湖南宸珑包装有限公司应收账款管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南宸珑包装有限公司简介....................................................................................1

2宸珑包装应收账款管理的现状................................................................................1

2.1公司应收账款制度情况..................................................................................1

2.2公司应收账款日常管理制度..........................................................................2

2.3公司应收账款催收制度..................................................................................2

2.4应收账款与营业收入的增长趋势..................................................................2

2.5应收账款周转率与周转天数..........................................................................4

3湖南宸珑包装有限公司应收账款管理存在的问题................................................5

3.1应收账款的客户信用评估不健全..................................................................5

3.2应收账款的日常管理不完善..........................................................................5

3.3应收账款的催收效率不高..............................................................................6

4湖南宸珑包装有限公司应收账款管理方案优化....................................................6

4.1评估信用等级，建立信用档案......................................................................6

4.2完善应收账款日常管理..................................................................................7

4.2.1定期进行账龄分析，计提坏账准备...................................................7

4.2.2制定对账制度.......................................................................................8

4.3加强应收账款催收..........................................................................................8

5总结............................................................................................................................9

参考资料......................................................................................................................10

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湖南宸珑包装有限公司应收账款管理优化设计

1湖南宸珑包装有限公司简介

湖南宸珑包装有限公司（以下简称为“宸珑包装”）2016年6月以200万

元的注册资金正式成立于湖南长沙。主要业务范围包括纸制品、包装材料销

售；建材（不含油漆）、装饰材料、钢材、五金产品的零售；包装服务；包装装

潢设计服务；广告制作服务；3D打印个性化制定；电脑喷绘、晒图服务等。

董事会

采购部生产部业务部财务部后勤部物流部

纸板车纸箱车

间间

图1-1公司组织架构图

2宸珑包装应收账款管理的现状

当今竞争激烈社会中，商家为扩大销售目的，必须通过赊销及其他优惠方

式来招徕客户。也由于我国实行权责发生制作为会计基础，在销售与收款之间

时有时间差存在，从而形成应收账款。应收账款就是企业日常经营活动中因经

营而从购货单位取得的资金。

2.1公司应收账款制度情况

宸珑包装为了促进销售，公司的赊销政策较为宽松。对于小客户和临时客

户采取必须支付现金的模式;对于经常有往来业务的固定型客户有信用评估：公

司规模、产品用量、付款情况以及合同的约束。对于新老业务员的应收账款条

件也有不同：新业务员的新客户要么直接付现金，不然就要先签合同才能开始

生产产品；老员工会有工作做担保，所以公司会给他信用额度。公司对于应收

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账款没有考虑到购货单位的资信情况以及公司承担风险的能力，也没有划分信

用等级客户以及具体的赊销数额。

2.2公司应收账款日常管理制度

应收账款的日常管理主要集中计提坏账准备、进行账龄分析、对合同的审

查、发货流程的审核、建立台账制度、做好定期的对账等工作。公司上述任务

没做好，企业未计提应收账款坏账准备和账龄分析，同时公司也没有专门的部

门对应收账款进行追踪分析。

表2-1宸珑包装的部分客户欠款

项目名称期末余额（元）占比

湖南天下洞庭食品有限公司40,400.004.56%

湖南统盈工贸有限公司38,770.004.46%

长沙健峰彩印实业有限公司50,117.655.77%

湖南兴侨印刷科技有限公司64,400.007.41%

湘潭市鑫旺纸箱包装厂30,000.003.45%

长沙易丰包装有限公司230,000.0026.46%

2.3公司应收账款催收制度

若客户未按合同及时回款，超过三个月将采取法律手段；若回款没有及时

还清，会有业务员给客户沟通与催促，但若是后期合作无望，会直接采取法律

手段；若有的客户欠钱不还，将向法律起诉。

对于业务员，工资不仅和销售业绩有关，还与回款有挂钩，业绩越好，追

回的回款越多，工资就会越高。不然会在业务费里扣20%作押金。宸珑包装没

有设立专门的催收部门，也没有完整的催收流程。

2.4应收账款与营业收入的增长趋势

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表2-2公司2020年-2022年应收账款与营业收入情况分析表

