2024年税务师题库带答案（综合卷）

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依

照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，（）

内不得再申请免税。

A.36个月

B.12个月

C.48个月

D.6个月

【答案】：A

2、增值税一般纳税人2020年7月份发生的下列经济行为中，可以开

具增值税专用发票的是（）。

A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司

B.乙商场将化妆品销售给消费者

C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司

D.甲企业为张某个人提供餐饮服务

【答案】：A

3、甲企业为增值税一般纳税人，2021年6月初次购买增值税税控系统

专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元;

当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2010

年购进的办公用小汽车一辆，取得含税收入22.6万元，甲企业未放弃

减税；当月从农民手中收购一批用于直接出售的农产品，农产品收购

凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款113

万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.94

B.2.94

C.5.54

D.22.94

【答案】：B

4、关于环境保护税的税收优惠政策，下列表述错误的是（）。

A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的免征环境保护税

B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税

C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

D.纳税人噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超

标不足15夜的，分别减半计算应纳税额

【答案】：B

5、纳税人借转让定，介而减少计税所得，当地税务机关有权重新核定计

税所得，这体现了税法原则中的（）。

A.税收合作信赖主义

B.实质课税原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序优于实体原则

【答案】：B

6、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者

以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）

的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。

A.1万

B.3万

C.5万

D.10万

【答案】：C

7、杰克为甲国驻我国的外交官，2019年7月杰克将其自用2年的一辆

小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，初次办理纳税申报

时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税

额为（）元。

A.0

B.11000

C.17600

D.24000

【答案】：C

8、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销售

额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木

制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物

押金0.23万元，该押金于2019年5月5日收取。该企业当月应纳消

费税（）万元。

A.0.6099

B.0.6102

C.1.3598

D.2.2615

【答案】：B

9、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年5月后转让A项

目部分房产，取得含税收入50000万元，A项目所占土地向政府部门

支付的土地价款为10000万元。同月转让B项目房产，取得含税收入

30000万元，B项目所占土地向政府部门支付的土地价款为7000万

元。已知两项目均已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目

选择“简易征收”方式缴纳增值税，B项目适用一般计税方式缴纳增值

税。该公司两项目在土地增值税清算时应确认收入共（）万元。

A.80000.00

B.66196.16

C.75719.97

D.75141.99

【答案】：C

10、下列有关增值税纳税人的说法不正确的是（）。

A.从事销售或进口货物、提供应税劳务的其他个人不属于增值税纳税

义务人

B.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以

发包方、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责

任的，以该发包人为纳税人

C.报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不

征增值税

D.境外的单位在境内提供应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳

税款以境内代理人%扣缴义务人

【答案】：A

11、关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是（）。

A.农业生产排放应税污染物一律免税

B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源

排放应税污染物免税

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应

税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税

D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税

【答案】：A

12、张某为回国服务的在外留学人员，2017年2月用现汇购买1辆个

人自用国产小汽车，该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为

28万元，张某已办理相关免税手续。2019年12月，张某将该小汽车

转让给李某，该辆小汽车应重新申报缴纳车辆购置税（）万元。

A.2.8

B.2.24

C.1.96

D.0

【答案】：B

13、下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是（）。

A.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方

签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

B.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开

发企业未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除

C.房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，其房地产开

发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”

金额之和的5%以内计算扣除

D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照10%扣除

【答案】：B

14、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的

土地使用权支付金额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地

产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定，计征土地增

值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许扣除的最高比例执行;

