《审计基础》课件

《审计基础》审计是一项复杂的工作，涉及对企业财务报表、经营活动及内部控制进行系统性检查和评价。本课程将从审计的基本概念和目标出发，探讨审计的流程、方法及常见问题。审计的概念定义审计是一个系统化的过程,通过收集和评估证据来判断某个实体的活动和事项是否符合既定的标准。目标审计的主要目标是提高资源利用效率,加强内部控制,确保财务信息的可靠性。价值审计可以为企业的决策提供依据,促进企业的合法合规和持续发展。性质审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,旨在增加组织的价值和改善其运营。审计的任务确保财务报告真实性审计的主要任务是验证企业财务报告是否真实准确,确保其信息符合相关会计准则和法规要求。评估内部控制有效性审计还要评估企业内部控制制度的健全性和有效性,提出改进建议。增强决策支持能力通过审计发现问题并提出建议,为企业管理层提供有价值的决策支持。防范经营风险审计有助于及时发现和控制企业经营中的各种风险,维护企业和投资者利益。审计的分类1外部审计由独立的审计机构对企业进行监督和评价,确保财务报告的真实性和合法性。2内部审计企业内部设立的审计部门,评价内部控制系统并提出改进建议。3政府审计政府审计机关对国家财政收支和资产进行监督和检查。4专项审计针对特定事项或领域进行专门的审计,如合规审计、绩效审计等。审计原则诚信原则审计人员应当恪尽职守,诚实守信,为被审计单位和报告使用者提供真实可靠的审计结果。客观公正原则审计人员应当以客观、公正的态度开展审计工作,不受任何不当影响或干扰。独立性原则审计人员应当保持应有的独立性,不受被审计单位及其他任何组织和个人的干扰。审慎性原则审计人员应当谨慎评估审计证据,并对审计结果承担相应责任。审计计划的制定1分析目标任务明确审计的目的和范围,识别关键风险领域,为审计工作奠定基础。2编制审计计划根据目标任务制定详细的审计计划,包括审计程序、时间安排和资源分配。3评估业务流程深入了解被审计单位的业务流程,确定关键控制点和潜在风险。审计证据的收集1实地察看亲自观察相关资产或业务活动以获取第一手信息2询问和确认与相关人员沟通以核实信息的准确性3分析和检查对收集的数据进行分析和检查以发现异常情况审计证据是审计工作的基础,其收集需要遵循客观、充分、相关等原则。常见的证据收集方式包括实地察看、询问和确认、分析和检查等,通过这些方式可以获取可靠、有说服力的审计证据,为审计结论提供坚实依据。审计程序的确定1风险评估深入分析被审计单位的内部控制和业务风险。2测试设计针对风险制定恰当的审计程序和测试方法。3执行检查按计划有效执行审计程序,收集充分适当的证据。4结果评价综合评估审计发现,得出审计结论并形成报告。审计程序的确定是审计过程的关键步骤。首先要全面评估被审计单位的风险状况,然后设计针对性的审计程序,包括控制测试、实质性程序等。在执行审计程序时要收集充分、适当的证据,最终综合评估审计发现,得出审计结论并形成审计报告。审计风险的评估5%重要性水平审计师在评估风险时应关注5%的重要性水平75%内部控制有效性针对审计对象的内部控制有效性评估占重点10K风险清单项目审计风险评估通常涵盖10,000多个潜在风险点"审计风险评估是整个审计过程中非常关键的一个环节,需要审计师充分了解被审计单位的业务运营、内部控制机制、行业特点等,全面评估可能存在的潜在风险,以制定恰当的审计计划和应对措施。"审计过程的内部控制制定内部控制根据审计目标和风险评估,制定相应的内部控制措施,包括审批、授权、记录等。持续监控和评估定期检查内部控制的有效性,及时发现并纠正问题,持续优化内部控制体系。职责分离合理分配岗位职责,做到相互制衡,防止出现重大错误或舞弊行为。