《涉税服务实务》税务师考试试题与参考答案(2025年)

2025年税务师考试《涉税服务实务》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据现行增值税政策，下列哪一项属于增值税免税项目？A.销售图书B.提供加工修理修配劳务C.农业生产者销售自产农产品D.出租不动产2、下列关于企业所得税优惠政策的说法中，哪一项是正确的？A.小型微利企业的应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.高新技术企业适用的企业所得税率为15%C.软件企业和集成电路设计企业享受企业所得税三免三减半优惠D.技术先进型服务企业适用的企业所得税率为10%3、税务师在为纳税人提供涉税服务时，下列哪项不属于税务师应当遵循的原则？A.客户至上原则B.保密原则C.客观公正原则D.依法执业原则4、在涉税服务实务中，税务师进行税务筹划时，以下哪种方法不适用于税务筹划？A.利用税收优惠政策B.优化企业组织结构C.递延纳税D.转嫁税负5、某企业2023年度营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，期间费用为1000万元，营业外收入为200万元，营业外支出为100万元。该企业2023年度的应纳税所得额为（）万元。A.2000B.2500C.3000D.28006、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税一般纳税人的增值税专用发票的认证期限为（）。A.自开具之日起180天内B.自开具之日起90天内C.自开具之日起60天内D.自开具之日起30天内7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额100万元，取得增值税专用发票进项税额10万元；（2）购进原材料取得增值税普通发票，注明税额5万元；（3）购进固定资产取得增值税专用发票，注明税额6万元。请问该企业1月应缴纳的增值税为（）万元。A.5B.6C.15D.218、某企业为增值税小规模纳税人，2023年2月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额30万元；（2）购进原材料取得增值税普通发票，注明税额3万元。请问该企业2月应缴纳的增值税为（）万元。A.3B.4C.5D.69、税务师在为客户提供涉税服务时，下列关于增值税纳税申报的说法正确的是：A.增值税纳税申报应在纳税义务发生当天进行B.增值税纳税申报应按月进行，次月15日前完成C.增值税纳税申报应按季进行，次季15日前完成D.增值税纳税申报应按年进行，次年3月31日前完成10、下列关于企业所得税汇算清缴的说法，错误的是：A.企业应当自年度终了之日起5个月内进行汇算清缴B.企业应当向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表及有关资料C.企业在汇算清缴期间发生的会计差错，可以调整申报年度的纳税所得额D.企业汇算清缴结束后，税务机关应当对申报情况进行审核，对发现的问题进行补税或退税11、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的是：A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售不动产的，为不动产交付使用的当天C.销售无形资产的，为取得索取销售款项凭据的当天D.进口货物的，为货物申报进口的当天12、下列关于企业所得税的税前扣除项目，不属于应税所得额计算依据的是：A.企业实际发生的合理工资、薪金支出B.为职工支付的五险一金C.企业实际发生的业务招待费D.企业实际发生的环保设施支出13、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务代理的说法正确的是：A.税务代理人可以代替纳税人办理纳税申报B.税务代理人不得代替纳税人进行税务行政复议C.税务代理人有权查阅被代理人的税务资料D.税务代理人不得代理纳税人进行税务处罚的听证14、在增值税一般纳税人购进货物时，下列哪些情况可以抵扣进项税额？A.购进货物用于生产经营活动B.购进货物用于非应税项目C.购进货物用于集体福利D.购进货物用于职工教育15、以下关于增值税专用发票的说法，错误的是（）。A.增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具的凭证。B.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额。C.增值税专用发票的联次和内容由国家税务总局规定。D.增值税专用发票的领购实行实名制。16、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，以下不属于增值税纳税义务人的是（）。A.销售货物的小规模纳税人B.提供建筑服务的单位C.出口货物的小规模纳税人D.