2024年税务师题库及答案【夺冠系列】

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管

办法（试行）》所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由

（）名以上税务人员同时在场进行约谈。

A.2

B.3

C.5

D.7

【答案】：A

2、甲服装厂为增值蜕一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服

装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给

予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同

一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）

■7Co

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

【答案】：B

3、增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的是

（）O

A.将外购货物对外投资

B.将外购货物用于免税项目

C.将外购货物无偿赠送给客户

I）.将外购货物用于抵偿债务

【答案】：B

4、以下关于资源税纳税环节的描述，不正确的是（）。

A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算

缴纳资源税

B.纳税人将其开采的原矿移送加工为选矿销售的，在选矿销售环节计

算缴纳资源税

C.纳税人将其开采的原矿移送加工为选矿销售的，在原矿移送加工环

节计算缴纳资源税

D.纳税人以自采原矿加工的选矿连续生产非应税产品的，在选矿移送

环节计算缴纳资源税

【答案】：C

5、甲综合性商场为僧值税一般纳税人，2019年12月销售服装、家电

货物取得不含税销售额100万元；地下停车场提供车辆停放服务取得

含税销售额10万元（该停车场于2013年建造，选择简易计税方法计

税）；出租上月购置门面房取得含税销售额50万元。当月全部可以抵

扣的进项税额为10万元。甲商场当月上述业务增值税应纳税额为（）

万元。

A.6.11

B.7.42

C.7.60

D.7.95

【答案】：C

6、（2018年）关于税务规范性文件，下列说法正确的是（）。

A.税务规范性文件可以设定退税事项

B.税务规范性文件解释权由制定机关负责解释

C.税务规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”

