作的调整，这些发现说明了Oo

A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因

B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款

C、财会部门未能及时记录应付账款

D、采购部门未能及时登记采购业务

答案:A

解析：BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及

时登记会造成应付账款漏记或延期入账。

15.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

A、出纳员编制银行存款余额调节表

B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

C、出纳员签发支票

D、出纳员登记应收账款明细账

答案:B

解析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。

16.按O划分，审计计划可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。

A、审计计划编制机构

B、审计计划期的长短

C、审计计划的作用

D、审计的性质

答案：A

解析：按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审

计计划。B项，按审计计划期的长短划分，可分为长期审计计划、中期审计计划

和短期审计计划。C项，按审计计划的作用划分，可分为审计项目计划和审计方

案。

17.固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括（）。

A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

B、确定固定资产的折旧政策是否恰当

C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯

D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报

答案：A

解析：固定资产累计折旧审计的主要目标包括：①确定固定资产累计折旧增减变

动的记录是否完整；②确定固定资产的折旧政策是否恰当；③确定固定斐产累计

折旧的年末余额是否正确；④确定固定资产累计折旧在会计报表上的披露是否正

确。A项属于固定资产内控制度中的“授权批准”，与累计折旧的审计目标无关。

18.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是

00

A、证实应收账款是否真实存在

B、证实应收账款的完整性

C、证实主营业务收入的截止期

D、测试该环节控制的执行情况

答案：D

解析：销售与收款循环中的内部控制机制包括：①适当的职责分离；②信息传递

程序控制；③实物控制；④定期寄出对账单。在业务循环内部控制测评中，审计

人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。

19.社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是（）。［2008年初级真

题］

A、同时在两家社会审计组织执业

B、以个人名义承接审计业务

C、对自己的能力进行广告宣传

D、接受继续教育以提高专业胜任能力

答案：D

解析：中国注册会计师职业道德基本原则包括：①诚信。注册会计师应当在所有

的职业活动中，保持正直，诚实守信。②独立性。会计师事务所在承办审计和审

阅业务及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会

计师事务所和项目组的独立性。③客观和公正。注册会计师应当公正处事、实事

求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。④专

业胜任能力和应有的关注。注册会计师应当通过教育'培训和执业实践获取和保

持专业胜任能力。⑤保密。注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密。

⑥良好的职业行为。注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业

声誉的行为，不得损害职业形象。

20.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是0。

A、查阅存货保管与领用制度

B、检查材料领用有无经授权批准

C、检查成本开支的合法性

D、检查不相容职责的分离

答案：C

解析：ABD为控制测试程序

21.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能

有效证明其所有权的审计程序是：

A、向委托加工单位进行函证

B、要求被审计单位出具书面声明

C、审查是否存在该材料的入库记录

D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

答案：A

22.按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。［2009年中级真题］

A、国家审计、社会审计、内部审计

B、全部审计、局部审计

C、定期审计、不定期审计

D、授权审计'委托审计

答案：B

解析：A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；

C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按

审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。

23.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。［2010年初级

真题］

A、计算

B、监盘

C、重新操作

D、函证

答案：C

解析：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是

否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程

序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续

的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。

24.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以

下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失

的是：

A、在销货发生之前，赊销经正确批准

B、非经正当审批，不得发出实物

C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批

D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

答案：D

解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受

损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。

25.审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售

商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是()o

A、本期销售商品、提供劳务收到的现金

B、当期预付的账款

C、当期收回前期核销的坏账损失

D、本期收到前期的应收账款和应收票据

答案：B

解析：金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供

劳务收到的现金（包括增值税销项税额）+本期收到前期的应收账款和应收票据

+当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损

失。

26.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审

计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为Oo

A、固有风险

B、控制风险

C、抽样风险

D、审计风险

答案:D

解析：审计风险是审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致

审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。

27.为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收