与转让该商品房有关的税金为200万元（不考虑印花税）。转让该商

品房项目缴纳的土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣

除项目”的合计金额是（）万元。

A.1000

B.2000

C.3000

I).3060

【答案】：C

15、某进出口公司2020年8月进口一批货物，成交价格为35万元，

由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费为2万元，该货物运抵我

国输入地点起卸前发生运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运

费0.4万元。海关二9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张,

导致应缴纳的相关税金滞纳了12天，关税税率为10%。该公司实际缴

纳的进口环节的税金及滞纳金为（）万元。

A.4.23

B.2.12

C.12.32

D.10.29

【答案】：D

16、甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年1月自产高档香水精8

吨，当月移送6吨高档香水精用于继续生产高档香水10吨，将高档香

水全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨高档香

水精用于继续生产普通护肤品5吨，将普通护肤品全部对外出售取得

不含税销售收入6万元；剩余的1吨高档香水精全部出售，取得不含

税销售收入5万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%,则甲化

妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.6

B.28.5

C.29.65

D.66

【答案】：B

17、根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表

面上是否符合课税要件，这一规定体现的原则是（）。

A.税收法定性原则

B.实质课税原则

C.法律不溯及既往原则

D.税收公平主义原则

【答案】：B

18、下列关于车辆购置税纳税人的说法中，错误的是（）。

A.车辆购置税的适生区域是中华人民共和国境内

B.车辆购置税的纳税人包括单位和个人

C.单位或个人购置已征车辆购置税的车辆，不再重复征收车辆购置税

D.购置排气量低于150毫升摩托车的单位属于车辆购置税的纳税人

【答案】：D

19、下列各项原则中，属于税法基本原则的是（）。

A.法律优位原则

B.实质课税原则

C.新法优于旧法原则

D.程序优于实体原则

【答案】：B

20、（）是对涉税专业服务规范的各个指引中某些条款、词语

的内涵和外延进行的解释和说明，或者根据税收法律法规及相关规定

的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定。

A.释义

B.基本指引

C.职业道德指引

D.质量控制指引

【答案】：A

21、某软件企业为增值税一般纳税人，2020年7月销售自行开发生产

的软件，取得不含税销售额78000元；从国外进口软件进行本地化改

造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批设备用

于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额120000元；该企业当

月应退增值税（）元。

A.6920

B.8340

C.12200

D.25280

【答案】：C

22、关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是

（）O

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押

金，均并入销售额征税

B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金,

单独记账核算的，不并入销售额征税

C.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并

入当期销售额征消费税

D.啤酒的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价

口径是一致的

【答案】：C

23、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。

A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公

布的市场汇率折合成人民币确认收入

I）.房地产评估增值应征收土地增值税

【答案】：D

24、（2020年真题）2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额

折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货

物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598

万元，已知该企业出口货物适用税率为13%,出口退税率为11%,当

月取得的增值税专生发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该

公司当月出口货物应退增值税（）万元

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】：D

25、关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是（）。

A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B.转让营改增之前取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销

售额，按照5%计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）

D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

【答案】：C

26、下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）。

A.用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普

通发票

B.冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统

C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票

I）.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制

企业直接结算印制费用

【答案】：B

27、下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚

行为的是（）。

A.罚款

B.拘留

C.没收财物和违法所得

D.停止出口退税权

【答案】：B

28、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（）。

A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程

B.要求保持独立性的人员，每年至少一次提供独立性书面确认函

C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施

D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相同

【答案】：D

29、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一应交所得税”

【答案】：C

30、由于以前年度损益调整增加的所得税，借记（）科目，贷记“应

交税费一一应交所得税”科目。

A.所得税费用

B.递延所得税负债

C.以前年度损益调整

D.本年利润

【答案】：C

31、下列不符合消费税适用税率规定的是（）。

A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，以其实际销

售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，折算的实际

销售价格低于计税价格的，应当按照同牌号规格标准条包装卷烟的计

税价格和适用税率计税

B.卷烟和白酒采用定额税率和比例税率双重征收的形式

C.啤酒、黄酒、成品油均从量计征消费税

D.卷烟批发环节的消费税税率仅为5%

【答案】：D

32、下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.机油

B.汽油

C.人造石油

D.原油

【答案】：D

33、下列关于海南自由贸易港国际税收船舶的增值税政策中，正确的

是（）。

A.对符合条件的从事国际运输业务的船舶实行增值税退税政策，由境

内船舶建造企业申请退税

B.申请退税的购进船舶需在“中国洋浦港”登记

C.对所有出口企业从符合条件的启运港报关出口的离境的集装箱货物,

实行启运港退税政策

I）.承运适用启运港退税政策货物的船舶，需从启运港直接行驶至海南

省洋浦港区离境，不可在经停港加装、卸载货物

【答案】：B

34、下列关于增值税专用发票的使用和管理，表述不正确的是

（）0

A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税的，应开具

普通发票，不得开具专用发票

B.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，当期因代开增值税

专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规

定开具红字增值税专用发票后，不得向主管税务机关申请退还

C.增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回或销货折

让、开票有误等情形但不符合作废条件的，应按规定开具红字专用发

票

D.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关

代开专用发票

【答案】：B

35、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴

申报时进行扣除的是（）。

A.子女教育

B.大病医疗

C.赡养老人

D.住房贷款利息

【答案】：B

36、甲酒类产品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，

2020年4月发生以下业务：

A.48.95

B.50.74

C.49.07

D.52.20

【答案】：D

37、关于税务规范性文件的制定，说法正确的是（）。

A.税务规范性文件以国家税务总局令发布

B.制定税务规范性文件的机关不得将解释权授予下级税务机关

C.县级税收机关的内设机构能以自己的义务制定税务规范性文件

D.税务规范性文件的名称可以使用“实施细则”