I）.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税务规范性文件

【答案】：B

7、关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（）。

A.对深水油气田减征20%资源税

B.开采原油过程中生于加热的原油免征资源税

C.开采原油过程同时开采的天然气免征资源税

D.对低丰度油气田暂减征30%资源税

【答案】：B

8、某食品加工企业为增值税一般纳税人，2021年6月对外销售自产

饼干取得不含税收入220000元，销售自己使用过的2014年购进的

大货车一辆，取得含税收入15600元；当月从农民手中收购一批大米

用于加工饼干，农产品收购凭证上注明价款10000元，当月大米已被

生产领用；外购原材料，取得普通发票，注明价款120000元；当月

初次购置增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，注明价款

3000元、增值税390元。该食品加工企业当月应缴纳增值税（）

•7Co

A.26004.69

B.26104.69

C.26394.69

D.26494.69

【答案】：A

9、甲向融资租赁公司乙出售设备一台，售价1200万元，之后将该设

备租回，租期10年，每月支付租金20万元（含本金10万），融资租

赁公司乙（增值税一般纳税人）为购入设备向银行借款，每月支付利

息3万元。则乙公亘每月销项税额为（）万元。

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.0.40

【答案】：D

10、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（）。

A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位

B.产权出典的，由出典人纳税

C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人

纳税

D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

【答案】：B

11、关于环境保护税，下列说法正确的是（）。

A.环境保护税按月计算、按月申报缴纳

B.环境保护税税率为统一比例税率

C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税

D.应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物存放地

【答案】：C

12、下列各项中，不属于环境保护税的计税单位的是（）。

A.每污染当量

B.每吨

C.超标分贝

D.每立方米

【答案】：D

13、（2017年）下列选项中应征消费税的是（）。

A.涂料

B.高档家用电器

C.电动自行车

D.实木家具

【答案】：A

14、位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2020年8月转让

一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。

因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2015年

7月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。

已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算

土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。

A.752.40

B.769.90

C.770.40

D.770.78

【答案】：C

15、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地

的是（）。

A.销售货物所得

B.转让房屋所得

C.股息、红利等权益性投资所得

D.特许权使用费所得

【答案】：D

16、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（)O

A.作为申请人的公民被宣告失踪的

B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

D.经行政复议机构准许达成和解的

【答案】：D

17、下列各项中不符合现行税法对“税目”规定的是（）。

A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

B.划分税目的主要作用，一是进一步明确征税范围，二是解决课税对

象的归类问题

C.资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于小概括税目形式

D.制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员掌握；缺点是税目

过多，不便于查找，不利于征管

【答案】：C

18、下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（）。

A.纳税人改变生产经营方式的

B.纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的

C.纳税人改变名称的

D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变主管税务机关的

【答案】：B

19、某企业为增值税一般纳税人，2016年5月买入A上市公司股票，

买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50队发生

买卖负差10万元。2016年6月，卖出剩余的50悦卖出价200万元，

支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2016年6月应缴纳

增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D

20、中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50盒

作为礼品赠送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价100元。

A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“视同销售收入“

的第2列“税收金额”处填写（）。

A.4000

B.5000

C.30000

D.35000

【答案】：B

21、下列行为属于税务行政处罚行为的是（）。

A.停止出口退税权

B.书面通知银行或其他金融机构冻结存款

C.不依法确认纳税担保行为

D.对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为D级的评定行为

【答案】：A

22、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。

A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的

C.案件涉及法律适生问题，需要有权机关作出解释或者确认的

D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人

参加行政复议超过60日的

【答案】：D

23、对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于

（）O

A.顺查法

B.抽查法

C.核对法

D.比较分析法

【答案】：C

24、下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是

（）O

A.《中华人民共和国环境保护税法》

B.《中华人民共和国企业所得税法》

C.《中华人民共和国增值税暂行条例》

D.《税务部门规章制定实施办法》

【答案】：B

25、逆查法应该从（）开始查起。

A.原始凭证

B.记账凭证

C.会计账簿

D.财务报表

【答案】：D

26、2021年7月，某商贸公司（一般纳税人）上月从一般纳税人处

外购的10000米棉布因管理不善被盗，每米账面成本为30元，上月

外购的免税农产品账面成本38235元，因保管不善导致发霉。上述产

品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税（）元。

A.42781.48

B.42441.15

C.43970.55

D.56767.95

【答案】：A

27、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得

税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。

A.独生子女补贴

B.退休人员再任职收入

C.差旅费补贴

D.托儿补助费

【答案】：B

28、进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货

物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”

