湖南海尚环境生物科技股份有限公司内部会计监督制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南海尚环境生物科技股份有限公司简介................................................................1

2湖南海尚环境生物科技股份有限公司内部会计监督制度现状................................1

2.1库存现金内部管理制度现状.............................................................................1

2.2绩效考核制度现状..............................................1

2.3内部审计制度现状.............................................................................................2

3湖南海尚环境生物科技股份有限公司内部会计监督制度存在的问题....................2

3.1库存现金内部管理制度不规范.........................................................................2

3.2成本核算流程不完善.........................................................................................2

3.3未建立企业财务预算管理制度.........................................................................3

3.4企业内部会计绩效考核制度不健全.................................................................3

4湖南海尚环境生物科技股份有限公司内部会计监督制度优化设计方案................3

4.1规范库存现金内部管理制度优化设计方案.....................................................3

4.2成本核算流程优化设计方案.............................................................................4

4.3建立企业财务预算管理制度优化设计方案.....................................................5

4.4企业内部会计人员绩效考核优化设计方案....................................................6

参考资料...........................................................................................................................8

湖南商务职业技术学院毕业设计

湖南海尚环境生物科技股份有限公司内部会计监督

制度优化设计

1湖南海尚环境生物科技股份有限公司简介

湖南海尚环境生物科技股份有限公司成立于2006年4月23日，注册资本

5242万元，法人代表张丽新，公司所在地为长沙高新开发区尖山路39号中电

软件园第一期5栋N单元201号房。湖南海尚环境生物科技股份有限公司以对

新农村环境整治与改善、农业及林业循环、绿色经济与可持续发展为基础，是

一家专门从事农村家禽畜牧养殖污染防治的环保服务公司。经营范围从农村家

禽畜牧养殖污染防治开始，与农村垃圾循环处理、农林废弃物与污水处理相结

合，以生物防治技术为特色、以资源化为出口。湖南海尚环境生物科技股份有

限公司现有员工共98人，在职研究生、博士16人，高级职称员工5人，中级

职称员工42余人，公司以“爱和环境如海、人与自然至尚”为发展理念，以

农村环境为己任，立志成为建设美丽新农村标杆企业。

2湖南海尚环境生物科技股份有限公司内部会计监督制度现状

2.1库存现金内部管理制度现状

湖南海尚环境生物科技股份有限公司库存现金日常流动量为2000至8000

元，公司对现金管理办法目前有企业内部现金管理制度有：（1）预算管理制

度，为提高南海尚环境生物科技股份有限公司库存现金整体管理水平，以现金

预算作为管理现金活动的标准。（2）收支管理制度，主要包括两个方面：一是

加快催款速度，采用某些技术措施，尽可能地减少资金的回款周期；二是节省

现金开支，尽量延缓付款时间，增加库存现金周转率，前提是尽量在不损害公

司声誉。

2.2绩效考核制度现状

湖南海尚环境生物科技股份有限公司的绩效考核制度既相互分离又相互关

联，并可以比较完整地对评价要求的评估指标进行表示，从而构成了一套评价

系统的业绩评估体系，由评价周期，评价内容，评价人员，业绩评价对象构成

等。绩效考核对象为公司全部在职员工,但因法定节假日休息，员工个人请假

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等原因导致出勤率不足15%的员工及尚在试用期、实习员工不包括在内。

