2024年税务师题库（研优卷）

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、某商贸公司为增值税一般纳税人，2020年1月8日上缴2019年12

月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148000贷:

银行存款148000

B.借：应交税费——未交增值税148000

贷：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）148000

C.借：以前年度损益调整148000贷：银行存款

148000

D.借:应交税费一一未交增值税148000贷：银行存款

148000

【答案】：D

2、下列关于关联关系的判断，错误的是（）。

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司4096的股份，则A

公司和C公司不具有关联关系

C.A公司持有B公司20%股权，B公司实收资本为300万元，B公司从A

公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司

属于关联企业

D.A公司持有B公司15%股份，对B公司的生产经营、交易具有实质控

制，A公司和B公司属于关联企业

【答案】：B

3、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处

理错误的是（）。

A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报

B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

D.将购买的国债利息作为免税收益申报

【答案】：B

4、某市区一家生产企业（一般纳税人）2021年5月缴纳进口环节增值

税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月向税务机关实际缴纳增

值税36万元，消费蜕80万元。在税务检查过程中发现，该企业上月

隐瞒销售废旧的包装物收入50万元（含税），本月被查补相关税金，

并缴纳有关罚款和滞纳金共4万元。该企业5月份应纳城市维护建设

税、教育费附加及地方教育附加合计（）万元。

A.13.92

B.18.90

C.19.92

D.14.61

【答案】：D

5、某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额（不含增值税）为

1000万元；房地产开发成本为6000万元；向金融机构借入资金发生利

息支出600万元（能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目

合理分摊），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该房地

产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利息支出

的，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该企业允许扣除的房

地产开发费用是（）万元。

A.350

B.700

C.850

D.950

【答案】：C

6、某增值税一般纳蜕人购进一批生产用材料，销售方2021年3月

开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到

2021年6月才收到，关于该项业务处理正确的是（）。

A.属于逾期扣税凭证，不得抵扣进项税额

B.由省级税务机关认证、稽核比对后，可以抵扣进项税额

C.可以用途确认后，抵扣进项税额

D.需要由销售方提供报税证明后才能抵扣进项税额

【答案】：C

7、某商场为增值税一般纳税人。2021年3月举办促销活动，全部商品

8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张

发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元

（开具了红字增值税发票），该商场当月销项税额是（）元。

A.43638.58

B.437079.74

C.43716.81

D.61750.00

【答案】：A

8、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是（）o

A.原始凭证

B.记账凭证

C.明细分类账

D.总分类账

【答案】：A

9、位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2021年7月因销售货物

共计缴纳增值税25万元，被税务机关查补增值税5万元并处罚款1

万元，因出口货物形成免抵税额6万元，则当月应缴纳城建税、教育

费附加和地方教育附加（）万元。

A.4.32

B.4.44

C.3.6

D.3

【答案】：A

10、2020年6月，某汽车4s店（增值税一般纳税人）将一辆排气量为

2.0升的轿车销售给本企业高管，该车厂方指导零售价为50万，市场

售价在45万至50万之间，销售给本企业高管零售价为22.6万，4s店

按价税合计22.6万开具机动车销售统一发票。关于车辆购置计税价格

说法正确的是（）元。

A.车辆购置税计税价格按20万确定

B.国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税

车辆的最低计税价格

C.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类

型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征

收车辆购置税

D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

【答案】：D

11、下列各项中，不符合从价定率征收的计税依据规定的是（）。

A.从价计征资源税的计税依据为应税资源产品的销售额

B.实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税

率计算

C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准

确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率

D.资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取

的全部价款确定，包括增值税税款

【答案】：D

12、下列关于原始凭证的审直，说法不正确的是（）。

A.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无

产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况

B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意

