2024年税务师题库（典型题） (一)

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、下列关于退还纳蜕人多缴税款的表述中，正确的是（）。

A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退

还多缴税款

B.税务机关发现多缴税款的，应立即退还

C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再

退还多缴税款

D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并

加计银行同期存款利息

【答案】：A

2、下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。

A.委托人不是唯一的服务对象

B.范围和项目宽泛

C.因委托人自身需求触发

D.不一定出具涉税鉴证业务报告

【答案】：A

3、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值税

专用发票数量不超过（）份。

A.15

B.20

C.25

D.30

【答案】：C

4、根据规定，针对一般企业，纳税人符合规定条件可以向主管税务机

关申请退还增量留抵税额。规定条件之一是自2019年4月税款所属期

起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于

零，且第六个月增量留抵税额不低于（）。

A.20万元

B.30万元

C.50万元

D.80万元

【答案】：C

5、（2020年真题）某工业企业为增值税一般纳税人，2020年6月销

售货物，开具增值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额

栏注明的折扣金额共计50万元，为鼓励买方及早付款，实行现金折

扣N/90,1/45,2/30,买方于第45天付款。该企业上述业务销项税

额（）万元。

A.32.11

B.32.50

C.39.00

D.38.61

【答案】：B

6、甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月外购一批原木，取得生产

者开具普通发票注明价款50万元；将该批原木运往乙企业委托其加工

木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人增值税专用发票注

明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定

乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企

业当月应代收代缴的消费税为（）万元。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.68

【答案】：D

7、某食品厂为增值说小规模纳税人，2012年8月购进一批模具，取得

的增值税普通发票注明金额4000元；以赊销方式销售一批饼干，货已

发出，开具了增值税普通发票，价税合计金额60000元，截至当月底

收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税（）元。

A.776.31

B.1067.57

C.1456.31

D.1747.57

【答案】：D

8、甲企业为我国的居民企业，2019年度权益性投资额为700万元。当

年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限

为1年，借款年利率为5.5%,2019年8月底该办公楼完工并投入使用。

当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生全年借款利

息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2019年准予在税前直接

扣除的财务费用为（）万元。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

【答案】：C

9、某小规模纳税人在2021年第二季度销售货物，开具普通发票，注

明价款900000元，当月购入货物500000元，当月增值税账务处理正

确的是（）

A.借：银行存款900000贷：主营业务收入900000

B.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费——

未交增值税8910.89

C.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费一

一应交增值税8910.89

D.借：银行存款900000贷：主营业务收入873786.41应交税费一

一应交增值税26213.59

【答案】：C

10、下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（）。

A.非营利单位转让办公用房

B.企业之间互换办公用房

C.双方合作建房，建成后转让的

D.企业转让旧房作为改造安置住房，且增值率未超过20%

【答案】：D

11、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无

法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份

合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算

（）O

A.减半贴花

B.全额贴花

C.补贴印花

D.加倍贴花

【答案】：C

12、某企业（增值税一般纳税人）于2020年1月将一台自己使用过

14年的设备，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是

（）o（假设该企业未放弃减税）

A.按简易办法依照3%征收率计算应纳增值税

B.按简易办法依照5%征收率计算应纳增值税

