财务管理财务会计企业财务会计的基本准则

计价包括投资成本的确定和投资账面价值的调整。让渡给其他单位所获得的另一项资产。单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。后的金额与债面值之间的差额。并不决定这些政策。付息期但尚未领取的债券利息，应作为应收项目单独核算。为债券投资溢价或折价。组》的规定确定。计入损益。的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有但收到的、已记入应收项目的现金股利或利息除外。价，并将市价低于成本的金额确认为当期投资损失。金额内转回。利息收入时摊销。摊销方法可以采用直线法，也可以采用实际利率法。溢价或折价摊销额后的金额，确认为当期投资收益。也可以于购入债券时一次摊销，计入损益。不增加投资的账面价值。投资应采用成本法核算。作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。投资企业的净利润除外调整投资的账面价值，并确认为当期投资损益。投资的账面价值。的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。得被投资单位股权后发生的净损益为基础。投资的账面价值。为当期投资损失。售净价是指资产的出售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。拟处置的长期投资不调整至短期投资，待处置长期投资时按第处理。投资中属于对子公司、合营企业、联营企业投资的部分，应单独披露；仍然持有的投资，自本准则施行之日起应按本准则的规定处理。2．本准则不涉及债务重组、建造合同、所得税、保险合同、终止营业、租赁、企业重组、环境污染整治等项目引起并由其他会计准则规范的或有事项。不确定事项的发生或不发生予以证实。经济利益流出企业。源预期会给企业带来经济利益。行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。不确定事项的发生或不发生予以证实。法确定：率计算确定。的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。金额后，在利润表中反映。）；生的财务影响，还应作相应披露。未决诉讼、仲裁的形成原因。2．非货币性交易会计核算的主要问题是换入、换出非货币性资产的计价，产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。（4）公允价值，指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额。5．企业发生非货币性交易时，应以换出资产的账面价值，加上应支付的相7．在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允关税费进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。9．对于本准则施行之日以前发生的非货币性交易，其会计处理方法与本准则规定的方法不同的，应予追溯调整。平，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定本规范。计基础工作，应当符合本规范的规定。作严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。第四条单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。工作，不断提高会计工作水平。机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。政单位会计制度的规定。应当在专职会计人员中指定会计主管人员。和有关法律的规定。（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年；（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务行代理记帐。定设置总会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。总会计师行使《总会计师条例》规定的职责、权计证的人员，不得从事会计工作。设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。的奖励。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。作。配偶亲关系。第十七条会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。适应所从事工作的要求。结合会计工作进行广泛宣传。第二十一条会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。第二十六条接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。交。项核对点收。证券必与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。往来单位、个人核对清楚。从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。留问题，应当写出书面材料。名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。保持会计记录的连续性。计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，任。工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。信息。