有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发

现问题

C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性

D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准

时，要注意有无白条作支出凭证的情况

【答案】：C

13、下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。

A.纳税人开采销售原油时的原油销售数量

B.纳税人从量征收砂石资源税时向对方收取的价外费用

C.纳税人销售煤炭时收取的增值税税额

D.纳税人销售天然气时向购买方收取的不含增值税销售额

【答案】：D

14、某市一高尔夫球具生产企业（增值税一般纳税人）2021年6月1

日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为135.6万元，合同约定

客户于9月5日、11月5日各支付50%价款；9月5日按照约定收到

5096的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为

10%o该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（）。

A.0

B.12万元

C.14万元

D.6万元

【答案】：D

15、某配件厂为增值税一般纳税人，2021年2月采用分期收款方式销

售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由

于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际

收款额开具了增值税专用发票。当月购进职工浴室使用的大型热水器

一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增

值税是（）万元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.11.7

【答案】：D

16、我国现行税制中采用超率累进税率的税种是（）。

A.城镇土地使用税

B.土地增值税

C.契税

D.个人所得税

【答案】：B

17、甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月1日向境外乙公司支付

一项特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约

定价款为106万元（含税）。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费

时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。

则下列会计处理正确的是（）O

A.借：管理费用100应交税费一一应交增值税（进项税额）

6贷：银行存款100应交税费一一代扣代交增值税6

B.借：管理费用106贷：银行存款106

C.借：管理费用100应交税费一一待抵扣进项税额6贷:

银行存款106

D.借：管理费用100应交税费一一应交增值税（进项税额）

6贷：银行存款106

【答案】：A

18、（根据2015年政策，此题目政策过时）某有线电视台2013年3

月份取得下列收入：有线电视节目收费120万元，有线电视初装费20

万元，广告播映收费600万元，向其他电视台出售某专题片播映权收

入100万元。该电视台当月应纳营业税（）万元。

A.25.2

B.27.2

C.39.2

D.42.0

【答案】：C

19、根据相关规定，自2020年1月1日至2021年3月1日,

对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.增值税实际税负超过3%的部分即征即退

【答案】：B

20、下列各项，适用9%较低税率的是（）。

A.饲料添加剂

B.驱蚊剂

C.经加工的咸蛋

D.边销茶

【答案】：C

21、甲市某个体工商户是增值税一般纳税人，2020年4月，将其

2016年10月在乙市购买的一间商铺出租，其取得的住房租金收入,

应在乙市（）。

A.按1.5%预征率预缴增值税

B.按2%预征率预缴僧值税

C.按5%预征率预缴噌值税

I）.按3%预征率预缴僧值税

【答案】：D

22、（2018年）下列属于税法基本原则的是（）o

A.新法优于旧法

B.特别法优于普通法

C.税收合作信赖主义

D.程序法优于实体法

【答案】：C

23、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是

（）O

A.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况

B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况

C.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

【答案】：A

24、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。

A.房地产评估增值

B.双方合作建房后按比例分配自用房产

C.公司与公司之间互换房产

D.房地产开发公司龙客户代建房产

【答案】：C

25、对于小微企业的涉税业务，也应当执行至少（）级的质量

复核程序。

A.一

B.二

C.三

D.四

【答案】：B

26、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2021年3月采取以旧换新方

式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200

元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。

下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）O

A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入

238938.05应交税费一应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及

附加11946.90贷：应交税费一应交消费税11946.90

B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36

应交税费一应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加

6637.17贷:应交税费一应交消费税6637.17

C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入25050（）应

交税费一应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷:

