2024年税务师题库附答案（培优a卷）

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种关税税率

称为（）。

A.从价税

B.从量税

C.复合税

D.滑准税

【答案】：D

2、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。

A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的

C.案件涉及法律适生问题，需要有权机关作出解释或者确认的

D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人

参加行政复议超过60日的

【答案】：D

3、某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），专门从事进料

加工业务。2020年3月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发

票上注明的价款为200万元，进料加工贸易保税进口料件的到岸价格

为10万元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为15

万元，出口货物的离岸价格为4.2万美元，计划分配率为30%,已知期

初待抵扣进项税额为0,该生产企业当月应退增值税（）万元。

（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为13%,出口退税率10%,

汇率为1：6.5,按实耗法计算）

A.0

B.1.91

C.21.57

D.23.48

【答案】：B

4、某企业为增值税一般纳税人，位于县城，主要从事货物的生产与销

售。2019年12月按规定缴纳了增值税100万元、消费税20万元、房

产税5万元、契税10万元，因迟缴税款缴纳了2万元税收滞纳金。该

企业本月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.8.4

B.6.1

C.6

D.6.75

【答案】：C

5、甲企业是环境保护税的纳税人，该企业2021年5月直接向水体排

放某应税污染物300千克，该应税污染物为第一类水污染物，污染当

量值为0.02（千克），。按当地所在省份公布的该水污染物的环境保

护税税率为每污染当量12元，则该企业应纳的环境保护税为（）

yco

A.3600

B.180000

C.72

D.1250

【答案】：B

6、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）行为。

A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以

劝阻，劝阻无效时，终止执业

B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物

C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托

D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告

【答案】：B

7、关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法

正确的是（）。

A.以到岸价格为计税依据

B.以关税完税价格与关税额之和为计税依据

C.以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据

D.以海关审定的成交价格为计税依据

【答案】：B

8、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条

件和资质。2019年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计

436万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、

税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发

票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内

载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税

是（）万元。（交通运输服务退税率9%,美元对人民币汇率

1：7）

A.0

B.12.77

C.23.80

D.44.1

【答案】：C

9、环境保护税的申报缴纳期限是（）。

A.15日

B.一个月

C.一个季度

D.一年

【答案】：C

10、下列对于税务行政复议的理解，正确的是（）。

A.对税务所（分局）、各级税务局的稽杳局的具体行政行为不服的，

向其所属税务局申请行政复议

B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政

复议

C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复

议

D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决

定的税务机关申请行政复议

【答案】：A

11、下列有关环境保护税减免税规定说法正确的是（）。

A.农业生产规模化养殖排放的应税污染物免征环境保护税

B.机动车、铁路机车、道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排

放的应税污染物免征环境保护税

C.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物

排放标准30%的，减按70%征收环境保护税

D.纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排

放标准50%的，减按50%征收环境保护税

【答案】：D

12、以下符合《机动车发票使用办法》的是（）。

A.机动车发票包括销售新机动车和二手车的单位和个人通过增值税发

票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票

B.除另有规定外，机动车发票均应通过增值税发票管理系统开票软件

在线开具

C.机动车发票仅指开具的机动车销售统一发票

D.开通机动车发票开具模块的销售方分为机动车生产企业、机动车授

权经销企业、其他个人三种类型

【答案】：B

13、根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（）。

A.烟叶税实行定额税率

B.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地

C.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位

D.没收违法收购的烟叶，由销售烟叶的单位按销售额纳税

【答案】：B

14、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，

应该借记（），贷记“应交税费一一应交土地增值税”。

A.税金及附加

B.管理费用

C.固定资产清理

D.主营业务收入

【答案】：A

15、某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售

高档保湿精华取得含税销售额587.6万元，为销售货物出借包装物收

取押金5.65万元，约定2个月内返还；当月没收逾期未退还包装物

的押金4.52万元，收取延期付款利息2.26万元。该企业2021年

8月上述业务的增值税计税销售额为（）万元。

A.520

B.527

C.526

D.531

【答案】：C

16、2017年3月，某贸易公司进口一批货物。合同中约定成交价格为

人民币600万元，支付境外特许销售权费用人民币10万元、卖方佣金

人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险

费共计人民币8万元。该货物关税完税价格（）万元。

A.623.00

B.615.00

C.613.00

D.610.00

【答案】：A

17、某科技公司2010年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研

发项目，2012年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销

售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，

已提折旧60万元。2012年10月该公司应补缴关税（）万元。

（关税税率为10乳海关规定的监管年限为5年）

A.16.00

B.16.53

C.24.00

D.26.00

【答案】：A

18、某钢厂为增值税一般纳税人，增值税率13%,退税率10%。2020

年6月外购料件一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增

值税26万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25

万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税

证明》。当月出口钢配件的离岸价格75万美元，内销配件不含税销售

额80万元。该钢厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇

率为1：6.4,钢厂进料加工复出口符合相关规定。该钢厂当期应退税

额（）万元。

A.0

B.11.00

C.32.00

D.72.80

【答案】：B

19、根据环境保护税法规定，环境保护税采用的税率形式是

（）O

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

I）.超率累进税率

【答案】：B

20、对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归

集的一致性、数据计算的准确性等，这指的是清算审核方法中的

（）O

A.实地审核

B.案头审核

C.定期审核

D.异地审核

【答案】：B

