财务预算编制与执行规范

财务预算编制与执行规范TOC\o"1-2"\h\u6889第1章预算编制概述 364481.1预算编制的目的与意义 3210641.2预算编制的原则与要求 417193第2章预算编制的准备 5133712.1预算编制的组织与人员 534092.1.1组织架构 5222382.1.2人员配置 5119612.2预算编制的时间安排 5125022.2.1预算编制周期 5224952.2.2预算编制启动时间 5151872.2.3预算编制完成时间 595322.3预算编制的基础资料准备 543272.3.1财务数据 5243592.3.2业务数据 5226072.3.3市场数据 6148592.3.4政策法规 66202.3.5内部管理制度 684422.3.6其他资料 623791第3章预算编制的方法 697613.1固定预算编制法 6183173.1.1确定预算项目 6204013.1.2收集历史数据 619783.1.3分析预算项目 6279573.1.4确定预算数额 6223203.1.5编制预算表 6164933.2弹性预算编制法 7276073.2.1确定预算项目 7241023.2.2建立业务量与预算数额关系 7275923.2.3制定预算标准 737483.2.4调整预算数额 757573.2.5编制预算表 7293403.3零基预算编制法 7298053.3.1确定预算项目 763613.3.2分析预算项目 7104103.3.3评估预算数额 7209733.3.4制定预算标准 772183.3.5编制预算表 715018第4章预算编制 8146164.1收入预算编制 8315494.1.1基本原则 8234754.1.2编制方法 8266404.1.3编制程序 847174.2支出预算编制 8232744.2.1基本原则 8186694.2.2编制方法 835554.2.3编制程序 886254.3资金预算编制 9202634.3.1基本原则 964834.3.2编制方法 9234524.3.3编制程序 910502第5章预算的审批与发布 9245505.1预算审批流程 925905.1.1预算编制完成之后，需提交至相关部门进行审批。审批流程应遵循公司内部管理制度，保证预算编制的合理性和准确性。 9231355.1.2预算审批分为以下几个阶段： 927075.1.3预算审批过程中，如有需要，可组织相关部门进行沟通协调，保证预算编制的合理性和准确性。 10117725.1.4预算审批通过后，应形成正式文件，并由审批人签字确认。 1089325.2预算发布与执行 10300095.2.1预算发布 10163225.2.2预算执行 10239355.2.3预算考核 101644第6章预算执行监控 10221826.1预算执行情况分析 10206516.1.1分析方法 10326276.1.2分析内容 11178576.2预算调整与控制 11162146.2.1预算调整 11245286.2.2预算控制 11160386.3预算执行中的风险防范 11270136.3.1风险识别 11148966.3.2风险评估 1176906.3.3风险应对 12214656.3.4风险监控 129608第7章预算分析与评价 12208887.1预算执行结果分析 12150437.1.1收入分析 1213127.1.2支出分析 12272897.1.3预算执行效率分析 12107337.2预算评价与考核 1293187.2.1预算评价指标体系 12134527.2.2预算评价方法 12191007.2.3预算考核与激励机制 1295587.3预算改进措施 12115407.3.1优化预算编制流程 12169027.3.2完善预算管理制度 13253097.3.3提高预算执行力 13298877.3.4强化预算分析与监督 13265217.3.5创新预算管理手段 1317534第8章预算与战略规划 13165488.1预算与战略的关系 13148788.1.1预算反映了企业战略目标 13206388.1.2预算指导企业资源配置 13241348.1.3预算评估战略实施效果 13297068.2预算编制与战略规划衔接 1481878.2.1明确战略目标 1461758.2.2制定战略规划 14124728.2.3结合战略规划编制预算 14176748.3预算执行与战略调整 1426078.3.1监控预算执行情况 