应交税费一应交消费税11946.90

D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入

252743.36应交税费一应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及

附加6637.17贷:应交税费一应交消费税6637.17

【答案】：B

27、某服装厂为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过3

年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物,

取得含税销售额40000元。2020年1月该服装厂上述业务应纳增值税

（）元。

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67

【答案】：B

28、某烟厂2019年2月收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，

开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。

A.132

B.116.8

C.120

D.106.19

【答案】：A

29、根据规定，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照

（）缴纳增值税。

A.销售货物

B.餐饮服务

C.生活服务

I）.其他现代服务

【答案】：B

30、下列关于进项税额加计抵减政策说法正确的是（）

A.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务

业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额

B.2019年10月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业

纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额

C.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期

抵减

D.当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减

额

【答案】：C

31、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2021年1月发生以下业务：8

日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价6000元；15日销售同类化妆

品500箱，每箱不含税价6500元。当月以200箱同类化妆品与某公司

换取高档精油。该厂当月应纳消费税（）万元。（消费税税率15%）

A.102.75

B.103.58

C.104.25

D.108.50

【答案】：C

32、土地增值税采住的税率形式是（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

I）.超率累进税率

【答案】：D

33、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务

平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确

的处理方法为（）。

A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后,

再向主管税务机关申报出口退税

B.已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税

C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主

管税务机关申报出口退税

D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税,

应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税

【答案】：A

34、下列关于税务行政复议申请人的表述中，错误的是（）。

A.有权申请行政复议的公民死亡的，其法定代理人可以申请行政复议

B.有权申请行政复议的法人发生合并的，承受其权利义务的法人可以

申请行政复议

C.股份制企业的股去大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的,

可以以企业的名义申请行政复议

D.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执

行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议

【答案】：A

35、下列关于增值税专用发票开具的说法中，不正确的是（）。

A.金融商品转让不得开具增值税专用发票

B.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票

C.提供劳务派遣选择差额纳税的，减除部分不得开具增值税专用发票

D.小规模纳税人可以选择自己开具增值税专用发票也可以申请税务机

关代开

【答案】：B

36、下列各项中，属于在境内销售服务或无形资产的是（）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务

