广东龙达财税科技有限公司营运资本持有政策优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1龙达财税公司情况简介..............................................1

2龙达财税公司营运资本持有政策现状..................................1

2.1总资产现状..................................................1

2.2流动资产现状................................................1

2.3流动负债现状................................................2

3广东龙达科技有限公司营运资本持有政策存在的问题....................3

3.1应收账款回收速度慢..........................................3

3.2应付账款清理不及时..........................................3

3.3存货管理不规范，成本高......................................4

4广东龙达科技有限公司营运资本持有政策优化设计......................5

4.1应收账款管理的优化设计......................................5

4.1.1建立合理的催收制度.....................................5

4.1.2完善应收账款流程.......................................5

4.2应付账款管理的优化设计......................................6

4.3存货管理的优化设计..........................................6

4.3.1采用经济订货批量法.....................................6

4.3.2加强存货的科学化保管...................................7

5结论..............................................................7

参考资料...........................................................9

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广东龙达财税科技有限公司营运资本持有政策优化

设计

1龙达财税公司情况简介

广东龙达财税有限公司(以下简称"龙达财税")创建于二零一七年，通过降

低公司的营运成本、规避公司运营中的财税问题、缓解公司发展中所遇到的困

难，从而创建出品牌价值。致力于为公司提供全方位财税的解决方案和全面的

财务管理外包业务，为刚创立的公司进行创业辅导，为发展中的公司规范与成

长保驾护航。龙达财税的主要的收入是为中小型企业代理记账占比为70%，以及

其他的收入来源是为其办理营业执照、商标权等业务。

2龙达财税公司营运资本持有政策现状

2.1总资产现状

表2-1龙达财税2019-2021年总资产数据

单位（元）

年份销售收入总资产总资产周转率行业平均水平结论

201912476051060200117.68%84%较好

2020970300120960080.22%75%一般

2021920800162050056.82%68%较差

表格2-1总结了龙达财税业务的发展基本经营情况,根据分析其2019年、

2020年的和2021年的经营报告并计算出有关数据。2019年企业处于上升期,收

入稳定,总资产周转率也比行业的平均水平高,从2020年开始,企业的收入逐渐

下降,也导致了总资产周转率降到了平均水平以下。因为全球经济的不景气,开

公司的人越来越少,做代理记账等其他方面的业务也相比前两年下降不少,收入

也达到了最低。

2.2流动资产现状

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表2-2龙达财税2020-2021年流动资产数据

单位（元）

资产类别2020年2021年

库存现金20520690820

银行存款1060450808200

其他货币资金8200053060

短期投资5800023000

待摊费用5074025200

存货12350057500

应收账款509100350800

应收票据10700080600

通过上面的数据可以看出相比2020年的流动资产，2021年流动资产明显下

降。2021年流动资产比2020年流动资产下降了32.91%。运用固定资产周转能

力的复合因素分析方法对公司的运营质量与经营效益进行量化研究与评估,通

过分别对应收账款周转能力、存货周转量、固定资产周转能力三个指标的加权

运算,研究提出了决定企业资产实际经营能力变化的三个驱动力要素,并进一步

对其他导致该企业资产总体经营能力变化的具体因素情况加以研究,这就可以

为新形势下提升中小企业资本的经营和效益质量提供了依据。

2.3流动负债现状

表2-3龙达财税2017-2022年流动负债数据

单位（元）

类别2017年2018年2019年2020年2021年2022

年

其他161400173000203000193700206300225300

预收账款820003030071000456002450045700

应付项目530800512100490900484800452800396700

短期借款230900294600242000302600321600342500

由表2-3可知，龙达公司的流动负债中，短期借款、应付账款和票据占据

较大比重，平均保持在75%以上，构成了流动负债的主要动态存量。这是因为龙

达公司为了研发新网站，不断举债补充营运资金维持公司的经营周转，应付账

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款和票据也会随着采购活动和归还款项活动的进行而更新变化。大量的短期借

款和应付账款及票据的存在，一是说明龙达公司短期的财务风险较高，需要频

繁还款;二是说明龙达公司在供应链中作为采购商处于强势地位，可以大量地运

用商业信用进行融资。

由以上的分析得知，龙达公司的营运资金投资策略和融资策略均较为激进，

在提高龙达公司盈利能力的同时亦提高了企业的财务风险。

3广东龙达科技有限公司营运资本持有政策存在的问题

3.1应收账款回收速度慢

表3-1龙达财税2019-2021年应收款项数据

单位（元）

应收款项2019年2020年2021年

应收金额1107200874000851300

已收金额840500551600620900

未收金额266700322400230400

根据数据显示，2019年有24.09%的应收账款没收回来，2020年是36.89%，

2021年是27.06%。应收账款回款慢主要有两个因素,一是债务方财务恶化,应该

继续催款,经多次催款仍然不付款的可以提起民事诉讼,用法律维权;二是对方

暂时困难或故意拖延,可以加大销售部门责任人员的奖惩,加大催款力度,实践

证明回款和责任人利益挂钩是有效的,虽然增加部分费用,但会大大缩短回款时

间。

3.2应付账款清理不及时

表3-2龙达财税2020-2022年应付账款数据

单位（元）

应付账款2020年2021年2022年

xx公司85900122350154200

xx供应商556007714082600

xx个体户340004913068700

对于一些不能收回的往来账款，还长期挂在财务账面，不进行坏账的处理、

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报损，也不按财务规定进行相应的坏账准备的计提工作。对于一些确认不需再