1479688.3.2评估战略实施效果 14130878.3.3适时调整战略规划和预算指标 1416091第9章预算信息化管理 14173889.1预算管理信息系统概述 14321569.2预算管理信息系统的功能与应用 15288859.2.1功能 1514059.2.2应用 15202219.3预算管理信息系统的实施与优化 1594079.3.1实施 15293529.3.2优化 1610643第10章预算编制与执行的监督与检查 161441510.1监督与检查的组织与职责 162901310.1.1组织结构 162240210.1.2职责分工 162827210.2监督与检查的内容与方式 16555310.2.1监督与检查内容 161702510.2.2监督与检查方式 172465010.3预算违规行为的处理与防范措施 171394010.3.1预算违规行为的处理 17431210.3.2防范措施 17第1章预算编制概述1.1预算编制的目的与意义预算编制作为企业财务管理的重要组成部分，具有以下目的与意义：（1）规划企业经济活动：预算编制有助于企业对未来的经济活动进行系统规划和预测，保证资源配置的合理性和有效性。（2）明确经营目标：通过预算编制，企业可以明确短期和长期的经营目标，为各部门和员工提供明确的工作方向。（3）促进资源整合：预算编制有助于企业整合内部资源，优化产业结构，提高整体运营效率。（4）风险防范：预算编制可以帮助企业提前识别潜在风险，制定应对措施，降低经营风险。（5）激励与约束：预算编制为企业绩效考核提供依据，激发员工积极性，同时强化对各部门的约束力。1.2预算编制的原则与要求为保证预算编制的科学性、合理性和有效性，企业应遵循以下原则与要求：（1）合规性原则：预算编制应遵循国家法律法规、行业规定和企业内部管理制度，保证预算内容合法合规。（2）全面性原则：预算编制应涵盖企业所有经济活动，包括收入、支出、投资、融资等方面，保证预算内容的完整性。（3）真实性原则：预算编制应以企业实际情况为基础，真实反映企业经营状况，避免虚报、漏报和错报。（4）预测性原则：预算编制应充分考虑市场环境、行业趋势、企业经营策略等因素，提高预算的预测准确性。（5）灵活性原则：预算编制应具有一定的灵活性，以适应市场变化和企业内部调整的需要。（6）合理性原则：预算编制应合理分配资源，保证企业各项业务活动的顺利开展。（7）动态管理原则：预算编制应注重过程管理，及时调整预算内容，保证预算与实际经营状况相符。（8）透明度原则：预算编制应提高信息透明度，便于企业内部各部门和员工了解预算情况，促进沟通与协作。（9）责任明确原则：预算编制应明确各部门和员工的职责，保证预算执行到位。（10）持续改进原则：预算编制应不断总结经验，发觉问题，持续改进预算管理体系，提高预算管理水平。第2章预算编制的准备2.1预算编制的组织与人员2.1.1组织架构预算编制应设立专门的组织架构，明确各部门和人员的职责与任务。组织架构应包括预算编制领导小组、预算编制工作小组及各相关部门。2.1.2人员配置（1）预算编制领导小组：由企业高层领导、财务部门负责人及相关部门负责人组成，负责预算编制的领导、协调和决策。（2）预算编制工作小组：由财务部门相关人员及各部门预算编制责任人组成，负责具体预算编制工作。（3）相关部门：负责提供本部门预算编制所需的基础数据和资料，协助预算编制工作小组完成预算编制。2.2预算编制的时间安排2.2.1预算编制周期企业应根据实际情况确定预算编制周期，一般分为年度预算、季度预算和月度预算。2.2.2预算编制启动时间预算编制工作应提前启动，保证有足够的时间完成预算编制。一般情况下，年度预算编制工作应在当年第三季度启动。2.2.3预算编制完成时间预算编制工作应在规定的时间内完成，以保证预算执行的有效性。年度预算编制工作应在当年第四季度完成，并报预算编制领导小组审批。2.3预算编制的基础资料准备2.3.1财务数据收集企业近几年的财务报表、财务分析报告等财务数据，以便分析企业财务状况，为预算编制提供依据。2.3.2业务数据收集企业各部门的业务数据，包括但不限于产量、销量、销售额、成本、费用等，以便分析业务发展趋势，为预算编制提供依据。2.3.3市场数据收集行业市场数据，包括市场规模、竞争对手情况、行业发展趋势等，以便分析市场环境，为预算编制提供依据。2.3.4政策法规了解国家和地方政策法规，分析对企业预算编制的影响，保证预算编制符合法律法规要求。