B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备

D.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务

【答案】：D

37、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、

账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法是（）。

A.核对法

B.比较分析法

C.查询法

D.控制计算法

【答案】：A

38、某交通运输公司为增值税一般纳税人，2020年6月购进配件、修

理车辆取得的专票上注明价款300万元、税额39万元；开具普通发票

取得的含税收入包括运输收入1308万元、装卸搬运收入116.6万元，

此外该公司将2014年2月购入的办公楼出租，取得含税租金收入108

万，企业对该项业务选择了简易计税。该公司6月应缴纳的增值税为

（）万元。

A.82.70

B.92.41

C.83.74

D.80.74

【答案】：D

39、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值

税专用发票数量不超过（）份。

A.15

B.20

C.25

D.30

【答案】：C

40、下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是（）。

A.零售金银首饰的首饰店

B.从事白酒批发业务的商贸企业

C.进口小汽车的外贸企业

D.委托加工烟丝的卷烟厂

【答案】：B

41、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是

（）O

A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的

当天

C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生

时间为销售合同约定的收款日期的当天

D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间

为取得销售款的当天

【答案】：D

42、关于税务规章规定的事项，下列说法正确的是（）。

A.可以根据实际情况单独制定

B.必须是在税务机关业务范围内的税收事项

C.是指县以上税务机关依照法定职权制定并公布的事项

D.可以重复法律已经明确规定的内容

【答案】：B

43、某企业（增值税一般纳税人）2019年12月购入设备一台，取得增

值税专用发票，价款80000元，增值税税款10400元；取得的增值税

专用发票上注明运费1000元，增值税90元。该设备预计净残值率为

5%,预计使用5年。采用双倍余额递减法下，2020年1月份应计提的

折旧额为（）元。

A.1282.5

B.1350

C.2565

D.2700

【答案】：D

44、下列各项中，属于营改增免征增值税项目的是（）。

A.企业销售自建自尼住房

B.纳税人将国有农民地出租给农业生产者

C.职业培训机构提供的非学历教育服务

D.自2018年9月1日至2020年12月31日，金融机构向个体工商户

发放小额贷款取得的利息收入

【答案】：D

45、某企业2020年取得国债利息收入10万元，国债转让收益120万

元，股权转让净收益200万元，股票转让净损失20万元，则企业所得

税年度纳税申报表主表中“投资收益”中的金额应是（）万元。

A.10

B.130

C.220

D.310

【答案】：D

46、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申

报期结束后（）日内。

A.10

B.15

C.30

D.40

【答案】：B

47、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）o

A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供

纳税担保的，税务机关可以阻止其出境

B.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当

向税务机关报告

C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税

收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权

D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行

【答案】：A

48、房地产开发企业将开发产品用于下列（）项目，不属于视

同销售房地产，不用缴纳土地增值税。

A.开发的部分房地产用于职工福利

B.开发的部分房地产与其他单位交换非货币资产

C.开发的部分房地产用于抵偿债务

I）.开发的部分房地产用于办公自用

【答案】：D

49、税务机关在税务检查中发现，甲企业委托异地个体户李某加工实

木地板。甲企业已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消

费税完税证明。下列说法中，正确的是（）。

A.要求李某在李某所在地补缴税款

B.要求甲企业在甲企业所在地补缴税款

C.要求甲企业在李某所在地补缴税款

D.应对李某处以罚款

【答案】：B

50、某企业为增值税一般纳税人，2020年1月15日通过银行划账上缴

2019年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（）

A.借：以前年度损益调整12000贷：银行存款

12000

B.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）12000

贷：银行存款12000

C.借：以前年度损益调整12000

贷：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）12000

D.借：应交税费一一未交增值税12000贷：银行存款

12000

【答案】：D

51、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，

依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，（）

内不得再申请免税。

A.36个月

B.12个月

C.48个月

I）.6个月

【答案】：A

52、税务行政复议中的被申请人是指（）

A.被税务机关委托的代征人

B.与申请人存在控股关系的上级单位

C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

D.作出具体行政行为的税务机关

【答案】：D

53、下列关于房产税的规定，表述正确的是（）。

A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和农村

B.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱等）不属于房产

C.对原有房屋进行改扩建的，不应增加房屋的原值

D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免

租期间不需要缴纳房产税

【答案】：B

54、税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实

施检查，体现了税法基本原则中的OO

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

【答案】：C

55、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的

判定标准是（）。

A.投资企业所在地

B.被投资企业所在地

C.分配所得的企业所在地

D.负担、支付所得的企业所在地

【答案】：B

56、某烟厂为增值税一般纳税人，2021年2月从烟农手中收购烟叶支

付价款300万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发

票，该烟厂当月应缴纳烟叶税（）万元。

A.100

B.60

C.85

D.66

【答案】：D

57、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照

产权转移书据缴纳印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.专利申请权转让合同

C.非专利技术转让合同

D.技术咨询合同

【答案】：A

58、下列各项中，不属于税收执法特征的是（）。

A.具有单方意志性和法律强制力

B.具有主动性

C.具有效力先定性

D.是无责行政行为

【答案】：D

59、某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2020

年5月发生以下业务：（1）从农户手中购入一批原木，取得的农产

品销售发票上注明金额6万元，委托甲加工厂加工成500根高尔夫球

杆，支付加工费1万元，运送原木发生运输费0.2万元，加工费与运

费均取得增值税专生发票。加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200

元/根。当月高尔夫球具制造企业收回全部高尔夫球杆，甲加工厂未代

收代缴消费税。（2）将从甲加工厂收回的高尔夫球杆对外销售300

根，不含税售价为300元/根，剩余200根留存仓库待售。（3）从

乙生产企业购入杆头、握把，支付不含税货款10万元，取得增值税专

用发票。领用购入的杆头、握把生产高尔夫球杆，本月将自产的高尔

夫球杆全部出售，取得不含税价款40万元。（4）该制造企业出租一