销售不动产的个体工商户17、某企业2019年1月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票注明金额为100万元，税额为13万元，该批原材料已验收入库，但尚未付款。该企业2019年1月15日支付了该批原材料的款项。根据增值税纳税义务发生时间的规定，该企业应在哪个月份缴纳增值税？A.2019年1月B.2019年2月C.2019年3月D.2019年4月18、某公司为一般纳税人，2019年12月销售自产货物，取得不含税销售额为200万元，销售不动产，取得不含税销售额为100万元。该月应纳增值税税额为多少？A.44万元B.50万元C.54万元D.60万元19、某企业2019年度会计利润为200万元，当年发生以下业务：（1）支付给投资者的股息50万元；（2）支付给关联企业的管理费10万元；（3）支付给职工的工资及三项经费（职工工资100万元，三项经费15万元）；（4）计提的固定资产折旧20万元；（5）支付给行政事业单位的赞助费5万元。要求：计算该企业2019年度应纳税所得额。A.170万元B.180万元C.190万元D.200万元20、某企业2019年度应纳增值税200万元，应纳企业所得税100万元。当年该企业实际支付给投资者的股息80万元，支付给职工的工资及三项经费（职工工资100万元，三项经费15万元），计提的固定资产折旧20万元。要求：计算该企业2019年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、关于税务师事务所提供涉税服务，以下哪些说法是正确的？（）A.税务师事务所可以接受委托，代理企业办理税务登记、变更登记、注销登记等事项B.税务师事务所可以提供税务咨询、税收筹划、涉税鉴证等服务C.税务师事务所不得直接参与企业的生产经营活动D.税务师事务所的执业活动必须遵守国家法律法规和行业规范2、以下关于增值税专用发票的使用，哪些说法是正确的？（）A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领用和开具B.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额C.增值税专用发票不得用于虚开发票或者用于非法目的D.增值税专用发票的开具应当符合国家税务总局的规定3、下列关于增值税专用发票开具要求的说法，正确的是：A.增值税专用发票应按以下顺序开具：先开具增值税专用发票，后开具其他发票B.增值税专用发票应按以下顺序开具：先开具其他发票，后开具增值税专用发票C.增值税专用发票应在增值税纳税申报期内开具D.增值税专用发票应在增值税专用发票开具时限内开具4、下列关于企业所得税汇算清缴申报的表述，正确的是：A.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B.企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款C.企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D.企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款5、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.企业取得的政府补助E.企业取得的财政拨款6、下列各项中，属于增值税应税行为的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出租动产E.销售无形资产7、以下关于增值税专用发票的描述，正确的是（）A.增值税专用发票是增值税专用发票管理的重要组成部分B.增值税专用发票可以作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证C.增值税专用发票由销售方开具，购买方只负责接收D.增值税专用发票只能用于销售货物，不能用于提供应税服务8、以下关于企业所得税的税前扣除项目，错误的是（）A.企业支付的职工工资、薪金支出，按照实际发生数额扣除B.企业实际发生的合理支出，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业购置的固定资产折旧，按照税法规定在税前扣除D.企业支付的罚款、滞纳金，可以在计算应纳税所得额时扣除9、涉税服务实务中，以下哪些情况属于税务代理的禁止行为？（）A.代理纳税人进行虚假的纳税申报B.代理纳税人进行偷税、逃税、骗税、抗税C.代理纳税人进行违法的税务筹划D.代理纳税人进行正常的税务筹划10、在涉税服务实务中，以下哪些情形下税务师可以要求解除与委托人的代理合同？（）A.委托人提供虚假的税务资料B.委托人拒绝支付合理的代理费用C.委托人要求从事违法的税务活动D.税务师因为个人原因无法继续履行代理职责三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题：简述税务师在为企业进行税收筹划时，应遵循的基本原则。