账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制O。

A、主营业务收入明细表

B、应收账款账龄分析表

C、销售费用明细表

D、存货周转分析表

答案：B

解析:财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录,

保证所有的收款'折扣、折让都能正确地记录，如有差异，应及时查明原因并调

整。财会部门还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限、长期拖欠

货款的客户还要以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。

28.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：

A、材料采购成本的构成是否完整

B、材料采购费用分配比例是否合理

C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

答案：C

解析：选项C属于材料计价的审查。

29.审计人员审查年度斐产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、

运单等原始凭证，其主要目的是：

A、证实营业收入的合理性

B、证实营业收入的完整性

C、证实营业收入的合法性

D、证实营业收入的截止期

答案：D

解析：对营业收入截止期审查：审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭

证。

30.外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实。。

A、财产的存在性

B、往来账项

C、财产的价值

D、财产的完整性

答案：B

解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不

同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融

机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算

等其他审计程序证明。

31.可以有效地查出资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时

费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是（）。

A、抽查法

B、局部审计法

C、全部审计法

D、详查法

答案：D

解析:详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进

行全面详细审查的方法。详查法的优点是可以有效地查出会计费料中存在的各种

差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有

可靠的保证。详查法的缺点是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人

员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

32.下更有关我国国家审计准则表述中，正确的是：

A、规定了审计机关的管理体制

B、明确了审计人员的基本职业道德

C、是衡量审计事项是非优劣的评价标准

D、适用于社会审计和内部审计

答案：B

解析：A：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计

人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B：审计

准则对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做

出了明确的规定，其中包括对职业道德的要求。C：审计准则是衡量审计质量的

尺度。D：我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业

务和专项审计调查业务。其他组织或者人员接受审计机关的委托'聘用，承办或

者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。

33.下列关于社会审计与国家审计、内部审计关系的表述中，正确的是()o

A、社会审计和国家审计的目标相同，都是针对单位的财政收支或者财务收支的

真实、合法和效益依法进行的审计

B、社会审计和国家审计的准则相同，都是国家审计准则

C、内部审计采用定期或不定期的审计，社会审计通常是定期审计

D、社会审计必须利用内部审计的工作

答案：C

解析：注册会计师审计和政府审计的目标不相同，注册会计师审计是对财务报表

是否按照适用的财务报告编制基础进行的审计，选项A错误；注册会计师审计是

注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进

行的审计，选项B错误；注册会计师在审计工作中应当了解内部审计工作，但是

不一定利用内部审计的工作，选项D错误。

34.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括()。［2008年初级

真题］

A、调查范围明确、重点突出

B、形象直观

C、可广泛应用于同类型单位

D、可以多人同时回答

答案：B

解析：调查表法的优点包括：①调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位

内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；②设计合理的标准调查表，可广泛适用

于同类型单位，从而减少审计工作量；③调查表可由若干人分别同时回答，有助

于保证调查效果。B项，形象直观属于流程图法的优点。

35.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是()o

A、审计人员

B、独立的第三人

C、被审计单位

D、其他单位

答案：C

解析：一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

36.对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请

时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论O。

A、在审计报告中反映这一情况

B、相关内部控制不可信赖

C、采购部主任没有执行采购程序

D、可能发生多次类似采购行为

答案:D

解析:抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。

37.在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是。。

A、经济评价

B、经济核算

G经济控制

D、经济鉴证

答案：A

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。绩效审计最能体现审计的

经济评价职能。

38.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（）。

A、确认关联方的权利和义务

B、函证关联方的真实性

C、关联方交易的披露

D、证实关联方交易价格的公允性

答案：C

解析：对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企业报

表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。

39.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计

本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）

A、审计结果公告

B、审计结果报告

C、审计工作报告

D、审计决定书

答案：B

解析：地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督,

向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。所以选项B正确。

40.下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是。。

A、被审计单位提供的会计报表

B、被审计单位的规章制度

C、审计工作方案

D、审计人员的计算分析资料

答案：D

解析：审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的

工作记录。审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全