所闲置办公楼，约定月含税租金4万元，租期1年，当月一次性预收

2020年5月至2021年4月租金，其中合同约定2020年5月1三至

2020年7月31日免收租金。其他相关资料：高尔夫球及球具消费

税税率为10%,成本利润率为10%；期初外购杆头、握把买价20万元,

期末库存外购杆头、握把买价为0。根据上述资料，回答下列问题：

A.2.03

B.2.05

C.2.68

D.2.43

【答案】：B

60、（2011年）下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是

（）O

A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣

除

B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣

除

C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣

除

D.外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

【答案】：B

61、境内某居民企业2020年会计利润为2000万元，其中技术转让

收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考

虑其他因素，该居民企业2020年应纳企业所得税（）万元。

A.362.5

B.365.5

C.366.5

D.378.5

【答案】：A

62、以下关于资源税征收管理的描述，不正确的是（）。

A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算

缴纳资源税

B.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在销售环节计算缴纳资

源税

C.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在开采环节计算缴纳资

源税

D.纳税人以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的，在精矿移送

环节计算缴纳资源税

【答案】：C

63、2020年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产

1000公斤，成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价。

已知粮食白酒的成本利润率1096,白酒适用的税率为20%,从量税0.5

元/斤，则该批白酒应纳消费税是（）元。

A.47750

B.48000

C.79100

D.82000

【答案】：B

64、自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人

发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，

免征增值税。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】：C

65、某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以旧换新方式零

售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价

5万元。该金店当月增值税销项税额（）万元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

【答案】：C

66、下列不属于应征消费税的消费品的是（）。

A.竹制筷子

B.高档手表

C.贵重首饰及珠宝玉石

D.实木地板

【答案】：A

67、增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额

中抵扣的是（）。

A.住宿服务

B.餐饮服务

C.信息技术服务

D.货物运输服务

【答案】：B

68、对企业违反税法的行为进行制裁而产生的法律保证指的是税法规

范作用中的（）。

A.指引作用

B.预测作用

C.经济作用

D.强制作用

【答案】：D

69、纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，

情节严重的，处以（）的罚款。

A.2000元以上5000元以下

B.1000元以上10000元以下

C.2000元以上10000元以下

D.1000元以上5000元以下

【答案】：C

70、关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税款专款专用

B.属于一种附加税

C.根据城市规模设计税率

I）.征收范围较窄

【答案】：D

71、某公司拖欠2020年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局

长批准，2021年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一

行政行为属于Oo

A.提供纳税担保

B.税收保全措施

C.税务行政协助

D.强制执行措施

【答案】：D

72、下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（）。

A.税法是以规定纳税义务为核心构建的

B.税法是综合性法律体系

C.税法属于制定法

D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和

【答案】：A

73、某首饰商店为增值税一般纳税人，2019年12月采取以旧换新方式

销售黄金项链100条，该项链零售价格为4500元/条，换入的旧项链

作价2800元/条。以直接收款方式销售同款项链80条，每条另收取包

装盒费200元。该商店上述业务的销项税额为（）元。

A.60973.45

B.62814.16

C.75469.03

D.95026.55

【答案】：B

74、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物取

得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控

收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含

税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期

应纳增值税为（）元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

【答案】：B

75、进口货物支付的下列款项中，应计入关税完税价格的是

（）O

A.购货佣金

B.境内技术培训费

C.进口关税

D.包装材料费用

【答案】：D

76、下列关于车辆购置税纳税期限和纳税义务发生时间的表述中，错

误的是（）。

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳车辆购置税

B.进口自用应税车辆的纳税义务发生时间为进口之日

C.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之

B

D.购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日

【答案】：A

77、下列关于增值税发票开具的规定中，正确的有（）。

A.个人出租住房，应按照5%的征收率计算应纳税额

B.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，可

以按3%向服务接受方开具增值税专用发票或增值税普通发票

C.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计税

办法依3%的征收率计算缴纳增值税

D.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计

税办法依3%的征收率计算缴纳增值税

【答案】：B

78、某食品厂2020年9月从农民手中收购黄桃一批，并直接全部对

外出售，开具的收购发票上注明收购价款为20000元，另支付运费，

收到了小规模运输公司的代开增值税专用发票注明价款为500元。则

此业务可以抵扣的进项税额为（）元。

A.15

B.55

C.1815

D.2615

【答案】：C

79、非房地产开发企业的下列业务中，应计算缴纳土地增值税的是

（）O

A.将新建房以成本价销售给职工

B.企业分立，且分立企业与原企业投资主体相同的，原企业将房地产

转移.变更到分立后的企业

C.企业合并，且原企业投资主体存续的，原企业将房地产转移.变更到

合并后的企业

D.企业在改制重组时以新建房作价入股进行投资，房地产转移.变更到

被投资的企业

【答案】：A

80、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（）。

A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位

B.产权出典的，由出典人纳税

C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人

纳税

D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

【答案】：B

81、2021年7月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业

按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。

甲企业当月全部收回。将其中30%对外出售，取得不含税销售额33万;

