湖南前进食品有限公司企业所得税申报与缴纳优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1湖南前进食品有限公司简介 湖南前进食品有限公司所得税申报与缴纳优化设计1湖南前进食品有限公司简介湖南前进食品有限公司位于湖南省娄底市新化县资源村，公司成立于2005年12月15日，公司法定代表人为罗教。湖南前进食品有限公司是一家从事农产品深加工以及销售的专业化生产公司，该公司旗下的注册商标为“前进牌”，公司的总资产共计2130万元，其中包括了固定资产1800万元。该公司共计有15个不同车间，其中公司员工118人；公司主营业务包括糖果、糕点、月饼、以及薯类食品的加工；干货、坚果、调味品及农副产品的深加工；以及酒类、饮料的销售。2湖南前进食品有限公司企业所得税申报与缴纳现状分析2.1公司所得税申报与缴纳现状该公司现行制度下在当年所得税纳税申报与缴纳于每年最后一个月月中开始，十五日开始进行各个部门的年终盘点，十八日各个部门开始上个月数据的整理及反馈，二十日左右由财务部门开始进行会计处理及税收的申报与缴纳。在会计部门进行数据汇总及计算处理中发现，企业近年来营业成本与营业收入变动不大，而近年来营业外收入与支出逐年增加；部分成本核算不完整，数据不准确；企业的会计从业人员结构不够稳定，部分会计人员不熟悉企业会计制度；企业从业人员的水平参差不齐，还有部分从业人员不熟悉会计及税法知识。2.2所得税缴纳与申报流程进行年终盘点工作,清理出来的需报批的资产损失向当地主管的税务机关进行报批。整理账簿及原始数据。税务会计向税务机关上报企业相关材料。税务会计检查有无应计未计应提未提费用。5、查找与本期纳税申报有关系的事项。6、税务会计填制所得税申报表并记录当年不可抵扣的税款。7、税务会计将当年无法抵扣的暂时性差异或税务会计查阅以前年度的所得税纳税申报资料者亏损登记台账，以便下年度所得税缴纳提供数据。所得税缴纳与申报流程图如下：整理账簿及原始数据税务会计向税务机关上报企业相关材料进行整理账簿及原始数据税务会计向税务机关上报企业相关材料进行年终盘点工作查找与本期纳税申报有关系的事项税务会计检查有无应计未计应提未提费用查找与本期纳税申报有关系的事项税务会计检查有无应计未计应提未提费用登记无法抵扣的亏损或者暂时性差异税务会计填制所得税申报表并记录当年不可抵扣的税款登记无法抵扣的亏损或者暂时性差异税务会计填制所得税申报表并记录当年不可抵扣的税款图2-2所得税申报流程图2.3所得税申报过程中出现的问题2.3.1财务制度不规范，原始数据不完整该公司现行体制下，企业管理的权力架空了内部控制制度。企业所有者、企业控股者以及少数管理人员在企业当中有着至高无上的权力和地位，其中部分人员为了自己的利益往往更愿意雇用自己的亲戚或者朋友担任会计工作，但是这当中有些人因为缺乏必要的会计培训以及会计能力，往往难以胜任会计工作。这种不规范的人员选拔机制导致企业的部分会计人员在没有会计职业资格或者相应会计证书的情况下去从事企业的有关会计工作，导致了账簿记录混乱；财务核算不准确；成本、收入以及费用等科目记录不准确、不全面，而这一系列的后果最终影响正常的企业所得税核算的最终结果。2.3.2企业从业人员法律意识淡薄因投资主体不多，导致公司的所有权与经营权并未分离，且这些权利集中于公司少数人的手中。这样一来企业的利润与投资者的利益紧密相关，企业相关会计人员的意志会以企业主和少数管理人员的意志而转移，无意之间会造成企业部分的原始数据失实。且正因为管理者权力架空了企业内部控制，企业会计从业人员的专业程度参差不齐，甚至部分企业会计人员对会计以及税法知识都不清楚，不知企业所得税应该何时纳税，如何纳税，导致企业的税收风险增加。企业部分人员甚至不懂纳税流程中所涉及的账务处理，在部分原材料领用时不做任何记录，此举将导致在期末盘点时账面价值与库存价值不一致，而此时的会计人员只能直接冲减账面价值，导致原始数据失实。由于企业部分会计人员的法律意识薄弱，部分会计人员的思想将受管理层所主导，可能在无意识之间导致利润虚减，在收到款项时不及时入账，在月末盘点时直接计入营业外收入，此举将导致营业收入虚减。