2.3.5内部管理制度收集企业内部管理制度，如薪酬制度、绩效考核制度等，以便在预算编制中充分考虑内部管理要求。2.3.6其他资料收集其他与预算编制相关的资料，如企业战略规划、项目可行性研究报告等，为预算编制提供全面支持。第3章预算编制的方法3.1固定预算编制法固定预算编制法，又称静态预算编制法，是指在一定预算期内，根据预算编制时的经济环境和业务量水平，设定固定的预算数额来进行预算编制的方法。以下是固定预算编制法的具体步骤：3.1.1确定预算项目根据企业的战略目标和业务计划，明确预算期内需要资金支持的项目，包括生产成本、销售费用、管理费用等。3.1.2收集历史数据收集预算项目的历史数据，包括金额、数量、结构等，为预算编制提供依据。3.1.3分析预算项目对预算项目进行详细分析，了解其变动规律，为预算编制提供参考。3.1.4确定预算数额结合企业发展战略、市场状况和财务状况，合理预测预算项目的预算数额。3.1.5编制预算表将确定的预算数额填入预算表，形成完整的预算体系。3.2弹性预算编制法弹性预算编制法，又称动态预算编制法，是指根据预算期内业务量变化，调整预算数额的方法。以下是弹性预算编制法的具体步骤：3.2.1确定预算项目与固定预算编制法相同，明确预算期内需要资金支持的项目。3.2.2建立业务量与预算数额关系分析预算项目与业务量之间的关系，建立数学模型，预测不同业务量下的预算数额。3.2.3制定预算标准根据业务量与预算数额的关系，制定预算标准，包括预算数额的上下限。3.2.4调整预算数额根据实际业务量，调整预算数额，保证预算的合理性和有效性。3.2.5编制预算表将调整后的预算数额填入预算表，形成弹性预算体系。3.3零基预算编制法零基预算编制法是指在每个预算期初，不考虑以往预算数额，从零开始重新评估预算项目，按照实际需求进行预算编制的方法。以下是零基预算编制法的具体步骤：3.3.1确定预算项目明确预算期内的各项业务活动，并将其列为预算项目。3.3.2分析预算项目对每个预算项目进行深入分析，了解其必要性和优先级。3.3.3评估预算数额从零开始，根据预算项目的实际需求，合理评估预算数额。3.3.4制定预算标准根据企业发展战略和财务状况，制定预算标准，保证预算的合理性和可行性。3.3.5编制预算表将评估后的预算数额填入预算表，形成零基预算体系。通过以上三种预算编制方法，企业可以根据自身情况选择合适的预算编制方法，提高预算管理的科学性和有效性。第4章预算编制4.1收入预算编制4.1.1基本原则收入预算编制应遵循合法性、合理性、预测性和可控性原则。收入来源需符合国家法律法规和政策规定，保证收入预算的合规性。4.1.2编制方法（1）历史数据法：根据过去几年的收入数据，结合当前经济形势和行业发展趋势，预测未来一年的收入情况。（2）市场调查法：通过市场调查，收集行业相关信息，分析市场发展趋势，预测企业收入。（3）因果分析法：分析影响收入的内外部因素，建立数学模型，预测收入。4.1.3编制程序（1）收集资料：收集与企业收入相关的历史数据、行业数据和政策法规等。（2）分析预测：根据收集的资料，采用适当的方法进行收入预测。（3）编制预算：将预测结果按照收入类别进行汇总，形成收入预算。4.2支出预算编制4.2.1基本原则支出预算编制应遵循合规性、必要性、经济性和效率性原则。支出项目应符合企业发展战略和经营计划，保证预算支出的合理性。4.2.2编制方法（1）历史数据法：根据过去几年的支出数据，结合企业经营计划和预算目标，预测未来一年的支出情况。（2）零基预算法：从零开始，对每个支出项目进行重新评估和预算，保证预算支出的合理性和必要性。（3）项目预算法：对大型项目或重要支出项目进行单独预算，明确项目目标、预算金额和执行周期。4.2.3编制程序（1）收集资料：收集与企业支出相关的历史数据、行业标准和企业发展战略等。（2）分析预测：根据收集的资料，采用适当的方法进行支出预测。（3）编制预算：将预测结果按照支出类别进行汇总，形成支出预算。4.3资金预算编制4.3.1基本原则资金预算编制应遵循平衡性、安全性和流动性原则。保证企业资金运作的正常，防范资金风险。4.3.2编制方法（1）现金流量法：预测企业未来一年的现金流入和流出，分析现金余额及资金缺口，合理安排资金预算。（2）资金筹集法：根据企业资金需求，制定合理的筹资计划，保证资金来源的多样性和低成本。4.3.3编制程序（1）收集资料：收集与企业资金相关的历史数据、财务报表和筹资计划等。（2）分析预测：根据收集的资料，采用适当的方法进行资金预测。（3）编制预算：将预测结果按照资金来源和用途进行汇总，形成资金预算。