50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲企

业当月应缴纳消费税（）万元。（铅蓄电池适用消费税税率为4%）

A.1.32

B.2.52

C.1.20

D.0

【答案】：A

82、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7

月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本

为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务

处理为：

A.借：营业外支出2000（红

字）贷：库存商品

2000（红字）

B.借：营业外支出2000

贷：库存商品2000

C.借：营业外支出780（红

字）贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）

780（红字）

D.借：库存商品2780（红

字）贷：营业外支出

2000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）

780（红字）

【答案】：A

83、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月购进一批玉米，

支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不

含税运费3000元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损

失1/5,则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A.936

B.1144

C.1430

D.1630

【答案】：A

84、国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生

产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票,

该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发

票注明的增值税为1346元；支付运输费用，取得一般纳税人开具的

增值税专用发票上注明金额100元；进口软件的增值税为8425尢

（取得合法扣税凭证）。该企业上述业务实际应负担的增值税为

（）元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】：D

85、下列关于税法的效力与解释的说法中，不正确的是（）。

A.新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式

B.税收实体法多采用从旧、从轻原则

C.我们通常所说的税收立法解释指的是事前解释

D.最高人民法院和最高人民检察院作出的司法解释可以作为办案与适

用法律法规的依据

【答案】：C

86、甲企业在6年前以接受作价投资入股方式取得一宗国有土地的使

用权，取得省级政府国土管理部门批准的评估价格500万元。2016

年12月，甲企业改制重组为A有限责任公司，按规定未缴纳土地增

值税。2020年8月，A有限责任公司将该宗土地转让，与此同时同

类地块的评估价格％800万元，则A公司在计算土地增值税时扣除

的取得土地使用权支付金额是（）。

A.0

B.500万元

C.700万元

D.800万元

【答案】：B

87、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是

（）O

A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物

B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况

C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

【答案】：C

88、下列不属于制度信息报告代理业务的是（）。

A.一般存款账户信息

B.会计处理办法和会计核算软件

C.财务会计制度

D.员工花名册

【答案】：D

89、下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价

格的是（）。

A.运至我国境内输出地点装载后的相关费用

B.出口关税税额

C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

I）.运至我国境内输出地点装载前的运输费用

【答案】：D

90、下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是（）。

A.税务规章解释与税务规章具有同等效力

B.税务规章由国家税务总局负责解释

C.税务规章一般不溯及既往

D.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规

章

【答案】：D

91、下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是（

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地

【答案】：A

92、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业

的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服

务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担

任顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

【答案】：C

93、税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发

现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售

时会计核算为：

A.借：应交税费一一简易计税1153.85

资产处置损益5748.80贷：应

交税费一一应交增值税（销项税额）6902.65

B.借：其他应收款1153.85以前年

度损益调整5748.80贷：应交税费——应

交增值税（销项税额）6902.65

C.借：以前年度损益调整5748.80贷：应交税费一

一简易计税5748.80

D.借:其他应收款1153.85以前年度损益

调整9046.15贷：应交税费一一应交增值税（进

项税额转出）7800

【答案】：B

94、下列有关城建税计税依据说法错误的是（）。

A.个体工商户拖欠增值税加收的滞纳金不属于城建税计税依据

B.中外合作油气田缴纳的增值税税额属于城建税计税依据

C.实行增值税期末留抵退税政策的企业，其退还的增值税税额属于城

建税计税依据

D.个人独资企业偷漏增值税被处的罚款不属于城建税计税依据

【答案】：C

95、某供热企业为增值税一般纳税人，2020年8月取得不含税供热

收入860万元，其中向居民个人收取120万元，当月外购原材料取得

增值税专用发票注明税额70万元。该企业2020年8月应缴纳增值税

（）万元。

A.16

B.11.40

C.6.37

D.25.77

【答案】：C

96、下列情形中应当缴纳环境保护税的是（）。

A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的