项目2020年2021年2022年

应收账款（万元）105.77120.11132.91

应收账款增长率（%）—13.5610.66

营业收入（万元）790.35815.91850.21

营业收入增长率（%）—3.234.20

赊销比例（%）13.3814.7215.63

从图2-1中可以看出，宸珑包装在2020-2022这三年内的应收账款呈逐年

上升，公司的赊销比例呈缓慢的上升趋势。应收账款作为重要流动资产，其在

营业收入中占有较大份额，这反映了占用资金的严重性。

选取本行业先进企业合兴包装作为参考，详见表2-3。

表2-3合兴包装的应收账款与营业收入的情况分析表

项目2020年2021年2022年

应收账款（亿）29.8735.8028.36

应收账款增长率（%）18.0619.85-20.78

营业收入（亿）120.1175.5153.8

营业收入增长率（%）8.2046.13-12.36

赊销比例（%）24.8720.4018.44

将宸珑包装应收账款的增长率和合兴包装应收账款的增长率横向比较，宸

珑包装的欠款赊销较稳定，但营业收入的增长率却低于合兴包装，说明宸珑包

装的赊销力度较同行业先进企业来说较低，公司应当需要适量符合实际多赊销

一点给客户，提高公司销售业绩。

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30.00%

20.00%

10.00%

0.00%

-10.00%2020年2021年2022年

-20.00%

-30.00%

合兴包装宸珑包装

图2-1宸珑包装与先进企业合兴包装应收账款增长比例对比图

30.00%

25.00%

20.00%

15.00%

10.00%

5.00%

0.00%

2020年2021年2022年

宸珑包装合兴包装

图2-2宸珑包装与先进企业合兴包装赊销比例对比图

2.5应收账款周转率与周转天数

应收账款周转率是企业一定时期内（通常为一年）赊销净额与应收账款平

均余额的比率，是衡量企业应收账款周转速度和管理效率的指标。它说明企业

应收账款在财务周期中转化为现金的数量。而周转天数，是将应收账款通过变

现、计入资产的耗时，和周转率一起反映应收账款管理能力是否保障这个企业

的有序运行。越短越有利于公司的资金回笼和资金周转。应收账款周转率等于

营业收入除以应收账款平均余额，所以宸珑包装2020-2022年应收账款周转率

和周转天数指标计算如下：

表2-4宸珑包装应收账款周转率与周转天数

项目2020年2021年2022年

应收账款周转率（次/年）7.477.736.72

应收账款周转天数（天）48.1849.8153.57

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选取本行业先进企业合兴包装作为参考，

表2-5合兴包装应收账款周转率与周转天数

项目2020年2021年2022年

应收账款周转率（次/年）4.355.354.37

应收账款周转天数（天）82.72181.6215.5

由上面的数据中可以分析知道，宸珑包装应收账款周转率2020-2022年呈

下降趋势，2020年的7.47到2022年的6.72，周转天数从开始的2020年的

48.18到2022年的53.57，下降的应收账款周转率和周转天数说明了宸珑包装

收账速度慢，平均收账期长，也进一步说明了可能存在坏账的可能，资产流动

慢，偿债能力弱。

3湖南宸珑包装有限公司应收账款管理存在的问题

3.1应收账款的客户信用评估不健全

信用评估是客户获取应收账款的基础。如果公司信用评估不全，很可能导

致呆账坏账的产生，如果不去对客户的征信进行调查与研究，极易遇到信用

差、容易拖欠货款的客户，会增加应收账款机会成本和坏账成本，但销售额会

大大增加；如果公司的信用评估政策严格的话情况就相反。

宸珑包装因为刚成立不久，尽管对应收账款采取了信用评估政策，但是不

够健全，未将不同规模的不同客户划分为不同的信用等级，也没有相对应的具

体赊销数额。同时公司也没有建立专门的信用部门，也没有给客户建立专门的

信用档案。

3.2应收账款的日常管理不完善

应收账款日常管理工作包括应收账款追踪分析，账龄分析，坏账准备，对

账等。宸珑包装的财务人员日常登记销售明细，在每月与客户规定的日期里，

寄出做好的对账单到相应的客户，同时还需要邮寄函和出库单、客户收货证明

给客户。公司日常管理的主要问题是财务人员一般只会监督业务部客户的每月

还款情况，不会主动去联系客户去按时还款并没有将还款欠款反馈给相关部