21、根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形

资产或不动产的是（）。

A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

B.境外单位向境内单位出租境外的厂房

C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产

D.境外单位向境内单位提供运输服务

【答案】：D

22、（2019年）2020年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达

成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商

开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2019年5月8日购买该车

辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10

元。应退给陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

I）.19293.10

【答案】：B

23、单位或者个人发生下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳

城市维护建设税的是（）。

A.私营企业销售电视机

B.人民银行取得对金融机构的贷款利息

C.企业购置并自用应税车辆

D.个人取得有奖发票中奖所得

【答案】：A

24、某贸易公司2020年8月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品,

经海关审定的关税完税价格为31万元。当月将该批高档化妆品销售

取得不含税收入55万元。该批高档化妆品关税税率为15%、消费税

税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为（）。

A.9万元

B.12.86万元

C.14.79万元

D.6.29万元

【答案】：D

25、根据规定，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照

（）缴纳增值税。

A.销售货物

B.餐饮服务

C.生活服务

D.其他现代服务

【答案】：B

26、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，

应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之

日起（）日内。

A.5

B.7

C.10

D.15

【答案】：B

27、（2017年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，

2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元,

已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

A.2417.01

B.2419.27

C.2416.36

D.2678.31

【答案】：C

28、（2017年）（买旧房/增值税+土地增值税）甲公司（非房地产开

发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办

公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，

并取得完税凭证。

A.2866.93

B.2874.93

C.2864.93

D.2875.93

【答案】：D

29、下列各项中，不符合进项税额抵扣等事项规定的是（）。

A.纳税人在进行增值税纳税申报时,应当通过本省（自治区、直辖市和

计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途

确认

B.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加

盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额

的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证

C.纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭销售方记账联复

印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证

D.纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的抵扣

联复印件，作为记账凭证

【答案】：C

30、某企业2020年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克,

一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当量税额按1.3

元计算，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值（单位：

千克）分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴

纳环境保护税（）元。

A.40.72

B.46.99

C.42.03

D.55.98

【答案】：A

31、下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.进口关税

B.购货佣金

C.买方负担的经纪费

D.货物进口后发生的技术服务费

【答案】：C

32、下列情形中应该缴纳环境保护税的是（）。

A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的

B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存

固体废物的

D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染

物的

【答案】：A

33、下列不适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货

物

B.一般纳税人提供适用零税率的跨境应税行为

C.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

I）.来料加工复出口的货物

【答案】：D

34、某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售A型啤酒10吨

给烟酒批发公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开

收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销售B型

啤酒5吨给商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开

收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。该啤酒厂当月应

缴纳消费税（）元。

A.2500

B.3300

C.3600

D.3750

【答案】：C

35、下列有关税收执法监督说法错误的是（）。

A.非税务机关的组织或者个人对税务及其工作人员的监督属于税收执

法监督的范围

B.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

C.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

D.税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督

【答案】：A

36、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以

下业务：（已知：白酒的成本利润率为10%,白酒消费税比例税率为

20%,定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。）

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

【答案】：D

37、2020年10月某房地产开发公司转让一幢写字楼取得不含增值税

销售收入10000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为

500万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用为400万

元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省

政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，计

算土地增值税准予扣除的税费为60万元。该公司应缴纳的土地增值

税为（）万元。

A.1806.50

B.2855.50

C.3345.00

D.3517.50

【答案】：B

38、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合

并计算个人所得税的是（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.经营所得

D.稿酬所得

【答案】：C

39、（2011年真题）2020年3月1日某公司（增值税一般纳税人）

进口一批高档化妆品（适用消费税税率为15%）,成交价格为20万

元人民币，关税税率40%,从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元

人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运

费0.6万元。海关于2020年3月5日填发税款缴款书，该公司于

2020年3月31E缴纳税款。下列说法正确的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金合计为19.35万元

