湖南好德塑胶科技发展有限公司税收筹划方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1.公司简介........................................................1

1.1公司概况.....................................................1

1.2公司产品类型.................................................1

1.3公司财务状况分析.............................................2

1.4公司涉税项目现状分析.........................................2

1.4.1增值税.....................................................2

1.4.2企业所得税.................................................3

2.税收筹划存在问题................................................3

2.1公司财务人员存在问题.........................................3

2.2对发票管理存在问题...........................................3

2.3企业人员组成存在的问题.......................................4

3.税收筹划优化设计................................................5

3.1提高财务人员的专业水平.......................................5

3.2健全企业发票管理制度.........................................5

3.3完善企业人员组成.............................................6

4.小结............................................................7

参考资料............................................................8

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湖南好德塑胶科技发展有限公司税收筹划方案优化设计

1.公司简介

1.1公司概况

湖南好德塑胶科技发展有限公司于2011年08月12日成立，是一家制造型

企业。法定代表人陈斌淮，注册资本1200万元，经营状态为存续，工商注册号

为430221000010346，企业地址为湖南株洲县渌口镇工业园，公司人员总数120

人，公司经营范围包括：塑料制品技术开发；塑料管道技术开发、转让、咨

询、制造、销售、维修；塑料制品制造、加工；塑料制品加工、销售；管道模

具设计、制造、销售；五金工具、化工产品。在对公司税收筹划方面，由财务

部门全权负责，各大事项由部门经理敲定，其他工作人员负责执行。目前，湖

南好德塑胶科技发展有限公司日常的财务管理基本都由四表一注反映出来。

图1公司全貌

1.2公司产品类型

湖南好德塑胶科技发展有限公司是专业生产HDPE双壁波纹管、PVC-U双壁

波纹管和钢管增强聚乙烯螺旋波纹管的企业产品。公司的产品种类包括HDPE双

壁波纹管、中空壁缠绕管、钢带增强螺旋波纹管、电力管和检查井。

图2产品类型

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1.3公司财务状况分析

湖南好德塑胶科技发展有限公司属于生产制造业。2021年度的公司在正常

经营情况下的财务及涉税数据如下：2021年营业收入2,736,335.49元，相比

于2020年的营业收入2,215,897.53元，增加了520,437.95元。该公司2021

年取得的净利润达到了741,497.14元，相比于2020年的净利润542,146.07

元，增加了199,351.07元。

表1湖南好德塑胶科技发展有限公司部分收入财务对比状况

2021年2020年涨幅

营业收入2,736,335.49元2,215,897.53元23.49%

净利率741,497.14元542,146.07元36.77%

湖南好德塑胶科技发展有限公司2021年全年营业成本1,487,163.15元，

税金及附加24,893.17元，销售费用25,449.49元，管理费用202,798.07元，

研发费用149,173.51元，财务费用4,378.92元。2021年应收账款年初金额为

1,435,406.61元，年末金额为1,663,281.93元；其他应收款年初金额为

7,463.28元，年末金额为6,269.24元。

表2湖南好德塑胶科技发展有限公司部分年末财务状况

营业成本1,487,163.15元研发费用149,173.51元-

税金及附加24,893.17元财务费用4,378.92元

销售费用25,449.49元应收账款1,663,281.93元

管理费用202,798.07元其他应收款6,269.24元

1.4公司涉税项目现状分析

湖南好德塑胶科技发展有限公司涉及的主要税种有增值税，适用税率为

13%；附加税城市维护建设税，适用税率为7%、教育费附加，适用税率为3%、

地方教育费附加，适用税率为2%；企业所得税，适用税率25%；个人所得税，

适用超额累进税率。

1.4.1增值税

湖南好德塑胶科技发展有限公司自成立以来，就被认定为增值税的一般纳

税人，目前在正常的经营过程中需要缴纳增值税。

湖南好德塑胶科技发展有限公司2021年进行增值税纳税申报的增值税应税

销售额为2,736,335.49元，其中2,732,612.16元为货物的应税额，其余的为

劳务应税额。2021年应缴纳的增值税额为179,332.87元，增值税进项税额为

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175,906.71元，增值税销项税额为355,239.58元。