第三十七条各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核（三）债权债务的发生和结算；（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。后各期相一致。第四十条会计核算以人民币为记帐本位币。但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。第四十一条各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、使用会计科目。制度的规定。置账外账，不得报送虚假会计报表。第四十三条各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。有关规定。案管理办法》的规定进行。进行管理。始凭证，并及时送交会计机构。第四十八条原始凭证的基本要求是：业务内容；数量、单价和金额。款人的收款证明。证。存，不得撕毁。时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。号。单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。第五十条会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。证。第五十一条记帐凭证的基本要求是：纳人员签名或者盖章。证应有的项目。填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。凭证汇总填制在一张记帐凭证上。编号或者附原始凭证复印件。用分摊情况等。(五)如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。年度记帐凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记帐凭证。金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。第五十二条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。金额数字之间不得留有空白。伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。根据会计业务需要自行规定。日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。第五十六条各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要对账单或者其他方法代替日记账。者盖章。第五十九条启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。基本要求是：表示已经记帐。复写账簿除外）或者铅笔书写。“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”明“承前页”字样。发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。记账簿。金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。号、内容、金额是否一致，记帐方向是否相符。物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。第六十四条各单位应当按照规定定期结账。（一）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。告。表、会计报表附注。第六十六条各单位对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。单位内部使用的财务报告，其格式和要求由各单位自行规定。关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。表中加以说明。第六十九条各单位应当按照国家统一会计制度的规定认真编写会计报表附章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。同财务报告按照规定的期限报送有关部门。第七十二条如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。较多的，应当重新编报。位内部会计管理制度。（五）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。第七十五条会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。求作出处理。请求查明原因，作出处理。（一）对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。（二）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。者财政、审计、税务机关报告。划、业务计划的执行情况进行监督。况，不得拒绝、隐匿、谎报。册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如实提供会计凭证、会计账簿、会计师出具不当的审计报告。的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管第八十五条各单位制定内部会计管理制度应当遵循下列原则：（一）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。（二）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。工作的有序进行。（四）应当科学、合理，便于操作和执行。