【答案】：D

40、下列收入，免征个人所得税是（）。

A.职工个人参加单位集资取得的利息所得

B.工会组织活动时给职工的奖励

C.储蓄存款利息所得

D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入

【答案】：C

41、甲公司未按期投纳税款，税务机关对其做出加征滞纳金10万元的

处罚规定，甲公司对该处罚规定存在异议，并申请行政复议。相关税

务机关接受其复议申请，并要求甲公司照常履行滞纳金缴纳义务，其

依据是（）。

A.法律优位原则

B.法律不溯及既往原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序优于实体原则

【答案】：D

42、位于县城的一月饼生产企业为一般纳税人，2020年7月转让一处

仓库，取得含税收入462万元。2016年年初取得该仓库时支付含税价

款383万元，另发生相关税费12万元，该企业销售不动产按简易办法

计税，则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

为（）万元。

A.0.30

B.0.42

C.0.72

D.0.22

【答案】：A

43、下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）。

A.“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发

生变化的，应向主管税务机关办理变更登记

B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生

变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记

C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7

个工作日办结

D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任

【答案】：A

44、天空房地产公司2019年7月受让一处土地使用权，支付价款8000

万元，支付相关税费180万元，受让当月全部用于建造商铺，共发生

房地产开发成本10000万元，全部使用自有资金，没有利息支出，商

铺建成后直接转让，取得不含税收入20000万元。该公司计算土地增

值税时，可以加计扣除的金额为（）万元。

A.3306

B.3328

C.3636

D.3600

【答案】：C

45、王某于2016年3月购买写字楼一间，支付价款210万元，当时取

得了营业税发票，随即按2%的税率缴纳契税4.2万元。2020年1月，

王某将所购的写字楼以245万元的含税价格出售。但因此前遭遇特殊

原因，原购房发票已毁损。王某销售写字楼增值税应纳税额（）

万元。

A.11.67

B.1.67

C.1.47

D.1.02

【答案】：B

46、某医院于2017年8月购置一辆悬挂应急救援专用号牌的国家综合

性消防救援车辆，支付不含增值税价款150000元。2020年9月该医院

将该救护车改为9座小客车作为通勤车，初次办理纳税申报时确定的

计税价格为150000元。该医院应纳车辆购置税（）元。

A.10256.41

B.10500

C.15000

D.9572.65

【答案】：B

47、（2019年）关于房地产开发企业的土地增值税的处理，说法正确

的是（）。

A.销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除

B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金

额和房地产开发成本之和加计扣除20%

C.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按照取得土地

使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

D.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后尢偿移交政府的，其成

本费用可以在计算土地增值税时扣除

【答案】：D

48、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物

B.噪声污染

C.光污染

D.固体废物

【答案】：C

49、甲公司采取预收货款方式向乙公司销售货物，双方于2019年8月

18日签订了一份买卖合同，合同约定乙公司于9月28日向甲公司预付

货款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的预付货款；甲公司于10

月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，

甲公司增值税纳税义务发生时间应当为（）。

A.8月18日

B.9月20日

C.9月28日

D.10月30日

【答案】：D

50、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业

200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该

工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为

了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20,n/30的付款条件，甲

企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）

yco

A.15600

B.12994.8

C.16320

I）.13260

【答案】：D

51、下列关于关税的表述中，正确的是（）。

A.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起30日内，向指定银行

缴纳税款

B.海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续，纳

税义务人应当自收到海关通知之日起6个月内办理有关退税手续

C.关税补征期为缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内

D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由出口货物的

纳税人向货物进境地海关申报

【答案】：C

52、2021年3月，某一般纳税人商贸公司将一栋办公楼对外转让，取

得全部价款5600万元，该办公楼为2017年以3200万元购进。则企业

应当预缴的税款为（）万元。

A.112.54

B.189.52

C.152.36

D.114.29

【答案】：D

53、某酒厂2020年5月购进酒精，取得防伪税控系统开具的增值税专

用发票，注明价款80万元、增值税10.4万元，本月全部用于生产白

酒；本月销售白酒30吨，取得不含税销售额60万元，同时收取包装

物押金6.68万元和品牌使用费1.16万元。该酒厂2020年5月应纳消

费税是（）万元。（白酒消费税税率20%加0.5元/500克）

A.18.25

B.13.54

C.16.57

I）.16.39

【答案】：D

54、下列关于税收法律关系的说法中，错误的是（）

A.一般认为，税收法律关系的客体就是税收利益，包括物和行为两大

类

B.不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务

是相同的

C.纳税主体，就是通常所称的纳税人，即法律、行政法规规定负有纳

税义务的单位和个人

D.按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然人、法人、非法

人单位

【答案】：B

55、房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自

行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照（）

预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行

纳税申报。

A.5%

B.3%

C.2%