部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进

行审查所获取的信息。软件考前更新，ABCD四项均为审计证据，只有D项是审

计工作底稿。

41.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准

是：

A、被审计单位的计划

B、被审计单位的预算

C、同行业的技术指标

D、企业会计准则

答案:D

42.审计的基本职能是（）。

A、经济监督职能

B、经济评价职能

C、调节经济职能

D、调节市场职能

答案:A

解析：经济监督是审计的基本职能，它主要是通过审计检查和督促被审计人的经

济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行

经济责任的情况，借以揭露违法乱纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理

缺陷，追究经济责任。

43.（2016年）下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：

A、国家审计与其他经济监督可以相互替代

B、国家审计为宏观政策的制定提供决策依据

C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排

D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分

答案：A

解析：国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替

审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。

44.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是()。

A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函

B、函证的效果与审计人员无关

C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

D、数额较大'有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

答案：D

解析:A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。

发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证

是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函

询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质

量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦,

但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据

不如积极函证所取得的审计证据可靠。

45.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是()o

A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

答案：D

解析：选项A,公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越小；选

项B,缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越小；选项C,

项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越小。

46.下列关于国家审计准则的表述内容，正确的是()o

A、会计师事务所接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当

适用国家审计准则。

B、总则规定了不适用国家审计准则的情况

C、附则规定了审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业

要求

D、总则还对信息技术环境下审计的做了一些特别规定

答案：A

47.审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是

母公司对被投资单位是否拥有Oo

A、监督权

B、管理权

C、控制权

D、检查权

答案：C

解析：合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。审计人员应按照有

关规定，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性。

48.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因

果模型的效益审计分析方法是：

A、内容分析法

B、回归分析法

C、价值分析法

D、成本效果法

答案：B

解析：选项C,价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价

值=功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能；选

项D,成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成

本来评价项目效益。

49.银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序

是（）。

A、重新测试相关的内部控制

B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D、审查该账户的银行存款余额调节表

答案：D

解析：检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。

审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款

日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。

50.促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计的是：

A、内部控制的产生和发展

B、审计行业的发展

C、审计抽样的出现

D、审计环境的变化

答案：A

解析：内部控制是管理现代化的必然产物，它的产生和发展，促使审计人员从详

细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。

51.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是：

A、检查决算日当天的所有销售记录

B、分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常

C、取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性

D、检查决算日前后一段时间的销售记录

答案：D

解析：检查决算日前后一周或十天的有关的收入记录，核对、比较有关的发票、

运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。

52.当有证据表明被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏，审计人员下一步应

重点查明该批存货的：

A、所有权归属

B、存放地点和仓储条件

C、跌价准备计提是否合理

D、收发记录是否完整

答案：C

53.下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是()o

A、询问

B、外部调查

C、检查记账凭证

D、检查财务报表

答案：B

解析：由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，

因此具有较高的可靠性。ACD三项审计程序均是获得内部证据，可靠性较低。

54.下列选项中，属于国家审计的审计报告的是：

A、非标准审计报告

B、内部审计报告

C、标准审计报告

D、审计组的审计报告

答案：D

解析：选项AC是社会审计报告，选项B是内部审计报告。

55.可以通过分析存货周转率变动了解到的情况是()o

A、销售收款变动

B、销售单价变动

C、存货仓储费用变动

D、存货成本项目发生变动

答案：D

解析：分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货成本项目发生变动、存货核

算方法变动'存货储备变动、存货控制程序变动'存货跌价准备计提基础变动'