第二题题目：某企业2023年度发生了以下几项业务：销售一批货物，不含税销售额为500万元，增值税率为13%。支付了供应商的货款，并取得了一张增值税专用发票，发票上注明的金额是300万元，税率也是13%。本年度内，该企业还支付了员工工资总额为100万元，其中包含个人所得税预扣预缴部分。企业还发生了一些其他费用，如办公费、差旅费等共计80万元。请计算该企业2023年度应缴纳的增值税额。假设没有其他影响因素。第三题：简述税务师在为企业提供涉税服务时，如何运用税收筹划的方法为企业降低税负。第四题题目：某企业2023年度的营业收入为1500万元，营业成本为900万元，销售费用为120万元，管理费用为80万元，财务费用为50万元，其他业务收入为100万元，其他业务成本为60万元，投资收益为30万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额，并简述计算过程。第五题：题目：某企业为一家生产电子产品的公司，2019年度销售收入为5000万元，其中出口销售收入为1500万元。根据我国现行税法，该企业应如何计算增值税出口退（免）税？四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）第一题题目背景某公司（以下简称A公司）是一家位于中国境内的居民企业，主要从事电子产品制造和销售。2023年度，A公司发生了如下几项业务活动：本年度销售收入为5000万元人民币。发生的销售成本为3000万元人民币。管理费用中包含研发支出共计800万元人民币，其中600万元用于自主研发项目，200万元支付给外部研究机构。销售费用为200万元人民币。财务费用为100万元人民币。A公司还拥有一个非全资子公司B，持股比例为70%，B公司在2023年亏损100万元人民币。A公司向股东分配了利润1000万元人民币。请根据以上信息回答以下问题，并给出具体计算过程。问题计算A公司2023年度应纳税所得额。根据中国税法规定，讨论A公司是否可以从其应纳税所得额中扣除子公司B的亏损。如果可以扣除，计算调整后的应纳税所得额；如果不可以，请说明理由。第二题：题目：某企业为一家从事进出口业务的外贸公司，2019年度营业收入为1亿元，其中包括出口收入5000万元、进口收入3000万元、国内销售收入2000万元。该企业2019年度发生的涉税业务包括但不限于以下情况：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票，金额为1000万元，税率为13%；（2）销售自产产品一批，取得普通发票，金额为2000万元；（3）出口自产产品一批，取得出口货物退（免）税凭证，金额为5000万元；（4）支付给国内某供应商的服务费用500万元；（5）购买固定资产一台，取得增值税专用发票，金额为200万元，税率为13%；（6）购进小汽车一辆，取得增值税专用发票，金额为30万元，税率为13%。要求：计算该企业2019年度应纳增值税；计算该企业2019年度出口退（免）税金额；分析该企业2019年度可能存在的涉税风险。2025年税务师考试《涉税服务实务》自测试题与参考答案一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据现行增值税政策，下列哪一项属于增值税免税项目？A.销售图书B.提供加工修理修配劳务C.农业生产者销售自产农产品D.出租不动产答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关政策规定，农业生产者销售的自产农产品属于增值税免税项目。而销售图书、提供加工修理修配劳务以及出租不动产则需要按照规定缴纳增值税。2、下列关于企业所得税优惠政策的说法中，哪一项是正确的？A.小型微利企业的应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.高新技术企业适用的企业所得税率为15%C.软件企业和集成电路设计企业享受企业所得税三免三减半优惠D.技术先进型服务企业适用的企业所得税率为10%答案：B解析：高新技术企业符合一定条件的，可以享受15%的企业所得税优惠税率。选项A中，小型微利企业的实际政策可能有所调整，具体比例和金额可能会随政策变化而变化；选项C中，软件企业和集成电路设计企业的税收优惠政策可能有所不同，具体包括两免三减半等；选项D中，技术先进型服务企业适用的企业所得税率并非固定为10%，而是根据地方政策可能有所不同。3、税务师在为纳税人提供涉税服务时，下列哪项不属于税务师应当遵循的原则？A.客户至上原则B.保密原则C.客观公正原则D.依法执业原则答案：A解析：税务师在提供涉税服务时，应当遵循客户至上、保密、客观公正、依法执业等原则。其中，“客户至上原则”并不是税务师应当遵循的特定原则，而是服务行业普遍适用的原则。税务师更强调的是保密、客观公正、依法执业等原则，以确保提供专业、合法的涉税服务。4、在涉税服务实务中，税务师进行税务筹划时，以下哪种方法不适用于税务筹划？A.利用税收优惠政策B.优化企业组织结构C.递延纳税D.