广州妙思商贸有限公司内部会计监督制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1广州妙思商贸有限公司简介..........................................1

2广州妙思商贸有限公司内部会计监督制度现状..........................1

2.1会计核算流程现状.............................................1

2.2财产清查制度.................................................1

2.3绩效考核制度现状.............................................2

3广州妙思商贸有限公司内部会计监督制度存在的问题....................2

3.1企业出纳岗位出现不相容岗位未分离问题.........................2

3.2企业预算控制主要问题.........................................2

3.3内部审计制度不完善...........................................2

3.4会计人员素养有待提升.........................................3

4广州妙思商贸有限公司内部会计监督制度优化设计方案..................3

4.1出纳岗位出现岗位未分离问题优化设计方案.......................3

4.2企业预算控制优化设计方案.....................................4

4.3内部审计制度优化设计方案.....................................5

4.4提高会计人员素质优化设计方案.................................6

5结语..............................................................7

参考资料............................................................8

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广州妙思商贸有限公司内部会计监督制度优化设计

1广州妙思商贸有限公司简介

广州妙思商贸有限公司成立于2020年，位于广东省广州市黄埔区凤凰四路

99号A栋，是一家以批发为主的企业，法定代表人为许贤妹。企业的主要的营

业内容是对家电产品的销售和服务，主要包括中央空调，热水器以及小型家电等，

拥有多个品牌的营销授权。随着企业的发展，企业规模也在不断增加，从最初的

4个人发展成目前拥有员工10余人的企业。广州妙思商贸有限公司的的注册资

本金为100万元，在小微企业当中属于注册资本金相对较高的企业。

广州妙思商贸有限公司的产品强调经济性和实用性，致力于为客户提供高品

质低成本的绿色应用家电。通过对妙思贸易公司供应商管理情况的研究，能够更

好的推动妙思贸易在当前营销规模中的管理情况和现状的优化。同时通过优化方

案的设计能够推动妙思贸易供应商管理的升级，帮助企业做大做强，同时也可以

更好的节约人力成本，提高资金周转率。对于电器商贸来说，业务往来是对企业

发展中的核心和关键因素，良好的会计监督制度不仅能够保障质量，而且能够提

供良好的售后服务以及可能的优惠，因此对于会计监督制度是广州妙思商贸有限

公司的业务中的重点内容。

2广州妙思商贸有限公司内部会计监督制度现状

2.1会计核算流程现状

从广州妙思商贸有限公司的会计核算的流程来看，主要包括原始凭证分类、

编制记账凭证、登记账簿、记账凭证汇总等。广州妙思商贸有限公司的财务人员

会先根据企业会计准则的要求，根据权责发生制进行计提费用。财务人员先取得

并审核原始凭证，然后编制并审核记账凭证、编制科目汇总表，同时也能够将相

关单据反馈财务部门。财务人员再登记日记账、明细分类账和总账。最后进行财

务分析并编制报表说明。对于财务人员来说，也会应用国家的税收优惠政策，进

行税收筹划。

2.2财产清查制度现状

广州妙思商贸有限公司财产清查制度主要是对各项财产、物资进行实地盘

点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数

额和实际结存数额是否一致，从而以保证账实相符的制度。在进行财产清查的过

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程中，能够发现企业在财产管理中的问题，并且进行调整和完善。广州妙思商贸