2.3.3各个部门不协调，纳税申报流程繁琐该公司在整个所得税申报与缴纳流程较为繁琐，因为每到月底时会计要盘点会计要盘点各个部门的存货资产和亏损，清点之后又要进行各个部门的数据整理和账务处理，账务处理之后向税务机关上报企业相关材料，然后申报所得税，申报完成后进行清缴。在整个所得税申报缴纳系统中各个部门不协调将导致以下问题：首先在进行期末盘点时，各个部门未能配合会计部门的期末盘点。未能及时上交本月的损耗和领用情况，导致会计部门无法进行期末盘点，所得税申报与缴纳的流程无法开始。其次在会计清点各个部门的数据和账务时，各个部门月末会冲击销售量，在工作量较大时未能及时配合会计部门的数据汇总工作。清点各个部门的数据和账务工作量本身就大，又由于各个部门之间的信息和数据的不协调，导致会计无法在月末时得到各个部门发的数据，这将极大减慢纳税流程。2.3.4税收筹划不严谨，企业税收统筹的风险大企业所得税的税收筹划是一个系统、连续而复杂的过程，在税收筹划的过程中所涉及税种并非只是是单独的一个，或者几个而是多个税种互相交错互相促进互相影响的过程。企业不应将企业的所得税负担最小化作为企业税收筹划的唯一标准来衡量，而应该参照企业的整体利益，将企业的经营活动和企业的财务活动结合税收筹划，做好企业的长远发展计划，为企业之后的长远发展奠定坚实的税收基础。企业目前的情况是为了节约成本，企业的税收筹划工作基本上都是企业内部财务人员在进行运作，但是由于企业相关财务人员并未接受过关于税收统筹的学习和培训，而且部分企业财务人员不熟悉财务会计，不熟悉税收的相关法律以及本公司的经营运行基本情况，所以企业在进行纳税筹划时极其可能存在考虑不全面或者存在侥幸心理的情况，这些情况将导致企业的税收筹划缺乏基本可行性或者增加企业税收筹划的风险本企业存在的税收统筹不严谨的情况：首先为满足研发费用能加计扣除这一标准，不顾及企业的长远发展，盲目加大研发资金的投入，背离了产品研发的成本效益性原则，不仅加大资金以及资源的浪费，还加大企业的资金风险。其次企业为满足投资创新性小微企业的税收优惠政策盲目投资企业，导致公司的资金链不流畅，加重公司的筹资风险。最后企业为满足节能设备的税收优惠政策，购买不必要的节能设备，造成节能设备的不充分利用甚至于导致节能设备的闲置，不利于国家提倡的节能减排和企业的税收筹划，也不利于企业自己的发展。3湖南前进食品有限公司所得税申报与缴纳方案优化设计3.1.加强规范财务制度公司条例与制度是公司日常经营和管理十分重要的一环，更是企业良好运转的重要基础。财务制度更是一个企业财务规范运作的核心，唯有规范企业日常经营和管理当中的财务制度，才能确保企业的会计和管理工作的顺利开展，才能确保企业会计数据的真实性、可靠性和严谨性。企业所有者应严格管控企业经营者行为，切不可听之任之，导致企业的经营管理者驾于企业的内部控制制度之上，减少企业舞弊贪污的可能性。最应该重视的是企业相关的会计人员招聘与选拔制度，企业应设置科学严谨的人员招聘选拔制度，首先是减少企业相关会计人员用裙带关系上位的可能，主要是确保企业相关会计人员的独立性，确保企业会计数据的独立性。另外企业也应规范企业资产领用制度，库管部门和行政部门应该严格记录每一项资产变动的时间和金额，切忌领用后不记录，导致期末盘点时库存与实存不符，增加盘点人员工作量。3.2提升企业会计人员的职业素养企业会计人员的选拔与招聘应严格根据公司人员招聘与选拔制度来，招聘专业会计人员做企业会计相关账务处理。为减少企业成本，可招聘部分会计实习生，让会计实习生先熟悉企业业务，然后让其一步步学习财务知识。企业接纳新鲜血液将为企业带去发展新动力，同时为企业人之后的长远发展储备会计人才。企业的会计人员除了必须具备良好正直的职业道德外，更需要具备非常扎实的专业知识和专业技能，因为首先首先这些条件是企业会计人员的基本要求，另外这更是确保企业会计正常开展的前提。企业在对于会计人员的培养中应注意：一方面强化学习，培养具备综合技能的人才。随着社会与经济的发展，对会计人员有了更高的要求，除了要懂公司财务更要懂公司业务，只有全面发展才能不被社会淘汰。另一方面企业要为员工供给专业知识以及技能的培训机会，提升专业素养。