湖南吉祥食品有限公司会计凭证审核流程优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-3"\h\u1湖南吉祥食品有限公司简介 湖南吉祥食品有限公司会计凭证审核流程优化设计1湖南吉祥食品有限公司简介湖南吉祥食品有限公司是农业产业化省级重点车把企业，是全国定心粮油树模加工企业。它是拥有十多项专利创造的科技开拓型企业。自从1999年起步至2003年8月成立公司以来，公司以制作特点农产物品牌加工企业为目标，以“做大做强三大特产——番薯、菜花、芋头"为理念，坚守”做强企业，服务三农"为宗旨，已创立了集种养、加工、贩卖于一体的工业链，变成了湘南地方特色农物出品加工企业。加大产地建设，公司实施“公司+产地+庄户+市场”的运作模式，引进优良品种繁育推行种植和对产地农户提供免费栽培技术，带动财富发展。形成规模化种植，番薯10万亩，菜花13万亩，芋头面积5万亩。它已获“湖南省科技种植模范产地”。企业为了做大做细特色产业，产足实际，向前看，制定雄伟目标。一是依靠科技院校，研发新产品，增加产品科技含量和外加值；二是兴建湘南特色农产物物流中心，引无数百鸟之王飞祁东。将形成特色农产物产、加、销一体化经营，日益显现出省级车把企业的蓬勃活力。湖南吉祥食品有限公司的内部组织结构图如下图所示：图1.1湖南吉祥食品有限公司的内部机构结构图2湖南吉祥食品有限公司会计凭证审核流程现状由于湖南吉祥食品有限公司的经营范围较广，发生的经济业务繁多，导致公司收到的会计凭证数量和种类繁多，格式也大不一样，所以湖南吉祥食品有限公司必须对凭证进行准确的归类和整理。公司目前能够对发生的简单经济业务进行清晰明了的表达，基本上满足税务查账的要求。但是，在一些细节方面还有一些纰漏。为了确保核审的成果与核审过程准确无误，湖南吉祥食品有限公司会计凭证审核流程现状图如下：图2.1湖南吉祥食品有限公司会计凭证审核流程的现状图3湖南吉祥食品有限公司会计凭证审核流程中存在的问题图3.1审核流程中的问题比例图表3.1凭证审核中留存的问题及其原因问题 原因凭证内容不完整凭证填制不规范部分人员贪图方便，未将凭证交给上级签字，会计人员未按照基本要求填制凭证会计人员业务素质不佳会计人员的专业素养不高凭证审核流程不健全没有建立完整的审核体系公司制度不够完善管理经验以及人力资源不足3.1凭证内容的不完整和填制不规范在湖南吉祥食品有限公司会计凭证审核过程中，有时候会出现一些会计凭证缺乏完整内容的现象，主要是因为会计人员专业知识不过关，导致其不能按照填制要求对凭证进行填写，并且没有填写完整。同事，一些会计人员为了省事，并没有将会计凭证交给其上级领导审核，，从而导致会计凭证信息不完整、内容不全面，如图3.2所示:图3.2湖南吉祥食品有限公司的记账凭证会计人员在制作相关凭证的过程中，对凭证的一些内容的真实度不重视，在书写的过程中，没有按照相关的规定对凭证内容进行书写，或是在凭证内容上书写错误的信息，甚至大写数字与小写数字都不相同，使得会计凭证的一些内容出现问题。还有因为会计人员填制凭证时不认真，导致凭证金额有涂改痕迹，如图3.3和图3.4所示：图3.3湖南吉祥食品有限公司的错误凭证图3.4湖南吉祥食品有限公司委托收款凭证3.2会计人员业务素质不佳在本公司从事会计的工作人员中，特别是基层的财务人员，有很多人并没有经过系统的学习专业知识，专业知识的缺乏和不能够所学的技能熟练的操作业务，只能应付简单的会计操作，对操作比较繁琐的会计管账并不能够较好地处理。也有部分的会计职员选择墨守成规，没有长进心，缺少一种研讨业务和不断改进的精神，缺乏作为一个会计职员应有的职业理想以及敬业精神。