衡阳市旭华服装有限责任公司会计工作岗位优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1衡阳市旭华服装有限公司简介........................................1

2衡阳市旭华服装有限公司会计工作岗位现状分析........................1

3衡阳市旭华服装有限公司会计工作岗位存在的问题......................1

3.1出纳岗位.....................................................2

3.1.1出纳对库存现金管理不当.................................2

3.1.2出纳负责填制并复核支票.................................2

3.2会计岗位.....................................................2

3.2.1固定资产盘点工作不规范.................................2

3.2.2税务筹划不到位.........................................3

4衡阳市旭华服装有限公司会计工作岗位优化设计方案....................4

4.1出纳岗位优化设计方案.........................................4

4.1.1加强对库存现金的管理...................................4

4.1.2分离支票填制与复核职能.................................4

4.2会计岗位优化设计方案.........................................5

4.2.1改善固定资产盘点工作...................................5

4.2.2加强税务筹划工作.......................................5

5总结..............................................................6

参考资料............................................................7

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衡阳市旭华服装有限公司会计工作岗位优化设计

1衡阳市旭华服装有限公司简介

衡阳市旭华服装有限公司（以下简称旭华服装公司）成立于2019年11月

22日，位于湖南省衡阳市常宁市宜阳工业走廊。公司拥有18条生产线，主要

从事生产牛仔系列、棉料系列、麻料系列、平绒系列等各种系列的服装，内部

设有行政部、财务部、生产部、技术部等多个职能部门。公司自成立以来一直

秉承“竭尽所能有始有终客户至上,细心呵护全程满意”的质量方针，为广大客

户提供优质的服务。目前，该公司正在稳定向上发展，规模也一直在扩大，受

到广大客商和消费者的广泛赞誉。

2衡阳市旭华服装有限公司会计工作岗位现状分析

衡阳市旭华服装有限公司正处于稳步发展的阶段，该公司拥有较为完备财

务管理体系，目前财务部门设立有三个会计工作岗位：会计主管、会计、出

纳。他们相互联系、相互制约，各会计工作岗位职责如下：会计主管负责公司

的财务战略规划，参与决策与报告，负责财务人员考核，参与财务人员的任用

和调配，负责组织财务人员学习政治理论和业务技能等。会计主要负责财务核

算和报表工作，发票的管理、开具以及税务登记和纳税申报等。出纳主要负责

管理现金、银行存款，登记现金日记账和银行日记账以及现金库存检查；负责

原始凭证的填制和审核、进行支票的记录和复核工作以及费用报销和付款等。

该公司有较为完善的财务管理体系，在会计工作岗位的设置上有较为明确

和具体的划分，职责分工明确，人员配置合理，能够有序地开展财务工作，及