（五）应当定期检查执行情况。（六）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。的职责、权限；会计部门与其他职能部门的关系；会计核算和组织形式体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法。法；会计账簿的设置；编制会计报表的种类和要求；单位会计指标体系。原则；组织分工；出纳岗位的职责和限制条件；有关岗位的职责和权限。方法。原始记录签署、传递、汇集要求。制定和修订定额的依据、程序和方法；定额的执行；定额考核和奖惩办法等。方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法。财产清查的组织；财产清查的期限和方法；对财产清查中发现问题的处理办对财产管理人员的奖惩办法。批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。本核算的对象；成本核算的方法和程序；成本分析等。财务会计分析报告的编写要求等。会计规章、准则、办法等规范性文件。会计人员的单位行使会计机构负责人职权的人员。记会计账簿的有关要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。财政部备案。计人员工作规则》同时废止。的规定，制定本办法。第三条各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作第四条各单位必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、查阅、严防毁损、散失和泄密。第五条会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。（一）会计凭证类：原始凭证，记帐凭证，他会计账簿。算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。分清责任。准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。管原则上应当按照本办法附表所列期限执行。已保管期限、销毁时间等内容。（二）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。监销情况报告本单位负责人。第十一条保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。计档案。代管或移交有关档案馆代管。法律、行政法规另有规定的，从其规定。其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存，并按规定办理交接手续。案仍应由原单位保管。移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。第十七条单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案手续。案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册当在会计档案移交清册上签名或者盖章。定进行管理。区、本部门的具体情况，制定实施办法，报财政部和国家档案局备案。废止。一123二45678三9四行政单位一123表456二789税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账行政单位和事业单位固定资产明细账（卡行政单位和事业单位固定资产报废清理三管3年四注：税务机关的税务经费会计档案保管期限，按行政单位会计档案保管期限规资是指商誉。5．企业应能够控制无形资产所产生的经济利益，比如，企业拥有无形资产6．在判断无形资产产生的经济利益是否很可能流入企业时，企业管理部门应对无形资产在预计使用年限内存在的各种因素作出稳健的估计。非货币性交易》的规定确定。10．投资者投入的无形资产，应以投资各方确认的价值作为入账价值；但企面价值作为入账价值。11．通过债务重组取得的无形资产，其入账价值应按《企业会计准则——债形资产的预计未来现金流量现值确定。生时确认当期费用。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，有效年限；受益年限与有效年限两者之中较短者。资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备。力受到重大不利影响；来现金流量的现值。值准备的账面余额。计入当期损益。予以确认；同时，还应确认相关费用。土地使用权的账面价值一次计入房地产开发成本。土地使用权的取得方式和取得成本。整外，其余不作追溯调整。借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，应当于发生当期确认为费用。当期确认为费用。如果辅助费用的金额较小，也可以于发生当期确认为费销和汇兑差额应当开始资本化：担带息债务形式发生的支出。8．在应予资本化的每每一会计期间利息的资本化金额=至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数累计支出加权平均数=∑（每笔资产支出金额×每笔资产支出实际占用的天为简化计算也可以以月数作为计算累计支出加权平均数的权数。权平均利率。加权平均利率按如下公式计算：加权平均利率=专门借款当期实际发生的利息之和/专门借款本金加权平均数×其中“专门借款本金加权平均数”按如下公专门借款本金加权平均数=∑（每笔专门借款本金×每笔借款产际占用的天数/会为简化计算，也可以以月数作为计算专门借款本金加权平均数的权数。利率法。也可以采用直线法。不得超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销金额。