《审计的程序和方法》课件

审计的程序和方法审计过程是一系列有序和严谨的活动,涉及多个步骤和方法。从审计准备到结果报告,每一环节都需要专业技能和细致执行。了解审计的程序和方法对于确保审计质量和效率至关重要。审计的定义和目标审计的定义审计是一种系统化的过程,通过客观获取和评价与特定活动相关的证据,来确定这些活动是否符合既定标准,并将结果传达给使用者。审计的目标审计的主要目标是客观评价被审计单位的财务报表、内部控制和经营绩效,并就其合规性、完整性和准确性提供合理保证。审计的基本原则独立性原则审计人员应保持客观公正的立场,不受任何外部影响和内部干预。实质重于形式原则审计关注事项的实质内容,而不仅局限于表面形式。审慎性原则审计人员应保持谨慎态度,不轻易做出过于积极或乐观的判断。持续经营原则审计评估企业是否具备持续经营的能力和基础。审计的职业道德诚信原则审计人员应当诚实守信,恪尽职守,维护职业声誉。公正原则审计人员在工作中应当保持客观、公正和独立的态度。保密原则审计人员应当对工作中获知的信息负有保密义务。胜任能力审计人员应当具备相应的专业知识和技能,勤勉尽责。审计的类型和分类1内部审计和外部审计内部审计由企业自身的内部审计部门执行,而外部审计由注册会计师事务所进行。两种审计具有不同的目标和方法。2定期审计和专项审计定期审计是按时间间隔定期进行的全面审计,而专项审计针对特定事项或领域进行深入审核。3法定审计和自愿审计法定审计是依法必须进行的审计,而自愿审计是企业自主决定进行的审计。4财务审计和绩效审计财务审计重点关注企业的财务报告,而绩效审计则评估企业的运营效率和管理绩效。审计的一般执行程序制定审计计划根据审计目标和风险评估,制定详细的审计计划和程序。收集审计证据通过观察、询问、检查、分析等方法,收集充分、适当的审计证据。评价审计证据评价所收集的审计证据是否充分、适当,能否支持审计发现和结论。形成审计发现根据收集和评价的审计证据,形成审计发现和结论。撰写审计报告将审计结果清晰、完整地呈现在审计报告中,供相关方参考。审计计划的制定1明确审计目标确定审计的时间范围、范围和重点领域2收集评估信息了解被审计单位的业务、内控、历史记录等3确定审计程序根据风险评估结果制定具体的审计计划4分配审计资源合理分配审计人员、时间和其他必要资源制定详细的审计计划是确保审计工作高效、有序进行的关键。审计师需要明确审计的目标和范围,收集和评估被审计单位的相关信息,制定合适的审计程序,并合理分配审计资源,确保审计工作顺利开展。风险评估和应对策略风险评估审计工作中需要识别和分析可能影响审计目标实现的风险因素,评估其发生概率和潜在影响,为制定有效审计策略提供依据。风险应对根据风险评估结果,制定恰当的审计程序和方法应对已识别的风险,如规避、减弱、转移或接受等策略,确保审计目标的实现。风险监控持续监控和评估风险应对措施的有效性,及时调整和优化审计策略,确保风险可控。审计证据的收集和评价多样化的审计证据审计证据包括实物证据、书面证据和口头证据等多种形式。审计师需要运用恰当的审计程序,收集充分、适当的审计证据。证据的相关性和可靠性审计证据应具有充分的相关性和可靠性,可以为审计结论提供有力支持。审计师应评估证据的性质和来源,确保其可靠性。审慎的证据评价审计师需要对收集的审计证据进行评价,判断其是否充分、适当,并形成初步审计结论。这需要专业判断和审慎态度。不充分证据的应对如果审计证据存在缺失或不确定性,审计师应采取进一步的审计程序来补充证据,以确保审计结论的准确性。审计证据的工作底稿完整性工作底稿应全面记录审计过程中获取的所有相关证据,确保审计结论的完整性和可追溯性。规范性工作底稿应按照审计准则和相关法规的要求,采用标准的格式和结构进行组织和编制。可靠性工作底稿应由审计人员亲自编制,确保所记录内容的真实性和可信度。保密性工作底稿中包含的信息属于商业机密,应当严格保密,未经授权不得擅自披露。