他们大部分人员的业务知识枯窘或者常识老化，会计的正规程度水平比较低，没有办法按照会计和公司的新规程来开展事务，并且，他们不仅不懂法，还不学法，对于作为会计人员应该熟知的会计准则与会计制度也知道的不多。他们既然不懂得遵纪遵法，就更不能够依法处事了。对此，湖南吉祥食品有限公司对本公司所有从事会计职务的工作人员进行了调查，调查结果如下表：表3.2湖南吉祥食品有限公司对会计人员调查的问题及比例调查的问题比例系统的学习过会计专业知识30%上岗前接触过会计专业知识40%上岗前从未了解过会计知识30%表3.3湖南吉祥食品有限公司对会计人员调查的学历及比例学历比例高中毕业20%中专毕业50%大专（本科）及以上30%3.3凭证审核流程不健全在相关的文件规定下，有关的负责人并没有实时的将会计凭据的审核内容做好入账处理，从而导致凭据失效的问题。第二，有些时候，在一些审批手续没有完成的情况下就产生了经济活动，导致凭据无法在最终的审核中通过。第三，有时也会有越级批复的问题出现，如：在一些经济活动的分管领导没有签字允许的情况下，上级的领导就已经签字同意了。如图3.5所示图3.5湖南吉祥食品有限公司越级批复的凭证3.4公司制度不够完善在会计人员填写原始凭证以及审核凭证时，首先要做好监督工作，但是湖南吉祥食品有限公司的会计人员并没有做好这一工作。在填制会计凭据的过程中，会计凭据内容并不完整或者所填的会计凭据内容不全面，如发生金额没有使用大写、日期的大小写不完整等。在审核会计凭据时会常常发现，会计凭据中一些记载的信息被涂改丶数据汇总有差错，但是湖南吉祥食品有限公司的查核人员在觉察了这些问题的时候，并没有对其产生重视，而是视而不见。由此可见，公司内部的审核流程方面并没有一个完整的规章制度。4湖南吉祥食品有限公司会计凭证审核流程优化设计图4.1湖南吉祥食品有限公司会计凭证审核流程优化设计图4.1凭证内容不完整和填制不规范的优化设计4.1.1及时补全缺失凭证在填制好原始凭据之后，及时重复检查填制好的凭据。对检查中发现的原始凭证有内容不全以及票据不完整的个别原始凭证，应及时进行清理核对，并补全原始凭证。如果原始凭据中内容缺失严重，应当撕毁凭据重写。在对原始凭证进行清理核对之后，可以将其分类汇总在另一张表上并由负责人签好字，历时就算出了问题也可以及时找到直接的负责人，减少了一些不必要的麻烦4.1.2规范相关凭证的填写强制要求公司的财务人员在编制相关的凭证时要按照财务制度的硬性规定做到摘要内容完整、凭证的附件数为多少必须填写、金额也要填写大写金额。要规范的使用会计科目，应按照业务的实质录入相关的会计科目。具体见下图：图4.2凭证填写的规范举例4.2提高会计人员业务素质的优化设计首先要做的是积极开展调研工作，对会计凭据的核审过程中可能留存的问题进行了解，如果发现一些有内容被漏掉的地方，就必须要通过分析常见问题的方法将相关问题的管理方法找出来，以便于有针对性的提高工作职员的工作方法和效率。其次，应该强化会计人员的法制观念。在公司的运营发展中，经常会出现财务人员亏空公款，擅自公款私用的情况。所以公司要定期组织会计职员学习我国的财经法律、法则和制度，从而提高会计职员的政治思想觉悟，全面增强自身的品德修养，做到公正廉明，不违法违纪。最后，在当今的财经纪元，公司的会计职员应实时的汲取和接纳与工作息息相关的新知识，不应该固步自封，要不断的充实自己的业务知识，努力提高自己的业务技术能力。