两者总额的（）计算保险费。

A.1%o

B.2%0

C.3%o

D.5%o

【答案】：C

29、2021年5月，A市增值税一般纳税人甲建筑公司在B市提供建筑

服务，选择一般计税方法纳税，取得全部价款（含税）1000万元，将

部分建筑业务分包给乙建筑公司，支付分包款（含税）200万元。甲公

司当月在B市应预投增值税（）万元。

A.14.68

B.19.42

C.18.35

D.22.02

【答案】：A

30、营改增一般纳税人提供物流辅助服务适用的税率是（）。

A.9%

B.6%

C.10%

D.13%

【答案】：B

31、某能源公司2020年10月开采地热10万立方米，当月销售8万立

方米，合同约定10月收取总价款的50%,11月收取总价款的50%。该

能源公司10月应纳资源税（）万元。（地热资源税税率为每立

方米25元）

A.100

B.125

C.250

D.200

【答案】：A

32、A市甲公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务（适用一般

计税方法），2019至12月取得含税收入100万元，甲公司将部分工程

项目分包给乙公司，并支付乙公司20万元的工程款。当月甲公司应在

B市预缴增值税（）万元。

A.1.83

B.1.47

C.1.94

D.1.55

【答案】：B

33、下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的是（）。

A.转让国有土地使汪权的外商投资企业

B.转让房屋的国家机关

C.合作建房后出售房产的合作企业

D.将办公楼用于出租的外商投资企业

【答案】：D

34、根据现行政策规定，自2019年1月1日至2020年12月31日，

符合条件的研发机构采购国产设备，实行（）政策。

A.免征增值税

B.即征即退增值税

C.差额退还增值税

D.全额退还增值税

【答案】：D

35、（2011年）2019年某公司进口10箱卷烟，经海关审定，关税完

税价格22万元/箱，关税税率50%,消费税税率56%,定额税率150元

/箱。2019年该公司进口环节应纳消费税（）万元。

A.100.80

B.288.88

C.420.34

D.1183.64

【答案】：C

36、根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述中不正确的是

（）O

A.车辆购置税采取价内征收，计税价格中包含车辆购置税税额

B.车辆购置税实行一车一申报制度

C.车辆购置税实行一次性征收

I）.购置已征车辆购置税的车辆，不再重复征收车辆购置税

【答案】：A

37、在处理税法对人的效力时，我国税法采用（）原则。

A.属人主义

B.属地主义

C.属人或属地

D.属人和属地相结合

【答案】：D

38、甲企业在6年前以接受作价投资入股方式取得一宗国有土地的使

用权，取得省级政府国土管理部门批准的评估价格500万元。2016年

12月，甲企业改制重组为A有限责任公司，按规定未缴纳土地增值税。

2020年8月，A有限责任公司将该宗土地转让，与此同时同类地块的

评估价格为800万元，则A公司在计算土地增值税时扣除的取得土地

使用权支付金额是（）。

A.0

B.500万元

C.700万元

D.800万元

【答案】：B

39、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款

账户之日起（）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。

A.10日

B.15日

C.30日

D.90日

【答案】：B

40、位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权

支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万

元，其中装修费用600万元；利息支出80万元（能提供金融机构贷款

证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总

建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得销售收入4500万元；

剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元。已知当地省

级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4%,可以扣除的与转让

房地产有关的税金％243万元。该房地产开发企业在计算应缴纳的土

地增值税时，扣除项目金额合计数为（）万元。

A.2323

B.2635

C.2723

1）.3135

【答案】：D

41、下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.煤成（层）气

B.玛瑙

C.人造沥青

D.矿泉水

【答案】：C

42、自2019年1月1日起，转登记日前连续（）（以1个月为

1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12

月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

A.3个月

B.6个月

C.12个月

D.36个月

【答案】：C

43、某外贸公司位于市区，主营出口并兼有内销业务，2019年6月份

内销产品应纳增值税为100万元，外销产品退税40万。该企业2019

年6月应交城建税（）万元

A.3

B.4.2

C.5

D.7

【答案】：D

44、根据增值税的现行规定，下列不属于价外费用的是（）。

A.受托方代收代缴的消费税

B.价外收取的手续费

C.返还利润

D.违约金

【答案】：A

45、某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县

城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年

建造该办公楼时，先取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契

税率4%,备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时

经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本

价为8000万元。

A.7738.34

B.7858.34

C.7863.14

D.7921.34

【答案】：C

46、某汽车租赁公司（属于营改增一般纳税人），2020年6月取得

汽车经营租赁含税收入为700万元，购进用于租赁的汽车8辆，取得

机动车销售统一发票上的价税合计100万元，购进用于办公的汽车2

辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计46万元，上期结转加计

抵减额余额为5万元，该公司6月应纳增值税（）万元。

A.57.05

B.76.41

C.63.73

D.84.60

【答案】：A

47、下列各项中不属于消费税纳税人的是（）。

A.向消费者个人销售卷烟的卷烟批发企业

B.委托加工白酒的委托方

C.将超豪华小汽车销售给消费者的单位

D.进口金银首饰的单位

【答案】：D

48、（2018年真题）个体工商业户为业主投纳的补充养老保险、补充