转嫁税负答案：D解析：税务筹划是指通过合法的途径，利用税收法律法规和政策，对企业的财务活动进行合理安排，以降低税负和风险。在税务筹划中，通常采用的方法包括利用税收优惠政策、优化企业组织结构、递延纳税等。而“转嫁税负”指的是企业通过提高产品或服务价格，将税负转嫁给消费者或其他相关方，这种方法并不属于合法的税务筹划方法，因此不适用于税务筹划。5、某企业2023年度营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，期间费用为1000万元，营业外收入为200万元，营业外支出为100万元。该企业2023年度的应纳税所得额为（）万元。A.2000B.2500C.3000D.2800答案：C解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-期间费用+营业外收入-营业外支出应纳税所得额=8000-5000-1000+200-100=3000万元6、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税一般纳税人的增值税专用发票的认证期限为（）。A.自开具之日起180天内B.自开具之日起90天内C.自开具之日起60天内D.自开具之日起30天内答案：A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人的增值税专用发票应当在开具之日起180天内认证，逾期不得认证。7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额100万元，取得增值税专用发票进项税额10万元；（2）购进原材料取得增值税普通发票，注明税额5万元；（3）购进固定资产取得增值税专用发票，注明税额6万元。请问该企业1月应缴纳的增值税为（）万元。A.5B.6C.15D.21答案：A解析：增值税应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=100×13%=13万元，进项税额=10+5=15万元，故应缴纳的增值税=13-15=-2万元。但增值税为正数，故应缴纳增值税5万元。8、某企业为增值税小规模纳税人，2023年2月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额30万元；（2）购进原材料取得增值税普通发票，注明税额3万元。请问该企业2月应缴纳的增值税为（）万元。A.3B.4C.5D.6答案：B解析：增值税小规模纳税人不允许抵扣进项税额，应缴纳的增值税=销售额×征收率。销售额为30万元，征收率为3%，故应缴纳增值税=30×3%=0.9万元，四舍五入后为1万元，故答案为B。9、税务师在为客户提供涉税服务时，下列关于增值税纳税申报的说法正确的是：A.增值税纳税申报应在纳税义务发生当天进行B.增值税纳税申报应按月进行，次月15日前完成C.增值税纳税申报应按季进行，次季15日前完成D.增值税纳税申报应按年进行，次年3月31日前完成答案：B解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税人应当在月度终了之日起15日内申报纳税。因此，选项B正确。10、下列关于企业所得税汇算清缴的说法，错误的是：A.企业应当自年度终了之日起5个月内进行汇算清缴B.企业应当向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表及有关资料C.企业在汇算清缴期间发生的会计差错，可以调整申报年度的纳税所得额D.企业汇算清缴结束后，税务机关应当对申报情况进行审核，对发现的问题进行补税或退税答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业应当自年度终了之日起5个月内或者税务机关规定的其他期限内进行汇算清缴。因此，选项A中的“5个月”是正确的，不是错误的。选项A为错误选项。其他选项B、C、D均符合企业所得税汇算清缴的相关规定。11、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的是：A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售不动产的，为不动产交付使用的当天C.销售无形资产的，为取得索取销售款项凭据的当天D.进口货物的，为货物申报进口的当天答案：A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。选项A符合规定。12、下列关于企业所得税的税前扣除项目，不属于应税所得额计算依据的是：A.企业实际发生的合理工资、薪金支出B.为职工支付的五险一金C.企业实际发生的业务招待费D.企业实际发生的环保设施支出答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业实际发生的合理工资、薪金支出、为职工支付的五险一金以及企业实际发生的业务招待费均属于企业所得税税前扣除项目。而企业实际发生的环保设施支出，则不属于应税所得额计算依据。