《注评财务会计》模拟试卷

/《注评财务会计》模拟试题（二）一、单项选择题

1.对期末存货采用本钱与可变现净值孰低计价，其所表达的会计信息质量要求是(

)。

A.及时性

B.相关性

C.谨慎性

D.实质重于形式

2.以下费用中，不应当包括在存货本钱中的是（）。

A.制造企业为生产产品而发生的人工费用

B.商品流通企业在商品采购过程中发生的运输费

C.商品流通企业进口商品支付的关税

D.库存商品发生的仓储费用

3.A公司于2009年3月20日，购置甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为可供出售金融资产；购置该股票另支付手续费等22.5万元。2010年1月20日，收到甲公司按每lO股派3.75元的现金股利。2010年3月30日以每股7元的价格将股票售出40%，则可供出售金融资产上述业务影响投资损益的金额为(

)万元。

A．-72.75

B．52.5

C．-266.25

D．-75

4.企业取得交易性金融资产发生的交易费用和买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入的会计科目分别为(

)。

A.“交易性金融资产—本钱〞、“交易性金融资产—本钱〞

B.“交易性金融资产—公允价值变动〞、“交易性金融资产—公允价值变动〞

C.“投资收益〞、“应收股利〞

D.“投资收益〞、“投资收益〞

5.甲公司2009年4月1日用一批存货对乙公司（非上市公司）进行长期股权投资，取得乙公司10%的股份，该存货账面余额为100万元，公允价值为120万元，增值税税率为17%，已为该存货计提跌价准备5万元。甲公司长期股权投资的初始投资本钱为（

）万元。

A.120

B.140.4

C.120.4

D.115.4

6.甲公司和丙公司合并前不具有关联方关系。2009年3月1日，甲公司以一项专利权和银行存款160万元向丙公司投资，取得丙公司60％的股权，该专利权的账面原价为9880万元，已累计摊销440万元，已计提无形资产减值准备320万元，公允价值为9000万元。不考虑其他相关税费，则甲公司的合并本钱为(

)万元。

A.160

B.9000

C.9160

D.9880

7.2008年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2012年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2013年该设备应计提的折旧额为（

）万元。

A.90

B.108

C.120

D.144

8.M公司经营以旧换新业务，2009年12月9日向丙公司销售甲产品两件，单价为2340元（含税价格），M公司适用的增值税税率为17%，单位销售本钱为1000元；同时收到两件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4480元存入银行。M公司销售甲产品时应确认的收入为（

）元。

A.4000

B.2000

C.3800

D.4680

9.X公司为上市公司，2007年1月1日，X公司以银行存款6000万元购入一项专利权，假定未发生相关税费。该专利权的法定有效期限为10年，预计企业的受益年限为6年。2008年因新技术的出现使得此专利权技术略显落后，经测算该项无形资产的可收回金额为2600万元，假定此专利权的预计使用年限保持不变。由于实践中运行的不稳定，新技术很快遭到了市场淘汰，此时X公司所持有的专利权却因其稳定可靠市值上升，2009年末预计其可收回价值为3600万元。假定不考虑其他因素，X公司该项无形资产于2010年12月31日的账面价值为（）万元。

A.2600

B.1300

C.2250

D.2275

10.在进行减值测试，确定资产公允价值减去处置费用后的净额时，以下工程中不属于处置费用的是()。

A.与资产处置有关的法律费用

B.与资产处置有关的相关税费

C.与资产处置有关的搬运费

D.所得税费用

11.甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际本钱为120万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（

）万元。

A.120

B.114

C.200

D.68.4

12.甲公司对销售产品承当售后保修，发生的保修费一般为销售额的1%—2%之间，甲公司2009年销售额为2000万元，支付保修费用12万元，期初“预计负债――保修费用〞的余额是10万元，则2009年期末“预计负债――保修费用〞的余额是（

）

A．18万元

B．28万元

C．40万元

D．30万元

13.A公司、B公司均为一般纳税企业，增值税税率为17%。A公司应收B公司的账款3150万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元；②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。B公司该项存货的账面价值为1350万元，公允价值为1575万元；股权投资的账面价值为155万元，公允价值为202万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，A公司的债务重组损失为（