审计发现和结论的形成1审查证据仔细审查所收集的审计证据,确保其充分、适当和可靠,为审计发现和结论的形成提供依据。2分析和评估对审计证据进行分析和评估,识别重要的事实和异常情况,并得出合理的审计发现。3形成结论根据审计发现,结合对被审计单位整体情况的理解,得出审计结论,为后续审计报告提供基础。审计报告的撰写审计报告是审计师向被审计单位和其他利益相关方提供审计结果的正式文件。报告撰写需要遵循严格的格式要求和内容标准,确保审计信息的传达准确、清晰和有针对性。1依据审计准则根据适用的审计准则和指引规范报告内容2体现审计发现充分反映审计过程中发现的重要事项3阐述审计意见清晰表达对被审计单位的独立判断和评价4确保报告质量严格审核报告内容以确保专业水准重要会计政策和估计的审计审查会计政策审计师需仔细审查企业采用的重要会计政策,确保其符合相关会计准则的要求,并得到恰当披露。审计会计估计针对关键会计估计,审计师需评估其合理性,并考虑管理层的偏见和不确定性因素。评估政策变更如发现会计政策或估计的变更,审计师需评估其影响,并确保其得到恰当的披露和处理。收入和费用的审计收入确认审查收入确认政策是否恰当,测试重大交易的收入确认是否符合政策。费用审计检查重大费用项目的真实性、合理性和完整性,关注是否存在任何异常情况。财务分析对收入和费用科目进行横向和纵向对比分析,以识别异常波动或可疑情况。资产的审计1现金和现金等价物核查现金账户余额、现金流转情况和银行对账单等,确保记录准确无误。2应收账款评估应收款项的账龄、坏账准备计提是否恰当,并核查回款情况。3存货检查存货库存状况、库龄、盘点记录及成本计算方法是否恰当。4固定资产核实固定资产的购置、折旧计提和处置记录是否准确完整。负债和所有者权益的审计负债审计审计师需要关注企业的短期和长期负债,包括应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等,确保负债的真实性、完整性和准确性。所有者权益审计审计师需要审查股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等所有者权益项目,评估企业资本形成和利润分配的合理性。审计重点关注负债和所有者权益交易的会计处理是否符合会计准则,并关注相关信息的披露是否充分。审计证据收集通过查询账簿记录、凭证、合同等,实施函证、实地盘点等程序,收集充分、适当的审计证据。现金流量的审计现金流量分析审计师需要分析企业的现金流量情况,了解其经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量,评估企业的现金流动性和财务状况。银行对账单审查审计师需要审查企业的银行对账单,核实企业账面现金余额与银行实际余额是否一致,并排查任何异常情况。现金收支测试审计师需要针对企业的重大现金收支交易进行抽样测试,验证交易的真实性、合法性和准确性。关联方关系和交易的审计关联方识别准确识别企业的关联方及其与企业的关系,是审计工作的基础。交易审查仔细检查企业与关联方之间的交易,确保其合理性和公允性。信息披露审查企业是否充分披露关联方关系及交易信息,保证信息真实完整。事项或情况的持续经营评估分析经营环境仔细评估公司所处的市场环境、行业趋势和竞争格局,了解可能影响其持续经营能力的各种外部因素。评估财务状况深入分析公司的财务报表,关注现金流、盈利能力、资产负债结构等关键财务指标,评估其短期和长期的持续经营能力。关注管理措施审查公司的发展规划、管理策略和风险应对措施,评估其应对不确定性的能力和持续经营的决心。其他信息的审计审核年度报告除了审计财务报表外,还要审查公司年度报告中的其他信息,例如管理层讨论与分析、公司治理报告等。核实信息真实性确保这些其他信息与已审计的财务报表和审计过程中获得的了解是一致的。