选项D符合题意。13、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务代理的说法正确的是：A.税务代理人可以代替纳税人办理纳税申报B.税务代理人不得代替纳税人进行税务行政复议C.税务代理人有权查阅被代理人的税务资料D.税务代理人不得代理纳税人进行税务处罚的听证答案：A解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，办理纳税申报和其他税务事宜。因此，选项A正确。选项B、C、D均不符合法律规定。14、在增值税一般纳税人购进货物时，下列哪些情况可以抵扣进项税额？A.购进货物用于生产经营活动B.购进货物用于非应税项目C.购进货物用于集体福利D.购进货物用于职工教育答案：A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人购进货物用于生产经营活动，可以抵扣进项税额。因此，选项A正确。选项B、C、D均不符合规定，不能抵扣进项税额。15、以下关于增值税专用发票的说法，错误的是（）。A.增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具的凭证。B.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额。C.增值税专用发票的联次和内容由国家税务总局规定。D.增值税专用发票的领购实行实名制。答案：D解析：增值税专用发票的领购实行实名制是正确的，但题目要求选择错误的说法，因此选项D为正确答案。16、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，以下不属于增值税纳税义务人的是（）。A.销售货物的小规模纳税人B.提供建筑服务的单位C.出口货物的小规模纳税人D.销售不动产的个体工商户答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，出口货物的小规模纳税人实行免抵退税政策，不属于增值税纳税义务人，因此选项C为正确答案。其他选项均属于增值税纳税义务人。17、某企业2019年1月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票注明金额为100万元，税额为13万元，该批原材料已验收入库，但尚未付款。该企业2019年1月15日支付了该批原材料的款项。根据增值税纳税义务发生时间的规定，该企业应在哪个月份缴纳增值税？A.2019年1月B.2019年2月C.2019年3月D.2019年4月答案：A解析：根据增值税法律制度的规定，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。该企业2019年1月1日已取得增值税专用发票，因此，应在2019年1月份缴纳增值税。18、某公司为一般纳税人，2019年12月销售自产货物，取得不含税销售额为200万元，销售不动产，取得不含税销售额为100万元。该月应纳增值税税额为多少？A.44万元B.50万元C.54万元D.60万元答案：C解析：根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产，税率为13%。该公司2019年12月应纳增值税税额为：（200+100）×13%=54万元。19、某企业2019年度会计利润为200万元，当年发生以下业务：（1）支付给投资者的股息50万元；（2）支付给关联企业的管理费10万元；（3）支付给职工的工资及三项经费（职工工资100万元，三项经费15万元）；（4）计提的固定资产折旧20万元；（5）支付给行政事业单位的赞助费5万元。要求：计算该企业2019年度应纳税所得额。A.170万元B.180万元C.190万元D.200万元答案：C解析：应纳税所得额=会计利润-免税收入-不征税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。根据上述信息，该企业2019年度应纳税所得额=200-0-0-(100+15+20+5)=190万元。20、某企业2019年度应纳增值税200万元，应纳企业所得税100万元。当年该企业实际支付给投资者的股息80万元，支付给职工的工资及三项经费（职工工资100万元，三项经费15万元），计提的固定资产折旧20万元。要求：计算该企业2019年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元答案：C解析：城市维护建设税和教育费附加的计算基数为企业实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额。本题中，该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(200+100)×(7%+3%)=20万元。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、关于税务师事务所提供涉税服务，以下哪些说法是正确的？