医疗保险，在计算应纳税所得额时（）。

A.不允许税前扣除

B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

C.按实际缴纳数额扣除

D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的

部分据实扪除

【答案】：D

49、纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开

发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股

份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按

照（）缴纳增值税。

A.贷款服务

B.直接收费金融服务

C.金融商品转让

D.销售无形资产

【答案】：C

50、根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（）。

A.烟叶税实行定额税率

B.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位

C.烟叶税的征税对象是采摘的新鲜烟叶

D.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地

【答案】：D

51、某企业为增值税一般纳税人，属于《农产品增值税进项税额核定

扣除试点实施办法》的试点纳税人，2021年6月从农业生产者手中

购进免税农产品80吨，直接对外销售60吨。该批农产品平均购买

单价为每吨5万元，损耗率5%,则当期准予抵扣的增值税进项税额

为（）万元。

A.28.42

B.26.07

C.34.77

D.28.71

【答案】：B

52、下列关于应税污染物纳税地点说法错误的是（）

A.应税大气污染物的纳税地点为排放口所在地

B.水污染物的纳税地点为产生地

C.应税固体废物的纳税地点为产生地

D.应税噪声的纳税地点为产生地

【答案】：B

53、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是

（）0

A.房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除

B.房地产开发企业发生的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地

产开发费用不得扣除

C.房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除

D.房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得

扣除

【答案】：D

54、某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元

对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是

（）O

A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增

值税和企业所得税

C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值

税和企业所得税

D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算

缴纳企业所得税

【答案】：B

55、税务师在进行涉税鉴证业务时，审核范围受到限制，对涉税鉴证

事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，

无法对涉税事项发表审核意见，应出具的涉税鉴证报告类型为

（）0

A.无保留意见的涉税鉴证业务报告

B.保留意见的涉税鉴证业务报告

C.无法表明意见的涉税鉴证业务报告

D.否定意见的涉税鉴证业务报告

【答案】：C

56、（2020年真题）因纳税人计算错误导致少缴纳税款的，税务机关

可以在（）年内追征税款。

A.5

B.1

C.2

D.3

【答案】：D

57、关于小规模纳税人增值税的税务处理，下列说法正确的是

（）O

A.购进复印纸可以凭取得的增值税电子普通发票抵扣进项税额

B.销售使用过的固定资产按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额

C.计税销售额为不含税销售额

D.购进税控收款机支付的增值税不得抵减当期应纳增值

【答案】：C

58、税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次。下列不属

于税法基本原则的是（）。

A.税收法定性原则

B.实质课税原则

C.公众信任原则

D.程序优于实体原则

【答案】：D

59、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）。

A.代理委托人放弃免（减）税权声明的业务

B.代理填报增值税适用加计抵减政策声明

C.代理申报享受税收减免业务

【）.代理跨境应税行为免征增值税报告

【答案】：B

60、纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者

提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的

（）O

A.实体从旧、程序从新原则

B.新法优于旧法原则

C.程序优于实体原则

D.特别法优于普通法原则

【答案】：C

61、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售货物取得不含税销

售额为500万元，另提供运输服务取得不含税销售额为80万元，将

上月收购的成本为8万元的免税农产品（已按9%抵扣进项税额）作

为福利发放给职工，当期允许抵扣的进项税额为32万元，该企业当月

应缴纳的增值税为（）万元。

A.40.2

B.40.99

C.43.4

D.44.19

【答案】：B

62、自2019年9月1日起，纳税人销售自产磷石膏资源综合利用产品,

可享受增值税即征即退政策，退税比例为（）。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】：C

63、纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是

（）O

A.免税项目

B.简易计税方法计税项目

C.无偿赠送其他单位

D.集体福利

【答案】：C

64、某商场为增值税一般纳税人，2021年5月珠宝首饰部发生下列业

务：零售销金首饰取得含税收入11.3万元，将金银首饰与镀金首饰组

成配套首饰盒销售，取得含税收入20.34万元，其中金银首饰18.08

万元，镀金首饰2.26万元，该商场当月应缴消费税（）万元。

（消费税税率5%）

A.0.5

B.1.58

C.1.3

D.1.4

【答案】：D

65、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）。

A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数

B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级

C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.