）万元。

A.1181.55

B.913.50

C.1449.30

D.655.25

14.A公司于2009年2月1日经临时股东大会批准，决定建造一栋办公楼，为此于2009年2月15日向某银行申请贷款8000万元；2009年3月1日工程开工兴建，并于当日领用自产建材一批，共计80万元；2009年4月1日，上述贷款获准发放到位，并于当日开始计息；2009年4月15日支付在建工程人员职工薪酬95万元。除上述专门借款外，该项工程未占用其他借款；该项工程的预计工期为2年。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为(

)。

A.2009年2月15日

B.2009年3月1日

C.2009年4月1日

D.2009年4月15日

15.A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2009年实现利润总额500万元，所得税税率为25％，A公司当年因发生违法经营被罚款５万元，业务招待费超过税前扣除标准10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债――产品质量保证费〞余额为30万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年兑付了6万元的产品质量保证费。则A公司本期应交所得税为（）万元。

A．160

B．123.5

C．167

D．235.8

16.长江公司于2009年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值2000000元，票面年利率5％，发行价格1901040元。长江公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6％。该债券2009年度应确认的利息费用为(

)元。

A.100000

B.120000

C.95052

D.114062.4

17.A公司为B公司建造厂房一幢，工期自2008年8月1日至2010年5月31日，总造价5000万元，B公司2008年付款至总造价的20％，2009年付款至总造价的85％，余款2010年工程完工后结算。该工程2008年发生本钱600万元，年末预计尚需发生本钱2200万元；2009年发生本钱2100万元，年末预计尚需发生本钱300万元。则A公司2009年因该项工程应确认的营业收入为(

)万元。

A.3428.57

B.4500

C.2100

D.2400

18.在进行所得税会计处理时，以下各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是(

)。

A.计提固定资产折旧

B.期末计提坏账准备

C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值

D.企业确认的国债利息收入

19.甲企业因合同违约于2009年10月被一家客户起诉，原告提出索赔800000元。2010年1月21日法院做出终审判决，判决甲企业自判决日起30日内向原告赔偿750000元。在甲企业2010年3月2日公布的2009年度的会计报表中，该赔偿金额应作为()。

A．2009年度的调整事项处理

B．2010年度的管理费用处理

C．2009年度的非调整事项处理

D．2010年度的营业外支出处理

20.以下各项中，能引起所有者权益总额发生增减变动的是(

)。

A.用盈余公积转增资本

B.宣告分派现金股利

C.用盈余公积弥补亏损

D.用资本公积转增资本

21.甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照公允价值模式计价，该公司2009年7月1日将一项账面价值45000万元、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，公允价值为47000万元。2009年12月31日该项房地产的公允价值48000万元。2010年7月租赁期满甲公司以55000万元的价格将其出售，甲公司应确认的其他业务收入是（

）万元。

A.7000

B.57000

C.55000

D.58000

22.某公司于2007年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2008年1月1日起按年限平均法计提折旧。2012年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元。假定适用的所得税税率为33％，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对2012年度净利润的影响金额为（

）。

A.－81000元

B.－54270元

C.81000元

D.54270元

23.某企业2009年度共发生财务费用45000元，其中：短期借款利息为30000元，票据贴现息为9000元（不附追索权），发行公司债券手续费6000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用〞工程应填列的金额为(

)元。

A.45000

B.39000

C.35000

D.36000

24.某上市公司2009年度财务会计报告批准报出日为2010年4月10日。公司在2010年1月1日至4月10日发生的以下事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（

）。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付2009年度财务会计报告审计费40万元

25.甲公司将生产的产品用于在建厂房。该产品本钱为10万元，计税价格(公允价值)为20万元，适用的增值税税率为17％。针对该事项，甲公司应计入“在建工程〞科目的金额为（）万元。

A.23.4

B.20

C.20.4

D.13.4

26.以下各项中，不会导致工业企业当期营业利润减少的是（

）。

A．出售无形资产发生的净损失

B．计提行政管理部门固定资产折旧

C．办理银行承兑汇票支付的手续费

D．计提固定资产减值准备

27.年初资产总额为2000万元，年末资产总额为2800万元，净利润为480万元，所得税180万元，利息支出为120万元，则总资产报酬率为（）。

A.27.5%

B.32.5%

C.20%

D.17.1%

28.某企业现在向银行贷款1000万元，预计在未来10年内等额归还，在年利率是6%的情况下，企业每年应当归还（）元。（P/A,6%,10）=7.3601，（F/A,6%,10）=13.181