门，所以公司业务人员不了解应收账款的还款情况，导致坏账越来越多而公司

没有采取任何措施。同时对于一些超过合同期限的应收账款也没有进行账龄分

析，也没有专门的部门对应收账款进行日常管理。

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3.3应收账款的催收效率不高

对于应收账款，公司采用回款与工资挂钩的方式去激励业务员。首先业务

员每个月最重要的是尽可能多的完成业绩，高业绩高工资。业务员对于应收账

款的清收也是临近合同规定期限才催促客户还款，并没有提前了解客户最近资

金周转情况，也没有提前提醒客户。

4湖南宸珑包装有限公司应收账款管理方案优化

企业应收账款的有效管理需要建立完善的核算体系，明确最佳机会成

本，制定科学合理的信用政策，严格执行赊销手续管理，采用灵活的营销策

略和收账政策，以及加强日常应收账款管理等多个方面的措施。

4.1评估信用等级，建立信用档案

信用管理是一项高度专业化、涵盖多个领域的综合性任务。宸珑包装虽然

规模不大，但是也需要配备专门的客户管理人员，他们需要对客户进行信用等

级评估，建立客户信用情况档案，来对客户的资信做出评价。对客户的信用做

风险评估、制定客户的信用额度、对应收账款进行监督。

赊销的客户应该要分为不同的级别，不同的级别客户有不同的收账期限，

有不同的赊销额度。下表4-1是制定的信用级别划分的条件以及赊销额度。

表4-1信用等级划分条件及赊销额度

信用级别条件赊销额信用期间

度

A等优秀客户按照合同规定大于等于三40万90天

年，累计合作总额超过50

万，从没拖欠过欠款。

B等良好客户按照合同规定大于一年小20万40天

于三年，累计合作总额超过

25万，支持先付款后发货

C等及格客户按照合同规定小于一年，5万10天

时有拖欠货款但经过催促能足

额还款，支持货到付款方式。

D等不好客户存在超过合同规定期限，00

并催促后也没有及时还款。

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在进行客户信息的调查和收集之后，业务员有责任将其转交给专员，

以便对其进行整理和归档。业务员要根据不同的客户建立相应的信息档案

袋，并定期向客户提供信息档案。信息档案的主要目的在于归纳客户的基

本信息，包括公司名称、注册资本以及法定代表人等相关信息。在整理过

程中，应根据不同类型客户分别建立相应的档案文件，并按照一定要求填

写完整，然后将所有的档案资料移交给专员管理。每一位顾客都应当建立

独立的档案并进行编号。这作为重要信息资料，应该有专人负责，不得丢

失、遗漏。还应该对客户的信息进行及时更新，如果客户发生销户的情

况，公司至少应该还要保管5年的年限。若保管专员发生离职，应该还要

走资料移交程序。

4.2完善应收账款日常管理

4.2.1定期进行账龄分析，计提坏账准备

公司应该组织财会人员、销售人员一起，加强对应收账款的回收力度，以

提高其回收效率和准确性。业务员要根据不同的客户建立相应的信息档案袋，

并定期向客户提供信息档案。为减少应收账款所带来的不良影响，公司应定期

进行坏账准备的计提工作。定期进行账龄分析并填写应收账款账龄分析表，是

公司应尽的义务。

表4-2公司应收账款账龄分析表

账龄应收账款计提比例

1年以内1%

1-2年（包含2年）5%

2-3年（包含3年）10%

3-5年（包含5年030%

5年以上60%

合计100%

表4-3应收账款计提的坏账准备

名称期末余额

账面余额坏账准备计提比例

1年以内10%

1-2年35%

2-3年75%

3年以上100%

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4.2.2制定对账制度

宸珑包装应该要定期进行账务核对。对账单公司要统一格式去反映出客户

的欠款或预存款结余金额、购货和付款明细。财务部每月要根据账簿制定客户

对账单，同时要记录对账单的发放、回收、归档等情况。财务部需要分批每月

进行核对，如果发现违规事项，报告给总经理再做处理。

表4-4对账单

接收方：传送方：

电话：电话：

传真：传真：

时间：

日期摘要数量单价金额（元）已付款

4.3加强应收账款催收

为确保应收账款的返还有效，企业应采取强有力的催收措施，若这些措施

无效，可通过司法途径解决，但需谨慎使用法律手段，以免失去客户。

表4-4宸珑包装应收账款的催收政策

时间方式

临近期限内未付款致电对方，提醒对方进行付款操