B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存

固体废物的

D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染

物的

【答案】：A

97、下列不属于关税纳税义务人的是（)o

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.邮递出口物品的寄件人

D.邮递进境物品的发件人

【答案】：D

98、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（)O

A.光污染

B.工业噪声污染

C.大气污染物

D.水污染物

【答案】：A

99、根据个人基本医疗保险的现行政策，城镇职工基本医疗保险缴费

基数按照上年当地职工平均工资（）为依据。

A.下限为50%,上限为400%

B.下限为60%,上限为400%

C.下限为50%,上限为300%

D.下限为60%,上限为300%

【答案】：D

100、某生产企业2019年12月将机器运往境外修理，出境时已向海关

报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为200万元，已

提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费10

万元，修理料件费2万元：复运进境发生的运费和保险费1.5万元，

以上金额均为人民币。该机器报关入境时应申报缴纳关税（）万元。

（关税税率10%）

A.1.2

B.1.3

C.1.35

D.19.2

【答案】：A

101、根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正确的是（）。

A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月

1000元的标准定额扣除

B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学

位）教育期间按照每月400元定额扣除

C.纳税人发生的住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除

D.纳税人为独生子女的，按照赡养老人人数每人每月定额扣除2000元

【答案】：D

102、关于城建税的说法，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税

B.为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，对实行增值税期末留抵

退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已

征的城建税

【答案】：B

103、在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，其

核定征收率不低于（）。

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

【答案】：B

104、（2018年）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般

纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其

建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售

建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体

业主所有的公共配套设施）。该项目2018年4月通过全部工程质量验

收。

A.2050.70

B.2324.00

C.3937.27

D.4462.00

【答案】：A

105、房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完

毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

【答案】：C

106、根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照

“有形动产租赁服务”缴纳增值税

B.宾馆提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳

增值税

C.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照

“交通运输服务”缴纳增值税

I）.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增

值税

【答案】：A

107、某白酒厂为增值税一般纳税人，2021年5月销售粮食白酒，开具

增值税专用发票，注明金额为20万元，另收取包装物租金1万元，包

装物押金2万元，没收白酒逾期包装物押金1.5万元。该白酒厂当月

增值税销项税额（）万元。

A.2.60

B.2.99

C.3.12

D.2.95

【答案】：D

108、某房地产开发公司转让一座写字楼，开发写字楼过程中发生土地

征用及拆迁补偿费住1000万元、前期工程费500万元、建筑安装工程

费3000万元、基础设施费500万元、公共配套设施费300万元、开发

间接费用600万元。该公司缴纳土地增值税时可以扣除的房地产开发

成本为（）万元。

A.5000

B.5400

C.4900

D.5900

【答案】：D

109、某回国服务留学人员袁某于2018年6月10日用现汇购买了一辆

个人自用国产小汽车，2020年8月，袁某将该车转让给张某，转让价

为138000元，并于8月10日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初

次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元。张某应纳车辆购置税

是（）元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

【答案】：C

110、甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为

700万元，开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出120万元,

能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。B栋发生利息支出

100万元，不能提供金融机构证明。该公司所在地政府规定的其他房地

产开发费用的计算扣除比例分别为5%和8%,则这两栋写字楼可扣除的

开发费用共计为（）万元。

A.367.00

B.258.00

C.320.00

D.198.50

【答案】：A

111、根据消费税的有关规定，某些应税消费品是用外购的已缴纳消费

税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费

品计征消费税时，符合抵扣条件的，应按（）计算准予扣除外购

的应税消费品已纳的消费税税款。

A.当期生产领用数量

B.当期购进数量

C.当期连续生产出来的应税消费品的生产数量

D.当期连续生产出来的应税消费品的销售数量

【答案】：A

112、某百货公司为噌值税一般纳税人，2021年10月直接零售金首饰

6000克，每克零售价为300元；采取以旧换新方式销售金首饰800克,

收取差价款120000元。该公司10月份应缴纳消费税（）元。