A.156489.28

B.12398.45

C.1358677.19

D.144356.24

29.某投资组合的风险收益率为12%，市场组合的平均收益率为16%，无风险收益率为4%，则该投资组合的β系数为（）。

A.2

B.2.5

C.1

D.5

30.某企业2009年财务杠杆系数为2，2008年息税前利润为200万元，则2008年的利息费用为（）万元。

A.200

B.100

C.150

D.50二、多项选择题

1.以下业务事项中，会引起资产和负债同时变化的有(

)。

A.计提存货跌价准备

B.融资租入固定资产

C.取得借款

D.收回应收账款

E.发行一般公司债券

2.以下业务中属于损失范围的有（）。

A．处置固定资产的损失

B．可供出售金融资产的贬值

C．交易性金融资产期末公允价值低于账面价值

D．债务重组损失

E．权益法下被投资方可供出售金融资产发生贬值造成的投资方长期股权投资价值的调整

3.采用权益法核算时，以下各项中，会引起投资企业资本公积发生变动的有(

)。

A.被投资企业溢价发行股票发生手续费和佣金等交易费用

B.被投资企业实现净利润

C.被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值大于账面价值

D.被投资企业接受捐赠资产

E.被投资企业将自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值

4.以下固定资产中，根据《企业会计准则—固定资产》的规定，应计提折旧的有（）。

A．融资租出固定资产

B．融资租入固定资产

C．无偿调入固定资产

D．经营性租出固定资产

E．已经提足折旧仍继续使用的固定资产

5.现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程应反映的内容有(

)。

A.企业为离退休人员支付的统筹退休金

B.企业为经营管理人员支付的困难补助

C.企业为在建工程人员支付的养老保险

D.企业支付给生产部门人员的住房公积金

E.为生产部门职工支付的商业保险

6.以下有关负债的论断中，错误的有（）。

A．以现金结算的股份支付外，授予日不进行会计处理

B．非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬〞科目核算，但在附注中仍应将其归入职工薪酬总额内披露

C．企业应当采用实际利率法，按摊余本钱对长期借款进行后续计量

D．对于可转换公司债券的负债成份在转换为股份前的会计处理与一般公司债券相同

E．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润应确认为负债，同时应在附注中披露

7.以下选项中，构成关联方关系的有(

)。

A.甲公司一董事同时兼任乙公司的总经理，甲公司和乙公司的关系

B.A公司和B公司同受W公司的重大影响，A公司和B公司的关系

C.E公司拥有F公司20％的股份，F公司生产产品的技术资料依赖于E公司，E公司和F公司的关系

D.甲公司的某一董事之子为戊公司的总会计师，甲公司和戊公司之间的关系

E.甲公司的与其代理商之间的关系

8.以下关于证券市场线的说法正确的选项是（）。

A.指的是关系式R＝Rf＋β×（Rm－Rf）所代表的直线

B.该直线的横坐标是β系数，纵坐标是必要收益率

C.如果风险厌恶程度高，则（Rm－Rf）的值就大

D.当无风险收益率变大而其他条件不变时，所有资产的必要收益率都会上涨，且增加同样的数量

E.如果风险厌恶程度高，则（Rm－Rf）的值就越小

9.企业绩效评价中以下说法正确的有（

）。

A.成效系数=（实际值-本档标准值）/（上档标准值-本档标准值）

B.如果修正指标实际值到达优秀值以上，则单项修正系数=1+本档标准系数-该局部根本指标分析系数

C.如果修正指标实际值较差，则单项修正系数=1-该局部根本指标分析系数

D.某指标加权平均修正系数=（修正指标权数/该局部权数）×该指标单项修正系数

E.单项修正系数控制修正幅度为0.7～1.3

10.当一项长期投资方案的获利指数大于1时，能够说明（

）。

A.该方案的内部收益率大于预定的折现率

B.该方案的净现值大于1

C.该方案现金流入现值大于现金流出现值

D.该方案可以接受应该投资

E.会计收益率大于企业目标收益率三、综合题

1.某股份公司有关资料如下：金额单位：万元工程2005年2006年2007年净利润680750营业收入45005000年末资产总额320038004400年末股东权益总额140016001850普通股平均股数500540营业净利率15.11%总资产周转率（按照平均数计算）1.29权益乘数（按照平均数计算）2.33平均每股净资产3要求：