D.1%

【答案】：B

56、纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者

提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的

（）O

A.实体从旧、程序从新原则

B.新法优于旧法原则

C.程序优于实体原则

D.特别法优于普通法原则

【答案】：C

57、关于小规模纳税人增值税的税务处理，下列说法正确的是

()O

A.购进复印纸可以凭取得的增值税电子普通发票抵扣进项税额

B.销售使用过的固定资产按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额

C.计税销售额为不含税销售额

D.购进税控收款机支付的增值税不得抵减当期应纳增值税

【答案】：C

58、关于税务规章的权限范围和制定程序，下列说法错误的是

()O

A.只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可

以制定税务规章

B.税务规章规定的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务

规章无权制定

C.税务规章的制定程序有：起草、审查、决定和公布

D.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已

经明确规定的内容

【答案】：C

59、甲商店为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过的

包装物，取得含税收入41200元；销售食用盐，取得含税收入

515000元；销售牡丹籽油，取得含税收入206000元。甲商店上述业

务应缴纳增值税()元。

A.1852.48

B.22200

C.22866

D.0

【答案】：B

60、下列关于税法与行政法、经济法的关系的表述，错误的是

（）O

A.税法与行政法有着十分密切的联系

B.税法是一种义务性法规，行政法大多为授权性法规

C.从调整对象来看，经济法调整的是经济管理关系，而税法的调整对

象则含有较多的税务行政管理的性质

D.税法具有经济属性，但是在税法运行过程中，没有经济分配的进行

【答案】：D

61、（2019年真题）关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是

（）O

A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为

纳税人

I）.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

【答案】：C

62、增值税一般纳税人2020年7月份发生的下列经济行为中，可以

开具增值税专用发票的是（）。

A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司

B.乙商场将化妆品销售给消费者

C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司

D.甲企业为张某个人提供餐饮服务

【答案】：A

63、某增值税一般纳税人，2019年5月初次购买增值税税控系统专

用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全

额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（）科目，

贷记（）科目。

A.应交税费一应交增值税（进项税额），管理费用

B.应交税费一应交增值税（减免税款），管理费用

C.应交税费一简易计税，其他收益

D.应交税费一应交增值税（进项税额），其他收益

【答案】：B

64、（根据2015年教材，该题目政策过时）某油田2012年10月开采

原油6.5万吨，当月销售4万吨，取得不含税收入16000万元；将1.5

万吨用于加工成品油，其余1万吨转入库存待销售。该油田当月应纳

资源税（）万元。（原油资源税税率5$）

A.800

B.1000

C.1100

I）.1300

【答案】：C

65、根据增值税的现行规定，下列说法错误的是（）。

A.某药店既销售药品又提供医疗服务属于兼营行为

B.混合销售强调的是在同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合,

销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的

C.某商店销售商品的同时提供运输服务属于混合销售行为

D.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供

建筑、安装服务，属于混合销售行为

【答案】：D

66、税务师为个体工商户代建复式账或简易账时，在办理年度个人所

得税申报时，均应代为编制（），报送主管财税机关。

A.留存利润表

B.资产负债表

C.应税所得表

D.银行存款余额调节表

【答案】：C

67、某公司进口一批货物，海关于2021年3月1日填发税款缴款

书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税

滞纳金（）万元。

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

【答案】：B

68、A企业委托B企业加工一批烟丝，A企叱提供的原材料成本为30

万元，支付B企业加工费5万元，B企业按照本企业同类烟丝价格55

万元代收代缴A企业消费税16.5万元，A企业在委托加工的烟丝收回

后，将其中的90%以60万元的价格对外销售，另外10%因管理不善发

生毁损。则A企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为（）万元。

（上述价格均为不含税价格，烟丝的消费税税率为30%）

A.0

B.1.50

C.3.15

D.18.00

【答案】：C

69、李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励

计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从

2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的

价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的

市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（）

■7Co

A.1680

B.1260

C.3080

D.2680

【答案】：A

70、（2013年）位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出

口自产货物。2019总9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”

税额380万元；本月税务检查时发现，上年出租厂房的租金收入105

万元未入账，被查补增值税（简易计税方法），并处以滞纳金和罚款。

9月该企业应纳城市维护建设税（）万元。

A.0

B.4.55

C.22.4

D.26.95

【答案】：B

71、某企业具有出口经营权，属于增值税一般纳税人，2019年2月

将2017年购进的自己使用过的机器设备出口，已知该机器设备购进

时取得的增值税专生发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，入

账价值为23.4万元，已经计提折旧8万元，该机器设备出口退税率

为13%。则该企业出口该设备可以取得出口退税款（）万元。

A.0.09

B.1.71

C.2.6

I）.13.16

【答案】：B

72、某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件

自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠

送客户；将自己使住过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，

该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款