C.按简易办法依照3%征收率减按2%计算应纳增值税

D.不交增值税

【答案】：C

13、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年1月销售白酒2吨,

取得不含税收入20000元，另收取包装物押金1130元，品牌使用费

2260元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。

A.6000

B.6678

C.6600

D.6200

【答案】：C

14、关于土地增值税的清算，下列税法错误的是（）。

A.已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入

B.未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入

C.销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房

款的，在计算土增时应予调整

D.未开具商品房销售发票的，按实际收取全额确认收入

【答案】：D

15、A企业为增值税一般纳税人，2020年3月转让4年前购置的办公

楼，取得含税销售收入1600万元，该办公楼购置原价为1200万元，

购置时支付相关税费150万元，A企业选择按简易计税方法计税，2020

年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。

A.76.19

B.18.02

C.11.90

D.19.05

【答案】：D

16、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，

2020年10月将100吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为

8000元。白酒生产企业对外的销售价格为12000元/吨，税务机关应核

定消费税最低不含税计税价格8400元，则该酒厂当月应纳消费税

（）元。

A.260000

B.340000

C.268000

D.160000

【答案】：C

17、某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒

给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价

款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收

取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按

合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，

并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项

税额应为（）元。

A.9100

B.9272.57

C.9445.13

D.9617.70

【答案】：C

18、（2018年）2019年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已

向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元,

境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税

税率10%0该公司上述业务应缴纳关税（）万元。

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

【答案】：D

19、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是

（）O

A.在海关放行前遭受损失的货物

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.重大技术装备

【答案】：A

20、（）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或

E-mail等方式，提供一般咨询服务的方式。

A.晤谈

B.书面咨询

C.电话咨询

D.网络咨询

【答案】：D

21、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设

备生产的啤酒（）。

A.不征消费税

B.按照甲类啤酒税率征收消费税

C.按照乙类啤酒税率征收消费税

I）.按照丙类啤酒税率征收消费税

【答案】：B

22、某市房地产开发企业2020年开发一幢住宅楼，当年完工并销售了

9096。已知该企业计入房地产开发成本中的有：拆迁补偿费900万元，

前期工程费100万元，建筑工程费1100万元，基础设施费200万元，

公共配套设施费300万元，开发间接费用250万元，银行借款利息200

万元，那么该企业当年清算土地增值税时，可以扣除的房地产开发成

本为（）万元。

A.3050

B.2850

C.2565

D.2745

【答案】：C

23、2019年9月，陈某从汽车4S店（增值税一般纳税人）购买

2.0升排量的乘用车，支付含税价款150000元，另支付汽车4S店

代办保险费3000元，代办车辆牌照费300元，陈某应纳车辆购置税

（）元。

A.15000.00

B.13274.34

C.13539.82

D.13566.37

【答案】：B

24、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核，发

现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2019年度

决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。

A.借：长期待摊费氏30000贷：

管理费用30000

B.借：长期待摊费生30000贷:

以前年度损益调整30000

C.借：长期待摊费生30000贷:

利润分配一未分配利润30000

D.借：长期待摊费生30000贷:

本年利润30000

【答案】：B

25、纳税人取得退还的增量留抵税额，正璃的会计处理是（）。

A.借：银行存款贷：应交税费一一应交增值税（进项税额）

B.借：银行存款贷：应交税费一一未交增值税

C.借:银行存款贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转

出）

D.借:银行存款贷：营业外收入

【答案】：C

26、企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中所列

的“销售折扣、折让和退回”属于（）。

A.收入类调整项目

B.资产类调整项目

C.扣除类调整项目

D.特殊事项调整项目

【答案】：A

27、（2018年）2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估

价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为

2008年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土

地增值税时允许扣除项目金额是（）万元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

【答案】：D

28、下列服务可以享受生活性服务业加计抵减15%税收政策的是（）。

A.美容美发服务

B.广告代理服务

C.法律鉴证服务

D.航空地面服务

【答案】：A

29、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将购买的货物用于个人消费

B.将购买的货物投入生产

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物用于集体福利

【答案】：C

30、下列关于跨境电子商务零售进口商品的税收政策，说法不正确的

是（）。

A.跨境电子商务零售进口商品按照物品征收关税和进口环节增值税、

消费税

B.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

C.电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴

义务人

D.关税的关税完税价格为实际交易价格（包括货物零售价格、运费和

保险费）

【答案】：A

31、下列对个人出租住房的业务处理正确的是（）。

A.应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

B.应按照3%的征收率计算应纳税额

C.应按照5%的征收率计算应纳税额

D.应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额

【答案】：A

32、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是

（）0

A.房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除

B.房地产开发企业发生的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地

产开发费用不得扣除

C.房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除

D.房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得

扣除

【答案】：D

33、下列关于房产税的审核中，不符合现行规定的是（）。

A.对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值

B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后

计入房产原值

C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产

的计税余值作为计税依据

D.对于出租的房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房

产税

【答案】：B

34、某商贸企业从白酒生产企业购进白酒10吨，支付其不含税价格

100万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴

纳消费税（）万元。（已知该批白酒市场售价为170万元，白

酒生产环节消费税税率为20%+0.5元/斤）

A.0

B.10.5

C.20

D.21

【答案】：A

35、某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤

加工生产业务，2020年5月发生下列业务：（1）采用分期收款方

式销售自行开采的A型原煤，约定不含税销售额15.5万元，合同规

定，货款分两个月支付，5月15日支付80%,其余货款于6月15日

支付。由于购货方资金紧张，5月15日支付货款10万元。（2）采

用直接收款方式销售自行开采的B型原煤1000吨，取得不含税销售

额60万元，取得货款并向购买方开具了发票。但实际9月20日才发

出原煤。（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另

将本月开采的B型原煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。

已知：原煤资源税税率为8%。要求：根据上述资料，回答下列问题：

A.9.12

B.5.31

C.5.79

D.10.11

【答案】：D

36、在我国赋税史上，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到

缴纳货币的重大赋税改革是（）。

A.两税法

B.摊丁入亩

C.初税亩

D.一条鞭法

【答案】：D

37、下列关于税收执法的特征，表述不正确的是（）。

A.税收执法是具体行政行为

B.税收执法具有效力先定性

C.税收执法具有单方意志性和法律强制力

D.税收执法具有被动性

【答案】：D

38、关于税法的基本原则，下列表述正确的是（）。

A.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以

要求程序上税收公平的权利

B.税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税

C.经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有

强制性的约束力

D.税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖,

但没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义

【答案】：A

39、（2014年）下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申

报纳税

B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境

地海关申报纳税

C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月

D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴

纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

【答案】：A

40、（2019年真题）境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，

境内单位支付含税服务费10300元，境内单位应扣缴增值税（）

■7Co

A.0

B.300

C.618

D.583.02

【答案】：D

41、2020年12月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工

个人。2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆。市