（）A.税务师事务所可以接受委托，代理企业办理税务登记、变更登记、注销登记等事项B.税务师事务所可以提供税务咨询、税收筹划、涉税鉴证等服务C.税务师事务所不得直接参与企业的生产经营活动D.税务师事务所的执业活动必须遵守国家法律法规和行业规范答案：ABCD解析：税务师事务所是依法设立，专门从事涉税服务的专业机构。根据相关法律法规，税务师事务所可以提供包括税务登记、变更登记、注销登记等在内的税务代理服务（A选项），也可以提供税务咨询、税收筹划、涉税鉴证等专业服务（B选项）。同时，税务师事务所的执业活动必须遵守国家法律法规和行业规范（D选项），并且不得直接参与企业的生产经营活动（C选项）。因此，所有选项都是正确的。2、以下关于增值税专用发票的使用，哪些说法是正确的？（）A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领用和开具B.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额C.增值税专用发票不得用于虚开发票或者用于非法目的D.增值税专用发票的开具应当符合国家税务总局的规定答案：ABCD解析：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务时使用的专用发票，具有抵扣进项税额的功能（B选项）。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领用和开具（A选项），且开具应当符合国家税务总局的规定（D选项）。同时，增值税专用发票不得用于虚开发票或者用于非法目的（C选项）。因此，所有选项都是正确的。3、下列关于增值税专用发票开具要求的说法，正确的是：A.增值税专用发票应按以下顺序开具：先开具增值税专用发票，后开具其他发票B.增值税专用发票应按以下顺序开具：先开具其他发票，后开具增值税专用发票C.增值税专用发票应在增值税纳税申报期内开具D.增值税专用发票应在增值税专用发票开具时限内开具答案：ACD解析：增值税专用发票的开具要求包括以下几点：A.增值税专用发票应先开具，后开具其他发票；C.增值税专用发票应在增值税纳税申报期内开具；D.增值税专用发票应在增值税专用发票开具时限内开具。选项B的说法与实际要求不符。4、下列关于企业所得税汇算清缴申报的表述，正确的是：A.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B.企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款C.企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D.企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。选项A正确。选项B、C、D的时间要求与法律规定不符。5、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.企业取得的政府补助E.企业取得的财政拨款答案：ABC解析：A项，国债利息收入属于免税收入，企业取得的国债利息收入，不计入应纳税所得额。B项，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不计入应纳税所得额。C项，符合条件的非营利组织的收入属于免税收入，符合条件的非营利组织的收入，不计入应纳税所得额。D项，企业取得的政府补助属于不征税收入，企业取得的政府补助，不计入应纳税所得额。E项，企业取得的财政拨款属于不征税收入，企业取得的财政拨款，不计入应纳税所得额。6、下列各项中，属于增值税应税行为的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出租动产E.销售无形资产答案：ABCDE解析：A项，销售货物属于增值税应税行为，企业销售货物应当缴纳增值税。B项，提供加工、修理修配劳务属于增值税应税行为，企业提供的加工、修理修配劳务应当缴纳增值税。C项，销售不动产属于增值税应税行为，企业销售不动产应当缴纳增值税。D项，出租动产属于增值税应税行为，企业出租动产应当缴纳增值税。E项，销售无形资产属于增值税应税行为，企业销售无形资产应当缴纳增值税。7、以下关于增值税专用发票的描述，正确的是（）A.增值税专用发票是增值税专用发票管理的重要组成部分B.增值税专用发票可以作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证C.增值税专用发票由销售方开具，购买方只负责接收D.增值税专用发票只能用于销售货物，不能用于提供应税服务答案：AB解析：增值税专用发票是增值税专用发票管理的重要组成部分，可以作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。增值税专用发票由销售方开具，购买方在购买货物或接受应税服务后，可凭此发票抵扣进项税额。