（1）计算2007年的营业净利率、总资产周转率、权益乘数和平均每股净资产；

（2）根据营业净利率、总资产周转率、权益乘数和平均每股净资产，计算2006年和2007年的净资产收益率和每股收益；

（3）用差额分析法依次分析营业净利率、总资产周转率、权益乘数和平均每股净资产对每股收益指标的影响，并说明最主要的影响因素。

2.华宇股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2008年1月，华宇股份有限公司拟自行建造一栋办公楼，为此发生以下业务：

(1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元。

(2)领用企业自产产品一批，其账面本钱为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；

(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元；

(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出60000元(不考虑相关税费)；

(5)计提工程人员工资100000元；

(6)6月底，工程到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产本钱；

(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

(8)7月中旬，该项工程决算实际本钱为1400000元，经查其与暂估本钱的差额为应付职工工资；

(9)该办公楼交付使用后，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元；

(10)2009年发生固定资产的修理费用为30000元；

(11)2010年末华宇公司在进行检查的时候发现该设备出现减值迹象，经减值测试，该资产的公允价值为420000元,处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束而处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，固定资产的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧。

(12)2011年12月30日，将该办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用为30000元；处置该办公楼适用的营业税税率为5％。

(13)假定不考虑其他相关税费。

要求：

(1)编制购建固定资产相关的会计分录；

(2)计算2008、2009、2010年的折旧并进行相关的账务处理；

(3)编制2009年固定资产修理的账务处理；

(4)计算2010年计提减值的金额并进行账务处理；

(5)编制出售时的账务处理。

3.子捷股份有限公司（以下简称子捷公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为33％。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。子捷公司按单项存货计提存货跌价损失准备。

子捷公司2009年12月发生如下业务：

（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售本钱为10000元。

（2）子捷公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品两件，单价为25740元，（含税价格），单位销售本钱为10000元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税），已作为库存商品入库；实际收入现金49480元。

（3）12月6日子捷公司委托乙公司销售D产品，本钱8000000元，协议价为不含增值税额10000000元，商品已发出。协议约定，乙公司将来没有将商品售出时可以将商品退回给子捷公司。2009年12月18日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价2400000元，增值税额为408000元，同日子捷公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20％，子捷公司给乙公司开具增值税发票，2009年12月28日收到货款。

（4）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出本钱为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。

（5）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购置的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售本钱为10000元，其销售收入400000元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（6）12月30日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。

（7）12月21日，甲企业来函提出12月3日购置的A产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

（8）12月31日，计算本月交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳833元。

（9）12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存本钱总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

4.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：

（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：

①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5％向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发出B产品200件，单位本钱为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售本钱1600万元。

2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。

②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，本钱为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售本钱780万元。

③2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60％有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。

（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：

①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售本钱为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。

②2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。

甲公司在2008年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期归还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。

（3）其他资料

①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售本钱在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

②甲公司适用的所得税税率为25％；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

③甲公司按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。

要求：

（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。

（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。

（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。

（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润〞、“盈余公积——法定盈余公积〞的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）

答案局部一、单项选择题1.

【正确答案】

C【答案解析】

对期末存货采用本钱与可变现净值孰低计价，表达的是会计信息质量的谨慎性要求。【答疑编号14743】2.

【正确答案】

D【答案解析】

库存商品的仓储费用应计入当期管理费用。【答疑编号14744】3.

【正确答案】

A【答案解析】

借：可供出售融资产(150×9+22.5)1372.5

贷：银行存款

1372.5

借：银行存款(150×3.75÷10)56.25

贷：投资收益

56.25

出售时：

借：银行存款（150×40％×7）

420

投资收益

129

贷：可供出售金融资产（1372.5×40％）549

影响损益的金额＝56.25－129＝－72.75（万元）。【答疑编号14745】4.

【正确答案】

C【答案解析】

企业取得的交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产—本钱〞科目，按发生的交易费用，借记“投资收益〞科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息〞或“应收股利〞，按实际支付的金额，贷记“银行存款〞等科目。由此可知，此题应该选择C。【答疑编号14746】5.