的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇款费用的资本化应当继续进行。本化；以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影停止借款费用的资本化。以后发生的借款费用，应当按照本准则的规定进行会计处理。1．本准则规范承租人和出租人对融资租赁和经营租赁的会计核算和相关信息的披露。协议；协议。选择权行使之日止的期间。①发生某些很少会出现的或有事项；③承租人与原出租人就同一资产或同类资产签订了新的租赁合同；④承租人额外支付了一笔足够大的款项。资在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。4．承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租企业应当将起租日作为租赁开始日。但是，在售后租回交易下，租赁开始日是指买主（即出租人）向卖主（即承租人）支付第一笔款项之日。5．融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移，也可能不转移。以及由于资产闲置、技术陈旧等造成的损失等；与资产所有权有关的报酬是指，所实现的收益等。6．经营租赁是指除融这种选择权。使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该项标准不适用。支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本加上由承租人或与其有关的第如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。人、但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值。额记录租入资产和长期应付款。悉，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率。的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。其他方法便于合理，也可以采用其他方法。和与其现值之和的差额记录为未实现融资收益。21．未实现融资收益应当在租赁期内利率法计算的结果无重大差异的情况下，也可以采用直线法、年数总和法等。收入确认为当期收入。未实现融资收益的差额部分合理计提坏账准备。余值得以恢复，应当在原已确认的损失金额内转回，并重新计算租赁内含利率，以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确定应确认的租赁中最低租赁收款额与未担保余值之和与未实现融资收益之间的差额。26．或有租金应当在实际发生上的相关项目内。其他方法更合理，也可以采用其他方法。行摊销。32．或有租金应当在实际发条的规定进行披露外，还应当对售后租回合同本准则施行之日后发生的租赁业务，则应当按照本准则的规定进行会计处理。理，现就基本存款帐户卡使用的有关事项通知如行，以确保这一办法的有效实施。二、存款人可根据需要更换基本存款帐户开户行，原开庐户银行不得以任本存款帐户的行为，我行将作为强算投诉以严厉查处。三、我行将于九月份组织对《基本存款帐户卡管理办法》的执行情况进行度处罚规定》的有关条款进行处罚。行，华厦银行：择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转账结算和现金收付的基本帐户，存款帐户的管理，特通知如下：户，一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。理。户，其现金收付业务必须严格按照国家现金管理规定办理。现金的，必须经人民银行当地分行批准，按照国家现金管理规定办理现金支取；信用卡帐户按照《信用卡业务管理办法》的规定办理现金支取。件进行帐户的清理，办理帐户的开立。二、建立基本存款帐户的原则和规定（三）银企性质接近，有利于对口服务；（四）银企距离较近，方便办理业务。对企事业单位选择银行开产基本存款帐户，任何单位和个人不得干预。金融机构不得违反以下规定，为企事业单位开立基本存款帐户：基本存款帐户。户和违反规定开立其它各类帐户。三、积极推进基本存款帐户的清理工作专门人员切实做好这项工作。人民银行各级分支行要做好对企事业单位和各商业银行建立基本存款帐户作。人民银行当地分行规定的时间，向其选择的银行提出建立基本存款帐户的申请，审核，对符合条件的，向申请单位核发基本存款帐户开户许可证。银行之间发生争议的，应由人民银行当地分行按照以下原则进行直辖市和裁定：在地区大中型企业建立基本存款帐户的任务。人民银行各级分支行要对辖内建立基本存款帐户工作进行检查验收和总结，表扬，对重视不够、走过场的要通报批评。巩固帐户清理的成果，要加强对各类帐户开立和使用的管理。不得作为基本存款帐户使用。区别其它类型帐户。行申报。在大中城市，各银行应按人民银行编发的计算机报送程序或规定格式，码证书并登记单位代码。督和现金管理。五、严格对违反帐户管理行为的处罚户的行为，要严格按照《违反银行结算制度处罚规定》和以下规超过企事业单位在该银行借款余额听（归还到期借款时除外在超过规定期限的经济和行政责任。（二）各金融性公司、银行所属的房地产信贷部、国际业务部理结算业务。究刑事责任。印发《关于结汇、售汇及付汇管理若干具体问题广东发展银行、福建兴业银行、浦东发展银行；国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局，计划单列市、经济特区分局：管理若干具体问题的实施规则》（以下简称“实施规则”现印发给你们执行工作，及时通知有关所属，并向有关问题通告如下：新问题请及时报送我局。结汇、售汇及付汇监管，完善结汇、售汇及付汇管理制度，特制定本规定。售汇及付汇管理暂行规定》及本规定。