好利来电子科技股份有限公司应收账款信用管理制度优化

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1好利来公司简介 好利来电子科技股份有限公司应收账款信用管理制度优化好利来公司简介公司基本信息好利来电子科技股份有限公司成立于1992年公司专业研发、生产、销售电路保护器产品，拥有众多专利产品，是全球知名的电路保护器制造商。好利来公司属电路保护元器件行业，经营范围主要包括生产经营内焊保险丝管系列产品，开发其他保险丝系列产品和电子电器产品。好利来公司要产品为内焊保险丝管系列产品。产品包括：SMD熔断器、微型熔断器、小型熔断器、温度保险丝、低压熔断器及自恢复保险丝等电路保护器，广泛应用于数码、通讯、家用电器、光伏产品、LED照明、新能源、交通、仪器仪表、电动玩具，以及其它各种电子电力电源和系统的保护。好利来公司由企业的董事长为核心，设有生产部、经营部、行政部等多个部门，在部门其中再细分设有不同的主管带领的队伍。生产副总生产副总董事长经营副总行政部经理研发主管生产主管财务主管营销主管人力资源主管法务主管副总经理图1-1好利来公司组织结构图公司财务情况介绍应收账款的金额对于企业来说十分重要，应收账款是净利润与经营性现金流差额的原因之一，这一部分业务产生了利润，却没有真实的现金流入。好利来公司在2020年年度报告中显示公司实现营业总收入为171.98万元而应收账款为41.26万元，占据了总收入的23.99%，好利来公司需要提高应收账款的管理。如果没有及时收回应收账款，好利来公司的利润在很大程度上会降低，并且对企业的盈利有很大的危险。表1-2应收账款金额2020年2019年2018年应收账款41.26万45.34万43.11万销售流程好利来公司的销售流程为营销部内的销售员首先进行联系有需求的客户进行产品推荐，若客户有意购买产品即可与客户进行交流协商，在洽谈确认后即可拟定合同并签订合同，由逐一向上级申批过后新增销售订单形成销售单，根据销售单内容发货并根据合同中确认的付款方式进行收款制单。好利来公司的销售流程为营销部内的销售员首先进行联系有需求的客户进行产品推荐，若客户有意购买产品即可与客户进行交流协商，在洽谈确认后即可拟定合同并签订合同，由逐一向上级申批过后新增销售订单形成销售单，根据销售单内容发货并根据合同中确认的付款方式进行收款制单。与客户洽谈确认并且签订合同与客户洽谈确认并且签订合同销售订单销售单现销制单收款单客户往来单业务记账现销赊销应收账款收款核销发票制单核销制单图1-3好利来公司销售流程图好利来应收账款信用管理存在的问题及原因分析应收账款信用管理存在的问题信用减值损失逐年增长通过对信用减值损失以及利润总额的财务分析，好利来公司的信用减值损失在好利来公司利润总额占据了较大的比例，并且呈现的是逐年增长的趋势。表2-1信用减值损失比例表2018年2019年2020年利润总额（万元）24.2024.9925.12信用减值损失（万元）4.978.4910.30所占比例（%）20.5433.9540.99由表2-1可知，2018年信用减值损失占利润总额比例为20.54%，2019年所占比例为33.95%，2020年所占比例为44.99%，在2018年至2019年中比例上升了13.41%，在2019年至2020年中比例上升了11.04%，三年相比总上升了20.45%。随着好利来公司信用减值损失不断的上升，好利来公司的实际收入逐渐下降，好利来公司应该更多的注意放在销售后的管理上，而不是一直注重销售。应收账款规模过大表2-2应收账款所占销售额比例表2020年2019年2018年销售额（万元）171.98178.08176.83应收账款（万元）41.2645.3443.11所占比例（%）23.9925.4624.38通过对好利来公司销售额与应收账款的分析，在2018年、2019年和2020年三年在应收账款占销售额的比例分别为24.38%、25.46%和23.99%。应收账款占据了销售额的五分之一，没有较好的控制好利来公司的应收账款，可能使好利来公司在经营策略上做出有偏差的决策。