项目负责人复核

D.业务质量监控人不得由项目负责人选定

【答案】：C

66、下列各项中，不符合税收行政司法规定的是（）o

A.税收行政司法是指法院等司法机关所受理的涉及税务机关的诉讼案

件和非诉讼案件的执行申请等

B.税收行政司法制度，可以通过对税务机关的征税行为加以审查监督,

督促其依法行政

C.从税收行政救济制度的规定来看，已将抽象行政行为纳入行政赔偿

诉讼和行政复议的范围

D.对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服，不能申请

行政诉讼

【答案】：D

67、某卷烟厂（增值税一般纳税人）2021年6月收购烟叶生产卷烟

并于当月全部领用，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支

付了10%价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为

（）万元。

A.5

B.5.5

C.6.6

D.5.94

【答案】：C

68、纳税人跨市提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税

务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过（）没有预缴税款的,

由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。

A.3个月

B.6个月

C.9个月

D.12个月

【答案】：B

69、关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是（）。

A.有人居住的住房不适用税收保全措施

B.纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全

措施

C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措

施范围之内

D.税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准

【答案】：A

70、某公司2016年4月1日进口一艘特定用途的船舶，进口时确定的

关税完税价格为1000万元，该船舶享受免税并接受海关监管，海关监

管年限为8年。2020年4月30日经海关批准，该公司将船舶出售，取

得销售收入450万元。出售船舶时该公司应补缴关税（）万元。

（关税税率为10%,出售船舶时已计提折旧420万元）

A.45

B.42

C.55

D.48.96

【答案】：D

71、下列行为应缴纳的消费税是（）。

A.零售卷烟

B.进口金银首饰

C.生产销售果啤

D.生产销售电动汽车

【答案】：C

72、2020年6月，某汽车4S店（增值税一般纳税人）将一辆排气

量为2.0升的轿车销售给本企业高管，该车厂方指导零售价为50万,

市场售价在45万至50万之间，销售给本企业高管零售价为22.6万,

4S店按价税合计22.6万开具机动车销售统一发票。关于车辆购置计

税价格说法正确的是（）元。

A.车辆购置税计税价格按20万确定

B.国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税

车辆的最低计税价格

C.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，中报的计税价格低于同类

型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征

收车辆购置税

D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

【答案】：D

73、下列关于关税纳税争议的说法，不正确的是（）。

A.在纳税义务人与海关发生纳税争议时，可以向上一级海关申请复议

B.纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关

的上一级海关书面申请复议

C.海关应当自收到复议申请之日起30日内作出复议决定，并以复议

决定书的形式正式答复纳税义务人

D.纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之

日起15日之内，向人民法院提起诉讼

【答案】：C

74、企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减

的是（）。

A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目

B.企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目

C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目

I）.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目

【答案】：A

75、下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。

A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品

B.将自产的应税消费品对外投资

C.将外购的原料委托其他企业加工应税消费品

D.将自产的应税消费品抵偿债务

【答案】：C

76、某企业（一般纳税人）位于某城市县城，2019年3月底留抵进项

100万元，2019年9月底留抵进项为300万元，2019年4月-9月申报

抵扣的增值税进项中增值税专用发票、海关增值税专用缴款书以及扣

缴税款完税凭证占申报抵扣进项总额的80%,该企业10月初按规定办

理了增值税增量留抵退税。假定该企业2019年10月销项税额为1000

万元，当月取得可抵扣进项的增值税税额为500万元。该企业2019年

10月税款所属期应缴纳城建税（）万元（假定该企业满足增值税

增量留抵退税政策条件）。

A.10

B.14.8

C.14

D.20.72

【答案】：A

77、2019年1月，某汽车销售公司进口20辆小汽车，海关审定的关税

完税价格为22.5万元/辆，销售了15辆，每辆不含税售价50万元，5

辆由管理部门使用。则该公司应缴纳车辆购置税（）万元。

（小汽车关税税率20%,消费税税率9%）

A.59.34

B.14.84

C.25

D.100

【答案】：B

78、征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由

（）决定并公布。

A.国务院关税税则委员会

B.海关总署

C.国家税务总局

D.出入境管理局

【答案】：A

79、某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得10%股

份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别

为60万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。

该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（）万元。（消费税

税率5%）

A.70.00

B.60.00

C.0

D.50.00

【答案】：A

80、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品

（属于允许抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应

是（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

【答案】：C

81、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其

处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】：D

82、下列情形中应该缴纳环境保护税的是（）。

A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的

B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存

固体废物的

I）.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染

物的

【答案】：A

83、某动物诊疗机构为增值税一般纳税人，2020年6月提供动物疾病

诊断、治疗取得收入50万元，提供动物清洁、美容服务取得含税收入

40万元，销售宠物饲料取得含税收入20万元。该机构当月销项税额为

（）万元。

A.6.75

B.5.60

C.4.57

D.3.92

【答案】：D

84、（2019年）甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤

酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额

29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500

元）；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金

额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。

甲厂当月应缴纳消费税（）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

【答案】：C

85、某金店为增值税一般纳税人，2020年4月零售钠金项链，取得

含税销售额56.5万元；零售镀金项链，取得含税销售额22.6万元;