【答案】：B

38、2020年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2019年11月

委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企业收

回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完

税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A.要求甲企业补缴消费税税款

B.要求张某补缴消费税税款

C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款

D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

【答案】：A

39、基本养老保险从缴费主体上可分为（）。

A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民

B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户

C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户

D.企业、机关事业单位、个人

【答案】：A

40、（2013年）某科技公司2014年5月7日经批准进口一套特定免税

设备用于研发项目，2016年10月27日经海关批准，该公司将设备出

售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为

320万元，已提折旧60万元。2016年10月该公司应补缴关税（）

万元。（关税税率为10%,海关规定的监管年限为3年）

A.5.33

B.16.53

C.4.00

D.26.00

【答案】：A

41、营改增一般纳税人提供物流辅助服务适用的税率是（）。

A.9%

B.6%

C.10%

D.13%

【答案】：B

42、某生产企业为增值税小规模纳税人，2019年11月对部分资产盘点

后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得

不含税收入4.5万元；销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得

含税收入7.8万元，该企业以1个月为1个纳税期。该企业上述业务

应缴纳增值税（）万元。（假设小规模纳税人没有放弃减税）

A.0.32

B.0.29

C.0.27

D.0.16

【答案】：B

43、（根据2015年教材，该题目政策过时）下列关于营业税适用税目

的说法，正确的是（）。

A.音乐茶座按照“娱乐业”税目缴纳营业税

B.代办电信工程按照“代理业”税目缴纳营业税

C.融资性售后回租业务按照“金融保险业”税目缴纳营业税

D.自开票的物流公司，对运输货物同时提供整理、包装、仓储业务的,

一并按照“交通运输业”缴纳营业税

【答案】：A

44、某涂料厂2019年12月将自产的A型涂料用于粉刷职工宿舍，该

批涂料的不含增值税平均销售价格为20万元，将新研制的B型涂料作

为样品赠送给经销商，该批涂料生产成本为30万元，成本利润率为7%。

已知涂料的消费税税率为4%,该厂就上述业务应缴纳消费税（）万

兀O

A.2.14

B.2.08

C.2.05

D.2

【答案】：A

45、某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，

2019年12月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上

注明的增值税税额%7万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得

增值税专用发票上注明的增值税税额为5万元。另外为降压药品和避

孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值

税2万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入108万元，其中包

括避孕药品销售收入18万元。则该制药企业2019年12月应缴纳增值

税（）万元。

A.0

B.0.04

C.3.03

D.4.7

【答案】：C

46、（2019年真题）根据增值税的相关规定，下列表述正确的是

（）O

A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.单位获得的保险赔付需要缴纳增值税

C.工会组织收取的工会经费应缴纳增值税

D.单位2019年取得的中央财政补贴不缴纳增值税

【答案】：D

47、根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值

税又征收消费税的是（）。

A.白酒的批发环节

B.金银首饰的零售环节

C.高档化妆品的零售环节

D.高档手表的批发环节

【答案】：B

48、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。

A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收

回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明

【答案】：B

49、下列各项中，不属于消费税特点的是（）。

A.征税范围具有普遍性

B.征收方法具有多样性

C.税收调节具有特殊性

D.税收负担具有转嫁性

【答案】：A

50、2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳

税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该

企业2019年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为

()O

A.(1)借：主营业务成本40000（红字）

贷：库存商品40000（红字）（2）借

本年利润40000（红字）贷

主营业务成本40000（红字）

B.借：利润分配一未分配利润40000贷：

库存商品40000

C.借：库存商品40000贷：

以前年度损益调整40000

D.(1)借：库存商品40000

贷：以前年度损益调整30000应交

税费一应交所得税10000(2)借：以前年度损益调

整30000贷：利润分配一未分配利润

30000

【答案】：A

51、下列有关税法解释的说法中，不正确的是()。

A.税收立法解释通常是指事后解释

&税法行政解释原则上可以作为法庭判案的直接依据