场上同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆

购置税（）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【答案】：D

42、（2013年真题）下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是

（）O

A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业

执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，

将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机

关备案

C.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按

规定设置账簿

D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收

的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

【答案】：D

43、某航空公司为增值税一般纳税人，2020年7月取得的含税收入

包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务

收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增

值税销项税额，错误的是（）。

A.航空培训收入的销项税额5.72万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额16.50万元

D.干租业务收入的销项税额28.27万元

【答案】：A

44、某汽车制造厂2020年1月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进

行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企

业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。

该制造厂生产的上述轿车成本价为150000元/辆（不含增值税），该

制造厂生产的同类应税车辆的不含税销售价格为180000元/辆。该汽

车制造厂应纳车辆购置税（）元。

A.45000

B.54000

C.252000

D.306000

【答案】：B

45、某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2019年4月该企业销售铝土矿

原矿15万吨、铅锌矿选矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/

吨，铅锌矿选矿不含税单价为16500元/吨c铝土矿原矿资源税税率为

6%,铅锌矿选矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（）万

■7Co

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

【答案】：C

46、根据增值税的现行规定，下列不属于价外费用的是（）。

A.受托方代收代缴的消费税

B.价外收取的手续费

C.返还利润

D.违约金

【答案】：A

47、（2018年真题）辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按

次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】：B

48、关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。

A.仅对销售额中超过起征点的部分征税

B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定

C.起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户

I）.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税

【答案】：D

49、A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工

程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包

工程款为600万元。A公司选择简易计税方法，应纳增值税（）

万元。

A.169.90

B.140.78

C.101.94

D.84.47

【答案】：D

50、甲手表厂（增值税一般纳税人）2020年4月委托乙加工厂加工

200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完

毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，

乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售

价格为2万元/只。甲手表厂当月将收回的高档手表全部对外销售，取

得含税收入632.8万元。已知高档手表的消费税税率为20%,甲手表厂

2020年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税（）万元。

A.0

B.17

C.32

D.112

【答案】：C

51、税务司法鉴定业务中，鉴定人及助理人员应当回避的情形说法错

误的是（）。

A.本人或者其近亲属与诉讼当事人、鉴定事项涉及的案件存在利害关

系的应当回避

B.曾经为被鉴定单位提供过涉税代理服务的应当回避

C.曾被聘请为有专匚知识的人参与过同一鉴定事项法庭调查活动的应

当回避

D.委托人要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避

【答案】：D

52、应税固体废物环境保护税的计税依据是（）。

A.固体废物的产生量

B.固体废物的排放量

C.固体废物的贮存量

D.固体废物的综合利用量

【答案】：B

53、（2014年）某啤酒厂2020年5月销售A型啤酒20吨给副食品公

司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元,

其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给宾

馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤

酒厂应缴纳的消费税是（）。

A.5000元

B.6600元

C.7200元

D.7500元

【答案】：C

54、下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价

格的是（）。

A.运至我国境内输出地点装载后的相关费用

B.出口关税税额

C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

I）.运至我国境内输出地点装载前的运输费用

【答案】：D

55、根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（）。

A.自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设

费

B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人

C.城市维护建设税实行行业差别税率

D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞

纳金和罚款

【答案】：A

56、下列关于税收代位权、撤销权的表述，不正确的是（）。

A.税收代位权是指欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权而对国家税

收即税收债权造成损害时，由税务机关以自己的名义代替纳税人行使