销售变动。

56.下列各项中，属于内部审计报告阶段主要工作的是（）。

A、编制审计实施方案

B、分级复核审计报告

C、进行内部控制测试

D、进行调查了解

答案：B

解析：内部审计终结阶段的主要工作：（1）编制审计报告；（2）分级复核审计

报告；（3）后续跟踪。

57.对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）o

A、安排盘点计划，对盘点的结果负责

B、作为盘点小组成员参加盘点

C、收集盘点单，编制盘点表

D、根据监盘情况进行抽查

答案：D

解析：A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确

定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；B项，审计人员监督

盘点工作的进行；C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。

58.下列有关国家审计法律责任的表述中，不正确的是。。

A、国家审计人员的法律责任依据《审计法》确定

B、《审计法》不包括内部审计和社会审计的法律责任

C、以行政责任为主

D、不包括刑事责任和民事责任

答案：D

解析：《审计法》以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包

括民事责任。

59.审计活动的历史记录、审计工作的信息库是()o

A、审计档案

B、审计计划

C、审计质量

D、审计风险

答案：A

解析：审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、

应对审计诉讼的重要证据来源。

60.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是()o

A、应收账款提前入账

B、应收账款金额记录错误

C、漏记应收账款

D、虚列应收账款

答案：C

解析：函证是审计人员根据已经记载的应收账款向第三方发送信函以验证此笔应

收账款真实性的审计程序，如果有一笔应收账款漏记了，则审计人员就不会对其

实施函证，也就无法发现其“漏记”的错误。

61.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是()o

A、独立检查

B、责权配置

C、风险评估

D、员工素质

答案：A

解析：选项B、D属于控制环境的内容。选项C是内部控制的基本要素之一。

62.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款

凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭

单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料中未

涉及的控制活动为()o

A、实物控制

B、职责分工控制

C、业务授权控制

D、凭证与记录控制

答案：A

解析：实务控制是指对接触、适用资产和各种记录，均应有适当的防范措施，以

限制非相关人员接近斐产或接近重要的记录，从而保护斐产和记录的安全。题目

没有涉及到实务控制。

63.下列各项中，符合审计职业道德要求的是：

A、注册会计师对其能力进行广告宣传

B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务

D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

答案：C

解析：审计人员应该遵守诚信、客观和公正原则，保持专业胜任能力，保持独立

性等。四个选项中只有c是符合的。

64.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的()o

A、所有权

B、存在性

C、变动的合理性

D、计价

答案：B

解析：监盘主要是核实资产的存在性或真实性。A项，核实所有权需要查阅相关

票据或凭证；C项，核实变动的合理性需要通过分析程序；D项，核查固定资产

的计价需要通过重新计算程序。

65.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是O。

A、依法采取保全措施

B、向政府和有关部门报告

C、对有关责任人员进行拘禁

D、提请有关部门予以协助配合

答案：C

解析：审计人员没有拘禁权。

66.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是()o

A、不相容职责分离

B、组织结构

C、授权审批制度

D、独立检查

答案：B

解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。主要

包括：管理当局的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责

权配置；员工的素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企

业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与

记录控制，实物控制，独立检查。

67.被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计

人员调查了解毛利下降原因，首先应Oo

A、分析废品损失及材料耗用

B、检查生产记录及成本预算

C、营业收入明细账与原始凭证核对

D、分析产品成本构成并与前期成本比较

答案:D

解析：毛利的影响因素为产品的收入与成本。毛利变动可能存在的原因包括：①

售价变动；②产品单位成本变动；③产品总体结构变动；④产品销售结构变动。

在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本有无明显提高，需要分析产品

成本构成并与前期成本比较。

68.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是。。

A、生产车间领用的产品包装费

B、为购货单位垫付的运杂费

C、管理部门人员工资

D、常设销售机构经费

答案：D

解析：A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。

69.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是()o

A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内

在联系程度

C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

答案：B

解析：参见教材审计证据的质量特征。选项AC,不属于审计证据的质量特征；

选项D,充分性是数量上的要求。

70.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是。。

A、加强审计质量管理可以降低审计风险

B、审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员

C、加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性

D、审计质量管理应贯穿审计工作全过程

答案：B

解析：AC两项，加强审计质量管理的重大意义包括：①加强审计质量管理可以

提高审计监督的权威性；②加强审计质量管理可以降低审计风险；③加强审计质

量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B项,

审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，加强对审计人员的管理

可从根本上控制审计质量。D项，审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最

终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。

71.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组

主审工作职责的是（）。

A、起草审计实施方案、审计文书和审计信息

B、对主要审计事项进行审计

C、审核审计工作底稿和审计证据

D、配置和管理审计组的资源

答案：D

解析：审计机关业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组