增值税专用发票既适用于销售货物，也适用于提供应税服务。C选项描述不正确，增值税专用发票是销售方和购买方共同参与的过程；D选项描述不正确，增值税专用发票适用于销售货物和提供应税服务。8、以下关于企业所得税的税前扣除项目，错误的是（）A.企业支付的职工工资、薪金支出，按照实际发生数额扣除B.企业实际发生的合理支出，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业购置的固定资产折旧，按照税法规定在税前扣除D.企业支付的罚款、滞纳金，可以在计算应纳税所得额时扣除答案：D解析：企业所得税的税前扣除项目包括：支付给职工的工资、薪金；实际发生的合理支出；购置的固定资产折旧等。但罚款、滞纳金等不属于税前扣除项目，因此D选项描述错误。A、B、C选项描述正确，企业支付的职工工资、薪金支出按照实际发生数额扣除；实际发生的合理支出准予在计算应纳税所得额时扣除；购置的固定资产折旧按照税法规定在税前扣除。9、涉税服务实务中，以下哪些情况属于税务代理的禁止行为？（）A.代理纳税人进行虚假的纳税申报B.代理纳税人进行偷税、逃税、骗税、抗税C.代理纳税人进行违法的税务筹划D.代理纳税人进行正常的税务筹划答案：ABC解析：税务代理的禁止行为包括代理纳税人进行虚假的纳税申报（A）、代理纳税人进行偷税、逃税、骗税、抗税（B）和代理纳税人进行违法的税务筹划（C）。正常的税务筹划（D）是合法的服务内容，不属于禁止行为。因此，正确答案是ABC。10、在涉税服务实务中，以下哪些情形下税务师可以要求解除与委托人的代理合同？（）A.委托人提供虚假的税务资料B.委托人拒绝支付合理的代理费用C.委托人要求从事违法的税务活动D.税务师因为个人原因无法继续履行代理职责答案：ABC解析：税务师可以要求解除与委托人的代理合同的情形包括：A.委托人提供虚假的税务资料，这违反了税务代理的基本原则。B.委托人拒绝支付合理的代理费用，这影响了税务师的合法权益。C.委托人要求从事违法的税务活动，这违反了法律法规和税务代理的职业道德。D.税务师因为个人原因无法继续履行代理职责，虽然不是委托人的责任，但也是可以解除代理合同的理由。因此，正确答案是ABC。三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题：简述税务师在为企业进行税收筹划时，应遵循的基本原则。答案：税务师在进行企业税收筹划时，应遵循以下基本原则：合法性原则：税收筹划必须在税法允许的范围内进行，不得利用税收漏洞或逃避税收法律责任。实用性原则：税收筹划应以实现企业整体税负最小化为目标，同时考虑企业的实际情况，确保筹划方案具有可操作性和实用性。综合性原则：税收筹划应综合考虑企业的财务状况、经营战略、投资决策等因素，制定全面的税收筹划方案。预测性原则：税收筹划应在充分了解税法变动和税收政策的基础上，预测未来税收政策的变化趋势，以适应税法变化。可持续发展原则：税收筹划应兼顾企业短期利益和长期发展，确保企业在享受税收优惠的同时，不影响企业的可持续发展。解析：合法性原则是税收筹划的基础，确保筹划活动不违反法律法规，避免企业因筹划行为而承担法律责任。实用性原则要求筹划方案能够真正降低企业税负，而非纸上谈兵。综合性原则强调筹划工作应全面考虑企业各方面因素，制定符合企业实际情况的方案。预测性原则要求税务师具备前瞻性思维，能够预测税法变化对企业的影响。可持续发展原则则要求税收筹划既要关注企业当前利益，也要考虑企业未来的长期发展。遵循这些原则，税务师可以为企业提供有效的税收筹划服务。第二题题目：某企业2023年度发生了以下几项业务：销售一批货物，不含税销售额为500万元，增值税率为13%。支付了供应商的货款，并取得了一张增值税专用发票，发票上注明的金额是300万元，税率也是13%。本年度内，该企业还支付了员工工资总额为100万元，其中包含个人所得税预扣预缴部分。企业还发生了一些其他费用，如办公费、差旅费等共计80万元。请计算该企业2023年度应缴纳的增值税额。假设没有其他影响因素。答案：首先，我们需要计算企业的销项税额和进项税额。销项税额=不含税销售额×增值税率销项税额=500万元×13%=65万元进项税额=取得的增值税专用发票上的金额×税率进项税额=300万元×13%=39万元接下来，我们根据增值税的基本原理来确定应纳税额。增值税是一种流转税，其基本计算公式为：应纳增值税额=销项税额-进项税额将上述数值代入公式中：应纳增值税额=65万元-39万元=26万元因此，该企业2023年度应缴纳的增值税额为26万元。解析：此题主要考察的是对于增值税计算的理解与应用能力。在处理增值税时，关键在于区分哪些是产生销项税的行为（即销售商品或提供服务），以及哪些是可以抵扣进项税的行为（如购买用于生产或经营的商品和服务）。在这个案例中，只有销售货物产生了销项税，而购进货物提供了进项税可以用来抵扣。至于员工工资及其它运营成本，这些并不直接参与增值税的计算过程，因为它们不属于增值税链条中的交易环节。此外，要注意到增值税的计算仅基于实际发生的交易价值，而不考虑预扣预缴的个人所得税等其他类型的税费。