226元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。

A.3588.4

B.3888.4

C.3914.4

D.3616.4

【答案】：C

73、根据车辆购置税征收管理的规定，下列说法错误的是（）。

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税

B.纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管

税务机关申报纳税

C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

D.纳税人购置应税车辆，不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机

构所在地的主管税务机关中报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者

经常居住地的主管税务机关申报纳税

【答案】：A

74、关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法不正确的是

（）O

A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天

B.赠送不动产的，龙不动产权属变更的当天

C.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

D.以预收款方式提供租赁服务的，为收到预收款的当天

【答案】：A

75、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期

间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并

处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳

税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳

金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申

请。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：D

76、某高档手表生产企业（具备出口经营权）为增值税一般纳税人，

2019年12月内销高档手表取得不含增值税销售额100万元、出口高档

手表离岸价格为120万元，该企业当月申报抵扣的进项税额为20万元。

已知高档手表适用的增值税征税率为13%、退税率为10%,消费税税率

为20%。该企业当月出口行为可以退还的增值税和消费税合计为（）

万元。

A.3.4

B.12

C.27.4

D.34

【答案】：A

77、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税

人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税

款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。

A.3

B.5

C.10

D.15

【答案】：B

78、下列各项中，不符合烟叶税法规定的是()。

A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的征税范围为采摘的新鲜烟叶

C.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额

D.烟叶税的税率为20%

【答案】：B

79、某钢厂为增值税一般纳税人，增值税率13%,退税率10%。2020年

6月外购料件一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税

26万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美

元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证

明》。当月出口钢配件的离岸价格75万美元，内销配件不含税销售额

80万元。该钢厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率

为1：6.4,钢厂进料加工复出口符合相关规定。该钢厂当期应退税额

()万元。

A.0

B.11.00

C.32.00

D.72.80

【答案】：B

80、某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业

从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%,

出口货物的征税率为13%,退税率为10%o2021年3月有关经营业务为：

购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购

货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额9万元。本

月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进

料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月应退的增值

税税额为（）万元。

A.17.59

B.14.70

C.12.11

D.13.33

【答案】：B

81、2019年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房

出租给李某用于居住，双方合同约定每月租金4500元，5月发生修缮

费用1200元，已取得合法有效凭证，则王某2019年出租住房共应缴

纳个人所得税（）元。（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）

A.2778

B.3358

C.3465

D.3556

【答案】：A

82、某经批准从事融资租赁业务的公司2019年4月购进一批车辆用于

融资租赁服务，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售

统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已

支付。正确的账务处理是（）。

A.借：固定资产6600000应交税费一一应交增值税（进项税额）

780000贷:银行存款7380000

B.借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：

银行存款7380000

C.借：固定资产6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

69026.55应交税费一一应交增值税（进项税额）780000贷：银行存

款7380000

D.借：固定资产6522000应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）

78000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款

7380000

【答案】：C

83、2021年4月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提

供建筑服务，取得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分包

给乙建筑公司。支付分包款（含税）200万元。甲公司当月在B市应

预缴增值税是（）万元。

A.14.55

B.14.68

C.15.53

D.16

【答案】：B

84、中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50盒

作为礼品赠送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价100元。

A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“视同销售收入”