织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

72.开始大量采用抽查方法的审计取证模式是O。

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、风险基础审计

D、内控风险审计

答案：B

解析：制度基础审计开始大量采用抽查方法。

73.审计人员在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100万元，

已计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则审计人员认

为被审计单位该销售应该结转的成本为（）万元。

A、100

B、130

C、110

D、80

答案：D

解析：根据企业会计准则的规定，销售已计提存货跌价准备的存货时，应同时冲

减已经计提的存货跌价准备，会计分录为：借：主营业务成本80存货跌价准备

20贷：库存商品100

74.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、数据值为空

等不规范之处，审计人员应该进行()o

A、数据采集

B、数据清理

C、数据验证

D、数据转换

答案:B

解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之

规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空；③冗余数据；

④数据值明显错误；⑤其他不规范地方。

75.现金盘点与存货盘点方式的区别在于：

A、存货盘点采取突击性方式

B、现金盘点采取突击性方式

C、现金和存货盘点均采取突击性方式

D、现金盘点采取预告方式

答案：B

解析：现金要突击检查，否则被审计单位会提前准备好。

76.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：

A、内部审计人员不需要承担法律责任

B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计

和内部审计的法律责任

答案：C

解析：选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任,

如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B,社会审计人员法律责任的法律依据

包括刑法和公司法；选项D,《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任

仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

77.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：

A、会计与出纳岗位分离

B、制定原材料消耗定额

C、固定资产购置须经授权审批

D、定期盘点存货

答案：D

78.审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随

意变更现象，其目的是Oo[2008年初级真题]

A、检查其是否遵循了一贯性原则

B、检查其是否遵循了实质重于形式原则

C、检查其是否遵循了谨慎性原则

D、检查其是否遵循了重要性原则

答案:A

解析：一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方

法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如

因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变

更对资产数额的影响。

79.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：

A、不得从事损害所在组织利益的活动

B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C、在履行职责时，做到独立'客观、正直和勤勉

D、在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项

答案:D

解析：选项D不符合审计的客观原则。

80.审计人员发现，甲公司财务人员赵某负责根据收到的支票填写银行进账单，

下列工作还可以由赵某承担的职责是()O

A、将填写的银行进账单送存银行

B、进行现金监盘

C、登记银行存款总账

D、编制银行存款余额调节表

答案：A

解析：根据“根据收到的支票填写银行进账单”判断，赵某是出纳。B：监盘是

审计人员的工作，出纳需要参与盘点。C和D所述工作均需要出纳以外的人员办

理。

81.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是()o

A、审计机关更换审计项目实施单位

B、突发重大公共事件需要进行审计

C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

答案：C

解析：年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程

序调整：①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；②上级审计

机关临时安排或者授权审计项目的；③突发重大公共事件需要进行审计的；④原

定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；⑤需要更换审

计项目实施单位的；⑥审计目标'审计范围等发生重大变化需要调整的。

82.审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有2年。审计

人员检查凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债真实性。审

计人员应()o

A、函证债权人

B、做出账实不符结论

C、核对报表

D、直接调整账项

答案：A

解析：当询问内部管理层无法获得充分适当的审计证据时，为验证应付账款的真

实性，审计人员可以对该笔应付账款实施函证程序，以获得具有说服力的外部审

计证据。

83.审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取

证方法是()o

A、观察

B、询问

C、函证

D、监盘

答案：D

解析：监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金'有价

证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。A项，观察，是指察看相

关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，询问，是指以书面或者口头方式

向有关人员了解关于审计事项的信息；C项，函证是审计人员为证明被审计单位

会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。

84.(2017年)下列审计证据中，属于亲历证据的是：

A、审计人员取得的银行对账单

B、审计人员取得的应收账款账龄分析表

C、审计人员函证应收账款时收到的回函

D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

答案：D

解析：选项C为外部证据，选项AB为内部证据。

85.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规

定》内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介

服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚

假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证

明无过错的，()。”

A、应予免责

B、承担连带赔偿责任

C、承担双倍赔偿责任

D、取决于投资人决断

答案：A

解析：《规定》第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券

法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投斐人造成损失的，就其

负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”