付的应付账款，企业要及时进行转做营业外收入的处理工作，如果这些基础的

工作不做仔细的话，就会给往来账款的财务管理活动带来不便，甚至可能使财

务反映失真。

企业对于已经销账的往来账款管理不善。企业对于已经作为作坏账进行处

理的应收账款，在再次收回时，却转成了账外的小金库。企业将一些本不需付

的应收账款，却付出转为账外资金，甚至有可能被某些个人贪污。必然会造成

往来款项的不清，给对账、付款、清欠工作带来困难。

3.3存货管理不规范，成本高

表3-3龙达公司2019-2021年经营状况

单位（万元）

项目2019年2020年2021年

存货期初余额10514.8557553.2764380.92

存货期末余额57553.2764380.9278032.69

营业成本全年发生额148692.14158625.54150248.92

存货周转率（次/年）4.372.62.11

存货周转天数84140173

表3-3为龙达公司2019-2021年的库存经营状况，龙达公司在2019-2021

年的存货周转天数持续上升，存货周转率继续下降，存货周转情况没有较大改

善。由表中的平均存货周转天数可知,龙达公司的一直都处在行业较高值范围内

，与标杆企业差距较大。因此，龙达公司在存货管理方面仍有较大的发展潜力。

由于采用了当时落后的存货核算方法，不仅不能快速有效的对存货进行统计核

对，而且实际工作起来也十分费时费力。同时也由于不能够准确核算出库存的

增减变动，从而造成了存货的账面数据与存货的实际存货数据并不匹配，使核

算的结果更加不精确。

管理人员并没有严格地按照存货出入库的流程走，即使购入的存货数量和

实际出入库数量不符也没查明原因，从而造成了一部分的存货损失，另外还有

一些货品出现遇水受潮变质、破损、过期、存货被偷以及存货放在仓库的时间

越久了，后期的维修、清理的费用也会越来越多。

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4广东龙达科技有限公司营运资本持有政策优化设计

4.1应收账款管理的优化设计

4.1.1建立合理的催收制度

表4.1.1优化后的应收账款

期限日期催收方式催收人罚款（谁负

责谁罚款）

逾期10天发短信或者信息来提醒客户财税顾问20元/家

逾期20天打电话给客户财税顾问40元/家

逾期1个月短信或电话告知客户要发出财税主管50元/家

催收函

逾期2-3个停账并发出律师函催收专员100元/家

月

以表4.1.1所示，在财税顾问发信息提示客户方付款后逾期了10天未付款，

财务顾问当月工资应罚款20元/家，逾期20天打电话给客户方后未付款罚款40

元/家。逾期了1-3个月则应转交给财税主管以及催收专员负责，如都不付款则

应该通知记账专员停账。并发出催收函及律师函给客户方，必要的同时可以申

请法律咨询做好打官司的准备。凡经手处理的担保业务若发生巨额坏账,无论该

责任人后来是否自动调离过该企业,都将要重新深究起其的责任！

4.1.2完善应收账款流程

图4.1.2龙达公司应收账款流程图

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以图4.1.2来看企业应该先与客户签订销售合同，申请建账的同时保证发

票也要给到客户那边。然后再根据合同所写的每月或者每个季度去收记账费用，

如过超过了付款日期客户没有付款则应该按照公司现行的催收制度来执行。

4.2应付账款管理的优化设计

由业务员提出申请，然后经上级主管审批转交给采购部门的采购员进行采

购。供应商有编号时应把编号一同写上以便后续的查询。如没有供应商编号应

该由信息中心进行编号，再是采购员创建采购订单。仓库验收入库无误后采购

员应检查供应商的发票是否正确，检查完之后交由财务部审核申请付款。

图4-2龙达公司付款申请流程图

4.3存货管理的优化设计

4.3.1采用经济订货批量法

这种方法对于进行单批次间隔供货时比较适用，但同样也不会产生存货不

足的情况，而订货数量方法则是在经济订货批量方法当中有所反映，能够一次

性而精确的核算出采购单位所需要的采购总量，而为了达到仓储成本和货物价

值的最低，就需要更加严密的根据经济订货批量方法编制采购计划了。另外公

司还可采用定量订货法，其具体的订货地点和经济订购规模一定要事先确定好，

要随时盘查存货的库存规模，而如果存货的仓库中没有事先的明确规定的经济

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订货地点规模时，公司就必须立即发出经济订购的命令，所以定量订购法的订

货批量与实际经济订购的批量都是一致的。其次，这是所谓的定时订购方式，

顾名思义就是每隔一段时间根据预先商量好的日期来进行订购，从而实现了按

时增加库存的掌控方式，每间隔一个的法定时期，盘查目标库的存储量就是运

用了这种方式的主要特点，根据设定的目标内容数和盘问结果之间的差值，从

而决定下一个的订货量。

4.3.2加强存货的科学化保管

图4.3.2龙达公司存货管理业务流程图

如图4.3.2所述，有关人员必须严格做好库存出进库凭证，库存的盘点与

清查必须准确有效，严格的按照库存领用审核的权限，按照采购计划的库存必

须由审核人员与上级领导进行审核，进行库存退货后，必须对退货的库存的重

量、品质等情况加以核实，进行退的单据和退货的理由，对退出库存的理由采

取相应的办法，最后进行登帐等。

5结论

通过对龙达财税营运资本持有政策的调查,发现该公司营运资本持有存在

一定的缺陷,针对这些问题,设计了一套营运资本持有政策的优化设计。

第一,加强总资产的管理。合理分配人力资源,成立总资产管理小组,并明确

责其权责;完善