其债权的权利

B.税收撤销权是指税务机关对欠缴税款的纳税人滥用财产处分权而对

国家税收造成损害的行为，请求法院予以撤销的权利

C.税务机关依照规定行使代位权、撤销权的，可以免除欠缴税款的纳

税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任

D.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情

形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照规定行使代位权、撤

销权

【答案】：C

57、某开采企业为增值税一般纳税人，2019年12月从深水油气田开采

原油并销售取得含税销售额1000万元、开采天然气并销售取得含税销

售额500万元。原油、天然气的资源税税率均为6%,该企业当月应纳

资源税（）万元。

A.56.43

B.55.75

C.80.62

D.24.19

【答案】：A

58、（2012年）根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。

A.批发环节

B.加油站加油环节

C.生产销售环节

D.消费者购车环节

【答案】：C

59、对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收

的各项费用，下列处理正确的是（）。

A.作为加计扣除2096的基数

B.不计入收入同时也不作为扣除项目扣除

C.只计入收入计税不作为扣除项目扣除

D.不计入收入只作为扣除项目扣除，但不作为加计扣除20%的基数

【答案】：B

60、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠,

海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值

120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企

业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让

设备应补缴关税0万元。（设备关税税率8$）

A.6.05

B.6.16

C.6.40

D.8.80

【答案】：B

61、2019年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取

得含税收入13万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1

万元。该公司以1个月为1个纳税期。该公司当月上述业务应纳增

值税（）万元。（不考虑税收优惠）

A.0

B.0.12

C.0.41

D.0.40

【答案】：D

62、（2017年）某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该

企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方

米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。

A.20

B.25

C.12.5

D.15

【答案】：D

63、关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税款专款专用，具有收益税性质

B.征收范围较窄

C.根据城市规模设计税率

D.属于一种附加税

【答案】：B

64、根据《资源税税目税率表》，下列属于能源矿产的是（）。

A.天然卤水

B.二氧化碳气

C.金

D.地热

【答案】：D

65、甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2021

年4月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的

环境保护税税额为每污染当量为3.6元。甲企业当月应缴纳环境保护

税（）元。

A.84000

B.86400

C.84600

I）.85000

【答案】：B

66、某公司进口一批实木地板，关税完税价格折合人民币500万元，

关税税率25%,消费税税率5%,则该公司进口环节应缴纳消费税（）

万元。

A.39.76

B.36.32

C.32.89

D.31.25

【答案】：C

67、某企业2020年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时

已向海关报明，2020年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关

审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成

品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险

费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专

用发票。已知关税税率为20%,则该企业应缴纳关税为（）万元。

A.0

B.6.6

C.8

D.8.2

【答案】：C

68、（2020年真题）某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售

建材，提供货物运输服务，分别开具增值税专用发票，注明货物销售

金额100万元、运费金额3万元。当月可抵扣增值税进项税额6.5

万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.2.77

B.6.89

C.6.77

D.13.39

【答案】：C

69、某企业将生产的实木地板9000平方米抵偿债务，当月最高不含税

单价为300元/平方米，平均不含税售价为280元/平方米，其生产成

本为150000元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%,实木

地板适用税率为5%,则该企业应纳消费税为（）元。

A.8289.47

B.126000

C.130000

D.135000

【答案】：D

70、（2015年真题）对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核

时，对委托方无需审核的项目是（）。

A.受托加工的是否为应税消费品

B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税

C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格

D.受托方是否按规定代收代缴了消费税

【答案】：A

71、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率

为13%,退税税率为11%。2020年6月有关经营业务为：购买原材料一

批，取得的专票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26

万元通过认证。上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售

额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的

免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为（）。

A.L8万元

B.11万元

C.15.8万元

D.17.6万元

【答案】：C

72、某企业2021年4月产生尾矿1500吨，其中综合利用的尾矿500

吨（符合国家和地方环境保护标准）、在符合国家和地方环境保护标

准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业4月尾矿应缴纳

环境保护税（）元。

A.10500

B.22500

C.15000

I）.18000

【答案】：A

73、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的

是（）。

A.业主的“五险一金”