表2-3同行业应收账款所占销售额比例表企业项目2020年2019年2018年同行1(康泰科技)销售额（万元）7818.417062.476077.80应收账款（万元）949.03911.60920.83所占比例（%）12.1412.9115.15同行2(古鳌科技)销售额（万元）47068.4746625.3526275.28应收账款（万元）2880.242016.851698.03所占比例（%）6.124.336.46同行3(东风科技)销售额（万元）6722.386530.516673.08应收账款（万元）1002.16910.82739.74所占比例（%）14.9113.9511.15通过表2-3可知好利来公司与同行业其他公司相比较，三家同行业公司在三年的应收账款所占销售额的比例中没有超过15%，而好利来公司应收账款的比例在24%左右，超过同行业公司大约10%，可以看出好利来公司的应收账款占据了较大的比例，在同行业中应收账款的规模是过大的。坏账准备占应收账款总额比例较高根据上文数据显示好利来公司应收账款的规模是过大的，应收账款完好的收回才会使企业的利润得到保证。分析表2-4不难看出，在2020年应收账款的坏账准备占据了应收账款总金额的25.62%，2019年坏账准备占据了应收账款总额的32.82%，2018年占据了38.64%，这近三年的数据显示三年的应收账款坏账准备情况是不乐观的，三个比例意味着好利来公司有将近一半的应收账款可能收不回，这会使得好利来公司利润有很大一部分的流失。表2-42018-2020年应收账款坏账准备情况应收账款期末余额占应收账款期末余额合计数比例坏账准备期末余额2020年202,676.4725.62%51,934.052019年233,841.8132.82%76,757.222018年218,627.3938.64%84,477.22原因分析缺少客户信用评定好利来公司成立时间较早，现在主要的客户在早期没有通过信用评定即建立了合作关系，可能会使得好利来公司合作之间有一定的欠缺，即便好利来有限公司与客户之间具有较好的合作关系，随这发展，客户也处在多变的经济环境中，其经营状况也一样发生了变化，对于老客户未能给予的信息，应该进行更新和补充。其次以好利来公司角度看，好利来公司没有建立对客户的信用评定系统，对客户的信用能力一知半解，以至于对客户的资信状况控制不足，而给予了客户赊销方式导致了好利来公司赊销比例过高的财务风险增加。由于缺乏完整的客户信息，决策时很难从整体上了解客户的具体情况，信用评估也缺乏准确性，对赊销结算的客户也没有准确的筛选。赊销额度管理不规范好利来公司在早期面对激烈的社会市场竞争时，急于打开营销局面扩大市场从而采取了赊销这一手段，然而盲目的扩张的市场忽视了对客户资信情况的调查以及客户拖欠款项的概率和是否能及时的收回资金。赊销额度的高低决定了销售人员的工资，销售人员往往想得到高额的业绩，所以销售人员只管合同的达成，没有为好利来公司进行充分的考虑，导致赊销额度的过高。缺乏应收账款日常管理在好利来公司存在了应收账款后，好利来公司之间的相关部门没有很好的进行日常的交流沟通，对已形成的应收账款部门之间没有进行相互的衔接，导致相互之间应收账款情况的脱节，应收账款收回的效率也相对降低了。对于应收账款的收回缺乏具体的流程，没有对应收账款的收回制定详细制度，并且好利来公司对超过约定期限尚未收回的应收账款没有采取有效的措施进行收回。销售部门更关心的是销售金额，财务部门关心的是应收账款能否及时收回。在这些工作中，由于沟通不畅，很难区分应收账款的追偿责任，这给追偿欠款带来了困难。好利来公司应收账款信用管理制度优化客户信用评定制度客户信息调查为了进一步完善客户信用的详细信息，首先对好利来公司基本信息和信用情况进行资料收集，可以通过对客户进行实地调查、走访客户、广泛的收集客户的相关资料，构建客户信息档案，并在日后合作中不断地对其进行完善和修正，并且进行等级并编号,方便需要时可以查询，从而对客户的信息库建立完整。在与客户之间的长久合作更能够获取其他方面的准确信息，这些信息还能保证其精细性和准确性。