时为管理层提供真实有效的财务信息。但在日常工作过程中，各会计工作岗位

或多或少还存在一些问题和一些潜在的风险，必须及时采取相应的方案来对会

计工作岗位予以优化。

3衡阳市旭华服装有限公司会计工作岗位存在的问题

结合衡阳市旭华服装有限公司会计工作岗位的实际情况，目前存在的问题

主要集中在出纳和会计岗位：出纳岗位未分离不相容职务、对库存现金管理工

作缺乏足够的重视，库存现金管理不当；会计岗位对固定资产盘点不当、会计

税务筹划不到位等。具体如下：

1

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3.1出纳岗位

3.1.1出纳对库存现金管理不当

现金是公司流动性最强的资产，对于公司而言，现金的管理尤为重要。库

存现金管理是出纳的主要工作之一，管理得当有利于公司的稳定和发展。然

而，衡阳市旭华服装有限公司在库存现金的管理过程中存在现金管理不当的问

题，长此以往，将会给公司造成利益损失，产生不良影响。

一方面，存在“坐支”行为。2022年11月27日，出纳收到货款3000元

未及时登记现金日记账，同时，公司采购部门张某急需采购一批低值易耗品，

所需现金2000元，出纳直接从收款中进行支付，没有向上级汇报并批准，也没

有告知会计，到会计做账时仅将这两笔业务金额之差的1000元计入银行存款的

账务处理。月底结账之时，才发现这一笔错账，又要进行账务修正。由于出纳

的坐支行为不仅导致工作效率不高，对公司的未来发展也隐藏着巨大的隐患。

另一方面，存在私设“小金库”的情况。在出纳日常清账盘点中，会因为

一些原因而导致长款或者短款的出现，出纳存在私设“小金库”行为。2022年

9月31日，在月底出纳盘点现金的过程中，发现现金比账面多出了1500元，

职业素养不高的出纳便私吞了这原为长款的1500元，设立了自己的“小金

库”，这个行为是极其恶劣的，如果不及时加以制止，对公司造成的伤害也是

不可估量的。

3.1.2出纳负责填制并复核支票

相同的一个人不能从事两份不兼容的工作，特别是财务部门，若出现这种

情况，极大可能将会导致错误和舞弊情况发生，从而导致公司利益受损。衡阳

市旭华服装有限公司因为很少填写支票，所以支票的填写和复核工作都由出纳

一人负责，也就是出纳自己复核自己的工作，这样会将导致问题难以发现，甚

至出现舞弊行为，这项流程没有遵循相互制约的原则，会让支票填写的真实性

变得模糊，最终将会是公司承担其不良后果。

3.2会计岗位

3.2.1固定资产盘点工作不规范

该公司属于制造业，涉及大量的生产经营活动，固定资产的数量和种类都比

较多，盘点工作尤为重要，如果固定资产盘点工作不到位，将会给企业造成较大

的损失。衡阳市旭华服装有限公司固定资产的盘点工作还不够完善，主要表现在

以下几个方面：首先，该公司很多时候对于定期的固定资产盘点工作，并没有切

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实的执行，不能全面掌握固定资产的信息，无法及时反映生产设备有故障或者提

前报废等情况。一旦投入生产将会导致企业生产停滞或进度缓慢等问题，从而导

致无法按时交货，损坏公司形象的同时还需要支付一笔违约金。其次，该公司对

于固定资产盘点表的制作不全面，不能完整体现固定资产的相关信息，实用性不

强，比如未显示使用状态等信息，甚至，还出现了已报废的机器仍旧在盘点表上

显示运转的等一系列问题。因此，该公司对固定资产的盘点工作还需尽快优化。

现有固定资产盘点表如表1所示。

表1固定资产盘点表

序号资产名称购置日期原价数量使用人

1

2

3

4

3.2.2税务筹划不到位

税务管理是一个专业性较强的工作，有效的管理可以为企业发展增添新的

动力，但如果管理不当也会使得当期利润减少。由于该公司成立的时间不长，

涉税业务不多，因此，该公司目前的税务工作主要是由会计兼管，但由于税务

筹划的专业性强，会计并非这方面的专业人员，所以在税务管理方面还存在以

下问题:

首先，税务筹划是一件事前的动作，而该公司的会计只有当纳税义务发生

后才开始进行税务筹划，这时的“税筹”已变成“筹税”，丧失了许多节税机

会。其次，该税务会计对税收法规政策了解得不够充分。目前，公司招聘有五

名残疾人职工，按照国家税收优惠政策，企业安置残疾人员所支付的工资可加

计100%扣除。但会计人员并未考虑到此优惠政策为企业节税。以上一年度数据

为例，上一年度应纳税所得额为500万元，五名残疾人年工资总额为25万元。

纳税筹划前：应交所得税=500*25%=125（万元）

纳税筹划后：应交所得税=（500-25）*25%=118.75（万元）

节税额：125-118.75=6.25（万元）

上述问题导致了该公司资金浪费，如果不及时改正，将会让公司一直蒙受

不必要的损失。

3

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4衡阳市旭华服装有限公司会计工作岗位优化设计方案

4.1出纳岗位优化设计方案

4.1.1加强对库存现金的管理

针对衡阳市旭华服装有限公司出纳岗位库存现金管理不当的情况，可以从

以下方面进行优化：

（1）针对库存现金管理存在“坐支”行为进行优化

出纳应当培养良好的工作作风，应严格遵守现金管理制度，坚决杜绝“坐

支”行为。首先，收到货款或支付现金应及时登记日记账，做到收支准确无

误、日清月结，每月末清点库存现金，如有短缺及时向上级汇报。其次，对于

出现的紧急事件急需现金时，应当先向上级汇报并取得批准。最后，出纳要积

极参加培训，不断加强现金管理意识和自身职业素养。

（2）针对库存现金管理存在“小金库”行为进行优化

首先，出纳常与金钱打交道，需要良好的职业素养来抵制金钱的诱惑，坚

守底线，在日常现金管理中，出纳应严格遵守现金管理制度。其次，私设“小

金库”是较为严重的违法行为，也是对公司造成利益伤害力度较大的行为，因

此，公司应当引起高度重视此问题。究其源头，是由于长短款的出现，加剧了

出纳人员私设“小金库”行为的出现，所以出纳在自我提高素养的同时，该公

司还应设立长短款奖惩制度来规范出纳人员的行为。最后，该公司应当定期开

展相关培训，提升出纳人员的职业素养。长短款奖惩办法如表2所示。

表2长短款奖惩办法

解决办法

原因

长款短款

由于技术问题造成长短款计入公司账簿上级汇报

由于个人失职造成长短款---自行赔偿

贪污行为---追究刑事责任

4.1.2分离支票填制与复核职能

结合衡阳市旭华服装有限公司出纳岗位不相容职务未分离的实际情况，首

先要将支票复核工作交由会计负责。由出纳按照规定填制支票，支票填写应注

意以下事项：签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写；大写金额数字应紧接“人

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民币”字样填写，不得留有空白，以防加填；支票的出票人签发支票的金额不

得超过付款时在付款人处实有的金额；支票的出票人在票据上的签章，应为其

预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。然后，出纳自己先检查

一遍，有问题立即改正，再交由会计复核，以免再次出现舞弊的行为。

4.2会计岗位优化设计方案

4.2.1改善固定资产盘点工作

衡阳市旭华服装有限公司会计应当严格执行固定资产盘点工作，事前做好

固定资产盘点准备工作，比如制订计划和内容，包括人员的确定、分工和实施

盘点时间,提前准备全面、规范的盘点表格，具体要包含资产的基本信息，包括

名称、编号、规格、厂商、显示使用状态等信息，这些信息资料的填写有利于

日后账务处理查询。除了基本信息之外，还应包括折旧年限和磨损程度，以便

对固定资产的日常管理与维修，制作固定资产盘点表的要求细节必须到位，因

为同样一种资产，其型号不同，折旧年限和磨损程度也不尽相同，所以固定资

产项目下必须包含名称、规格、厂商等细节（如表3所示）。在盘点的过程

中，既要关注数量，同时也要对固定资产的质量进行检查，详细登记固定资产

的相关信息，对于即将报废、突发故障等机器设备，应当及时反馈相关信息，

进行维修保养，确保固定资产正常运转。盘点结束后，盘点表经过盘点人与抽

盘人双方确认后，进行相关人员签字并录入系统存档。对于盘点差异要查明原

因，会计要及时汇报固定资产盘点情况，进行盘点总结，并针对盘点结果进行

相应的账务处理。

表3固定资产盘点表

盘点截止日期：年月日

序固定资规账实购单原使折磨使使

号资产产格面际置价价用旧损用用

编号名型数数日状年程部人

称号量量期况限度门

1

2

3

4

制表人：盘点人：复核人：

5

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4.2.2加强税务筹划工作

衡阳市旭华服装有限公司会计岗位税务工作还有所欠缺，针对这一问题，

可以从以下几个方面进行优化：

首先，该公司的税务会计是由会计兼任，会计应具备税收筹划意识，提升

自身税务业务水平，每周应挤出两个小时的时间“充电”，着重解决工作中急

需的知识储备。其次，会计要在纳税义务发生之前进行税务筹划。及时了解企

业的各项活动、内部信息，合法且及时运用税收优惠政策，将属于税收优惠项

目的按规定进行扣税处理，如企业安置残疾人减免税政策等。最后，公司应定

期开展技能培训，为会计等财务