1.4.2企业所得税

湖南好德塑胶科技发展有限公司在经营的过程当中符合缴纳企业所得税的

条件。

根据2022年03月24日国家税务总局发布的关于《国家税务总局关于小型

微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》的解读。第五点，目前，小型微利

企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的，分

别减按12.5%、25%计入应纳税所得额，企业所得税按20%的税率缴纳。湖南好

德塑胶科技发展有限公司2021年企业应纳税所得额为872,691.88元，应当减

按109,086.48元计入应纳税所得额，应缴纳企业所得税21,817.30元。

2.税收筹划存在问题

2.1公司财务人员存在问题

湖南好德塑胶科技发展有限公司财务部共有3名财务人员，分别为张某、

周某、谭某。由于该公司目前还仅是小微企业，成立的时间较短，对于财务人

员的支出较少。在实际的招聘的过程中，只能向财务人员提供3k-5k的实际收

入，一般富有经验知识储备较高的财务人员月收入一般需要在10k以上，以湖

南好德塑胶科技发展有限公司提供的薪资只能够招聘到较为底层的财务人员。

这3名财务人员中只有周某有本科学历，其余都是大专学历，并且张某所学专

业还并非会计类的专业。目前3人中周某和张某考取了初级会计师证书，谭某

没有任何的会计专业类的证书。

在日常的工作中，财务部依据权责发生制来确认、计量和报告，以权利和

责任的发生来决定收入和费用归属期的。在报销制度中，公司根据实际销售方

式，每次报销必须经部门主管签字认证。报销人应将报销凭证移交给财务部工

作人员，并在检查后进行记录。据了解，虽然公司的三名财务人员自己做账，

但纳税是通过代账公司完成的。因此，这三名财务人员无法对湖南好德塑胶科

技发展有限公司的经营状况、税务筹划和日常管理提出一些有效合理的意见，

缺乏税务筹划的基本素质。

2.2对发票管理存在问题

通过了解得知，湖南好德塑胶科技发展有限公司在购进原料、缴纳房租和

水电费等费用支出方面，并没有特别要求商家开具增值税专用发票，甚至，有

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时还会出现发现取得了不符合规定的票据没有及时的找到开具单位重新开具，

让公司白白蒙受损害。这样就导致了湖南好德塑胶科技发展有限公司的部分本

可以抵扣进项税额不能税前抵扣，增值税应纳税额会增加，从而增加企业的税

务支出。

图3未盖章的不符合要求票据

经对其进行了剖析，发现湖南好德塑胶科技发展有限公司在对票据的审核

和监督体系不健全，导致公司开具的发票中出现了虚假的发票。由于发票档案

资料不太完善，该公司存在不按照规定开具发票以及少开、虚开、代开发票现

象。由于财务人员的专业程度比较低下，有时会发生不按照实际发生的经济业

务情况开具发票，反而根据买家的需要随意开具发票的情况，比如付款方因为

报销等种种原因要求发票上填写的日期不是经济业务实际发生的日期、买卖的

商品发票填写种类不同，要求填写的数量单价与实际不符等情况。

如湖南好德塑胶科技发展有限公司在2021年8月份的一项销售业务过程

中，由于对方公司内部的问题，要求我方公司将销售的1000根HDPE双壁波纹

管在开具发票上改为850根PVC-U双壁波纹管，并且口头承认会在下月真实采

购850根PVC-U双壁波纹管。我方公司主管考虑到购买公司为合作多年的老顾

客，因此也同意开具了。

2.3企业人员组成存在的问题

湖南好德塑胶科技发展有限公司虽然属于制造行业，但是在部分岗位上没

有非常刚性的从业要求，例如办公室文员，保洁员和门卫等岗位。根据财政部

发布的政策，对于安置残疾人的单位和个体工商户（以下简称纳税人），税务机

关应当按照纳税人安置残疾人的数量征收和退还增值税。每月可退还的具体增

值税限额，由县级以上税务机关根据省（含自治区、直辖市、计划单列市）人

民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。并且安置残疾人就业达到企业职工

人数的1.5%减免残疾人就业保障金，减征个人所得税、企业所得税应纳税所得

额按残疾职工工资的100%加计扣除、还可以减征免征城镇土地使用税等。

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根据上述政策湖南好德塑胶科技发展有限公司可以适当吸纳一部分残疾人