B.赞助支出

C.税款的滞纳金

D.业主的工资

【答案】：A

74、（2017年）下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是

（）O

A.增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以

退还

B.城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地适用税率确定

C.城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税

D.海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税

【答案】：B

75、甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属于

甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化

占地2000平方米；B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面

积5000平方米，实际使用面积各占50%；C土地面积3000平方米，甲

企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位

税额为每平方米5元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是（）

yco

A.57500

B.62500

C.72500

D.85000

【答案】：C

76、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下

业务：（已知：白酒的成本利润率为10%,白酒消费税比例税率为20%,

定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为6096。）

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

【答案】：D

77、2021年2月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供

运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%,无最近同期提

供同类服务的平均价格，当月为A企业提供运输服务，取得含税收入

5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。

A.0.45

B.0.72

C.0.77

D.0.55

【答案】：A

78、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、

账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法是（）。

A.核对法

B.比较分析法

C.查询法

D.控制计算法

【答案】：A

79、（2019年）下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是

（）O

A.包装材料费用

B.境外技术培训费生

C.由买方负担的经纪费

D.与货物为一体的容器费用

【答案】：B

80、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核，发

现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2020年度

决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为()O

A.借：长期待摊费氏30000贷：管理费用30000

B.借：长期待摊费氏30000贷：以前年度损益调整30000

C.借：长期待摊费氏30000贷：利润分配一未分配利润30000

D.借：长期待摊费氏30000贷：本年利润30000

【答案】：B

81、()适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协

定的国家或者地区的进口货物。

A.最惠国税率

B.特惠税率

C.普通税率

D.协定税率

【答案】：D

82、关于税务规章的权限范围和制定程序，下列说法错误的是

()O

A.只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可

以制定税务规章

B.税务规章规定的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务

规章无权制定

C.税务规章的制定程序有：起草、审查、决定和公布

I）.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已

经明确规定的内容

【答案】：C

83、某油田2019年10月开采原油6.5万吨，当月销售4万吨，取得

不含税收入16000万元；将1.5万吨用于加工成品油，其余1万吨转

入库存待销售。该油田当月应纳资源税（）万元。（原油资源

税税率6%）

A.800

B.1000

C.1320

D.1300

【答案】：C

84、某汽车生产企业（为增值税一般纳税人）2020年12月销售小汽车

10辆，收取小汽车不含税价款1000000元。另代收牌照费1500元，代

收保险3500元，由委托方向购买方开具符合规定的财政票据和增值税

发票；还向购货方收取车辆装饰费2500元、代垫运输费用20000元

（运费发票未开具给购买方）。则该汽车生产企业本月增值税计税销

售额为（）元。

A.1019911.50

B.1020512.82

C.1023504.27

D.1006410.26

【答案】：A

85、下列关于城建税的说法中，正确的是（）。

A.城市维护建设税以增值税、消费税为计税依据，但是不与“二税”