有限公司每年度进行一次财产清查，对于电脑、桌椅等固定资产进行盘点，同时

财务部门会对存款、应收账款、现金等进行盘点。

2.3绩效考核制度现状

广州妙思商贸有限公司在绩效方面出台了《绩效管理制度》，包括考核对象

与周期、绩效管理的内容、工作绩效目标的设定等方面，更好的加强对绩效的管

理。每个岗位编制了绩效考核的内容，在年初由员工签订，并在此基础上进行细

化，在年底会再次进行核对，并根据绩效考核的结果核算绩效工资。

3广州妙思商贸有限公司内部会计监督制度存在的问题

3.1不相容的职务没有相互分离

目前广州妙思商贸有限公司的出纳岗位存在一个重大的缺陷，没有做到职责

分离，按照《企业内部控制基本规范》，财务岗位要求职权分离，出纳人员“管

钱不管账”，不可以兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账

目的登记工作。单位公章、法人章、财务章应该分别保管，不能一个人保管所有

印章。为了工作便利，目前由出纳管理公司网银经办人和复核人的网银盾，虽然

提高了付款效率，但是留下了极大的风险隐患。这种情况下是否出现舞弊全靠工

作人员的自觉性。

3.2预算控制制度不合理

广州妙思商贸有限公司在预算控制方面，预算和实际支出存在明显差异。许

多部门在上报预算的时候没有考虑到实际执行中的问题，或者在实际执行中巧立

各种名目进行预算外的开支。这就导致每个月都是超支的资金，对于许多员工来

说，会认为预算编制和企业实际工作没有什么关系，预算是财务部门的事情，对

于其他部门而言，每天忙着生产和采购，不愿意在预算上投入精力。

3.3内部审计制度不完善

广州妙思商贸有限公司在内部审计制度建设方面工作有待完善，公司目前还

没有形成完善的内部审计制度，没有形成现代化内部审计制度建设平台建设，内

部审计工作方法陈旧，效率低下，经常出现各种人为错误。广州妙思商贸有限公

司对于重点的项目和问题在进行专业的审计调查和监督方面有待完善，对于企业

当中的普遍性问题以及相应的风险没有形成系统的评价和分析。

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3.4会计人员素养有待提升

广州妙思商贸有限公司会计人员素质仍然有待提升。企业为了能够更好的节

约组织建设的开支，在内部管理制度方面投入相对低下的时候，会减少人力资源

的配备和培训，这会导致企业人员在会计人员管理制度建设方面存在不足等，导

致人员散漫、管理不善等问题出现，也会严重影响企业会计工作的水平和质量，

影响到企业人员管理和素质提升等方面的发展。许多会计人员缺少工作的积极性

和主动性，没有正确的看待会计工作对于企业发展的重要影响和意义，导致会计

工作流域表面或者仅仅在制度方面进行了形式化的建设，难以为企业带来实际的

效益。

4广州妙思商贸有限公司内部会计监督制度优化设计方案

4.1不相容的职务相互分离优化设计方案

相互分离

出纳稽核

相互分离

出纳会计记录

相互分离

出纳审计职务

相互分离

出纳印章保管职务

图1不相容的职务相互分离图

目前对于广州妙思商贸有限公司出纳岗位来说，岗位分离是否明确，对于推

进财务部门的职能发挥具有重要的影响和制约作用，因此要想实现企业会计监督

方面职能的充分发挥与提升，就应当使得出纳岗位分离。虽然广州妙思商贸有限

公司已经建立了财务制度，也要明确出纳岗位分离，但是有时受到人员流动的影

响，所以并没有严格执行。对于广州妙思商贸有限公司来说，要控制内部的审批

权限，对于出纳、稽核、会计档案保管等进行职务的分离。如图1所示,从具体

内容来看，出纳主要是每日账款的收缴、登记、建账和对账等，稽核主要是稽查

和审核等方面的工作，因此，两者是监督和被监督的关系，不能由同一个员工担

任。印章保管和审计也是同样如此。所以出纳与稽核、会计记录、审计职务、印

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章保管职务之间要相互分离。

4.2企业预算控制优化设计方案

财务管理部业务事业部职能部门

部署年度财务战略发展部制

预算编制工作定战略流程

上报销售情况及

采购计划

会同业务部门

平衡产销

业务事业群年度职能部门指定年度

预算制定流程预算

预算汇总，

预算目标分解

落实预算要求，如监督预算的执行情

调整要说明理由况，并进行反馈

图2预算管理优化流程图

作为广州妙思商贸有限公司中行使预算控制的关键性部门，如果业务部门没

有严格执行预算控制，那么企业的预算控制就会沦为空谈。因此，要对预算进行

严格的控制。广州妙思商贸有限公司可以进行全面的预算编制管理，预算控制要

全员参与，包括企业的职能部门和业务部门，参与到预算控制的过程中来。同时

对于预算要严格执行，对于和预算不符合的要说明原因，并且控制次数。如下图

2预算管理优化流程图所示，首先由财务管理部和职能部门进行年度财务预算的

统计和编制工作，统筹各部门进行预算的安排和管理，财务管理部和职能部门将

销售情况及采购计划上报给业务事业部。职能部门在提报预算的过程中要结合战

略发展的要求和目的，再统筹各部门的预算平衡，和业务部门、职能部门进行年

度预算制定流程和指定年度预算。财务管理部要做好预算汇总、预算目标分解，

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最后由业务事业部落实预算要求，如调整要说明理由，并由职能部门监督预算的