员、退伍军人等来符合国家政策，进行减少企业的税负，降低企业的成本。但

经过了解得知，湖南好德塑胶科技发展有限公司却没有招聘到符合条件的工作

人员，因此也没有享受到税收上的优惠。

3.税收筹划优化设计

3.1提高财务人员的专业水平

虽然湖南好德塑胶科技发展有限公司目前的业务规模相对较小，但经过公

司管理人员的业务规划后，企业将继续发展到一个新的发展阶段。鉴于这种情

况，公司应重新划分现有财务人员的工作，并具体说明每个员工的工作职责。

首先，我们需要聘请具有制造业企业就业背景的财务人员作为公司的财务

总监，主管公司的账本制作、月末报税工作以及参与公司的管理规划。将目前

的财务人员保留有本科学历并且取得了会计证书的周某，剩下的两名张某和谭

某合理安排行政、销售等职位或选择辞退。这不仅可以为公司节省需要支付给

代账公司的资金，增加企业利润，使财务部的工作更加规划合理，还可以使公

司的管理层更好地了解公司的经营情况，从而做出更准确、跟合理的经营决

策。

其次，根据企业的需求鼓励财务人员考取相应的资格证书，例如中级会计

师资格证、高级会计师资格证书以及注册会计师、注册税务师等资格证书。该

企业可以为财务人员提供一些免费的重点培训，为企业的发展提供充足的推动

力。企业可以为参与相应的资质考试的员工报销考试报名费用，根据员工需要

免费提供考试参考教材与网课视频等，将该费用计入职工福利中。并且，为成

功考取到相关资格证的员工提高福利待遇，发放直接奖金增加其月收入和年假

天数（如表2），提升未来企业人才培养效果向高质量方向发展。

表3湖南好德塑胶科技发展有限公司财务人员部分奖励制度

中级会计师高级会计师注册税务师注册会计师

奖金1000元3000元2000元2500元

月收入增加500元/月1500元/月1200元/月1500元/月

年假天数增加3天5天6天8天

3.2健全企业发票管理制度

发票是财务会计核算的原始凭证，湖南好德塑胶科技发展有限公司作为一

家一般纳税人公司，收集费用类增值税专用发票是降低企业税务支出的重要方

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式。该公司应当以财务主管为主，财务人员为辅，完善企业发票体系。

第一点，公司应围绕领取、存储、开具、退回发票的整个过程，制定完善

的控制体系，实现发票规范化，标准化管理。在财务人员收到发票的第一时间

就要对其进行真假验证，发现信息错误、涂改、遮盖，发票专用章不清晰应当

立即退回，并要求开具单位重新开具。公司所有发票应当及时分类，按照增值

税专用发票和普通发票以及电子发票分类，及时登记好，对于空白发票应当由

专人保管。

图4湖南好德塑胶科技发展有限公司发票审核要求

第二点，应当将发票审核和开具等关键环节纳入绩效考核，对违规开票给

予严厉处罚，严重者开除。发票是税务机关以计算计税依据的重要凭证，虚开

发票将会面临行政处罚，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚

款；超过1万元，并处5万元以上50万元以下的罚款。为避免公司受到处罚，

损害公司利益，湖南好德塑胶科技发展有限公司应严格进行发票管理，健全公

司的发票管理体系。对于发票违规的涉事人员应当给予一定的经济处罚，并追

究责任（如表3）。

表4湖南好德塑胶科技发展有限公司财务人员违规开票的处罚制度

第一次涉事第二次涉事第三次涉事

金额1万元以下罚款500元罚款1000元开除处理

金额1万元以上罚款800元罚款2000元开除并追究责任

3.3完善企业人员组成

湖南好德塑胶科技发展有限公司需要招聘残疾人，残疾人总人数应当占公

司职工人数的25%以上。该公司可以成立一个残疾人工会，帮助公司吸纳残疾

人职工，也有利于残联和残疾人工作者密切联系残疾人员工。该公司生产部门

可以重新划分出包装车间，让部分残疾人职工在该部门工作。该公司可以将残

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疾人职工按照学历分类，将学历较高的职工安排至行政部门，从事办公室文

员、电话销售等岗位；将学历较低但体力较好的职工安排至生产部门中的包装

车间。企业在确定招聘残疾人职工后，需要依法签订1年以上（含1年）的劳

动合同或服务协议并且每月及时缴纳按照县人民政府规定的社会保险，以及残

疾人职工的工资不得低于省级人民政府批准的最低工资标准。

企业的纳税人员要收集企业为残疾人职工按月缴纳社会保险的证明资料、

通过非现金方式支付工资的证明、安置残疾人