同时征收

B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税

C.城建税原则上不单独规定减免税

D.城建税计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

【答案】：C

86、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。

A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的

征税主体

B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力

的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了

职、权、责的统一性

C.税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机

关自由放弃或转让，并且不具有程序性

D.对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然

人、法人、非法人单位

【答案】：C

87、房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的幼儿园，发生下列

情形，其成本、费度在土地增值税清算时不得扣除的是（）。

A.幼儿园建成后产权属于全体业主所有

B.幼儿园建成后作先企业自有资产

C.幼儿园建成后无偿移交给政府用于非营利性社会公共事业

D.幼儿园建成后有偿转让

【答案】：B

88、A企业委托B企业加工一批烟丝，A企叱提供的原材料成本为30

万元，支付B企业加工费5万元，B企业按照本企业同类烟丝价格55

万元代收代缴A企业消费税16.5万元，A企业在委托加工的烟丝收回

后，将其中的90%以60万元的价格对外销售，另外10%因管理不善发

生毁损。则A企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为（）万元。

（上述价格均为不含税价格，烟丝的消费税税率为30%）

A.0

B.1.50

C.3.15

D.18.00

【答案】：C

89、某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税

销售额58万元。2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按

规定开具红字发票；5月份销售钢材取得不含税销售额150万元。该企

业5月增值税销项税额（）万元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

【答案】：A

90、某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物

享受免抵退税政策。2020年6月该企业的应纳税额为TOO万元，免抵

退税额为120万元。则该企业的账务处理为（）o

A.借：应收出口退税款100应交税费——应交增值税（出口抵减内销

产品应纳税额）20贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）120

B.借：应收出口退税款100贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）

100

C.借：应收出口退税款120贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）

100应交税费——应交增值税（进项税额转出）20

D.借：应收出口退税款20贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）

20

【答案】：A

91、（2018年）2020年6月20日某食品厂支付10300元，从某小规

模纳税人收购一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得专票，则

该批农产品共计可抵扣的进项税额为（）元。

A.300

B.900

C.1000

D.1030

【答案】：C

92、城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积作为计税依据。

A.实际占用

B.自用

C.经税务机关核定

D.拥有

【答案】：A

93、自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、

直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按

（）征收增值税。

A.1%征收率

B.1.5%征收率

C.2%征收率

D.2.5%征收率

【答案】：A

94、个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税。

A.1.5%

B.2%

C.3%

D.5%

【答案】：A

95、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（）。

A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程

B.要求保持独立性的人员，每年至少一次提供独立性书面确认函

C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施

D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相同

【答案】：D

96、下列关于资源税计税依据的表述，错误的是（）。

A.资源税实行从价计征或者从量计征

B.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额

C.从量定额征收的资源税的计税依据是应税产品的销售数量

D.从价计征资源税的计税依据包含增值税销项税额

【答案】：D

97、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模,

2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付

地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.0.87

B.0.77

C.0.93

D.0.95

【答案】：A

98、中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。

该公司已预扣预缴的个人所得税（）元。

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760

【答案】：B

99、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地

的是（）。

A.销售货物所得

B.转让房屋所得

C.股息、红利等权益性投资所得

D.特许权使用费所得

【答案】：D

100、（2017年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所

得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构移送至境内分支机构

D.将资产由自用转先经营性租赁

【答案】：A

10k下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。

A.因无力偿还贷款而用房产抵债

B.合作建房后转让房产的

C.张某过世后其儿子依法承受张某的房屋

D.个人销售住房

【答案】：C

102、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值

税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关提

供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。下列纳税人不

符合规定的是（）。

A.纳税信用级别为B级的纳税人

B.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人

C.省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业

D.未达到增值税纳税起征点的纳税人

【答案】：B

103、根据烟叶税法规定，烟叶税的计税依据为（）。

A.烟叶收购价款

B.收购烟叶实际支付的价款总额

C.支付给烟农的价外补贴

D.不含税价款和价外费用

【答案】：B

104、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（）。

A.国家机关自用的土地

B.宗教寺庙自用的土地

C.市政街道等公共用地

D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地

【答案】：D

105、下列情形中，不属于采取强制执行措施条件的是（）。

A.超过纳税期限

B.告诫在先

C.已经采取了税收保全措施

I）.超过告诫期

【答案】：C

106、下列关于税收法律关系主体的表述中，正确的是（）。

A.税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体

B.纳税主体主要是指法人

C.按纳税主体在民法中身份的不同划分，纳税主体可以分为居民纳税

人.非居民纳税人

D.不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务

相同

【答案】：A

107、土地增值税采用的税率形式是（）。

A.五级超额累进税率

B.五级超率定额税率

C.四级超率累进税率

D.七级超率累进税率

【答案】：C

108、下列关于关税蜕率运用的表述中，正确的是（）。

A.进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日

实施的税率

B.已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应适用原申报进口日实

施的税率

C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的

运输工具申报进境之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用追征

税款之日实施的税率

【答案】：C

109、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12

月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵

扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值

税为（）万元。

A.16.4

B.12.6

C.12.4

D.17

【答案】：C

110,位于某市市区的生产企业2021年9月自营出口外销产品300

万元人民币，内销产品不含税2000万元人民币，货物税率13%,出

口退税率10%。当期购进材料取得可抵扣进项160万元。该企业

2021年9月应缴纳城建税是（）万元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

【答案】：D

111、下列各项中，属于在境内销售服务或无形资产的是（）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务