执行情况进行反馈。

4.3内部审计制度优化设计方案

业务部门审计中心审计委员会

根据业务部门工作编

制管理要求

审计管理制度设立的

合理性和执行性

与业务部门交流意见，

并讨论业务流程的内

控要求

编制业务流程内控矩

确定业务目标、风险

阵，业务流程权限指

和具体控制要求

引

审阅业务流程的内控

要求

批准业务流程内控

要求

公布并抄送相关部门

图3事前审计优化流程图

广州妙思商贸有限公司要建立健全内部审计制度，形成相对完善的内部审计

的管理部门，并且在此基础上继续内部审计的推进和开展。在企业当中内部审计

的管理部门要充分发挥审计的监督智能，特别是对于制度建设来说，要形成内部

审计的制度、规章以及工作手册等等，从而更好的促进内部审计的工作开展。如

图3所示，广州妙思商贸有限公司可以简历管理制度事前审计流程，由业务部门

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根据业务工作，编制管理要求并送给审计中心，由审计管理制度设立执行性和合

理性，与业务部门交流意见，并讨论业务流程的内控要求，并结合业务部门的木

匾编制相关的业务流程，确定业务目标，风险和具体控制要求。又交给审计中心

编制业务流程内控矩阵，业务流程权限指引。在此基础上，形成审计委员会，审

计委员会要进行业务流程的内控审阅和业务流程的内控批准，公布并抄送相关部

门。

4.4提高会计人员素质优化设计方案

对于广州妙思商贸有限公司的发展来说，要想使工作水平在各方面得到改进

与提升人员的建设和推进是必不可少的，只有企业能够掌握更好的会计工作的能

力，才能形成具备高素质人才的优秀队伍，这样才能使会计工作在执行层面，具

有良好的效率质量。通过培训的方式，对会计人员的素质、职业道德、技术应用

水平继续提升。如表1所示，可以年度进行会计人员的培训，通过线上和线下相

结合的方式进行培训，线上可以通过腾讯会议进行。由管理人员发至公司微信群，

每个部门选择和会计人员对接的员工参加，培训内容主要包括财务会计内容认知、

财务管理中的常见问题，熟悉会计信息质量要求，理解财务会计计量属性等相关

课程。

表1会计人员培训方案表

会计人员素质培训方案

一、培训时间2023年4月21日、22日（培训纳入年度计划当中）

二、培训形式腾讯会议（会议号后续发至公司微信群）

三、培训对象公司全体会计人员原则上必须参加；其他职工自愿参加。

四、课程安排财务会计内容认知：了解财务会计的基本特征、熟悉会计信

息质量要求、理解财务会计计量属性等相关课程

财务管理中的常见问题

五、培训人员立信会计事务所王老师

因此做好广州妙思商贸有限公司的会计队伍人力资源建设十分重要，这一方

面需要企业构建出有效的会计工作绩效管理制度，在对会计人员进行绩效考核的

时候，可以从财务分析和日常工作两个方面进行判断。如表2所示，对于财务分

析可以将其细化为具体核算和问题解决两个方面，分别为15分和20分。日常工

作可以分为材料盘点分析报告、提交财务核算报告等。

同时还需要建立一套人才引进与内部培训制度。当然从这个方面来看，也并

非要求所有从事会计监督的人员都需要有完备的审计知识，但是作为监督的主体

来说，如果能再兼具会计和审计知识的基础上推进会计工作的开展，那么能够更

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好的促进会计监督制度的实施和推进。

表2会计人员绩效考核评分表

会计岗位绩效考核表

被考核对象：部门：职务：

考核负责人：填表时间：直接上级：

考核项目部门指标分值

对各种成本、费用、税

15

款及收入进行核算

财务分析

能及时反映和解决核算

20

中所发现的问题

提交材料盘点分析报告15

提交财务核算报告10

日常工作

账簿及档案资料管理20

工作计划完成情况20