第三条对于未有规定及未经批准可以保留外汇的银行应当予以办理结汇。不得办理结汇。二、损赠进口项下购汇；七、其它不符合《结汇、售汇及付汇管理暂行规定》的购汇。第六条关于贸易项下售付汇有效商业单据及规定的有效凭证购汇，付汇时凭信用证结算方式要求的有效商业单据办理。二、用跟单托收方式结算的贸易进口，持进口合同、进口付汇核销单、进理暂行规定》中规定的有效凭证办理。三、用汇款方式结算的贸易进口，持进口合同、进口付汇核销单、发票、供相应的代理协议。四、银行售付汇后，应当在上述正本商业单据和有效凭证上签注售付汇金额、日期、签章并将售付汇的正本商业单据和有效凭证留存。五、分期付款项下售付汇，只能在一个银行办理。银行在每次售付汇后应正本单证退付汇单位，俟合同付汇完毕，留存正本单证。六、银行保存正本售付单证的期限为两年。七、遇有下列情况，银行不得输售付汇。第七条购汇只能在购汇单位注册所在地银行办理核准件抄送购汇地外汇管理部门备案。第八条下列外汇收支，需事先报外汇管理部门核准。但未超过等值10万美元的，银行可以凭进口合同、发票、进口付汇核销单直接管理部门核准件办理。外汇管理部门核准件办理。一、各银行总行应当根据《结汇、售汇及付汇管理暂行规定》及本规定，报当地外汇管理部门备案。二、银行应当建立对所属分支行结汇、售汇和付汇业务的监督检查制度，对分支行违反规定的行为，应当及时予以纠正。第十一条建立异常情况报告制度。遇有下列情况，银行应当及时向当地外汇管理部门报告。二、购汇单位使用巨额人民币现钞购汇。四、购汇单位在规定比例内频繁预付货款和支付大额佣金。五、银行认为有必要报告的其它异常情况。第十二条本规定由国家外汇管理局负责解释。规定为准。基本存款帐户实行帐户卡管理。现将《基本存款帐户卡管理办法》印发给你们，请认真组织执行。严肃查处。各行执行中有什幺问题，请及时与我行联系。理办法》规定，制定本办法。户卡管理。行）核发。帐户，一般存款帐户不能支取现金。戳方能生效。支取。程序比照第四条办理。请补办，但新卡所确立的基本存款帐户必须为原卡所确立的基本存款帐户一致。有关条款进行处罚。第十条本办法由中国人民银行深圳经济特区分行负责解释。国家外汇管理局关于华安财产保险股份有限公司购汇现就华安财产保险股份有限公司（以下简称华安保险公司）购汇问题批复险机构支付外汇保费通知书对其购汇进行逐笔审核。审核后上报总局批准，你局在批准的金额内对其购汇此复。中保再保险有限公司法定分保业务三年核算培训班纪要公司上海分公司。念及核算方法，培训班达到了预期的目的。保再保险有限公司遵照国务院的指示：“急事急办，特事特办”迅速筹集资金，及时向分出公司预付赔款6.38亿元，有效地缓解了分出公司的资金困难，为灾公司更快、更好了解保险市场的最新发展提供了条件。要大家齐心协力，法定分保工作一定能做好。险业务水平。四是密切了大家的感情。再保险是为各直接保险公司保驾护航的，了一个相互了解的机会，也希望在今后的工作中，加强交流和沟通。调了以下几个问题：免因分保的疏忽和遗漏可能对自己公司带来的不利影响。提供案情摘要，作为以后分保赔付的依据。未决赔款的转出转入工作等，以便于掌握。整及纯益手续费的计算进行如下说明：1）本业务年度是指三年核算期届满时，应对分保手续费进行调整、并进行年度即是本业务年度。务年度的法定分保费之和—本业务年度未满期保费转出+上一个业务年度的未满3）本业务年度法定分保业务的已决赔款是指三所有三个财务年度的已决赔款之和。（二）本业务年度调整分保手续费时不分险别，统一调整。准。高或降低一个百分点（不足一个百分点不计分保手续费率减少或增加0.5个分保手续费均包括经纪人手续费、代理费、营业税及印花税在内。二、未满期保费、未决赔款转出和转入。付责任的依据。度不再出现96业务年度的帐单，未满期保费和未决赔款需同时分别做转出和转未决赔款转入。本业务年度所有险别的法定分保费合计。牌价中间价为准。度的法定分保费之和—本业务年度未满期保费转出+上一业务年业务年度的亏损计算进去。以此类推，直至消失为止。3、法定分保业务未满期业务报表一张、法定分保业务未决赔款报表二张；法定分保业务三年核算未满期保费和未决赔款的转出、转入帐单各表一上年度未满本年度未满上年度未决合计借贷表一本年度未满费上年度未决本年度未决合计调整如下：预付分保手续费：调整手续费应付分出人/接受人借贷表一第一条为了加强对非银行金融机构外汇业务的管理，保持金融秩序的稳定,保证外汇业务的健康发展，特制定本规定。第二条本规定所称非银行金融机构系指经中国人民银行批准成立，在中华保险公司和其它金融公司。第四条国家外汇管理局为非银行金融机构经营外汇业务的监管机关，负责外汇管理局对非银行金融机构外汇业务实行分级管理的原则。第五条非银行金融机构经营、停办外汇业务由国家外汇管理局审杳和批准。收资本金可以高于上述规定的法定数额。二、具有与申报的外汇业务相应数量和相当素质的外汇业务人员。其中机往的经营活动中有良好的经营业绩。三、具有适合开展外汇业务的场所和设施。四、国家外汇管理局要求的其它条件。第七条非银行金融机构申请经营外汇业务应当向国家外汇管理局提交下列二、经营外汇业务的可行性报告；三、中国人民银行批准为金融机构的文件；六、国家外汇管理局指定的注册会计师事务所出具的实收外汇资本金验资七、近三年的人民币资产负债表和损益表；八、机构和部门外汇业务主管人员和外汇业务操作人员的名单和简历；九、经营外汇业务场所和设施情况简介；十、国家外汇管理局要求提供的其它文件和资料。非银行金融机构在领取《经营外汇业务可证》后，方可经营外汇业务。和资料：5、扩大外汇业务所需增加的外汇业务主管人员和外汇业务操作人员的名第十一条国家外汇管理局收到非银行金融机构扩大外汇业务范围的申请书业务。第十四条非银行金融机构根据自身经营状况可以申请停办外汇业务。非银行金融机构停办外汇业务应当在拟停业日）；行清理。第十七条国家外汇管理局对严重违反本规定的非银行金融机构有权决定终止其经营外汇业务。该机构、并同时对其外汇业务实行监管。行清理。