【正确答案】

B【答案解析】

以非现金资产取得长期股权投资的入账价值应以非现金资产的公允价值加相关税费作初始投资本钱，初始投资本钱＝120＋120×17%＝140.4（万元）。【答疑编号14747】6.

【正确答案】

C【答案解析】

甲公司的合并本钱＝9000＋160＝9160(万元)。【答疑编号14748】7.

【正确答案】

B【答案解析】

2012年年末该固定资产账面价值为：1230－120×4＝750（万元），大于可收回金额，应计提减值准备190万元。2013年折旧额＝（560－20）/5＝108（万元）。【答疑编号14749】8.

【正确答案】

A【答案解析】

以旧换新方式的销售商品，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【答疑编号14750】9.

【正确答案】

B【答案解析】

①2007年初此专利权的入账本钱＝6000（万元）；

②2007年、2008年每年的摊销额＝6000÷6=1000（万元）；

③2008年末此专利权的摊余价值＝6000－1000－1000＝4000（万元）；

④2008年末此专利权的可收回价值为2600万元，则应提取减值准备1400万元（＝4000－2600）；

⑤2009年专利权的摊销额＝2600÷（6－2）＝650（万元）；

⑥2009年末此专利权的账面价值＝2600－650＝1950（万元）；

⑦无形资产减值准备一经计提，不得转回，因此2010年专利权的摊销额＝2600÷（6-2）＝650（万元）；

⑧2010年末专利权的账面价值＝2600－650－650＝1300（万元）。【答疑编号14751】10.

【正确答案】

D【答案解析】

在进行减值测试时，处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量本钱。包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产到达可销售状态所发生的直接费用等，但不包括财务费用和所得税费用。【答疑编号14752】11.

【正确答案】

A【答案解析】

本公司本年度应确认的销售收入为：200×60%=120（万元）。【答疑编号14753】12.

【正确答案】

B【答案解析】

2009年期末“预计负债――保修费用〞的余额＝10+2000×（1%+2%）/2－12=28（万元）。【答疑编号14754】13.

【正确答案】

D【答案解析】

A公司的债务重组损失＝3150－450－1575×（1+17%）－202＝655.25（万元）。【答疑编号14755】14.

【正确答案】

C【答案解析】

2009年3月1日，虽然为使资产到达预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始、资产支出已经发生，但由于借款费用尚未发生，因此不满足“借款费用开始资本化〞的条件，应选项B错误。【答疑编号14756】15.

【正确答案】

B【答案解析】

（1）2009年应纳税所得额＝500＋5＋10－30+15－6＝494（万元）；

（2）2009年应交所得税额＝494×25%＝123.5（万元）。【答疑编号14757】16.

【正确答案】

D【答案解析】

实际利息费用＝应付债券期初的摊余本钱×实际利率＝1901040×6％＝114062.4(元)。【答疑编号14758】17.

【正确答案】

A【答案解析】

2009年应确认的收入＝(2100＋600)/(2100＋600＋300)×5000－600/(600＋2200)×5000＝3428.57(万元)。【答疑编号14759】18.

【正确答案】

D【答案解析】

按照税法的有关规定，国债利息收入免税，其计税基础等于其账面价值，因此不会产生暂时性差异。【答疑编号14760】19.

【正确答案】

A【答案解析】

报告年度的未决诉讼在日后期间判决，应当作为资产负债表日后调整事项处理。【答疑编号14761】20.

【正确答案】

B【答案解析】

选项ACD只是所有者权益的内部变动，对企业的所有者权益总额没有影响。【答疑编号14762】21.

【正确答案】

D【答案解析】

处置时确认为“其他业务收入〞包括三项，一是实际收到款项55000万元，二是转回原计入资本公积2000万元（47000-45000），三是转回公允价值变动损益，此题为2009年末确认损益1000万元，合计＝55000+2000+1000＝58000（万元）。【答疑编号14763】22.

【正确答案】

B【答案解析】

（1）该折旧年限变更对2012年度税前利润的调减额＝［（403500－3500）÷10］－［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷(6－4)＝－81000（元）。【答疑编号14764】23.

【正确答案】

D【答案解析】

现金流量表补充资料中“财务费用〞工程反映的金额是与筹资活动和投资活动相关的财务费用。“财务费用〞工程反映的金额＝30000＋6000＝36000（元）。【答疑编号14765】24.