所以湖南吉祥食品有限公司应针对提高会计人员的素质方面做一个安排表，如下：表4.1提高基本会计职员素质的安排表提高会计人员综合素质的措施时间措施周一/周二/周三晚7:00至8:00开展网络课程，线上听课周四/周五晚7:00至7:45组织学习法律制度周日晚6:00至8:00开会总结，对自己所学内容进行分享4.3凭证审核流程不健全的优化设计4.3.1规范审核程序在遵循相关会计凭据的管理要求基础上，对会计凭证审核工作的主要内容进行详细分析，从而将基础的凭证审核流程拟定出来，以便于明确相关的制度审核形式，然后将程序的效率性和可行性提高。需要注意的是，在这样的过程中，需在审核事务因素的参照下，将关键的审核方法明确出来，以便将审核工作的重点突出来。另外，会计凭证审核工作主要的内容必须要明确，并且要将详细的个例列举出来，以便于帮助会计审核职员对查核的基本标准和内容要有所了解。如：在规定的审核金额以外必需准备哪些手续才能有权力对会计凭据进行审核，有哪些主管人员的签字是必需的等等。最后，要拟定一套会计凭据的审核配套表，并且将其完善。如：有的会计凭证的处理方法是与相关标准不相符的，其会限制于会计凭证的审核时间，因而我们必须要提升审核的效率，这样才能使拖拉现象避免掉。如下表：表4.2湖南吉祥食品有限公司的金额审批流程表4.3.2采用逆向审批制度原始凭证应由会计组织负责人(主管会计)对其确认是否真实准确，是否合法，凭据是否完整进行查核，再由活动经手人或其上级领导签子批准报销。这样，会计职员可以施展自己的业务专长，从根本上断绝违规单据入账，为公司领导人的把好第一关，将“过后监察”变为“事前监察”，尽可能的施展会计的监督职能，提升处事效率。如下图：图4.3湖南吉祥食品有限公司会计凭证审批图4.4公司制度不够完善的优化设计4.4.1完善责任制度我们首先需要做的是将从事会计凭证审核的工作职员的责任和权力明确，这主要通过财务部门自己局部的解决办法和规定来进行操作，最重要的是对相关会计凭据查核的会计职员职责以及权利范围进行规定，他们所需要承担的具体责任进行明确，并在现实的会计职员尽量的用数据来处理这样的一些应尽的义务。除此之外，齐全的奖罚体系也理当加快的制定出来，通过审核评价标准的科学制订，可以有用的对会计凭证审核职员的业务能力和办事效率进行考核，提升他们在工作中的积极性。4.4.2完善内部控制制度原始单据首先经过制单查核监督的环节，对审核并且经过批准的原始凭据编制记账凭证。其次审查核对记账监督环节，对记账凭证的处理及其所附原始单据按照管账制度及其财经法则和单元条例进行再审，对不切合规则标准要求的不允许把收支项目计入账簿中。会计主管检查核对监督环节，对之前两环节进行复审，即对原始凭据是不是完整、是否真实、是不是遵循会计制度、《会计法》进行查核，为了使各自清晰明白自己的责任，在每一个检查核审环节完成后，各自签字盖章。如下图：图4.4湖南吉祥食品有限公司内部凭证审核图5总结综上所述，我发现湖南吉祥食品有限公司在会计凭证的审核工作中存在诸多的问题，会计人员在填写和制作凭证的过程中，没有按照相关的法律进行填写，其主要表现在会计凭证的填写不规范、凭证内容的缺失、凭证的涂改，凭证审核过程中的不严谨以及会计人员的专业知识不牢固、专业素质不高等等。对于上述问题，我提出了几个优化措施：首先要提高会计工作人员的专业素质和道德素质，公司要定期安培培训，提高会计工作人员的道德素质避免出现假账的情况，增强会计工作人员的专业技能，使他们能够更加规范的填制和制作对应的凭证;其次要及时的更新和完善公司的审核制度，尽量避免会计凭证在审核的环节里产生问题。但是由于湖南吉祥食品有限公司本身的管理经验与人力资源不足，并不能充分得实施所有会计凭证审核流程的优化，依然存在着一些大大小小的问题有待解决，同时我在会计凭证审核流程的优化上理解不足、经验不够，可能会影响到后期的会计凭证审核流程的处理。

参考资料[1]伏晓燕.会计凭证审核中常见的问题与应对策略