迪佛电信集团有限公司固定资产内部控制方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介......................................................1

2公司成本费用内部控制分析现状..................................1

3公司成本费用内部控制存在的问题................................2

3.1内部控制环境不完善.......................................2

3.2部分业务流程设计和维护不到位.............................3

3.3内部管理信息不对称.......................................3

3.4缺乏有效地成本费用内部控制监督机制.......................4

4优化公司成本费用内部控制的方案设计............................4

4.1成本费用内部控制流程完善.................................4

4.2完善成本费用开支授权审批制度.............................5

4.3成本费用预算控制改进.....................................6

4.4成本费用考核制度改进.....................................7

5结论.........................................................8

参考资料.......................................................9

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迪佛电信集团有限公司成本费用内部控制

方案设计

1公司简介

迪佛电信集团有限公司(简称迪佛公司)自1999年成立之初，就坚持科学发

展之路，积极实施集团公司的企业转型战略，致力于人力资源管理机制的创新，

为每位员工创造了能充分展示自身才能的良好发展环境。迪佛公司下设11个市

级分公司，可以经营中国电信集团业务范围内所有电信业务。经营范围涉及国

内的语音通信业务，包括批发、零售通信设备及配件，仪器仪表，办公自动化

设备及配件等。互联网增值服务及多媒体传输服务；向国内外客户提供电信网

络元素出租业务；进行国际电信业务对外结算；根据所在区域发展情况开展的

具有区域特点的电信业务，但是在迪佛公司开展的所有业务中还是以提供通话

服务、移动数据业务和固定宽带业务为主要经营方向。

图1公司组织结构

2公司成本费用内部控制分析现状

新时代的要求下，企业传统的成本费用控制活动显露出很多不足，有些企

业仅针对某些占比较大的成本费用进行重点控制，以降低最终成本为主要目的，

不在乎是否能够进行科技创新，带动企业的总体价值，因此也就没有从整个公

司的层面进行设计完善，跟不上经济形势的发展。

在内部控制与现金持有、盈余质量、盈余管理这方面，认为良好的内部控

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制质量能够显著提高企业的现金持有价值，较高的内部控制质量有助于企业避

免过度投资，更好的应对企业发展中可能遇到的不确定情况。内控报告缺陷与

企业盈余管理的关系，认为当公司的盈余管理目标较高时，其内部控制报告更

容易出现缺陷。内部控制信息披露制度对政府、企业及其相关利益人是有积极

作用的。

以2015-2019年迪佛公司的数据为样本，分析了内部控制、应计质量和盈余

反映之间的联系，结果表明在信息提供方面，企业的内部控制质量越高应计质

量也就越高；在投资者的反应方面，企业的内部控制质量越高盈余反应系数越

大。

表1迪佛电信集团有限公司2015-2019年内部费用支出

项目/年度20192018201720162015

151.43

活动经费现金流出265.12w235.22w212.09w147.91w

w

316.03

项目报销现金流出490.15w405.80w378.81w283.71w

w

设备更新维修现金流408.72

633.22w534.30w525.51w445.18w

岀w

杂物费用现金流出186.32w175.2w166.3w145.2w155.2w

3公司成本费用内部存在的问题

3.1内部控制环境不完善

迪佛公司在成本费用内部控制环境的营造上，管理层显得不够重视，而是

更加关注公司经营管理所涉及的各项硬性指标。管理层对成本费用内部控制的

重视程度将直接影响到下级员工的执行程度。每个员工都是成本费用控制活动

中的一个环节，有些岗位甚至是关键环节，如果普通员工对自身岗位的成本费

用控制工作不够重视，将会使得成本费用内部控制的流程不能起到预期的作用，

出现走过场的现象。

在雇佣员工方面，迪佛公司为了节约成本等原因在一些环节雇佣了外包人

员，这部分人员的工资福利跟正式签订合同的员工不是一个标准，参加的培训

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在数量和质量上都远低于正式员工，这部分员工对公司的归属感较弱、流动性