【正确答案】

A【答案解析】

资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项；后者称为非调整事项。其中：B、C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。【答疑编号14766】25.

【正确答案】

D【答案解析】

甲公司将自产的产品用于厂房建设属于视同销售业务，此题的账务处理如下：

借：在建工程

13.4

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

3.4

库存商品10【答疑编号14767】26.

【正确答案】

A【答案解析】

出售无形资产发生的净损失计入“营业外支出〞科目，不会导致工业企业当期营业利润减少。【答疑编号14810】27.

【正确答案】

B【答案解析】

总资产报酬率＝息税前利润/平均资产总额＝（480+180+120）/[（2000+2800）÷2]×100%＝32.5%。【答疑编号14768】28.

【正确答案】

C【答案解析】

此题是现值求年金的问题，每年的归还额＝/（P/A,6%,10）＝1358677.19（元）。【答疑编号14769】29.

【正确答案】

C【答案解析】

组合风险收益率=β组×（Rm-Rf）

12%=β组×（16%-4%）

解得β组=1【答疑编号14770】30.

【正确答案】

B【答案解析】

2009年财务杠杆系数＝息税前利润/（息税前利润－利息）＝200/（200－利息）＝2，所以利息＝200－200/2＝100（万元）【答疑编号14771】二、多项选择题1.

【正确答案】

BCE【答案解析】

选项A，属于收入确实认条件，不是收入的特征。【答疑编号14772】2.

【正确答案】

ABDE【答案解析】

选项A，计入“营业外支出〞，属于计入当期损益的损失；选项B列入“资本公积〞借方，属于影响所有者权益变动的损失；选项C列入“公允价值变动损益〞，属于营业利润范围；选项D计入“营业外支出〞，属于计入当期损益的损失；选项E列入“资本公积〞借方，属于影响所有者权益变动的损失。【答疑编号14773】3.

【正确答案】

ACE【答案解析】

选项BD，被投资方的资本公积没有变动，也不会引起投资企业资本公积发生变动。【答疑编号14774】4.

【正确答案】

BCD【答案解析】

按照现行的规定，除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧继续使用的固定资产；（2）按规定单独作价作为固定资产入账的土地。另外，如果属于经营性的固定资产出租，由出租方进行折旧计提，如果属于融资租入的固定资产，由租入方进行折旧计提。【答疑编号14775】5.

【正确答案】

BDE【答案解析】

选项A，应在表中“支付其他与经营活动有关的现金〞工程反映；选项C，应作为投资活动产生的现金支出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金〞工程反映。【答疑编号14776】6.

【正确答案】

ABE【答案解析】

选项A，除授予后立即可行权的以现金结算的股份支付外，授予日一般不进行会计处理；选项B，所有的职工薪酬都要通过“应付职工薪酬〞科目核算；选项E，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。【答疑编号14777】7.

【正确答案】

ABCD【答案解析】

与某企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供给商、特许商、经销商或代理商，不构成关联方关系，因此选项E不选。【答疑编号14778】8.

【正确答案】

ABCD【答案解析】

如果把CAPM模型核心关系式中的β看作自变量，必要收益率R作为因变量，无风险利率（Rf）和市场风险溢酬（Rm－Rf）作为系数，那么这个关系式在数学上就是一个直线方程，叫做证券市场线，简称为SML。SML就是关系式R＝Rf＋β×（Rm－Rf）所代表的直线。该直线的横坐标是β系数，纵坐标是必要收益率。（1）市场风险溢酬（Rm－Rf）反映市场整体对风险的偏好，如果风险厌恶程度高，则（Rm－Rf）的值就大，β稍有变化时，就会导致该资产的必要收益率以较大幅度的变化。（2）当无风险收益率变大而其他条件不变时，所有资产的必要收益率都会上涨，且增加同样的数量。反之，亦然。【答疑编号14779】9.

【正确答案】

ACDE【答案解析】

如果修正指标实际值到达优秀值以上，则单项修正系数=1.2+本档标准系数-该局部根本指标分析系数，而不是1，所以选项B不正确。【答疑编号14780】10.