采取以旧换新方式销售银项链200条，每条新银项链的零售价为345

元，每条旧银项链的作价为175.5元，每条实际收取差价款169.5

元。该金店当月应缴纳消费税（）万元。

A.2.5

B.2.65

C.2.99

D.3.65

【答案】：B

86、下列各项中，不属于税收执法特征的是（）。

A.具有单方意志性和法律强制力

B.具有主动性

C.具有效力先定性

D.是无责行政行为

【答案】：D

87、某超市（一般纳税人）2020年5月采取“以旧换新”方式销售电

器，开出普通发票8张，收到货款80000元，并注明已扣除旧电器折

价30000元；开出专用发票28张，注明扣除旧电器金额110000元

（不含税），收到货款580000元（不含税），则该超市当月应纳的增

值税为（）元。

A.102354.87

B.133076.92

C.125572.41

D.143528.30

【答案】：A

88、下列关于涉税专业服务关系变更或终止的说法，表述错误的是

（）O

A.委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更

B.涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止

C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关

系变更

D.涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经

过委托方和受托方共同签章后生效

【答案】：B

89、根据《消费税暂行条例》的规定，下列情形的应税消费品，不按

纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算消费税的是

()O

A.用于馈赠的高档化妆品

B.用于换取生产资料的白酒

C.用于对外投资入股的卷烟

D.用于抵债的小汽车

【答案】：A

90、某矿山企业开采铝土矿和锌矿，2021年4月该企业销售铝土矿

原矿15万吨、锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为1500

元/吨，锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率

为6%,锌矿精矿资源税税率为5%o该企业当月应纳资源税()万

yco

A.10035.00

B.10012.50

C.9600.00

D.8362.50

【答案】：C

91、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式

不包括（）。

A.网上聊天记录、网络博客

B.电子邮件、电子签名

C.评论性证言

D.手机短信

【答案】：C

92、下列关于税收法律关系征税主体的说法中，错误的是（）。

A.税务机关本身就是征税主体

B.判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法

律授权

C.税务机关行使的征税权不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具

程序性。

D.国家通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税

权力

【答案】：A

93、某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨，支付其不含税价格

10万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴纳

消费税是（）万元。

A.12

B.20

C.2

D.0

【答案】：D

94、（2018年）下列减免税中，属于税率式减免的是（）o

A.起征点

B.零税率

C.免征额

D.抵免税额

【答案】：B

95、关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，无法提供相

关凭证的，由税务机关核定应税车辆的计税价格

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

C.纳税人以受赠方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车

辆时相关凭证载明的价格确定，包括增值税税款

D.纳税人进口自用应税小汽车的计税价格，为关税完税价格加上关税

【答案】：B

96、某油田2020年12月开采原油40万吨，销售原油30万吨，开采

原油过程中用于加热使用原油3万吨，将剩余的7万吨原油用于加工

成品油；专门开采天然气600万立方米，当月销售400万立方米，待

售200万立方米。原油、天然气的资源税税率均为6%,原油国内市场

平均销售价格为每吨5000元（不含增值税），天然气每立方米销售价

格为2元（不含增值税）。该油田12月应纳资源税（）万元。

（以上销售价格均不含增值税）

A.11148

B.13728

C.10000

D.10728

【答案】：A

97、某企业地处市区，2021年7月被税务机关查补增值税45000元、

消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被

处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）

7Co

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

【答案】：B

98、甲公司将配备有操作人员的船舶承租给乙公司使用，承租期内听

候乙公司调遣。乙公司利用租赁的船舶为丙公司将货物运送至香港的

丁公司。上述业务中，增值税零税率的申请方为（）。

A甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

【答案】：B

99、在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说

它适用于所有生产经营情况的是（）。

A.法定式减免

B.税基式减免

C.税额式减免

D.税率式减免

【答案】：B

100、水资源税试点实施办法由（）规定。

A.财政部

B.国务院

C.国家税务总局

D.全国人民代表大会常务委员会

【答案】：B

101、下列关于加计抵减政策的说法中，不正确的是（）。

A.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加

计抵减额可以继续抵减

B.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其

对应的进项税额不得计提加计抵减额

C.未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减

D.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵

减额

【答案】：A

102、下列各项中，不符合消费税计税依据规定的是（）。

A.生产企业销售啤酒，消费税的计税依据为销售数量

B.实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销

售额

C.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部・价款

和价外费用

D.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民

币折合率可以选择结算的当月15日的国家外汇牌价

【答案】：D

103、税务机关在税务检查中发现“甲企业委托异地个体户李某加工实

木地板。甲企业已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消

费税完税证明。下列说法中，正确的是（）。

A.要求李某在李某所在地补缴税款

B.要求甲企业在甲企业所在地补缴税款

C.要求甲企业在李某所在地补缴税款

D.应对李某处以罚款

【答案】：B

104、张某购买一辆小汽车自用，购买小汽车时应该缴纳（）。

A.车辆购置税

B.城市维护建设税

C.增值税

D.消费税

【答案】：A

105、某境外旅客2019年12月10日到我国旅游度假，当日在北京某

退税商店购买了一件旗袍作为礼物送给家人，取得了退税商店当天为

其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明旗袍价税合