表3-2会计人员培养计划表会计人员培养计划表财务实习生板块：1.让实习生刚到公司2周内先培训公司时先培训公司相关制度让其更好了解公司财务专业人员板块：定期举行一些职能比赛，提升能力，丰富生活，也可请一些专家来公司对员工进行培训2由各个部门会计负责人对接相应实习生的企业实务教学，让企业会计实习生，让企业会计实习生更好更好更快接受企业业务3.相关会计实习生的负责人应每周上交实习生培训报告，实习生每周应上交上交学习报告，学习报告，更快更高效了解学习进度会计技能比赛：每月15日定期举行一次，设立一二三等奖积极鼓励各个板块的会计参加，设立小组赛，设立小组赛，促进各个部门的协作和沟通图书角：可设在办公室的休息区，公司员工需要浏览时便于寻找4.鼓励企业实习生积极参加会计相关的考试，并统一进行培训鼓励在职员工提升能力和学历，遇到税法再一次改革的时候，如果有必要可以请专家来公司对公司员工进行短期的培训3.3协调各个业务部门，加快纳税进度在整个企业所得税申报与缴过程中协调好过程中协调好各个业务关系公司的各个业务部门能公司的各个业务部门能更好配合会计部门进行所得税的申报与缴纳。首先各个部门确定上交会计材料的日期，有利于会计部门能，有利于会计部门能更好进行盘点和数据处理，将会计部门分解成将会计部门分解成各个板块的会计负责人，并安排其去相应的业务部门，确保各个业务部门在会计部门进行所得税申报与缴纳时不耽误会计部门申报流传。在各个部门保修报废或领用资产时，行政部门和仓管部门应严格规范资产领用制度，在各个部门领用资产严格按时间按金额准确记录，确保在会计部门进行期末盘点时有数据可参考和对比各个部门协调优化流程图各部门发布各部门发布业务汇总任务（年度清缴日期另安排）各各部门钦点专门的人员汇总当月业务各各部门上交业务数据和原始凭证各各部门在纳税申报与缴纳流程结束后让当月钦点纳税人员进行总结各各部门主管安排下一会计期间的纳税业务汇总任务图3-3部门协调流程图3.4优化税收筹划板块现阶段我国企业所得税的优惠政策会随着国家经济发展的重心的转移而不断变化，税收优惠政策可能较上个会计期间不同，这就要求企业会计人员能做到及时更新自身的会计知识，企业相关的管理人员也应该时刻留意税收优惠的新动态，对于频繁更新的税收政策企业也应及时更新税收筹划，这要求企业做到：首先培养会计人员及时更新税法知识，其次在税法变动时请专业财务顾问来公司进行新税法的宣讲与指导，让企业的方向紧扣时代主题。最后企业应集中财务尖锐力量培养税收筹划专业人才，税收筹划是一项专业综合且复杂的业务，涉及企业多个部门之间的配合与协作，培养税务筹划的专业人员对与企业未来的税收筹划和发展都具有重大发展意义。

税收筹划板块注意事项：优化税收筹划及时更新企业会计人员税法知识集中力量培养税收筹划人员优化税收筹划及时更新企业会计人员税法知识集中力量培养税收筹划人员紧密紧密关注税收政策明确企业发展目标明确企业发展目标制定切合企业发展的税收筹划明确本企业税收筹划目标明确本企业税收筹划目标充分了解当地税收征管的法规和特点必要时聘请税务筹划专家充分了解当地税收征管的法规和特点必要时聘请税务筹划专家规避规避税收筹划风险图3-4税收筹划重点与方向图4总结此毕业设计结合了本企业的现状进行分析，指出本企业所得缴纳与申报中存在的问题，并分析形成问题的主要原因，最后得出完善企业所得税申报与缴纳的对策和建意。该公司在所得税申报与缴纳流程中存在以下问题：公司财务制度不规范会计人员专业水准不高；纳税期间各部门工作冲突；税收筹划不严谨。针对企业的财务制度不规范，重点提出严格规范领用制度与人员选拔。针对企业的财务人员的专业水准上，做出了人员培养计划表。针对企业各个部门配合不协调的问题上，做出了部门协调优化流程。针对税收筹划，提出了税收筹划。参考资料[1]财政部、国家税务总局.国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知。财税[2015]34号[2]何蕾.扬州市企业所得税征管问题与对策研究.扬州大学，2018[3]景帅.新会计制度下高校企业所得税征收问题及对策[J].云南开放大学学报,2020,22(