信息保护建立健全的信息安全措施,确保审计信息的完整性、机密性和可靠性。重要性水平的确定审计过程中,确定重要性水平是一个关键步骤。它决定了应当关注的错报和遗漏的程度。合理设置重要性水平可以帮助审计师集中注意力,提高审计效率。影响因素具体考量财务报表的总体规模资产总额、收入总额等报表使用者的需求投资者、贷款方、政府部门等错报的性质是否涉及欺诈、错误或不规范行为审计师需要根据具体情况,结合专业判断确定恰当的重要性水平,并持续评估。这有助于提高审计质量,更好地服务于报表使用者。审计文件的编制文件归类按工作程序、业务范畴、风险性等维度对审计文件进行系统化归档管理。文件内容确保文件内容全面、准确、真实反映审计全过程,作为审计结果的凭证。文件格式规范统一的文件格式,便于查阅和保管,并符合相关法规要求。文件存储采用安全可靠的方式进行文件存储,并做好备份管理。审计报告的撰写1审查审计证据全面收集和分析各类审计证据2确定审计发现综合评估得出审计过程中的关键发现3撰写审计报告根据固定格式规范撰写正式的审计报告审计报告作为审计工作的最终成果,是对审计全过程的总结归纳。审计人员需要仔细审查各类审计证据,确定审计过程中的重要发现,并按照标准格式撰写正式的审计报告,以清晰准确地向各利益相关方反映审计工作的结果。审计发现的沟通及时沟通审计过程中及时沟通审计发现,及时与相关方展开讨论和反馈,确保信息畅通。撰写报告将审计发现系统整理成书面报告,以清晰、专业的方式呈现给客户。现场演示在沟通过程中,采取视觉化的方式,使用幻灯片等形式向客户展示关键信息。审计意见的形成分析和评估根据审计证据和审计发现,审计人员需要分析和评估是否存在重大错报或差错,并做出相应的判断。沟通与讨论审计人员应与被审计单位管理层进行充分沟通,倾听其意见和建议,以达成共识。形成意见在综合分析和讨论的基础上,审计人员最终形成符合准则要求的审计意见。合理性判断审计意见应合理、公正,并能客观反映被审计单位的实际情况。审计业务的质量控制专业标准审计人员必须严格遵守审计准则和职业道德规范,确保审计过程的质量和合规性。质量保证审计机构应建立完善的质量控制体系,包括内部审核、复核和监督等措施,持续改进审计业务。人才培养持续的培训和能力提升是保证审计质量的关键,应重视审计人员的专业技能和职业素养。审计职业道德1公正性审计人员应该客观公正地进行审计工作,不受任何外部的影响和干扰。2独立性审计人员应该保持独立,不受被审计单位和其他利益相关方的控制。3保密性审计人员应当对在审计过程中获知的所有信息保密,不得泄露。4专业胜任能力审计人员应当拥有足够的专业知识和技能,以胜任审计工作。内部审计的基本要求独立性内部审计部门应当独立于被审计部门,直接向公司最高管理层或审计委员会报告,确保审计工作的客观性和公正性。专业胜任能力内部审计人员应具备相关财务、会计、法律等专业知识,对内部控制、风险管理等方面有深入理解。工作标准内部审计应遵循审计准则,制定详细的审计计划和审计程序,确保审计工作质量。持续改进内部审计部门应定期评估自身绩效,不断优化审计方法和技术,提高审计工作效率。内部审计的独立性独立性内部审计部门应该保持组织内的独立性,确保其工作的公正性和客观性,并获得管理层的充分支持。审计委员会审计委员会是保证内部审计独立性的关键,其可以确保内部审计部门直接向高级管理层或董事会汇报。审计计划制定内部审计部门应制定独立的审计计划,并获得管理层的认可。这有助于确保审计工作的针对性和有效性。内部审计的职责保护资产内部审计负责评估和改进组织的风险管理、控制和治理过程,以保护资产免遭损失或浪费。提高效率内部审计能够通过识别和消除无效或重复的流程,帮助组织提高运营效率。确保合规内部审计监督组织的合法合规性,确保其遵守相关法律法规和内部政策。