2.3内部审计制度现状

湖南海尚环境生物科技股份有限公司内部审计制度除了实行原始的内部财

务收支的审计外,还从完善管理、预防资金损失等传统方面开拓了许多新的审

计领域，如对管理制度、经济合同、经济目标的审计等，并在此基础上，建立

起以提高企业效益为目的的经营审计，并逐渐成为内部审计制度的重中之重,

从而达到促进内部审计制度工作的全面实施的作用。

3湖南海尚环境生物科技股份有限公司内部会计监督制度存在

的问题

3.1库存现金内部管理制度不规范

企业个人借款制度不合理。在湖南海尚环境生物科技股份有限公司中企业

借款于员工使用的情况发生的比较多而且数目较大。比如，企业借款给本企业

员工用于购房、购车等，且借款审批制度流程较简单。

差旅费报销制度存在漏洞。在湖南海尚环境生物科技股份有限公司中，许

多员工出差前并不许多提前履行审批手续，而在出差回来后补批。并且公司领

导在审批手续中并没有仔细查看,审核不严格,并且存在一部分部门职工报销的

差旅费超出国家法律法规的额定范围，在财务人员尚未核查的情况下，其单位

领导就已经审批通过。

没有设置申报差旅费库存现金限额。在湖南海尚环境生物科技股份有限公

司中1000元以上甚至10000元的支出都用现金支付的现象发生的很多,现金支

出不符合相关规定。

3.2成本核算流程不完善

从财会工作的专业观点来说，公司的收入和成本和支出之间存在着一定的

负相关，成本和支出的增长将会造成最后的利润下降，降低成本是提高收入的

主要手段。但是湖南海尚环境生物科技股份有限公司采用的成本核算方法不够

完善,比如出现在产品原材料、材料销售企业消耗等统计的缺失。此外，产品

生产材料也有它的成本，因为企业类型的不同，它会对一些东西进行消耗，特

别是在工业型企业中，产品的消耗并不只是指在生产过程中对原料的消耗，还

包括了各种人工加工制造费用、人工仓储管理费用等。目前，在使用会计成本

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计量系统时，存在着比较混乱的现象，这主要是由于缺乏相关的会计系统和标

准造成的，因此加速会计成本计量系统的建设，构建和完善有关的工作体系和

标准，对目前的会计工作标准和核算体系的完善起到了十分关键的作用。

3.3未建立企业财务预算管理制度

在湖南海尚环境生物科技股份有限公司中，还未建立财务预算管理制度，

各部门、各期的财务预算衔接不起来，缺乏整体性。公司忽略了该行为对以后

资金利用形成的负面作用，因为企业策略调控和安排范畴过于注重短期的资金

收益。为了打造公司目前资金基石，提升企业在行业的竞争能力，刻不容缓地

构造财务预算管理制度，同时也是建设现代化公司制度的重要举措。

3.4企业内部会计绩效考核制度不健全

缺乏明确的科学考核方案。目前湖南海尚环境生物科技股份有限公司财务

岗人员绩效考核项目经常变动，而且考核项目仅仅由财务人员工作积极性和账

务处理正确性组成，不够健全。考核定义过于主观，由部门主管的口头评价组

成，没有明确的指标定义。

考核结果与真实情况不太相符。不同的分值对应不同的考核评价，比如在

90-100分算“优秀员工”，80-90算“一般完成”，60-80分算“基本完成”，而

湖南海尚环境生物科技股份有限公司并未列出详细明确具体的分值区间，没有

实现数据化管理。

绩效考核与鼓励惩罚制度不恰当。湖南海尚环境生物科技股份有限公司的

绩效结果以惩罚为指导,缺少通过绩效评价来奖励员工，而为减分、处罚为

主。比如该财务岗月薪8000元，绩效工资标准为1000元，每月考核后的波动

幅度在50-200元之间，员工感受不到太多的压力与动力，若是绩效考核评价

过差还会扣工资，导致考核后工资不升反降，员工感受不到绩效考核的压力和

动力。

4湖南海尚环境生物科技股份有限公司内部会计监督制度优化

设计方案

4.1规范库存现金内部管理制度优化设计方案

严格控制湖南海尚环境生物科技股份有限公司个人借款，公司原则上不对

个人借款，如确有特殊情况，借款人本人书写借款单之后书面申请经部门负责

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人审批，再由财务经理审核签字后借款，借款人凭借款单办理借款手续，所借