计金额880元。该旅客12月30日从北京首都机场离境并办理离境退

税，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额

为（）元。

A.87.21

B.96.8

C.101.24

D.114.4

【答案】：B

106、某烟厂收购烟叶，支付给烟农价款700万元，并按规定支付了10%

的价外补贴，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。

A.154.00

B.116.80

C.140.00

D.106.19

【答案】：A

107、某工业企业常年向环境排放一氧化碳，2021年2月直接向环境排

放的一氧化碳经自动检测设备检测的排放量为35000千克，浓度值为

规定的污染物排放标准的45%,已知一氧化碳污染当量值为16.7,当

地大气污染物税额标准为5元/污染当量，该工业企业当月应缴纳环境

保护税（）元。

A.3143.71

B.5239.52

C.7859.28

D.10479.04

【答案】：B

108、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。

A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿

B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审

批确认

C.增值税电子专用发票的纸质打印件可以单独作为会计报销凭证入账

归档

D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

【答案】：D

109、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位员

工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800

元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额970元，另支

付人身保险费30元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为

（）元。

A.72

B.75.96

C.80.09

D.82.57

【答案】：B

110、根据相关规定，代扣代缴增值税、消费税的纳税人未代扣代缴城

市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是（）。

A.纳税人应税行为发生地

B.扣缴义务人所在地

C.扣缴义务人应税行为发生地

D.纳税人所在地

【答案】：D

11k某增值税一般纳税人服装厂，2020年7月在订货会上签订了一批

服装销售合同，预收了货款120万元，合同约定发货时间为当年9月。

7月份另对外出租一处年初新购置的厂房，合同为3年期，一次性预收

了1年含税租金共计48万元，则该企业2020年7月增值税销项税额

为（）万元

A.3.96

B.4.75

C.14.32

D.19.56

【答案】：A

112、下列对个人出租住房的业务处理正确的是（）。

A.应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

B.应按照3%的征收率计算应纳税额

C.应按照5%的征收率计算应纳税额

I）.应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额

【答案】：A

113、下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（）。

A.将委托加工的货物分配给股东

B.被保险人获得的保险赔付

C.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及

物业管理单位代收的住宅专项维修资金

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

【答案】：A

114、（2019年）关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是

（）O

A.收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴资源税

B.收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额

或税率标准计算资源税

C.收购未税矿产品的独立矿山，按收购方应税产品的税额或税率标准

计算资源税

D.收购未税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税

【答案】：A

115、根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（）。

A.自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设

费

B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人

C.城市维护建设税实行行业差别税率

D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞

纳金和罚款

【答案】：A

116、甲企业为增值税小规模纳税人，2020年5月进口一批汽车轮胎，

买价为70000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输

费及保险费5000元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳

进口环节税金后海关放行。假定该批轮胎关税税率为15%,甲企业进口

环节应缴纳增值税（）元。

A.2250

B.2587.5

C.9750

D.11212.5

【答案】：D

117、下列各项应税消费品中，不得扣除外购已纳消费税的是

（）O

A.外购已税葡萄酒连续生产的葡萄酒

B.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石

C.外购已税低纯度白酒连续生产的高纯度白酒

D.啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒

【答案】：C

118.某进出口公司2020年8月进口一批货物，成交价格为35万元，

由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费为2万元，该货物运抵我

国输入地点起卸前发生运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运

费0.4万元。海关二9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张,

导致应缴纳的相关税金滞纳了12天，关税税率为10%。该公司实际缴

纳的进口环节的税金及滞纳金为（）万元。

A.4.23

B.2.12

C.12.32

D.10.29

【答案】：D

119、某企业2020年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克,

一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当量税额按1.3

元计算，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值（单位：

千克）分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴

纳环境保护税（）元。

A.40.72

B.46.99

C.42.03

D.55.98

【答案】：A

120、（2018年）如果纳税义务人自缴款期限届满之日起（）内

仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

A.150

B.3个月

C.6个月

D.30日

【答案】：B

121、在纳税评估中，发现企业已进行决算的以前年度存在多计提费用

的情况，企业进行账务调整处理应通过（）科目进行反映。

A.借记“利润分配一一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一一应交所得税”