二、三年来的外汇业务经营情况总结报告；三、由国家外汇管理局指定的注册会计师事务所出具的实收外汇资本金验四、三年来的外汇资产负债表和损益表；五、国家外汇管理局要求提供的其它文件和资料。《经营外汇业务许可证》的，按照终止外汇业务的规定办理。分或全部外汇业务，或者终止其经营外汇业务。务，直至终止其经营外汇业务。本金和历年补充的外汇资本金构成。股份制非银行金融机构的实收外汇资本金由开办外汇业务时股东投入的股本金和历年扩充股份的股本金构成。本金抵作外汇资本金。第二十五条非银行金融机构在经营过程中必须保证其实收外汇资金不低于构不得核减其实收外汇资本金。理局除责令其限期补足外，可给予警告、通报批评的处罚。对未按期限补足的，国家外汇管理局可以暂停其部分或全部外汇业务，直至终止其经营外汇业务。第二十六条外汇资本准备金是非银行金融机构从税后外汇利润中提取的补取外汇资本准备金。非银行金融机构的实收外汇资本金加外汇资本准备金低于本规定第六条第汇利润补充为外汇资本准备金。备金转为实收外汇资本金。第二十七条外汇呆帐准备金是指非银行金融机构专项用于冲销外汇呆帐的外汇资金。理局备案。二、外汇信托放款；三、外汇信托投资；四、外汇借款；六、外汇存款；七、外汇放款；八、发行或代理发行外币有价证券；九、买卖或代理买卖外币有价证券；十六、国家外汇管理局批准的其它业务。构外汇业务范围进行特殊限定，并可以根据需要进行调整。机构暂停办理或者终止办理某项外汇业务。的罚款。对特定项目进行外汇融资。第三十三条非银行金融机构经营的外汇业务实行单独核算、单独计算盈亏。理。部分可不核减其自有外汇资金。第三十八条非银行金融机构可以自行与境内外金融机构建立代理行关系。第三十九条非银行金融机构可以根据需要在境内中资金融机构开立外币帐户。第四十条非银行金融机构因业务需要经国家外汇管理局批准可以在境外金融机构开立外币账户。第四十一条非银行金融机构申请开立境外帐户应当向国家外汇管理局提交一、开户申请书（包括开户行名称、所在地、开户行的资信情况、帐户类）；二、证明开户用途的文件；三、境外帐户所涉及的外汇业务开展情况的报第四十二条非银行金融机构在境外金融机构二、偿还外债之前将偿债资金暂时存放境外；三、境外同业存款；四、办理自营或者代客买卖外汇及外币有价证券业务；第四十三条非银行金融机构应当按照国家外汇管理局核定的帐户使用范围内的会计帐簿中反映。融机构开立外币账户。户，造成资金损失的，追究有关当事人的责任。高限额和比率。提取。第四十六条国家外汇管理局对非银行金融机构外汇业务实行外汇资产负债价证券占款、存放中央银行外汇资金和外币现钞之和占外汇总资产的最低比率；和占该非银行金融机构自有外汇资金的最高比率；家外汇管理局可视个别或不同类别非银行金融机构的外汇资产负债情况规定特别适用或临时适用的外汇资产负债的比率。汇业务时逐笔报批。事前通知或事后备案。非银行金融国家外汇管理局除责令其限期清退或收回外汇资金外，可给予警告、通报批评、整。第五十条非银行金融机构应当按照权责发生制和借贷记帐法建立健全财务、会计制度，并实行外币分帐制。的金额计入外汇收入。第五十二条非银行金融机构必须按照国家外汇管理局的要求报送财务和外汇业务统计报表，并保证报表的完整、准确）；3．各种外币损益表及各种外币损益折成美元合并编制的外汇损益表）；外汇业务统计报表分为半年报、季报和月报三类。各种报表的具体格式和种类由国家外汉管理局确定。第五十四条非银行金融机构设在境外的全资附属机构的外汇资产与负债情况和外汇业务损益情况应当反映在其外汇业务的报表中。签章的年度外汇资产负债表和损益表的报送日期为第二年第一个季度末之前。报表的内容。折算。第五十九条国家外汇管理局可以自行或者指定会计师事务所对非银行金融检查的内容和日期由国家外汇管理局确定。构。查表和资料清单送回国家外汇管理局。机构董事会和有关金融管理部门。第六十一条家外汇管理局可根据需要随时对非银行金融机构外汇业务进行重点检查。重点检查可事前通知也可不事前通知。有关金融管理部门。第六十三条国爱外汇管理局定期对非银行金融机构经营外汇业务的状况进行考评。二、外汇资本金情况；三、外汇资产负债结构和流动性情况；四、外汇业务收益情况；五、外汇业务经营管理能力；六、执行政策法规的情况。第六十五条国家外汇管理局对银行金融机构外汇业务的考评每两年进行一定。国家外汇管理局认为必要时，可临时对非银行金融机构外汇业务进行考评。融机构和该机构主管部门及董事会。融机构未经国家外汇管理局的批准不得对外公布或向其它部门提供考评结论。结构，并可限制其有关外汇业务的开展。二、逾期过多，已出现亏损的，限期整顿并暂停其部分或全部外汇业务。三、外汇业务亏损严重，资不抵债的，终止其经营外汇业务。第六十九条国家外汇管理局可根据本规定制定非银行金融机构外汇业务管民银行批准后实行。起诉讼。金融机构外汇管理办法》同时废止。第一条为改善现金管理，促进商品生产和流通，加强对社会经济活动的监督，制定本条例。第二条凡在银行和其它金融机构（以下简称开户银行）开立帐户的机关、现金。应当通过开户银行地行转帐结算。第四条各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。（二）个人劳务报酬；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出；（五）出差人员必须随身携带的差旅费；（六）结算起点以下的零星支出；（七）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。报国务院备案。经开户银行审核后，予以支付现金。前款使用现金限额，按本条例第五条第二款的规定执行。收支票、银行汇票和银行本票。第八条机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转帐结算方式，不第九条开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。得超过十五天的日常零星开支。