金额不应超过借款人月工资总额的50%，员工私人借款将在工资发放时予以扣

回，特殊情况另行审批，并由各部门负责人进行检查，最后还要将用途标注出

来。

加强审查企业差旅费报销制度（如图1所示），有关人员出发归来后的三

天之内经办人填写费用报销单并签字，先交于财务会计审核确认，再转交部门

领导人审核签字后由财务经理签字并确认，末了由出纳会计结账买单。

经办人签字

开始经办人填写费用报销单

总经理签字财务会计审核部门负责人签字

财务总

出纳员报销付款结束

监确认

图1：差旅费报销流程图

根据相关规定，开户银行在三到五天内，以该账户为基础，对其进行了三

到五天的日常小额支出所需要的，对其进行了一年的审核，如果该账户的账户

是在多个银行中开设的，那么就以一家开户行核定的额度为准。

4.2成本核算流程优化设计方案

湖南海尚环境生物科技股份有限公司可以经过施行各种各样的计算手段，

从而使起到限制作用的计算手段与机制等都不能生搬硬套、僵硬化，来精确地

进行成本核算，从而保证公司的经济利益得到有效的实现。

采用会计处理的方式应根据现实条件，采取临时性应变的方式，并应根据

公司的发展和运营状况来确定会计处理的方式；将各种会计方法的利弊和公司

自身的适应性进行对比，尽量选择所选择的成本会计流程（如图2所示），产

品成本核算时，由成本会计通过生产部原料耗用表核算原材料成本后计算出原

材料出库价格，其后的辅助材料成本方法一样，再核算其他成本，最后汇总原

材料，辅助材料，其他成本三个制成样品成本核算单，成本会计进行成本分析

后制成成本分析报表后成本核算结束。公司在明确产品成本核算流程后，为了

促进核算流程的成果，在对成本计算方法实行相对的简易化，还可以将比较特

别的核算情况考虑到里面，进而提升成本核算的准确性和简便性。

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产品成本核

算开始

核算原材料

原料耗用表原材料出库价格

成本

核算辅助材

辅料耗用表总材料出库价格

料成本

核算其他成本

汇总成

样品成本核算单

本

成本分析分析报表

产品成本

核算结束

图2:成本核算优化流程图

4.3建立企业财务预算管理制度优化设计方案

湖南海尚环境生物科技股份有限公司设预算统制董事会（如图3所示），

市场、成本、融资等职能部门详细承担本部门预算编制，各部门会计人员编制

好预算编制表后，交至预算统制董事会审核，其间，预算统制董事会一般由各

个部门主要负责人组成，总经理担任预算统制董事会主任，预算统制董事会的

其他成员对其领导的部门预算负责并配合协调财务部门完成预算工作，审核完

成后通知各预算职能部门负责人执行。

预算

市场、成本、融资等职能部门

编制

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预算统制董事会预算审核各部门负责人

预算执行

图3：预算管理流程

最终，优化预算的鼓励体系。优化湖南海尚环境生物科技股份有限公司全

部预算统制的考察与赏罚体系，并将财务岗岗位的绩效考核与重要业绩标杆的

完工状况相联系，让各级员工为达到预算指标而齐心协力。

4.4企业内部会计人员绩效考核优化设计方案

内部会计人员绩效考核方法指标不能少于3个，不多于5个。湖南海尚环

境生物科技股份有限公司在设置考核项目时，可以从资金预算准确性，工资发

放准确性，账务处理出错率，财务报表准确性，账务分析准确性五个考核项目

进行绩效考核，指标考核分值满分100分，由部门算出考核分值后，考核人确

认无误后签名交于财务经理签字即考核完成，考核分高于80分的员工，可获

得600/月的绩效奖金，考核分位于60-80分的员工，可获得400/月的绩效奖

金，而对于考核分过低的会计人员实行处罚制度，若连续两月低于60分将从

工资中扣除200元作为绩效罚款。

湖南海尚环境生物科技股份有限公司财务岗绩效考核表如表1所示：

表1：财务部会计绩效考核表

考核项目指标定义考核分值评分标准

目标

资金预算准确性实际发生数/资金预算数100%15每超3%扣2分

工资发放准确性在15日前分发薪资要精确100%25延迟或错误扣2

确5分

账务处理出错率出错的制单数/当月制单数5%以内25每超1%扣2分

财务报表准确性出错报表数/财务报表总数100%25错误一次扣5分

账务分析准确性定期对经营情况进行分析偏差510由财务经理评价

%内

合计100

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若高于80的员工，奖励600/月绩效奖；高于60低于80的员工，奖励400/月绩效

奖金

考核人签名：