《审计重点》课件

审计重点审计既是一项技术性工作,也是一种体系性工作。本节课程将为您概括审计的关键重点,助您全面深入掌握审计实务。审计定义及重要性审计定义审计是一种系统化的过程,旨在客观地评估企业的财务报表、内部控制和运营活动,以确保信息的真实性和合法性,提高企业的管理效率。审计重要性审计能够为企业提供独立、客观的意见,帮助管理层改善内部控制、提升决策质量,并增强利益相关方的信任度,确保企业健康发展。审计基本原则独立性审计人员必须保持客观公正,不受任何干预和影响。诚信性审计人员应以诚实、正直的态度开展审计工作。胜任能力审计人员必须具备专业知识和能力,以确保审计质量。证据性审计意见和结论必须建立在充分、适当的证据基础上。审计风险及应对措施识别审计风险明确审计中可能出现的各类风险,如错报风险、操作风险、合规风险等,并对其进行评估和分析。制定应对措施针对识别的审计风险,设计恰当的审计程序,采取有效的控制措施以降低风险发生的可能性。加强沟通协作与被审计单位管理层保持良好沟通,充分了解内部控制情况,协调采取必要的纠正措施。持续监督检查定期评估应对措施的有效性,及时发现新的审计风险,不断完善审计工作的质量控制。财务报表审计重点资产负债表审计审计资产、负债和所有者权益项目,确保账面金额准确反映实际情况,无重大遗漏或错报。利润表审计审查收入、成本费用等项目,核实利润计算过程合理,无重大异常。现金流量表审计审核各项现金流量的发生和记录,确保现金流量表反映企业实际现金流动状况。财务报表附注审计核查财务报表附注披露是否充分、准确,反映企业重大事项和会计政策。应收账款审计重点1客户信用评估评估客户的信用状况,分析违约风险并制定相应的审计程序。2应收账款账龄分析审查账龄情况,识别长账龄款项并判断可回收性。3坏账准备计提合理性检查坏账准备的计提方法和标准是否恰当,确保计提充足。4回款过程审查追踪回款情况,分析异常情况并评估内部控制的有效性。存货审计重点存货实存核查通过实地盘点、抽样等方式,确保存货数量和状况真实准确。存货成本计算分析存货成本构成,检查采购、生产、销售成本的正确性。存货跌价准备关注滞销、损坏、过时等存货可能发生的减值,评估跌价准备的充足性。存货管理内控评估存货管理制度的有效性,防范存货盗窃、损耗等风险。固定资产审计重点1初始确认与披露关注固定资产的取得成本、入账时间及相关费用的会计处理是否恰当。评估固定资产的描述及披露信息是否充分。2折旧政策与计提检查折旧政策是否合理，分析折旧计提是否准确。关注大修理支出的会计处理是否符合准则要求。3减值测试评估固定资产是否存在减值迹象，测试减值准备计提的合理性。关注重大在建工程的进度和预算控制。4处置与报废查验固定资产处置或报废的审批程序，评估相关会计处理和损益确认是否正确。无形资产审计重点专利权审计检查专利申请、注册情况和专利使用权情况,确保专利权合法合规。商标权审计关注商标的注册状态和使用情况,确保商标权属清晰合法。著作权审计重点关注软件著作权、作品著作权等,确保著作权持有合法。软件使用权审计核查软件的购买渠道和使用情况,杜绝非法软件使用。现金及银行存款审计重点资金盘点确保期末现金及银行存款余额准确、完整无误。实地盘点现金并核对银行对账单。银行账户管理检查公司是否建立健全的银行账户管理制度,防范资金被挪用或盗取。账户流水分析对银行存款的流水情况进行分析,关注异常收支及其合理性。库存现金控制确保公司制定了安全管理制度,做好现金的保管、记录及定期盘点。应付账款审计重点付款单据审查认真检查供应商发票、收款凭证等原始单据,确保记录的真实性和合法性。应付账款账龄分析了解账款的账龄结构,分析长账龄应付款的形成原因,评估潜在风险。应付账款对账与供应商进行确认,核对余额,查明差异原因,评估应付账款的准确性。应付账款内部控制检查采购审批、付款审批等内部控制制度,评估其有效性,发现潜在漏洞。长期借款审计重点债务合同审查仔细审查公司签订的各项长期借款合同,确保合同条款合法合规,借款用途正当,还款计划和利率合理。还款能力评估评估公司的现金流状况,分析其是否具备足够的经营收入用于偿还长期借款本息。担保措施验证检查公司提供的担保资产,确保其价值足以覆盖借款金额,并保持优先偿付地位。还款记录审查查阅公司的还款记录,确保其按时足额偿还到期本息,未出现任何逾期或违约情况。股东权益审计重点1实收资本检查企业注册资本是否已足额缴纳,并核实股东出资情况。2资本公积关注资本溢价、股本溢价等资本公积的形成和使用情况。3盈余公积核实各类盈余公积的计提和使用是否符合相关规定。4未分配利润检查利润分配方案的合理性,并评估企业的留存收益水平。成本审计重点生产成本审核审查生产成本构成的合理性,检查原材料、人工及制造费用的记录和计算是否准确。重点关注成本控制措施的执行情况。销售费用审查分析销售费用的构成和变动,核查销售人员薪酬、广告宣传等费用的发生依据和使用情况,确保费用合理支出。管理费用审核检查管理费用的合理性,关注管理人员薪酬、折旧摊销等费用的确认和计算是否符合会计准则要求。收入审计重点收入确认审核收入确认是否符合企业会计准则,确保收入确认时点和金额准确。合同分析分析客户合同条款,评估收入确认依据的合理性和完整性。现金流核查检查实际收款情况,确保收入与现金流量一致。