较强，主动参成本费用内部控制的意识就更加淡薄了，有问题也不会提出，当

这些外包人员从事通信生产工作或者财务等与成本费用控制相关度较高的专业

工作时，很有可能给公司留下隐患，导致公司耗费大量人力、物力制定的成本

费用内部控制相关制度达不到预期的效果。

3.2部分业务流程设计和维护不到位

业务流程环节设计过多：迪佛公司成本费用内部控制的相关制度在制定时，

对细节过于关注，充分考虑到了全面性的要求，制定了大量的控制点，认为控

制点越多，流程越复杂，成本费用内部控制就会越有效，风险就会降到最低，

但是大量的控制措施和控制环节，使得业务流程在实际操作起来战线太长，一

些流程中的控制点只是单纯的多增加了一个岗位参与但是并没有实际意义。为

了达到成本费用内部控制的目的，公司在设置部分业务流程的控制环节时尽可

能细致，需要多个责任部门执行，或者一个部门的多个层级领导参与，部门越

多沟通起来越麻烦，但要是不沟通出了问题又会互相推诿，因此导致了工作流

转速度变慢，反而增加了公司的相关成本。

业务流程动态维护不足：随着国家宏观环境的变化，“新常态”下的电信

行业正处于产业结构升级的关键时期，在近几年企业公布的数据中可以看出，

随着手机用户的增多，固定电话业务带来的收入呈现出持续快速下滑的趋势；

受“微信”等互联网应用的替代影响，移动话音业务的增长速度持续放缓，短

信及彩信等传统业务带来的收入更是“大幅缩水”；但是移动数据接入流量和

宽带业务使用量保持较快的增长。5G网络的研发及宽带“光纤化”的趋势下，

迪佛公司的业务种类也在不断的更新，相应的成本费用内部控制流程的设计想

要跟上业务快速变化的节奏具有很大的难度。

3.3内部管理信息不对称

公司的同级别部门间并没有隶属关系，在实际工作中大多以自己的部门利

益为主，认为做好公司规定的本部门、本岗位的分内工作就好，没有正确认识

到部门间信息沟通的重要性，而各市公司之间也存在业绩攀比的现象，一些关

键的有效地信息更是不会分享到其他市公司，这其实在一定程度上会损失迪佛

公司的整体利益。在某些下级公司和部门中，当出现上下级之间的矛盾时，并

没有有效地申诉和处理机制，大多通过部门间的内部调节解决问题，这就导致

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下级员工发现上级领导存在问题时，无法及时的向有关部门进行反映。