C.字面解释是税法解释的基本方法

D.税法的解释按照解释权限划分可分为立法解释、司法解释、行政解

释

【答案】：B

52、纳税人自结算税款之日起（）年内发现多缴税款的，可以

向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】：A

53、关于个体户建账的说法，错误的是（）。

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式

账

C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上

的，应建复式账

D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

【答案】：C

54、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.机械设备进口后的安装费用

B.报关时海关代征的增值税和消费税

C.由买方单独支付的入关后的运输费用

D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

【答案】：D

55、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，

需要填报（）。

A.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

B.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产

扣除项目明细）

D.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

【答案】：C

56、下列关于比例税率的表述正确的是（）。

A.比例税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数

额的比例

B.比例税率的提高会带动平均税率的上升

C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按

同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系

D.同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高

【答案】：C

57、某果汁厂为增值税一般纳税人，2020年6月向农场收购苹果，已

被生产领用于生产苹果醋，支付收购价款5万元，已开具农产品收购

发票，同时支付运费0.6万元，取得了增值税专用发票。当月销售自

产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。则该果汁厂2020年6月份

应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.26

【答案】：C

58、（2019年）生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下

列准予扣除应税消费品已纳消费税税款的是（）。

A.用已税摩托车连续生产的摩托车

B.用已税白酒连续生产的白酒

C.用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰

D.用已税烟丝连续生产的卷烟

【答案】：D

59、在上题中，采生年数总和法下，2020年1月份应计提的折旧额为

（）元。

A.1350

B.2137.5

C.2250

D.2565

【答案】：B

60、某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税。

2020年6月购入一栋办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明

不含税金额为6000万元，则企业当年购入办公楼可以抵扣的进项税额

为（）万元。

A.264

B.360

C.540

D.0

【答案】：C

61、某卷烟批发企业2021年2月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标

准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税（）万元。

A.11.83

B.59.56

C.67.29

D.13.35

【答案】：A

62、下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是

（）。

A.《中华人民共和国环境保护税法》

B.《中华人民共和国企业所得税法》

C.《中华人民共和国增值税暂行条例》

D.《税务部门规章制定实施办法》

【答案】：B

63、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款

账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；

发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机

关报告。

A.5,5

B.10,10

C.15,15

D.20,20

【答案】：C

64、某外贸公司位于市区，主营出口并兼有内销业务，2019年6月份

内销产品应纳增值税为100万元，外销产品退税40万。该企业2019

年6月应交城建税（）万元

A.3

B.4.2

C.5

D.7

【答案】：D

65、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可

以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）内不得变更。

A.6个月

B.12个月

C.24个月

D.36个月

【答案】：D

66、超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格为（）及以上的

乘用车和中轻型商用客车。

A.100万元（含增值税）

B.100万元（不含增值税）

C.130万元（含增值税）

D.130万元（不含增值税）

【答案】：D

67、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是

（）O

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费

税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目

B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”