提供建议内部审计为管理层提供独立、客观的咨询意见,帮助改善决策和控制。内部审计程序的设计1目标明确内部审计程序应针对被审计单位的具体情况和存在的主要问题明确目标，为后续的审计工作指明方向。2合理安排审计程序应合理安排，既要全面覆盖关键环节,又要避免重复和浪费资源。3灵活执行在执行过程中应保持审计程序的灵活性,根据获得的审计证据及时调整和完善程序。内部审计报告的撰写明确报告目的确定内部审计报告的目标读者并阐述报告的目的和范围。综合审计发现梳理审计过程中发现的问题,并对问题根源、影响进行深入分析。提出改进建议针对问题提出具体的改进措施和行动计划,并评估可行性。规范报告格式遵循内部审计报告的标准格式和要求,确保报告结构清晰、逻辑性强。内部审计与外部审计的关系目标一致性内部审计和外部审计的最终目标都是为了增强企业的内部控制和风险管理能力。信息共享两种审计应该充分沟通协作,共享审计信息和发现,避免重复工作。互补关系内部审计侧重于日常监督,外部审计则更关注财务报表的合规性和真实性。独立性内部审计虽然从属于企业,但应保持独立性,外部审计则完全独立于被审单位。审计委员会的职责1监督内部控制系统审计委员会负责监督公司的内部控制制度是否健全有效,确保财务信息的可靠性。2审查审计报告委员会要认真审查内部和外部审计报告,并跟踪管理层对审计发现的整改情况。3评估审计质量委员会要定期评估内部和外部审计工作的质量,并提出改进建议。4提名外部审计师委员会负责提名外部审计师,并对其独立性和工作效率进行评估。审计委员会的建议加强沟通审计委员会应与管理层和内外部审计师保持有效沟通,了解企业风险状况和控制措施。加强监督审计委员会应密切监督内部控制系统的有效性,确保风险得到及时识别和应对。提升专业性审计委员会成员应具备专业背景和丰富经验,以确保其能客观公正地履行职责。审计风险的识别与应对1内部风险包括管理层不正当行为、会计系统缺陷等2外部风险如经济环境变化、法律法规调整等3固有风险与被审计单位业务性质和规模相关4控制风险因内部控制系统失效导致的风险5检测风险由于审计程序不足而导致的风险审计风险管理是审计过程中的重点内容。审计人员需要全面识别和评估各类风险,并采取有效应对措施,如加强内部控制、优化审计程序、加大抽样检查力度等,以降低审计风险,确保审计质量。审计信息系统的应用数据分析利用审计信息系统提供的高级分析工具,可以有效地分析大量复杂数据,洞察关键趋势和异常情况。风险监控监控关键风险指标,及时发现潜在问题,有利于制定有针对性的审计计划。智能自动化审计系统可自动执行标准化审计程序,提高工作效率和一致性,减少人工错误。协同办公团队成员可通过系统进行实时沟通和信息共享,提高审计工作的协作性。审计结果的分析与反馈审计结果的分析与反馈是审计工作的重要环节。首先,需要对审计发现进行深入分析,了解根源原因,评估风险,识别问题焦点。然后,将分析结果形成清晰的反馈,以便被审计单位及时整改和完善,提高管理水平。审计结果反馈应该全面、客观、及时,做到"指出问题、分析原因、提出建议"。通过与被审计单位的沟通交流,促进相互理解,达成共识,确保审计结果得到有效利用。审计业务的持续改进1实施审计工作评估定期评估审计工作的效果和目标达成情况。2分析审计发现问题对审计中发现的问题进行深入分析,找到根源。3制定改进措施根据问题分析,制定切实可行的改进措施。4实施并跟踪改进落实改进措施,并持续跟踪评估改进效果。审计的持续改进是确保审计质量和效果的关键。需要建立完善的评估、分析、改进和跟踪机制,不断优化审计流程,提高审计管理水平。审计人员的继续教育1保持专业知识更新审计人员需要不断学习新的审计法规、标准和方法,以跟上行业发展的步伐。2提高专业技能参加培训课程和研讨会,提升审计报告编写、数据分析等实操能力。