客户信息采集一般包括客户的基本信息，包括客户的名称、地址、电话号码、企业负责人、客户企业基本经营状况、与客户的业务往来情况等。经过仔细分析客户的基本信息情况后，便可继续对企业信用进行评估制定信用调查表和管理客户的信用等级。表3-1客户信息调查表企业名称企业地址企业性质营业执照等级机关联系电话纳税人识别号负责人成立时间法人代表主要股东和负责人姓名职务电话主要往来结算开户银行银行名称账户号码账户名称开户日期存款余额贷款金额基本经营状况主营业务：经营方式销售方式年销售收入本期销售收入上期销售收入资产总额负债总额流动资产总额流动负债总额利润总额营业收入销售成本所有者权益净利润本期净利润上期净利润应收账款本期应收账款上期应收账款存货本期存货上期存货贷款情况：有无违法经营行为：经营风险以及未来盈利能力预测:往来情况合作时间业务金额范围结束方式最高欠款客户负责人：审核：调查员：通过信用调查表分析客户信用情况，以及针对客户的经营能力、获利能力、偿债能力、履约能力、发展能力进行信用等级评定。经过填写信用等级评定表将评定等级划分为A、B、C、D四档,明确客户的分级指标和评价标准,有针对性的为客户提供不同类型的服务。客户信用等级评定在每一年的固定节点对客户信息以及信用情况重新评定，保证调查表的准确性。在每年定期更新外还需要进行动态调整，一旦双方在业务中出现某一变故,此时必须重新对客户进行评估,适当的升降客户的等级以及相关的评定情况。

表3-2客户信用等级评定表企业名称评定指标评定标准经营能力市场占有率：33%以上25%-33%15%-25%10%-15%市场份额/竞争者份额×100%分值（满分10）10742应收账款周转率：400%350%250%100%销售收入/平均应收账款余额×100%分值（满分10）10842存货周转率：300%250%200%150%销售成本/平均存货×100%分值（满分10）10841获利能力销售利润率：8%6%4%2%利润总额/营业收入×100%分值（满分6）6421资本回报率：8%6%4%2%净利润/所有者权益×100%分值（满分4）4321偿债能力资产负债率：60%80%90%100%负债总额/资产总额×100%分值（满分12）12631流动比率：130%100%75%50%流动资产合计/流动负债合计分值（满分10）10841现金比率：30%20%15%10%（现金+现金等价物）/流动负债合计分值（满分8）8631履约能力偿还本金按期偿还逾期15天逾期1个月逾期2个月逾期3个月分值（满分10）108620偿还利息按期付息欠10天以上评估点欠息分值（满分5）530发展能力利润增长率：10%8%5%2%亏转盈（本期净利润-上期净利润）/上期净利润×100%分值（满分10）108422销售收入增长率：8%6%4%2%1%（本期销售收入-上期销售收入）/上期净利润×100%分值（满分5）54310客户评定等级A85分以上；B70分-85分；C40分-70分；D40分以下（低于40分不考虑与该企业合作）总分评定等级优化赊销制度赊销额度应收账款赊销额度最大限额取决于好利来公司客户的综合融资能力和好利来公司管理层所接受的风险程度。其次将客户基本信息、信用信息以及信用评定三张表完善分析后，根据客户信用评定等级以及客户财务状况制定具体好利来有限公司客户可用的赊销额度，从而保障好利来公司应收账款处在可控范围内。采用营运资产法来确定好利来公司应该给予客户企业的赊销额度，第一步应计算出客户企业的评估值与营运资产，并通过所计算的评估值找到与之相对应的经验性百分比率；第二步通过将营运资产与经验性百分比率相乘计算出具体的信用限额；最后一步则是将不同等级的客户依据所计算出的信用限额确定赊销额度，A等级企业的赊销额度为信用额度的百分之六十、B企业为百分之四十、C企业为百分之二十、D企业为百分之十。将完整信息指定表格，整理收集归档以便日后查看。