的第2列“税收金额”处填写（）。

A.4000

B.5000

C.30000

D.35000

【答案】：B

85、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不

足以缴纳税款的，可申请延期纳税。

A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后

B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后

C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后

D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后

【答案】：B

86、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税收法律关系的主体只能是国家

B.税收法律关系体现征纳双方意志

C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

D.税收法律关系的客体是指主体享有的权利和承担的义务

【答案】：C

87、位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2020年8月转让一

栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因

无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2015年7月,

购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该

公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增

值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。

A.752.40

B.769.90

C.770.40

D.770.78

【答案】：C

88、鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业

务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，

未经委托人同意，（）不得向第三方泄露相关信息。

A.税务机关因行政执法需要查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所之间进行交流

D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

【答案】：C

89、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取

得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），货

物由该酒厂负责运输，收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费

税（）元，（白酒消费税税率20%,0.5元/斤）

A.84000

B.88000

C.92200

D.96200

【答案】：D

90、某房地产开发企业2018年7月开发一幢写字楼，当年完工并销售

785%,按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计

8500万元，2019年4月将15%的剩余部分销售，取得不含增值税销售

收入2500万元，该房地产开发企业2019年应计算缴纳土地增值税为

（）万元。

A.0

B.209.00

C.325.00

D.330.85

【答案】：C

91、下列业务中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。

A.烟厂将自产烟丝移送用于生产卷烟

B.化妆品生产企业将自产的成套高档化妆品移送用于生产低档护肤品

C.某汽车制造厂将一辆自制小汽车赠送给客户

D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接

销售

【答案】：C

92、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。

A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金

B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金

C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金

D.向购买方收取的增值税

【答案】：B

93、关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个

人为被中清人

D.申请人、第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议

【答案】：B

94、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。

A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权

B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员

C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机

关和复议机关作为共同被告

D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼

的，在法律文书上署名的税务机关为被告

【答案】：D

95、2021年7月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业

按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。

甲企业当月全部收回。将其中30%对外出售，取得不含税销售额33万;

5096用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲企

业当月应缴纳消费税（）万元。（铅蓄电池适用消费税税率为4%）

A.1.32

B.2.52

C.1.20

D.0

【答案】：A

96、某油田为增值猊一般纳税人，2021年7月开采原油500万吨，销

售原油300万吨，每吨含税价格为678元。对外捐赠原油2万吨，该

油田2021年7月应缴纳资源税（）。（资源税税率6%）

A.18072

B.112285.36

C.10800

D.10872

【答案】：D

97、甲企业2020年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿400

吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标

准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业5月尾矿应缴纳

环境保护税（）元。

A.7500

B.5500

C.12000

D.18000

【答案】：A

98、2020年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，

并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证

明和退车发票上显示，陈某于2019年5月8日购买该车辆，支付价税

合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给

陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B

99、下列企业属于资源税纳税义务人的是（）。

A.生产销售食用盐的工厂

B.进口原煤的上市公司

C.销售外购已税原煤的企业

D.开采铁矿石的上市公司

【答案】：D

100、税务师事务所承接企业所得税汇算清缴业务，下列表述中正确的

是（）。

A.业务的核心是纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的计算

B.业务的行为主体是鉴证人

C.仅对被鉴证人汇算清缴的合理性提出专业意见

D.鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理

【答案】：D

101、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.巳提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年