【答案】：C

122、在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，其

核定征收率不低于（）。

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

【答案】：B

123、认定为高新技术企业需要满足的条件不包括（）。

A.企业申请认定时注册成立一年以上

B.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数

的比例不低于20%

C.研究开发费用总额占最近一年销售收入（小于5000万元（含））的

比例应不低于5%

I）.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境

违法行为

【答案】：B

124、对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当

在满足清算条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。

A.30

B.60

C.90

D.120

【答案】：C

125、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为

260元，公司代扪税款时应作如下会计处理（）。

A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬

260

B.借：营业外支出260贷：应交税费-

应交个人所得税260

C.借：所得税费用260贷：应交税费-

应交个人所得税260

D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费-

应交个人所得税260

【答案】：D

126、税收法律关系的内容，主要包括（）。

A.税收利益

B.物和行为两大类

C.权利义务所指向的对象

D.纳税人的权利义务和征税机关的权利义务

【答案】：D

127、某市甲烟草公司为增值税一般纳税人，2020年8月向烟农收购烤

烟叶实际支付的价款总额242万元；当月将收购的一半烤烟叶加工成

烟丝后销售，取得不含税销售收入260万元；将另一半烤烟叶直接对

外销售，取得不含税销售收入140万元。则下列对于甲烟草公司2020

年8月的税务处理不正确的是（）。（烟丝消费税税率30%）

A.本月应纳烟叶税44万元

B.本月应纳烟叶税48.4万元

C.本月应纳消费税尤78万元

D.烤烟叶直接对外销售，不属于消费税征税范围，不缴纳消费税

【答案】：A

128、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税收法律关系的主体只能是国家

B.税收法律关系体现征纳双方意志

C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

D.税收法律关系的客体是指主体享有的权利和承担的义务

【答案】：C

129、（2016年）下列关于城建税的说法中，正确的是（）。

A.城建税一律不单独加收滞纳金和罚款

B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税

C.城建税原则上不单独规定减免税

D.城建税计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

【答案】：C

130.下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年

限分期摊销

【答案】：A

131、下列属于企业所得税不征税收入的（）。

A.当期直接减免的增值税

B.出口货物收到的增值税出口退税

C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助

D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财

税（2011）70号规定进行管理的

【答案】：D

132、下列权力中，作为国家征税依据的是（）。

A.财产权力

B.管理权力

C.政治权力

D.社会权力

【答案】：C

133、需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，车辆购置税的纳税地

点是（）。

A.纳税人所在地

B.车辆登记注册地

C.车辆使用所在地

D.车辆经销企业所在地

【答案】：B

134、下列关于小规原纳税人增值税处理的规定中，说法正确的是

（）O

A.小规模纳税人进口货物，按照3%的征收率计算缴纳进口环节增值税

B.自然人销售自己使用过的电脑，减按2%征收率计算缴纳增值税

C.属于小规模纳税人的企业销售自己使用过的机器设备，适用简易办

法依照3%征收率减按2%征收增值税，也可以放弃减税，按照简易办

法依照3%征收率缴纳增值税

D.小规模纳税人销售外购的初级农产品，按照6%低税率计算缴纳增值

税

【答案】：C

135、在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后

根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税属于（）。

A.从价税

B.复合税

C.选择税

D.滑准税

【答案】：D

136、（2020年真题）下列关于消费税的说法，正确的是（）。

A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税

B.委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出

售的，不再缴纳消费税

C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别

核算，分别适用税率

D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税

【答案】：B

137、下列涉税会计分录，使用正确的是（）。

A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分

录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”

B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职

工薪酬”，贷记“应交税费一一应交个人所得税”

C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费一一

应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费一一未交增值税”

D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”

【答案】：B

138、下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.进口关税

B.购货佣金

C.买方负担的经纪费

D.货物进口后发生的技术服务费

【答案】：C

139、以下不符合“营改增”试点行业销售额规定的是（）。

A.存款利息，以利息收入全额为销售额

B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销

售额

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空

运输企业客票而代收转付的价款

【答案】：A

140、某企业职工刘某于2020年1月办理了提前退休手续，距离法定

退休年龄尚有36个月，当月领取工资4500元（不考虑专项扣除及专

项附加扣除）和一次性补偿款收入90000元。刘某1月份应缴纳个人

所得税（）元。

A.0

B.30

C.45

D.2685

【答案】：A

141、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年10月销售自行开

发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件产

品进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购

进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元。

该企业上述业务即征即退增值税（）元。

A.18840

B.21840

C.20520

1).13800

【答案】：D

142、某从事专用设备及计算机设备生产销售（先进制造业）企业

2019年3月底留抵进项为1