B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备

D.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务

【答案】：D

112、下列属于城建税计税依据的是（）。

A.进口环节缴纳的增值税

B.进口环节缴纳的关税

C.进口环节缴纳的消费税

D.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税

【答案】：D

113、某企业2021年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各100

千克，一氧化碳200千克、氯化氢80千克，假设当地大气污染物每

污染当量税额L2元，该企业只一个排放口。对应污染物的污染当量

值（单位：千克）分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大

气污染物应缴纳环境保护税（）元。

A.278.62

B.146.99

C.142.03

D.255.98

【答案】：A

114、某商场为增值蜕一般纳税人，2019年6月举办促销活动，全部商

品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一

张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680

元，该商场当月销项税额是（）元。

A.43638.58

B.43716.81

C.54567.79

D.54646.02

【答案】：A

115、甲企业2020年11月产生煤阡石1200吨，其中综合利用煤阡

石280吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的

设施处置煤砰石120吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存

230吨。煤砰石环境保护税适用税额为5元/吨。该企业当月就煤阡

石应缴纳环境保护税为（）元。

A.2580

B.3450

C.2850

D.4000

【答案】：C

116、下列关于车辆购置税的政策表述，错误的是（）。

A.依照法律规定应当予以免税的国际组织驻华机构及其有关人员自用

车辆免征车辆购置税

B.悬挂应急救援专注号牌的国家综合性消防救援车辆免征车辆购置税

C.设有固定装置的运输车辆免税

D.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税

【答案】：C

117、2020年4月位于市区的某工业企业转让一栋已使用过的办公楼,

签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600万元。该办公楼

为2016年1月购进，购置原价为280万元，已计提折旧120万元。

经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新

度折扣率为6成，该企业采用简易办法计征增值税且省政府允许地

方教育附加在与转让房地产有关的税金及附加中扣除。则该工业企业

应缴纳土地增值税（）万元。

A.48.79

B.49.47

C.47.43

D.0

【答案】：A

118、下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.具有财产支配权双向转移的性质

C.权利义务关系具有不对等性

D.体现国家单方面的意志

【答案】：B

119、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。

A.企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得

税政策

B.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策

C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的

永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除

D.企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税政策的，发行方支付

的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除

【答案】：C

120、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期

限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税

额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关,

则实际缴纳税款的会计分录是（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷:

应交税费——未交增值税500000

B.借：应交税费一一未交增值税500000贷：银行存款

500000

C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：应交

税费——未交增值税500000

I）.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：钗行

存款500000

【答案】：D

121、某企业（非部分先进制造业）为增值税一般纳税人，位于某城市

县城，2019年3月底留抵进项100万元，2019年9月底留抵进项为

300万元，2019年4月-9月申报抵扣的增值税进项中增值税专用发票、

海关增值税专用缴款书以及扣缴税款完税凭证占申报抵扣进项总额的

80%,该企业10月初按规定办理了增值税增量留抵退税。假定该企业

2019年10月销项税额为1000万元，当月取得可抵扣进项的增值税税

额为500万元。该企业2019年10月税款所属期应缴纳城建税

（）万元（假定该企业满足增值税增量留抵退税政策条件）。

A.10

B.14.8

C.14

D.20.72

【答案】：A

122、关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是

（）O

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

【答案】：D

123、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需

缴纳消费税的是（）。

A.加油站用于本站车辆的汽油

B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

C.将自产的小汽车生于企业管理部门使用

D.某金店进口金银首饰

【答案】：C

124、关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。

A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议,

也可以依法向人民法院起诉

B.纳税人接受税务机关检查时，对检察人员的询问可以保持沉默

C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机

关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查

实后应当立即退还

D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

【答案】：A

125、下列情形中，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.一般纳税人销售旧货

B.小规模纳税人提供住宿服务

C.向消费者个人销售货物

D.商业企业一般纳税人零售服装

【答案】：B

126、企业支付增值魂税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减

的增值税应纳税额，贷记的科目是（）。

A.营业外收入

B.管理费用

C.其他收益

D.应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

【答案】：B

127、（2013年真题）某4s店11月进口9辆商务车，海关核定的关税

完税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，

1辆公司自用。该4s店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税

率为25%,消费税税率12%）（2013年）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】：C

128、某金银饰品店为增值税一般纳税人，2020年4月销售金银首饰取

得不含税销售额70万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价

格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含

税）。当月进项税额8.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税（）

万元。

A.3.99

B.2.48

C.4.61

D.2.29

【答案】：B

129、下列有关营改噌应税服务的范围表述不正确的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，

按陆路运输服务征收增值税

B.车辆停放服务，属于不动产租赁服务

C.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

I）.融资性售后回租，属于租赁服务

【答案】：D

130、A企业（增值说一般纳税人）在企业重组中将全部资产、负债和

劳动力一并转让给B企业（增值税一般纳税人），A企业按规定程序

注销了税务登记，其在注销登记前尚未抵扣的进项税额的正确处理方

法是（）。

A.向税务机关申请退税

B.抵减A企