科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的

包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产

品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税

D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消

费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税

【答案】：B

68、关于关税特点的说法，正确的是（）。

A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

B.关税是多环节征收的价内税

C.关税是单一环节征收的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

【答案】：C

69、（2013年真题）根据城市维护建设税的规定，下列说法正确的是

（）O

A.自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设税

B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人

C.城市维护建设税实行行业差别税率

D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞

纳金和罚款

【答案】：A

70、某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019年11月提供网约车

服务，开具普通发票不含税额5000万元，支付网约车司机服务费3800

万元。网约车服务选择简易计税，该电商平台当月应缴纳增值税

（）万元。

A.60

B.33

C.250

D.150

【答案】：D

71、2020年5月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产

品收购发票，注明金额20000元；另外，支付给货物运输公司（一般

纳税人）不含税运费2000元，取得增值税专用发票当月已经增值税

综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。2020年7月，该批农产品

因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正

确的是（）。

A.借：待处理财产损溢11090贷：原材料10100应交税费一一应交

增值税（进项税额转出）990

B.借：待处理财产损溢11000贷：原材料11000

C.借：管理费用11090贷：原材料11090

D.借：待处理财产损溢11990贷：原材料11000应交税费一一应交

增值税（进项税额转出）990

【答案】：A

72、下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是

（）O

A.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房不视同

销售处理，同时暂不确认开发项目的拆迁补偿费

B.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地

产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费

C.房地产开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于购入的，以实

际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费

D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

【答案】：A

73、某咨询公司是增值税一般纳税人（不符合加计抵减政策），2021

年1月，提供咨询服务取得收入68万元，将公司一台商务车出租取得

收入10万元，为同行提供咨询业务培训取得收入6万元，公司的上述

应税销售行为均向对方开具增值税普通发票。当月可以抵扣的进项税

额为2才元。该公司选择享受国家出台的疫情防控等税收优惠政策，

2021年1月应当缴纳的增值税是（）万元。

A.3

B.3.34

C.3.85

D.5

【答案】：A

74、根据消费税暂行条例的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间

的表述正确的是（）。

A.采取赊销结算方式下，消费税纳税义务发生时间为实际收到货款的

当天

B.预收货款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为取得预收款的当

天

C.托收承付和委托银行收款方式下，消费税纳税义务发生时间为发出

应税消费品的当天

D.带料加工、翻新改制的金银首饰，消费税纳税义务发生时间为受托

方交货的当天

【答案】：D

75、下列税务处理正确的是（）。

A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货

物缴纳增值税

B.-般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可

以选择适用简易计税方法计税

C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工

修理修配劳务”缴纳增值税

D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

【答案】：B

76、关于增值税的销售额，下列说法正确的是（）

A.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.劳务派遣服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

I）.航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款

和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输

销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额

【答案】：D

77、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）o

A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.房地产评估增值应征收土地增值税

D.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公

布的市场汇率折合成人民币确认收入

【答案】：C

78、某油气田开采企业2020年9月开采天然气300万立方米，开采成

本为400万元，全部用于职工宿舍供暖使用。当地同类天然气不含税

售价500万元，主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企

业当月应纳资源税%（）万元。（天然气资源税税率696）

A.2

B.20

C.28.09

D.30

【答案】：D

79、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天,2021年6

月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确

的会计处理为（）。

A.借：应交税费一一应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款

98000

B.借：应交税费一一未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税

（转出未交增值税）98000

C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000

D.借：应交税费一一未交增值税98000贷：银行存款98000

【答案】：A

80、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰,

则其消费税的计税依据为（）。

A.实际收取的含增值税的全部价款

B.同类新金银首饰的不含税销售价格

C.新金银首饰的组成计税价格

D.实际收取的不含增值税的全部价款

【答案】：D

81、下列各项中不符合现行税法对“税目”规定的是（）。

A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

B.划分税目的主要作用，一是进一步明确征税范围，二是解决课税对

象的归类问题

C.资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于小概括税目形式

D.制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员掌握；缺点是税目

过多，不便于查找，不利于征管

【答案】：C

82、企业取得的下列收入，不征收增值税的是（）。

A.存款利息

B.房屋租赁费

C.供电企业收取的并网服务费

D.电力公司向发电企业收取的过网费

【答案】：A

83、甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市，2020年

4月在B市提供建筑服务，取得含税建筑收入100万元，适用一般计税

方法，下列关于甲建筑公司在建筑服务发生地B市的税务处理，表述

正确的是（）。

A.预缴增值税2.70万元

B.缴纳城市维护建设税0.13万元

C缴纳教育费附加0.08万元

D.缴纳地方教育附加0.05万元

【答案】：B

84、下列属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。

A.缴纳关税的外商投资企业

B.缴纳个人所得税的自然人

C.缴纳车船税的私营企业

D.缴纳消费税的生产企业

【答案】：D

85、某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的

金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能

提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷

款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%,该公司计算土地熠值

税时允许扣除的开发费用为（）万元。

A.700.00

B.780.00

C.500.00

D.850.00

【答案】：B

86、某生产企业2020年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报

明，并在海关规定期限内复运进境。该机器原值为100万元，已提折

旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元,

修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上

金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（）

万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D

87、某4s店2019年7月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格

为30万元/辆，当月销售7辆，取得含税销售收入200万元，2辆企业

自用，1辆赠送给员工。该4s店应纳车辆购置税（）万元。

（小轿车关税税率为28%,消费税税率为9%）

A.8.44

B.7.03

C.7.68

D.9.50

【答案】：A

88、某企业2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的

污染当量值（单位：千克）为0.0001,适用税额为8元每污染物当量。

该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。

A.800

B.40

C.400

D.200

【答案】：C

89、2021年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入

2000万元，可扣除的相关税费共计25万元。该仓库原造价1000万

元，房地产重置成本为1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值

税（）万元。

A.415

B.296

C.398.75

D.476.25

【答案】：C

90、根据规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发

生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发

生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照（）

征收率开具红字发票。

A.1%

B.3%

C.1.5%

D.2%

【答案】：B

91、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是

（）O

A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单

位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境

保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和

地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C.建筑工地产生的建筑噪音，应该缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家