A.78640.25

B.84955.75

C.96000.00

D.12082.36

【答案】：B

113、某企业2019年12月产生危险废物800吨，其中在符合国家和地

方环境保护标准的设施处置300吨、综合利用200吨（符合国家和地

方相关规定）。危险废物环保税适用税额为每吨1000元，该企业当月

应缴纳的环境保护税（）万元。

A.80

B.60

C.50

D.30

【答案】：D

114、某建筑公司为某开发区铺设通信线路，工程价款共计290万元，

其中包含由开发区提供的设备价值70万元；另向开发区收取材料差价

款45万元，该建筑公司应纳营业税（）万元。

A.1.35

B.7.95

C.8.70

D.10.05

【答案】：B

115、某商业企业（噌值税一般纳税人）2019年度批发货物取得不含税

收入7900万元，对消费者零售取得的含增值税价款为2260万元（增

值税税率13%）；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以成本价为

550万元，对外不含税销售价为800万元的货物对外投资。该企业

2019年业务招待费为98万元。A公司在填写A105000《纳税调整项目

明细表》时，在“业务招待费”的第2列“税收金额”处填写

（）万元。

A.44.4

B.53.6

C.58.8

D.98

【答案】：B

116、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销

之日起（）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】：C

117、2021年7月，王某出租一处住房，预收半年租金840000元，

王某收取租金应缴纳增值税（）元。

A.7200

B.0

C.6857.14

D.2285.71

【答案】：B

118、甲酒类产品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，

2020年4月发生以下业务：

A.1.80

B.2.34

C.1.93

D.2.45

【答案】：B

119、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其

处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】：D

120、下列关于教育费附加的说法，不正确的是（）。

A.某公司应纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司应以

20万元为计征依据缴纳教育费附加

B.某出口公司退税12万元，免抵税额8万元，免抵税额8万元应作为

教育费附加的计税依据

C.某公司进口煤炭缴纳增值税100万元，应同时按3%缴纳教育费附加

D.某公司出口冰箱已退增值税60万元，但已缴纳的教育费附加不予退

还

【答案】：C

121、根据规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的赠与者

B.应税车辆的购买使用者

C.自产车辆的销售者

I）.应税车辆的出口者

【答案】：B

122、税务师为个体工商户代建复式账或简易账时，在办理年度个人所

得税申报时，均应代为编制（），报送主管财税机关。

A.留存利润表

B.资产负债表

C.应税所得表

D.银行存款余额调节表

【答案】：C

123、某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业

从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%,

出口货物的征税率%13%,退税率为10%02021年3月有关经营业务为:

购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购

货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额9万元。本

月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进

料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月应退的增值

税税额为（）万元。

A.17.59

B.14.70

C.12.11

D.13.33

【答案】：B

124、（2017年）下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是

（）O

A.增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以

退还

B.城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地适用税率确定

C.城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税

D.海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税

【答案】：B

125、下列各项中，不属于消费税特点的是（）。

A.消费税实行多次课征制

B.征收方法具有多样性

C.税收调节具有特殊性

D.征税项目具有选择性

【答案】：A

126、企业发生的下列业务中，征收增值税的是（）。

A.代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费

B.存款利息

C.取得与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴收入

D.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

【答案】：C

127、某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2021年6月收购旧机

动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销

售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。

2021年6月该旧机动车交易公司应纳增值税（）万元。

A.2.40

B.4.78

C.9.38

D.70.18

【答案】：A

128、关于现行增值蜕一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是

（）。

A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予

抵扣

B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增

值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣

C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准

予抵扣

D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专

用发票结算，进项税额准予抵扣

【答案】：A

129、甲企业为环境保护税的纳税人，该企亚有一个污水排放口，2020

年2月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的

环境保护税税额为每污染当量为3.6元。甲企业当月应缴纳环境保护

税（