【正确答案】

ACD【答案解析】

获利指数大于1，说明现金流入的贴现值大于现金流出的贴现值，所以说明方案的净现值大于0，而不一定大于1，所以B不正确；会计收益率是非贴现指标，所以并不能推出会计收益率一定大于企业目标收益率。【答疑编号14781】三、综合题1.

【正确答案】

（1）营业净利率＝750/5000×100%＝15%

总资产周转率＝5000/[（3800＋4400）/2]＝1.22

权益乘数＝[（3800＋4400）/2]/[（1600＋1850）/2]＝2.38

平均每股净资产＝[（1600＋1850）/2]/540＝3.19（元）

（2）净资产收益率＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数

2006年净资产收益率＝15.11%×1.29×2.33＝45.42%

2007年净资产收益率＝15%×1.22×2.38＝43.55%

每股收益＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数×平均每股净资产

2006年每股收益＝15.11%×1.29×2.33×3＝1.36（元）

2007年每股收益＝15%×1.22×2.38×3.19＝1.39（元）

（3）营业净利率变动的影响＝（15%－15.11%）×1.29×2.33×3＝－0.01

总资产周转率变动的影响＝15%×（1.22－1.29）×2.33×3＝－0.07

权益乘数变动的影响＝15%×1.22×（2.38－2.33）×3＝0.03

平均每股净资产变动的影响＝15%×1.22×2.38×（3.19－3）＝0.08

最主要的影响因素是平均每股净资产

（4）2006年净资产收益率＝15.11%×1.29×2.33＝45.42%

第一次替代＝15%×1.29×2.33＝45.09%

第二次替代＝15%×1.22×2.33＝42.64%

第三次替代＝15%×1.22×2.38＝43.55%

营业净利率变动的影响＝45.09%－45.42%＝－0.33%

总资产周转率变动的影响＝42.64%－45.09%＝－2.45%

权益乘数变动的影响＝43.55%－42.64%＝0.91%【答疑编号14782】2.

【正确答案】

华宇股份有限公司的账务处理如下：

(1)购建固定资产的账务处理：

购入工程物资：

借：工程物资936000

贷：银行存款936000

领用工程物资：

借：在建工程585000

贷：工程物资585000

领用自产产品：

借：在建工程

522000

贷：库存商品420000

应交税费—应交增值税(销项税额)102000

领用原材料：

借：在建工程93600

贷：原材料80000

应交税费—应交增值税(进项税额转出)13600

辅助生产车间为工程提供劳务支出：

借：在建工程60000

贷：生产本钱—辅助生产本钱60000

计提工程人员工资：

借：在建工程100000

贷：应付职工薪酬100000

6月底，工程到达预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：

借：固定资产1360600

贷：在建工程1360600

将剩余工程物资转作存货：

借：原材料300000

应交税费—应交增值税(进项税额)

51000

贷：工程物资351000

7月中旬，按竣工决算实际本钱调整固定资产本钱：

借：固定资产39400

贷：应付职工薪酬39400

(2)2008年计提折旧的金额

＝(1400000×2/5)/2＝280000(元)

借：管理费用280000

贷：累计折旧280000

2009年计提折旧的金额

＝(1400000×2/5)/2＋(1400000－1400000×2/5)×2/5/2

＝448000(元)

借：管理费用448000

贷：累计折旧448000

2010年计提折旧的金额

＝(1400000－1400000×2/5)×2/5/2＋[1400000－1400000×2/5－(1400000－1400000×2/5)×2/5]×2/5/2

＝268800(元)

借：管理费用268800

贷：累计折旧268800

(3)2009年固定资产修理的账务处理为：

借：管理费用30000

贷：银行存款30000

(4)2010年末计提减值准备前，账面价值

=1400000－280000－448000－268800

＝403200(元)

因公允价值减处置费用后的金额大于预计未来现金流量的现值，因此其可收回金额为400000(420000－20000)元。

计提减值准备的金额

=403200－400000＝3200(元)

借：资产减值损失3200

贷：固定资产减值准备3200

(5)至2011年底该项固定资产的累计折旧金额

＝280000＋448000＋268800＋400000/2

＝1196800(元)

借：固定资产清理200000

累计折旧

1196800

固定资产减值准备3200

贷：固定资产1400000

借：固定资产清理30000

贷：银行存款30000

借：固定资产清理20000

贷：应交税费—应交营业税20000