和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税

【答案】：C

92、下列各项中，属于在境内销售服务或无形资产的是（）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务

B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备

D.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务

【答案】：D

93、2020年4月某手表厂生产销售A款手表300只，取得不含税收入

360万，生产销售B款手表500只，取得不含税收入80万，销售手表

配件取得不含税收入1.2万，该厂本月应纳消费税（）万元。

A.88

B.72.24

C.16.24

D.72

【答案】：D

94、纳税人如果发生下列经营活动涉及发票领用变化的情形时，应到

主管税务机关办理注销发行的（）。

A.纳税人名称发生变化

B.纳税人识别号发生变化

C.购票限量发生变化

D.开票限额发生变化

【答案】：B

95、某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得5000元报酬，则该项所

得应归为（）。

A.稿酬所得

B.劳务报酬所得

C.工资、薪金所得

D.特许权使用费所得

【答案】：B

96、某市区一企业2020年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值

税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税49万

元，计算的免抵税额为10万元，实际缴纳消费税85万元。本月收到

上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳的城市

维护建设税税额为（）元。

A.95550

B.100800

C.71050

D.122829

【答案】：B

97、2021年4月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提

供建筑服务，取得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分包

给乙建筑公司。支付分包款（含税）200万元。甲公司当月在B市应

预缴增值税是（）万元。

A.14.55

B.14.68

C.15.53

D.16

【答案】：B

98、根据增值税相关规定，下列说法正确的是（）。

A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.工会组织收取工会经费应缴纳增值税

C.单位获得财产保险赔付应缴纳增值税

D.房地产主管部门代收的住宅专项维修资金，不缴纳增值税

【答案】：D

99、下列关于资源税从量定额征收的计税依据，表述错误的是（）。

A.从量定额征收的资源税的计税依据是销售数量

B.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量，不

包括视同销售的自用数量

C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目

应税产品的销售额或者销售数量

D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准

确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率

【答案】：B

100,下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的

是（）。

A.业主的“五险一金”

B.赞助支出

C.税款的滞纳金

D.业主的工资

【答案】：A

10k下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。

A.转让国有土地使氏权

B.房地产评估增值

C.合作建房，建成后转让的

D.房地产赠与

【答案】：B

102、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，

应在（）科目进行反映。

A.借记“利润分配一一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一一应交所得税”