限分期摊销

【答案】：A

102、下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是（）。

A.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下

降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白

酒，税务机关重新核定最低计税价格

B.白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管税务局应按

照销售单位销售价格征收消费税

C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高

于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低

计税价格

【答案】：D

103、（2011年）下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是

（）O

A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣

除

B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣

除

C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣

除

D.外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

【答案】：B

104、某公司员工张某2020年6月出差，取得乘坐高铁的车票，上面

注明了旅客身份信息，金额为625元，该项业务可以抵扣的进项税额

是（）元。

A.18.20

B.29.76

C.35.38

D.51.61

【答案】：D

105、甲企业2021年2月委托乙加工企业加工A类高档化妆品一批，

乙企业提供原材料成本为20000元，收取不含税加工费5000元；另外,

还委托乙企业加工B类高档化妆品一批，甲企业提供原材料成本为

40000元，向乙企业支付不含税加工费为10000元，乙企业无同类化妆

品售价。同时委托西企业加工C类高档化妆品一批，甲企业提供原材

料成本为50000元，向丙企业支付不含税加工费为10000元，丙企业

无同类化妆品售价。本月将收回的B类、C类高档化妆品全部售出，分

别取得不含税价款80000元、70000元。甲企业本月应缴纳的消费税税

额为（）元。（高档化妆品消费税税率为15%）

A.8823.53

B.3176.47

C.0

D.2517.34

【答案】：B

106、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或

者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该

情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》的规定行

使（）、撤销权。

A.处理权

B.留置权

C.处分权

D.代位权

【答案】：D

107、（2018年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业

税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件

C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件

D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

【答案】：D

108、认定为高新技术企业需要满足的条件不包括（）。

A.企业中清认定时注册成立一年以上

B.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数

的比例不低于20%

C.研究开发费用总额占最近一年销售收入（小于5000万元（含））的

比例应不低于5%

D.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境

违法行为

【答案】：B

109、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是

（）O

A.外国政府无偿赠送的物资

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.科教用品

【答案】：A

110、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下

业务：（已知：白酒的成本利润率为10%,白酒消费税比例税率为20%,

定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60机）

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

I）.22250.00

【答案】：B

11k2021年3月，某一般纳税人商贸公司，上月外购的一批化妆品因

管理不善被盗，已知其账面成本12万元（其中含运费2万元）。化妆

品和运费均已抵扣进项税额，则本期应转出的进项税额是（）

万元。

A.1.48

B.1.20

C.1.70

D.1.10

【答案】：A

112、某经批准从事融资租赁业务的公司2021年4月购进一批车辆,

价款6000000元，噌值税780000元，取得机动车销售统一发票；支

付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确

的账务处理是（）。

A.借：固定资产6600000应交税费——应交增值税（进项税额）

780000贷：银行存款7380000

B.借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：

银行存款7380000

C.借：固定资产6530973.45应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）

69026.55应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存

款7380000

D.借：固定资产6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

78000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款

7380000

【答案】：C

113、（2019年真题）发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的

（）向税务机关书面报告。

A.当日

B.2日

C.30

D.5日

【答案】：A

114、某酒厂自产白酒用于本企业职工福利，没有同类白酒销售价格，

需按组成计税价格计算缴纳消费税，下列关于该业务的应纳消费税计

算，正确的是（）。

A.应纳消费税二（成本+利润）+（1-比例税率）义消费税比例税率

B.应纳消费税二（成本+利润）:（1-比例税率）义消费税比例税率+自

产自用数量X定额税率

C.应纳消费税二（成本+利润+自产自用数量X定额税率）-（1-比例税

率）X消费税比例税率

D.应纳消费税二（成本+利润+自产自用数量X定额税率）+（1-比例税

率）X消费税比例税率+自产自用数量X定额税率

【答案】：D

115、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用

于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收

代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉

税会计处理为（）。

A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300

B.借：委托加工物资16000应交税

费一一应交增值税（进项税额）1300贷:银行存款

17300

C.借：委托加工物资10000应交

税费一一应交消费税6000应交税费——应

交增值税（进项税额）1300贷：银行存款

17300

D.借：生产成本17300贷：银行存款

17300

【答案】：C

116、2019年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础

均为2000000元，2019年12月31日，由于市场发生变化，该交易性

金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公允价

值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。

A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费一一应交所得税

50000

B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000

C.借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000

D.借：所得税费用50000贷：应交税费一一应交所得税

50000

【答案】：C

117、2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000

万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增

值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出

口货物适用税率为13%,出口退税率为11%,当月取得的增值税专用发

票巳勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退

增值税（）万元。

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】：D

118、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年8月收购烟叶5000公斤,

实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票，烟叶税税率

20%,关于烟叶税的魂务处理，下列表述正确的是（）。

A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

【答案】：B

119、下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.汽车

B.有轨电车

C.汽车挂车

D.电动自行车

【答案】：D

120、下列关于增值段退（免）税办法的表述，错误的是（）。

A.不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物