3.4缺乏有效地成本费用内部控制监督机制

内部审计部门在成本费用内部控制的审计工作中也由事后监督向事前预测

审计和事中过程审计转变。由于迪佛公司及下属单位涉及的业务种类较多、业

务量较大，再加上新业务、新技术的不断发展，要求审计人员具备较强的、与

所审计范围相匹配的专业能力。在对计算机系统相关业务进行审计工作时，需

要审计人员具备较高、较全面的IT知识，但是公司的审计人员较多都是具有财

务工作经验的，缺乏与IT系统相关的专业知识，从而导致不能有效地识别风险

和漏洞，这也就导致涉及某些专业方面的审计工作很可能出现审计质量不佳的

情况。

内部控制考核不严。迪佛公司执行的绩效考核制度中对员工的日常考勤、

工作量的统计口径、业绩完成情况等都做了详细的规定，但是在对成本费用内

部控制执行情况的规定上，只对财务、工程项目、税务管理等涉及到资金活动

的部门做出了相关考核标准，忽视基层单位、业务部门的成本费用内部控制执

行情况，导致没有相关考核指标的部门不重视公司的成本费用内部控制。

4优化公司成本费用内部控制的方案设计

4.1成本费用内部控制流程完善

成本费用内部控制流程的存在是因为企业生产经营活动的需要，在实际运

用过程中还要受到企业的评估和检验，然后针对问题进行修正和改进，再次开

展新一轮的运转和循环。成本费用控制流程是企业成本费用内部控制的核心，

在进行设计时，应将其设计成一个可以根据具体运营情况进行实时完善和调整

的成本费用内部控制流程，以满足企业经营管理的需要。公司在成本费用内部

控制流程上分为五个部分：成本费用岗位分工及授权审批、成本费用预算、成

本费用执行、成本费用核算、成本费用分析和考核，本文接下来就从这五个方

面进行流程优化设计，如图2所示：

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图2成本费用内部控制流程优化示意图

4.2完善成本费用开支授权审批制度

在制定公司成本费用开支授权审批制度时应明确具体支出项目的申请人员、

代办人员及审批人员的身份，以确保在出现问题时可以及时确定相关责任人，

避免给企业带来损失。当具有审批权限的主管填报费用报销凭证时，需要交给

更高一级权限管理人员进行审批签字，避免虚报费用的现象出现。对于部门经

理和公司副总等较高级别的管理人员，在进行费用报销时，可以由代办人员进

行相关凭证的填写，但是需要申请人签名以证明自己知情，再由代办人员从公

司的财务辅助系统上进行申报，由相关领导审批签字后，提交到财务部门办理

报销手续，审核通过后告知申请人员。审核审批人员有责任对申请人员的支出

进行严格审核，发现不合公司成本费用报销制度的申请需退回给申请人员从新

填写申报。情节严重时应该按照成本费用内部控制相关制度对相关责任。人进

行处罚。不同岗位成本费用报销审批流程如图3所示：

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图3不同岗位成本费用报销审批流程

公司还应对日常经营活动中涉及到的费用支出授权审批权限作出详细的规

定，按照涉及金额的大小制定不同的最终审批权，达到有效且高效的对企业成

本费用支出进行审核的效果。例如针对公司固定资产维修费用的审批权限优化

如表2所示：

表2优化后固定资产维修费用审批权限

4.3成本费用预算控制改进

为了保证公司各级参与成本预算编制的部门能够对成本费用进行合理的预

测，公司应制定完善的、可以实施的成本费用预测制度，在制定时应重点关注

成本费用的预测依据、预测方法、预测内容以及预测程序四个方面，让各级部

门在对成本费用进行预测时有参照的标准。具体关注内容如图4所示：

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表3成本费用预测过程重点关注内容

成本费用的预测程序主要包括：确定成本费用的对象；整理历史资料、收集

现阶段变化情况；选择合适的预测分析方法；进行综合分析预测；检查修正并

确定最佳成本费用预测值；审批然后作为公司成本费用的预算目标。综合上述

对预测依据、预测方法、预测内容以及预测程序的描述，成本费用预算的流程

如图4所示：

图4成本费用预算流程

4.4成本费用考核制度改进

成本费用的考核制度是能够实现成本费用预算目标的有力保证，能够避免

成本费用内控制度流于形式。在进行成本费用内部控制考核时，公司把关注的

重点放在像成本费用预算控制率这样的财务相关指标上，考核的内容不够全面。

公司可以在考核标准中增加一些非财务指标，例如：部门成本费用的不相容职

务岗位设置是否规范；各岗位人员对岗位职责是否清楚了解；部门成本费用预

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算目标的下达是否及时；成本费用的预算编制内容是否符合实际工作情况；相

关制度的执行情况以及相关审批流程是否符合要求等多方面进行成本费用考核

工作。通过对成本费用内部控制各个环节的分析，优化后的成本费用内部控制

整体流程图如图5所示：

图5优化后的成本费用内部控制整体流程图

结论

通过对迪佛电信集团有限公司成本费用内部控制存在的问题进行分析，优

化设计了成本费用内部控制流程并提出了相应建议与措施。若本人以后的工作

和学习中能够进一步学习到相关知识，将会继续研究通信行业成本费用内部控

制的问题。希望这次的优化设计能够对迪佛公司开展成本费用内部控制工作提

供一些参考。

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