第5章预算的审批与发布5.1预算审批流程5.1.1预算编制完成之后，需提交至相关部门进行审批。审批流程应遵循公司内部管理制度，保证预算编制的合理性和准确性。5.1.2预算审批分为以下几个阶段：a)初审：由财务部门对预算编制的合规性、合理性进行审核，保证预算编制符合公司战略目标和业务发展需求。b)复审：由预算管理部门对初审后的预算进行综合分析，评估预算编制的科学性、可行性，并提出改进意见。c)会签：涉及相关部门的预算，需由相关部门负责人进行会签，保证预算编制符合实际业务需求。d)终审：由公司高层领导对预算进行审批，保证预算符合公司整体发展战略。5.1.3预算审批过程中，如有需要，可组织相关部门进行沟通协调，保证预算编制的合理性和准确性。5.1.4预算审批通过后，应形成正式文件，并由审批人签字确认。5.2预算发布与执行5.2.1预算发布a)预算审批通过后，由财务部门负责将预算正式发布至相关部门。b)预算发布应明确预算执行的责任部门、责任人和预算执行期限。c)预算发布后，应及时通知相关部门，保证预算执行工作的顺利进行。5.2.2预算执行a)各部门应按照预算要求，合理分配和使用预算资金，保证预算目标的实现。b)财务部门应加强对预算执行的监控，定期分析预算执行情况，对预算执行过程中出现的问题及时采取措施予以解决。c)预算执行过程中，如需调整预算，应按照公司内部管理制度履行审批程序。d)预算执行结束后，应对预算执行情况进行总结，为下一轮预算编制提供依据。5.2.3预算考核a)预算执行结束后，应对预算执行情况进行考核，评估各部门预算执行效果。b)预算考核结果应作为各部门绩效考核的依据之一，对预算执行情况进行奖惩。c)预算考核应遵循公平、公正、公开的原则，保证考核结果的客观性和准确性。第6章预算执行监控6.1预算执行情况分析6.1.1分析方法预算执行情况分析应采用定量与定性相结合的方法，通过对比分析、趋势分析、因素分析等手段，全面、准确地反映预算执行情况。6.1.2分析内容（1）预算执行进度分析：对比预算计划与实际执行情况，分析预算执行进度及原因。（2）预算执行质量分析：评估预算执行效果，分析预算执行过程中存在的问题及改进措施。（3）预算执行结构分析：分析预算资金在不同项目、部门、地区之间的分配及执行情况，揭示预算结构不合理之处。6.2预算调整与控制6.2.1预算调整（1）预算调整条件：当预算执行中出现重大变化或不可抗力因素时，可进行预算调整。（2）预算调整程序：按照规定程序，提交预算调整方案，经审批后实施。（3）预算调整原则：保证预算调整的合理性、必要性，遵循效益优先、控制成本、保障重点的原则。6.2.2预算控制（1）建立预算控制制度：明确预算控制的职责、权限和程序，保证预算控制的有效性。（2）预算控制措施：通过财务审批、报销、核算等环节，加强对预算执行过程的监控和管理。（3）预算控制结果运用：将预算控制结果纳入绩效评价体系，作为考核、激励和约束的依据。6.3预算执行中的风险防范6.3.1风险识别对预算执行过程中可能出现的风险进行识别，包括但不限于政策风险、市场风险、信用风险、操作风险等。6.3.2风险评估对识别出的风险进行评估，分析风险的概率、影响程度和潜在损失，确定风险优先级。6.3.3风险应对根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，包括风险规避、风险分散、风险转移等。6.3.4风险监控建立风险监控机制，对预算执行过程中的风险进行持续监控，及时发觉并应对新出现的风险。第7章预算分析与评价7.1预算执行结果分析7.1.1收入分析本节主要分析预算执行过程中各项收入的实际完成情况，与预算计划进行对比，找出差距及其原因，为后续预算编制和执行提供参考。7.1.2支出分析分析预算执行过程中各项支出的实际发生情况，与预算计划进行对比，查明超支或节约的原因，为控制成本和提高资金使用效率提供依据。7.1.3预算执行效率分析通过对预算执行过程中各项指标的分析，如预算执行率、预算调整次数等，评价预算编制和执行的效率，找出存在的问题，并提出改进建议。7.2预算评价与考核7.2.1预算评价指标体系建立一套完整的预算评价指标体系，包括财务指标和非财务指标，以全面评价预算执行效果。7.2.2预算评价方法介绍预算评价的方法，如比较分析法、因素分析法、平衡计分卡等，并结合企业实际情况选择合适的评价方法。7.2.3预算考核与激励机制明确预算考核的原则、流程和考核指标，建立与预算执行效果挂钩的激励机制，以提高预算执行积极性。