表3-3赊销额度计算控制表企业名称评估值流动比率+速动比率-短期债务净资产比率-债务净资产比率经验性百分比率营运资产(流动资产-流动负债+所有者权益)/2信用限额营运资产×经验性百分比率-4.6至-3.92.5%-3.9至-3.25%-3.2至-2.57.5%-2.5至-1.810%-1.8至-1.112.5%-1.1至-0.415%-0.4至0.317.5%0.3至0.920%大于0.925%信用等级ABCD赊销额度信用限额×60%信用限额×40%信用限额×20%信用限额×10%最后给予企业的赊销额度（为具体金额数值）赊销期限赊销期限是客户支付货款的最大日期，赊销期限越长，对客户的诱惑力越大，可以刺激销货，同时拥有能够稳定客户的作用，但会将应收账款的金额有所增加，与此同时增加了好利来公司在资金上的负担，还承担了发生坏账损失的可能性。好利来公司需要针对具体客户在赊帐期限上做出有关规定，实行对赊销期限的严加管控，将应收账款控制到好利来公司把握之内，根据客户信用等级评定、往来业务金额大小以及对客户给予的赊销额度来具体调整业务客户的赊销期限。对于A等级的客户若往来业务金额偏小的，给予的赊销额度大于信用额度的百分之六十的则可以给客户2个月的赊销期限，这类客户好利来公司可以选择长期交易，对企业来说是较为安全保险的选择；信用等级为B的客户，根据往来业务金额的大小以及给予的赊销额度视情况给予较长或较短的赊销期限。相比A、B等级，C、D等级的客户需要比较严格以及谨慎的心态给予赊销期限，该两种等级的客户在给予的赊销期限上需要及时跟进回款进度，有效的防止应收账款坏账的产生。表3-4赊销期限表企业名称评价指标信用等级ABCD赊销额度>信用额度60%40%—60%20%—40%10%—20%合作时间3年以上2-3年1-2年(含1年)未合作订单金额>50万10-50万5-10万<5万评价结果评分标准4分3分2分1分评价总分14-16分10-14分6-10分4-6分赊销期限3个月之内2个月之内1个月之内15天之内最后给予企业的赊销额度应收账款日常管理制度提示付款在好利来公司内部，财务部要定期和项目具体的销售人员进行应收账款的核对账目，使得相互之间能及时了解应收账款的还款事宜，并且与客户之间保持密切联系，是好利来公司与客户双方均参与到应收账款的催收工作中。对于财务部在回款方面比较被的情况，可以在其中加入付款提示内容。财务部应及时记录客户还款情况，对即将到期的应收账款进行跟踪监控，并定期提醒客户。防止客户因为其他原因而拖欠款项。在应收账款即将超出期限之前及时的告知对方进行付款，定期提示付款可以有效防范应收账款拖欠的风险发生。销售订单销售订单信用等级：ABCD定期跟踪管理距离到期30天距离到期15天距离到期5天提醒客户付款只剩5天提醒客户距离付款日30天询问客户能否按时付款约定付款日当天提醒客户及时付款剩余3天时，每天提醒顾客关注客户资金状况图3-1提示付款流程图催收催收政策是指当客户未按规定期限还款时所执行的一种政策。有必要采取适当措施，完成应收账款的催收。对客户的资信状况进行跟踪，通过对相应指标的不断更新，判断应收账款回收的可能性，通过约定的合同条款，判断客户是否会预期存在逾期行为。若客户存在逾期行为了，在最开始可以通过电子邮件、传真等手段进行催收，如果过了期限再进行一些催收措施。如果客户逾期六个月仍未回复，则应及时将应收账款上报好利来公司管理层，提醒客户应收账款业务可能存在一定的风险。可通过销售总监、财务总监或相关销售人员联系客户，催收应收账款。催收无效的情况，应当指定人员到现场进行或者采取法律手段。

逾期5天之内逾期5天之内逾期5-30天逾期30-60天逾期60-90天逾期90天以上催收措施电子邮件、传真、电话联系，表示已过付款期限加强与客户沟通，了解客户付款流程，跟进进度严厉催收，密切关注客户状况，减少客户信用额度暂停业务往来，信用额度降为零，采取法律手段停止业务往来，利用法律手段追回账款销售订单逾期信用等级ABCD关注对方资金情况，有入账资金时及时找客户收款强调延迟付款影响信用图3-2催收流程图坏账处理坏账是好利来公司可能没有办法收回的应收账款，首先发生坏账时，财务人员应该把该笔账务发生的时间、地点、好利来电公司名称以及交易记录制表，制表记录尽可能的详细。在制表后，好利来公司派出相关人员就坏账