识别重大错报如果发现重大错报,需要与管理层沟通并确定是否需要修正。评估披露质量还要评估其他信息的披露是否满足相关法规和会计准则的要求。审计意见的形成1风险评估审计师需要对财务报表存在的重大错报风险进行全面评估,以确定适当的审计程序。2审计证据收集审计师需收集充分、适当的审计证据,为形成审计意见提供依据。3审计结论形成审计师根据收集的审计证据,形成对财务报表整体的合理判断和结论。审计报告的类型无保留意见表示审计师认为财务报表在所有重大方面公允反映了企业的财务状况和经营成果。这是最理想的审计结论。带修改意见表示审计师对财务报表存在一些保留或强调事项,但整体上该报表在重大方面仍然公允反映了企业的财务状况。无法表示意见表示由于限制或其他原因,审计师无法获取充分适当的审计证据,无法对财务报表发表意见。否定意见表示审计师认为财务报表在所有重大方面没有公允反映企业的财务状况和经营成果,存在严重错报。审计质量控制质量管理体系建立完善的质量管理体系,制定详细的质量控制政策和程序,确保审计工作达到预期标准。过程监督对审计项目全程进行监督检查,及时发现并纠正问题,确保审计执行符合相关准则。质量复核对审计结果进行独立复核,确保审计结论客观公正、证据充分,提高服务质量。审计监督和质量保证1审计监督机制建立健全的审计监督体系,加强对审计工作的监督和管理,确保审计质量和效率。2审计质量控制制定完善的质量控制制度,从审计业务的立项、执行、报告等各环节进行质量监督。3持续改进机制定期评估审计实践,总结经验教训,不断完善审计方法和工具,提升审计服务质量。4内外部协作加强审计部门与被审计单位、相关监管部门的沟通协作,共同维护审计质量。审计沟通与交流及时沟通审计人员需要在整个审计过程中与管理层保持定期沟通,及时反馈审计进展和发现问题,以便客户能够及时采取纠正措施。高效交流审计报告应当以简洁明了的方式呈现审计结果,重点突出并与管理层达成共识,确保客户能够准确理解审计意见。透明沟通审计人员应当保持专业客观公正的态度,与被审单位建立相互信任,主动沟通审计发现并听取反馈意见。持续互动审计完成后,审计人员应当与客户保持持续沟通,及时解答疑问,并对后续事项进行跟踪。审计独立性的保持客观公正审计师必须保持客观公正的态度,不受任何内部或外部因素的影响,确保审计结果的公信力。利益回避审计师应当回避可能影响其独立性的利益关系,保持思想和行为的独立性。制度保障建立健全的内部控制制度,明确审计独立性的规则和程序,确保审计工作的独立性。专业胜任审计人员应具备必要的专业知识和工作经验,保证审计工作的专业性和权威性。审计的法律责任1合规义务审计师必须遵守相关法律法规,如会计准则、审计准则和职业道德要求。2责任追究审计师如果违反法律法规或职业责任,可能会面临民事、刑事甚至行政的法律责任。3责任范围审计责任包括但不限于财务报表审计、内部控制审计、合规性审计等。4举证责任审计师在法律诉讼中承担举证责任,需要充分记录工作底稿以证明自己的审计行为合法合规。审计准则的制定与修订审计准则的作用审计准则提供了规范化的工作标准,确保审计工作的一致性和可比性。审计准则的制定过程审计准则由专业机构根据实践经验和法律法规持续修订,以满足社会发展需求。审计准则的修订机制定期评估准则的适用性,及时调整以应对行业变化和新的审计要求。审计准则的国际协调国际审计准则的制定和修订遵循协调一致的原则,促进全球审计实践的融合。审计行业发展趋势数字化转型审计行业正加速数字化,利用大数据分析、人工智能等技术提高审计效率和质量。审计软件和云服务正成为标准配备。全面风险管理审计重点从合规性审计转向全面风险管理,关注企业整体运营风险的识别和应对。这需要更广泛的专业技能。审计独立性保持审计的独立性和客观性是行业的永恒主题。审计师需要树立专业形象,加强职业操守和道德建设。审计国际化全球一体化趋势下,审计行业也日趋国际化。跨国审计、国际审计准则和标准