86.产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投

入取得最大的产出，指的是()o

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、合规性

答案：B

解析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出

或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，

项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之

间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。

87.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是()o

A、审计工作底稿是控制审计质量的手段

B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C、审计工作底稿是编写审计报告的依据

D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核

答案：D

解析：考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底

稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外，还应建立严格的审核制度。

审计工作底稿作用：1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。2.审计工作底稿是

联结整个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。

88.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁

决的部门是()。

A、最高国家审计机关

B、该审计机关的本级人民政府

C、该审计机关的上级人民政府

D、该审计机关的上级审计机关

答案：B

解析：被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法

申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的

审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决

为最终决定。

89.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相

关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。审计人

员可采取的进一步审计程序为（）

A、直接认定账实不符

B、审查A材料明细账记录

C、审查该批材料的领用单

D、直接要求调减A材料明细账

答案：C

解析：应该检查材料的领用单来核实其真实性

90.（2016年）为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审

计程序是：

A、了解重大投资活动的决策过程

B、确认合并财务报表的编制方法是否合规

C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项

D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方

答案：D

解析：拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应

当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控

制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投斐单位的划分是否正确，并

对此做适当披露。

91.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：

A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内

在联系程度

C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

答案：B

解析：选项AC,不属于审计证据的质量特征；选项D,充分性是数量上的要求。

92.以下针对增加强调事项段的说法，不正确的是()。

A、如果被审计单位附注中披露了异常诉讼存在不确定性，注册会计师需要增加

强调事项段

B、如果被审计单位附注中披露了存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重

大影响的特大灾难的事项，注册会计师需要增加强调事项段

C、强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息

D、强调事项段应该紧接在注册会计师的责任段之后

答案：D

解析：强调事项段应当紧接在审计意见段之后，所以选项D说法错误。

93.已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应()o

A、直接计入当期损益

B、冲减预收账款

C、冲减应付账款

D、计入营业外支出

答案：A

94.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被

审计单位有关人员,均未能有效证实其真实性,审计人员应进一步采取的措施是:

A、函证债权人

B、核对总账和明细账

C、作出账实不符结论

D、要求在报表附注中予以说明

答案：A

解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。

95.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：

A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

B、考虑客观性，应选择报纸'杂事等消息报道作为审计标准

C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

答案：B

解析：审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准

时，应以正式文件为准，而不得以报纸'杂志等消息报道为依据。

96.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：

A、审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据

B、审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的

统一安排

C、审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准

D、审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目

答案：C

解析：选项C,审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并

向上一级审计机关报告。

97.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相

符的是()o

A、资产负债表相关项目

B、所有者权益变动表相关项目

C、营业收支明细表

D、利润表及营业收支明细表相关项目

答案：D

解析：记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负

债表或所有者权益变动表上列示。

98.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并

与相关发票核对的样本总体是：

A、销售合同

B、发运单

C、销货单

D、订购单

答案：B

99.下列有关审计目标的表述中，正确的是O。［2008年中级真题］

A、审计目标是审计行为的结果

B、审计目标在不同的历史时期是相同的

C、审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次

D、审计总目标由审计具体目标组成

答案:C

解析：A项，审计目标是审计行为的出发点；B项，审计目标的确定取决于两个

因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。审计目标具有阶段性,

在不同的历史时期是不同的；D项，总体审计目标是指实施审计要实现的最终目

的，具体审计目标是总体审计目标的细化，总体审计目标与具体审计目标是两个

不同的层次。

100.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。

A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单

B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单

C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账

D、支票、订货合同、付款凭单、明细账'请购单

答案：A

解析：采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货'签订合同、验收、确认债

务'付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：①制订采购计划；②

供应商认证及信息维护；③请购商品和劳务，填写请购单；④编制订购单；⑤验

收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；⑥储存已验收的

商品；⑦编制付款凭证；⑧确认和记录债务；⑨处理和记录价款的支付。

101.下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是()。

A、专业胜任能力

B、勤勉尽责

C、保守秘密

D、严格依法

答案：A

解析：国家审计人员职业道德明确要求审计人员应当恪守严格依法'正直坦诚、

客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

102.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是()o[2009

年中级真题]