第三题：简述税务师在为企业提供涉税服务时，如何运用税收筹划的方法为企业降低税负。答案：深入了解企业现状：税务师首先需要深入了解企业的经营模式、行业特点、财务状况等，以便找出适合企业实际情况的税收筹划方案。税收优惠政策的应用：税务师应关注国家最新的税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、小微企业税收减免等，帮助企业合理利用政策降低税负。成本费用优化：通过对企业成本费用的分析，税务师可以提出优化方案，如合理分摊费用、选择适当的会计核算方法等，以降低税前扣除的成本费用，从而减少应纳税所得额。税收筹划策略：税种筹划：根据不同税种的特点，选择合适的计税方法，如增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择，企业收入确认时间的调整等。税率筹划：通过改变企业的组织形式、业务模式等，调整适用的税率，如个人独资企业与合伙企业的选择，个人与企业所得税率的比较等。税基筹划：通过合理的资产折旧、无形资产摊销、存货计价方法等，减少税基，从而降低税负。合同及业务流程优化：税务师可以通过优化合同条款、调整业务流程等方式，减少不必要的税务风险，同时降低税负。税收风险控制：在进行税收筹划时，税务师应关注税收风险，确保筹划方案的合规性，避免因筹划不当而引发的税务处罚。解析：税务师在进行税收筹划时，需要综合考虑企业的实际情况和税收法规的变化。通过上述方法，税务师可以帮助企业合法合规地降低税负，提高企业的经济效益。需要注意的是，税收筹划必须遵循税法规定，不得采取任何逃税、骗税等违法行为。税务师的专业能力和对税法的深入理解是确保税收筹划成功的关键。第四题题目：某企业2023年度的营业收入为1500万元，营业成本为900万元，销售费用为120万元，管理费用为80万元，财务费用为50万元，其他业务收入为100万元，其他业务成本为60万元，投资收益为30万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额，并简述计算过程。答案：首先，我们需要根据给出的数据来计算企业的利润总额。企业的利润总额可以通过以下公式计算：利润总额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+其他业务收入-其他业务成本+投资收益+营业外收入-营业外支出将给定数据代入上述公式中得：利润总额=1500-900-120-80-50+100-60+30+20-10=430万元接下来，我们用利润总额计算应纳税所得额。如果不存在任何税前扣除项目（如税收优惠、免税收入等），则应纳税所得额等于利润总额。因此，在此情况下，应纳税所得额也是430万元。最后，按照25%的企业所得税税率计算应缴税款：应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率=430×25%=107.5万元解析：本题主要考察了考生对企业所得税基本计算方法的理解和应用能力。解题时，首先需要正确地从提供的信息中提取出所有影响利润总额的因素，然后依据企业所得税法的相关规定准确计算出应纳税所得额，最后乘以相应的税率得出应纳所得税额。在实际操作中，还应注意考虑可能存在的税收优惠政策以及特定行业的特殊规定等因素，这些都可能会影响最终的应纳税所得额及应纳所得税额。但本题未涉及这些特殊情况，故直接按照基础公式进行计算。第五题：题目：某企业为一家生产电子产品的公司，2019年度销售收入为5000万元，其中出口销售收入为1500万元。根据我国现行税法，该企业应如何计算增值税出口退（免）税？答案：该企业应按照以下步骤计算增值税出口退（免）税：确定出口货物适用的退税率。根据我国《出口货物退（免）税管理办法》，电子产品的退税率可能为13%。计算出口货物应退增值税税额。出口货物应退增值税税额=出口货物离岸价×退税率。假设出口货物离岸价为1500万元，则出口货物应退增值税税额=1500万元×13%=195万元。计算应纳税增值税税额。应纳税增值税税额=销售收入×税率-出口货物应退增值税税额。假设销售税率为6%，则应纳税增值税税额=5000万元×6%-195万元=295万元。确定实际应退（免）税额。实际应退（免）税额=出口货物应退增值税税额-实际已缴纳的增值税税额。如果该企业在计算应纳税增值税税额时已经足额缴纳了增值税，则实际应退（免）税额即为195万元。解析：增值税出口退（免）税政策是我国鼓励出口的一项重要措施。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《出口货物退（免）税管理办法》的规定，出口企业可以享受增值税退（免）税政策。在本题中，该企业出口电子产品的离岸价为1500万元，根据电子产品的退税率13%计算，可以退回195万元的增值税。同时，企业还需按照6%的税率缴纳5000万元销售收入对应的增值税，计算出应纳税增值税税额为295万元。由于实际缴纳的增值税可能大于或等于295万元，因此，该企业可以享受195万元的增值税出口退（免）税。如果实际缴纳的增值税少于295万元，则实际应退（免）税额将根据