销售折扣关注销售折扣政策的合理性,确保其真实性和准确性。费用审计重点薪酬费用关注工资水平的合理性及其与公司绩效的匹配度,同时评估是否存在虚报加班费等情况。销售费用审查广告推广、业务招待等费用的合规性和必要性,防范隐性利益输送。管理费用重点关注管理人员薪酬、办公费用等支出,识别是否存在浪费或滥用公司资源的情况。研发费用评估研发投入的效果,确保研发资金的合理使用和配置。投资审计重点投资涉及范围广投资包括长期股权投资、债权投资、证券投资等多种形式，涉及范围广、形式多样。投资风险较高投资具有较高的风险性，需要对投资项目进行全面、深入的尽职调查。审计重点关注投资的合规性审计重点关注投资行为的合规性、投资决策的科学性、投资收益的合理性等。关联交易审计重点交易性质识别识别交易是否为关联方交易,了解关联方关系及其性质。交易条款审查检查交易条款是否公平合理,是否存在利益输送或异常情况。信息披露检查确保关联交易信息在财务报表中已充分披露,符合相关会计准则要求。审批程序审查审查关联交易是否履行了必要的审批程序,是否存在违规情况。内部控制审计重点1控制环境评估企业管理层对内部控制的重视程度和自我约束力。2风险评估机制检查企业对内部外部风险的识别、分析和应对措施。3控制活动测试企业内部的各项制度和操作流程是否得到有效执行。4信息与沟通评估企业内部信息的传递通道和效率,以及外部信息的收集利用。企业合并审计重点合并范围识别确定哪些企业纳入合并范围,哪些未纳入,分析其合理性和完整性。购买价格分摊合理分摊购买价格至可辨认资产、负债和或有负债,评估其公允价值。商誉减值测试定期评估商誉是否存在减值,并预计未来现金流量,确定其可回收金额。内部交易抵销审查和抵销内部交易,确保合并财务报表的真实性和准确性。资产减值审计重点资产减值评估审计人员需要评估企业资产是否存在减值迹象,并判断减值金额是否准确。重点关注管理层对未来现金流的预测及折现率的合理性。商誉减值测试对于企业合并形成的商誉,审计人员应关注管理层对包含商誉的资产组的减值测试过程及结果,确保其合理性。存货减值评估审计人员应评估管理层对存货可变现净值的估计,以及对于滞销、过时及残次品的跌价准备计提是否足够。重大偶发事项审计重点识别重大偶发事项评估企业是否发生重大的非经常性事项,如自然灾害、重大诉讼、重组等,并分析其对财务报表的影响。审计披露评估检查企业是否在财务报表中恰当披露了重大偶发事项的性质、原因及其影响。合规性审查确认企业是否符合相关法律法规的要求,对重大偶发事项进行恰当的会计处理。财务影响分析评估重大偶发事项对企业的财务状况、经营成果及现金流量的影响,并审慎判断其对持续经营能力的影响。持续经营能力审计重点1评估管理层的评估审查管理层对公司持续经营能力的评估,并判断其合理性和全面性。2分析关键财务指标审查公司的现金流、资产负债率、流动比率等关键财务指标,评估其财务状况。3考虑外部环境因素了解公司所处行业的发展趋势、市场竞争、政策变化等外部环境因素,判断其对持续经营能力的影响。4审查管理层计划评估管理层制定的应对措施和未来发展计划是否切实可行。财务报告披露审计重点财务报表披露合规性审计重点是检查公司是否按照相关会计准则和法规的要求，完整、准确地披露了各项财务信息。财务报告质量评估除了合规性,还需评估披露信息的可理解性、相关性和可靠性,以确保信息能为使用者提供有价值的决策依据。重大事项披露审计还需关注公司是否对重大事项进行了适当披露,包括重大会计政策变更、重大资产处置等。风险披露分析审计需评估公司是否充分披露了可能影响财务报告可靠性的重大风险因素及应对措施。审计报告编制要点规范格式审计报告需按照规定的结构和格式进行编制,包括标题、收款人、报告日期等。审计意见对被审计单位的财务报表发表明确的审计意见,包括无保留意见、保留意见、否定意见等。恰当披露在审计意见段中,需恰当披露审计过程中发现的重要事项。审计署名审计报告需由注册会计师签名并盖章,以示对其内容负责。审计过程中的沟通1与管理层沟通及时向管理层反馈审计发现2与审计委员会沟通重大事项及时向审计委员会报告3与内部审计部门沟通共享审计信息,协同开展审计工作审计过程中,需要与多方利益相关方进行有效沟通,包括管理层、审计委员会、内部审计部门等。及时向管理层反馈发现的问题,向审计委员会报告重大事项,与内部审计部门共享信息协同开展审计工作,确保审计质量。审计人员职业道德专业胜任能力审计人员应具备专业素质和技能,为客户提供高质量的审计服务。诚实守信审计人员应保持独立性,诚实面对审计事实,维护职业声誉。职业操守审计人员应秉持公正、客观的态度,恪尽职守,维护企业和社会利益。审计质量控制审核检查程序审计团队应定期进行内部检查,确保严格遵守相关的质量管理标准和程序,确保每个审计步骤都得到充分的执行与记录。数据分析与评估需要对收集的审计证据进行全面分析和评估,确保得出的结论具有充分的依据和合理性。专业咨询与交流审计团队应定期进行内部讨论与交流,分享经验,探讨难点问题,确保审计工作的持续改进。审计工作底稿管理规范化管理建立完善的审计工作底稿标准,包括编制、归档、保管等各个环节。安全保护采取必要的物理和信息安全措施,确保审计工作底稿的完整性和保密性。流程控制建立健全的审计工作底稿管理流程,确保各环节的有序推进和高效执行。审计监督与质量评价定期审查定期对审