第十条经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请（一）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。现金；部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。清月结，帐款相符。支付现金。付现金。储蓄业务。定做好现金收款工作不得随意缩短收款时间，大中城市和商业比较集中的地区，应当建立非营业时间收款制度。支情况进行检查，并按规定向当地人民银行报告现有关现金管理分工的争议，由当地人民银行协调、裁决。风，改善服务设施。现金管理工作所需经费应当在开户银行业务费中解规定，责令其停止违法活动并可根据情节轻重处以罚款；（二）超出核定的库存现金限额。第二十一条开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行制商品的；（四）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库第二十二条开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处的，可以在收到复议决定之日起三十日内向人民法院起诉。第二十三条银行工作人员违反本条例规定，徇私舞弊、贪污受贿、玩忽职第二十四条本条例由中国人民银行负责解释；施行细则由中国人民银行制定。第二十五条本条例自一九八八年十月一起施行。一九七七年十一月二十八特制定要细则。体、部队、企业、事业单位（以下简称开户单位必须执行本细则，按受开户金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。管理。一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设现金结算户开户银行。查情况报开户银行。可以适当放宽，但最多不得超过十五天的日常零星开支。也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。单位的库存现金限额之内。（一）职工工资、各种工资性津贴；（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其它专门工作报酬；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它现金支出；（五）收购单位向个人收购农副产品和其它物资支付的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；第七条结算起点为一千元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，审查后予以支付。票、银行汇票、银行本票和其它转帐结算凭证。不得使用现金，商业单位也不得收取现金。取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支需要坐支现金的单位，要现金帐上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。予以支付。单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。后，可以在贷款金额内支付现金。由客户提出申请，开户银行根据实际需要予以支付现金。兑方式支付。凡加盖“现金”字样的结算凭证，汇入银行必须保证支付现金。第十五条具备条件的银行应当积极开展代发工资、转存储蓄业务。做好现金收款工作，不得随意缩短收款时间。大中城市和商业比较集中的地区，要建立非营业时间收款制度。银行报告现金管理情况。及时解决有关现金管理中的问题。各开户单位要向银行派出的检查人员提供有关资料，如实反映情况。第十八条各开户单位的主管部门要定期和不定期地检查所属单位执行国务违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。（一）超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的百分之十至三十处罚；罚；三十处罚；（四）末经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金（六）保留帐外公款的，按保留金额百分之十至三十处罚；处罚；处罚；（十二）利用帐户替其它单位和个人套取现金的，按套取金额百分之三十（十三）将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额百分之三十至五十处罚；（十四）发行变相货币和以票券代替人民币在市场流通的，按发行额或流通额百分之三十至五十处罚。原则和当地实际情况制订具体处罚办法。所得的罚没款项一律上缴国库。之日起三十日内向人民法院起诉。责任直至停止其办理现金结算业务等处罚。银行工作人员违反《现金管理暂行条例》和本细则，徇私舞弊，贪污受贿，的由司法机关贪污追究刑事责任。业务费用中解决。第二十五条现金管理工作政策性强、涉及面广，要。第二十六条本细则由中国人民银行总行负责解释。第一条为了加强发票管理和财务监督，保障国家经营活动中，开具、收取的收付款凭证。务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内第五条发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。票由国家税务总局统一印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。区、直辖市印刷的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、企业印制。禁止在境外印制发票。税务机关申请领购发票。主管税务机关审核后，发给发票领购簿。管税务机