A、审阅投资明细账

B、向代管机构函证

C、询问管理部门

D、检查股票和债券登记簿

答案：B

解析：函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位

或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。

103.为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是

()

A、审查主营业务收入明细账并与总账核对

B、审查应收账款明细账并与总账核对

C、审查发运单并追查至主营业务收入明细账

D、审查银行存款日记账并与总账核对

答案：C

解析：本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具

日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

104.审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以()。

A、在小范围内抽查

B、在较大范围内抽查

C、详细审查

D、不必审查

答案：A

解析：法律意义上归属于企业的各项固定斐产是否确实存在，须通过监盘加以证

实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放

在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定费

产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动

的固定资产，需在较大范围内抽查验证。

105.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()o

A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C、它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D、它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

法律责任

答案：B

解析：它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事

责任。

106.下列各项中，不属于工作底稿内容的是：

A、调查了解记录

B、执行审计措施记录

C、重要管理事项记录

D、不重要管理事项记录

答案：D

解析：不重要管理事项记录不必归入审计工作底稿。

107.促进组织完善治理'增加价值和实现目标是()的总体审计目标。

A、国家审计

B、内部审计

C、社会审计

D、特殊审计

答案：B

解析:促进组织完善治理、增加价值和实现目标是内部审计的总体审计目标。

108.员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的()认定。

A、发生

B、完整性

C、计价和分摊

D、截止

答案：A

解析：员工未经批准就购置个人用品属于不真实的采购，因此违背的是采购交易

的发生认定。

109.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是()o

[2010年中级真题]

A、审核领料凭证

B、控制厂部办公经费开支

C、制订成本计划

D、编制成本预算

答案：B

解析：生产成本控制措施包括：①制订成本计划'费用预算或控制目标；②严格

审核原始凭证；③设置生产与存货总账及明细账并进行核算；④选择适当的成本

计算方法科学计算产品成本；⑤进行生产与存货成本分析；⑥建立成本和费用的

归口分级管理控制制度。B项，厂部办公经费计入管理费用，不计入生产成本，

所以控制厂部办公经费开支不属于生产成本控制措施。

110.(2017年)下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是：

A、审计机关更换审计项目实施单位

B、突发重大公共事件需要进行审计

C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：Q）本级政府行政首

长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授权

审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目的被

审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实施

单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。

111.内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。以下属于预防

式控制的有（）o

A、授权审批控制

B、定期核对会计记录

C、实物斐产的定期盘点

D、定期编制银行存款余额调节表

答案:A

解析：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、

职责分工控制等。BCD三项均属于察觉式控制。

112.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断（）o

A、固定资产账实的相符性

B、固定资产计价的正确性

C、固定斐产内部控制的执行情况

D、固定资产折旧提取的合理性

答案：C

解析：检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随

时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制

测评。

113.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。

A、计价的正确性

B、会计处理的正确性

C、业务的合法性

D、截止期的正确性

答案：C

解析：生产业务审计目标有：①证实产品成本的真实性；②证实成本形成的合规

性；③证实截止期的正确性；④证实计价的正确性；⑤证实成本会计处理的正确

性。

114.对现金监盘的表述中，正确的是：

A、应采取突击方式进行

B、清点现金时应要求出纳回避

C、存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘

D、单位主要负责人应在现金盘点表上签字

答案：A

解析：选项B,出纳负责清点现金。选项C,所有的库存现金，无论存放何处，

应同时全面地进行清点选

项D,出纳、会计主管、审计人员共同签字。

115.（2011年）审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操

作以使之规范化的过程是：

A、数据清理

B、数据转换

C、数据验证

D、数据分析

答案:A

解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之

规范化的过程。

116.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是（）o[2009年中级真题]

A、通过监盘证实存货的完整性和所有权

B、通过计算存货周转率检查存货的真实性

C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查

D、结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性

答案:D

解析：A项，监盘只能证实存货的真实性，无法证实存货的所有权归属；B项，

通过计算存货周转率检查存货的总体合理性；C项，存货跌价准备的对应科目为

资产减值损失，并