7.3预算改进措施7.3.1优化预算编制流程分析现有预算编制流程中存在的问题，提出优化措施，如加强部门间沟通、提高预算编制的科学性等。7.3.2完善预算管理制度从预算编制、执行、监控、评价等环节完善预算管理制度，保证预算管理工作有序进行。7.3.3提高预算执行力分析预算执行中的难点和问题，提出提高预算执行力的措施，如加强预算培训、建立健全预算执行责任制度等。7.3.4强化预算分析与监督加强预算执行过程中的分析、监督和预警，及时发觉并解决问题，保证预算目标的实现。7.3.5创新预算管理手段摸索运用现代信息技术，如大数据、云计算等，提高预算管理的智能化、精准化水平。第8章预算与战略规划8.1预算与战略的关系预算作为企业财务管理的重要组成部分，与战略规划密切相关。预算可以视为对企业战略目标的量化分解和具体落实，是战略规划实施的有效工具。本节将从以下几个方面阐述预算与战略之间的关系：8.1.1预算反映了企业战略目标预算编制过程中，企业需充分考虑市场环境、竞争对手、资源配置等因素，将战略目标细化为具体的经营计划和财务指标。通过预算的制定和执行，企业可以更好地实现战略目标。8.1.2预算指导企业资源配置企业根据战略规划，合理配置资源，以实现预算目标。预算通过对各项业务活动的投入产出分析，指导企业优化资源配置，提高经营效率。8.1.3预算评估战略实施效果预算执行结果反映了企业战略实施的效果。通过对比预算与实际业绩，企业可以评估战略规划的合理性，为下一阶段的战略调整提供依据。8.2预算编制与战略规划衔接预算编制与战略规划的有效衔接，有助于保证预算目标的实现。以下是预算编制与战略规划衔接的关键环节：8.2.1明确战略目标在预算编制前，企业需明确战略目标，包括市场定位、业务发展、财务目标等，以保证预算编制符合企业战略发展方向。8.2.2制定战略规划企业根据战略目标，制定详细的战略规划，包括市场拓展、产品研发、产能扩张、组织架构调整等，为预算编制提供依据。8.2.3结合战略规划编制预算在预算编制过程中，企业需充分考虑战略规划的要求，将战略目标细化为具体的预算指标，保证预算与战略规划的有效衔接。8.3预算执行与战略调整预算执行过程中，企业需密切关注战略目标的实现情况，根据市场环境和内部条件的变化，适时调整战略规划和预算指标。8.3.1监控预算执行情况企业应建立完善的预算监控体系，定期分析预算执行情况，及时发觉预算与战略目标的偏差，为战略调整提供依据。8.3.2评估战略实施效果通过预算执行结果，企业可以评估战略实施的效果，发觉战略规划中存在的问题，为下一阶段的战略调整提供参考。8.3.3适时调整战略规划和预算指标根据预算执行情况和市场环境变化，企业应适时调整战略规划和预算指标，保证企业始终沿着正确的战略方向前进。通过以上三个环节，企业可以实现预算与战略规划的有效衔接，促进企业持续健康发展。第9章预算信息化管理9.1预算管理信息系统概述预算管理信息系统是运用现代信息技术手段，对预算编制、执行、监控和分析等环节进行集成管理的重要工具。它有助于提高预算管理的科学性、规范性和有效性，为企业决策层提供及时、准确、全面的预算信息。本章主要从预算管理信息系统的功能、应用、实施与优化等方面进行阐述。9.2预算管理信息系统的功能与应用9.2.1功能（1）预算编制：支持预算编制过程中的数据收集、分析、汇总和调整等功能，提高预算编制的效率和准确性。（2）预算执行：实时监控预算执行情况，对预算执行过程中的异常情况进行预警，保证预算执行的规范性。（3）预算调整：根据企业业务发展和市场变化，对预算进行及时调整，保证预算的适应性。（4）预算分析：对预算执行数据进行多维分析，为决策层提供有力支持。（5）预算报告：自动各类预算报告，提高报告的编制效率和准确性。9.2.2应用（1）全面预算管理：涵盖企业各部门、各业务领域的预算管理，实现全面预算管理。（2）成本控制：通过预算管理信息系统，实现成本的事前、事中和事后控制。（3）绩效评价：利用预算管理信息系统，对各部门、各业务领域的绩效进行科学评价。（4）决策支持：为企业管理层提供及时、准确、全面的预算信息，辅助决策。9.3预算管理信息系统的实施与优化9.3.1实施（1）需求分析：深入了解企业预算管理现状和需求，明确预算管理信息系统的目标和功能。（2）系统设计：根据需求分析，设计预算管理信息系统的整体架构、模块划分和功能实现。（3）系统开发：采用成熟的技术和工具，进行系统开发。（4）系统测试：对预算管理信息系统进行全面测