【答案】：C

103、机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2020年5月

将位于B市的一处办公用房（系2017年1月取得）出租，收取含税

月租金40000元，则甲企业应在B市预缴增值税（）元。

A.733.94

B.1904.76

C.1100.92

D.1834.86

【答案】：C

104、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（）。

A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳

B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳

C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳

D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳

【答案】：C

105、对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额

的是（）。

A.贷款服务

B.一般纳税人提供客运场站服务

C.金融商品转让服务

D.经纪代理服务

【答案】：A

106、下列各项中，不符合关税税率适用规定的是（）。

A.减免税货物经批准移作他用的，应当适用转移之日实施的税率

B.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货物，行为发生之日不

能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率

C.出口货物，应当适用海关接受该货物申报出口之日实施的税率

D.可以暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境

的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有

关手续之日实施的税率

【答案】：A

107、某商业银行（增值税一般纳税人）2018年第一季度提供贷款服务

取得含税利息收入5300万元，提供直接收费金融服务取得含税收入

106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务

的销项税额（）万元

A.157.46

B.334.30

C.306.00

D.172.02

【答案】：B

108、某便利店为增值税小规模纳税人，2020年6月销售货物共取得

含税收入140000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得

代收手续费收入1500元，该便利店2020年6月应缴纳增值税

（）元。（假定不考虑征收率优惠）

A.5577.67

B.4121.36

C.4077.67

D.2665.05

【答案】：B

109、2019年5月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证，为增值税

一般纳税人）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6

万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万元，取得不含税销售额30

万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费

税税率11%,0.005元/支

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17

【答案】：D

110、有关纳税人停（复）业的相关表述中，不正确的是（）O

A.纳税人的停业期不得超过一年

B.办理停业报告的纳税人，恢复生产经营的，应当向主管税务机关办

理复业报告

C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当办理注销税务登记

D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产

经营

【答案】：C

Ill、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地

建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12

万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。

A.0

B.0.23

C.0.58

D.0.73

【答案】：A

112、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份

将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末

材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产

成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务

师采用“按比例分摊法''计算的分摊率是（）。

A.8%

B.5%

C.4%

D.4.4%

【答案】：B

113、下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是

（）O

A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营

期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

纳税评估调整销售额，不包括免税销售额

B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为

年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销

售额

【答案】：A

114、某增值税一般纳税人首饰商店，2021年1月采用“以旧换新”

方式零售24K纯金项链1条，新项链对外售价为8000元，旧项链

作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元；零售金镶玉

戒指1个，取得含税收入4000元。另取得清洗金银首饰的含税收入

3510元。该省饰商店就上述业务应纳消费税（）元。

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

【答案】：D

115、下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（）。

A.税法是以规定纳税义务为核心构建的

B.税法是综合性法律体系

C.税法属于制定法

D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和

【答案】：A

116、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益多计费用的情

况，调账时应（）。

A.借记“利润分配一一未分配利润”

B.借记“本年利润”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“主营业务收入”

【答案】：C

117、关于资源税税率，下列说法正确的是（）。

A.有色金属选矿一律实行幅度比例税率

B.开采不同应税产品的，未分别核算或不能准确提供不同应税产品的

销售额或销售数量的，从高适用税率

C.原油和天然气税目不同，适用税率也不同

D.具体适用税率由省级人民政府提出，报全国人民代表大会常委会决

定

【答案】：B

118、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月向农场收购烟叶用于

生产卷烟，支付价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付

运费0.6万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销

售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。则该卷烟厂2019年6月

份应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.0.85

D.0.75

【答案】：C

119、2021年3月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为200万元

人民币，关税税率%14%,到达我国境内启卸前运输费税率为货值的

2%,进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税（）万元。

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65

【答案】：D

120、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。

A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的

C.案件涉及法律适生问题，需要有权机关作出解释或者确认的

D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人

参加行政复议超过60日的

【答案】：D

121、某公司为增值蜕一般纳税人，2020年9月提供平面设计服务取

得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游

戏虚拟道具取得收入22.6万元，上述收入均为含税收入。关于该公

司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是（）。

A.按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元

B.按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元

C.按照“文化创意服务''计算的销项税额为2.04万元

D.按照“销售无形资产''计算的销项税额为1.28万元

【答案】：D

122、某工业企业（僧值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县

城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年

建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契

税率4版备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时

经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本

价为8000万元。

A.4800

B.6528

C.7680

D.8000

【答案】：A

123、下列关于跨境电子商务零售进口商品税收政策说法不正确的是

（）O

A.2019年1月1日起，将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值

由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提

高至26000元

B.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0；

进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收

C.超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价

格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征

税

D.电子商务零售进口商品的以电子商务企业、电子商务交易平台企业

或物流企业为纳税义务人

【答案】：D

124、下面关于印花蜕的代理申报表述错误的是（）。

A.印花税应纳税额不足一角的不征税

B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税

D.企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款

【答案】：B

125、甲劳务派遣公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，与乙

公司签订劳务派遣协议，为乙公司提供劳务派遣服务。甲公司代乙公

司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2018年

3月，甲公司共取得劳务派遣收入62万元［含税），其中代乙公司支

付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住

房公积金12万元。甲公司选择按差额纳税。2018年3月甲公司应缴纳

增值税是（）万元。

A.0.17

B.0.29

C.0.34

D.2.95

【答案】：B

126、因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用

（）之日实施的税率。

A.违反规定的行为发生

B.运输工具申报进境

C.海关接受纳税义务人填写报关单

D.申报进口

【答案】：A

127、个体工商户的所得税，应单独填报《个人所得税经营所得纳税申

报表（A表）》，它要依据应税所得表按（）填报并附送有关

财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴，实行多退少补。

A.月；三个月

B.月；六个月

C.季；三个月

D.季；六个月

【答案】：A

128、下列关于城建税减税、免税的表述，错误的是（）。

A.城建税原则上不单独规定减免税

B.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产

缴纳的增