电商财务做账流程及管理制度

电商财务做账流程

一、天猫店铺的年度技术服务费：

1、性质天猫年度技术服务费类似于店铺的年度天猫平台使用费用，

一般为30000元/年；通常为年初的时候从余额中通过相关支付协议

扣减，扣减时账务处理分录：

借：其他应收款-浙江天猫科技有限公司30000

贷：其他货币资金-在途资金-支付宝30000

2、后续处理方式：

(1)年度技术服务费当店铺达到协议销量的同时，该费用将给予

返还。账务处理分录

借：其他货币资金-在途资金-支付宝30000

贷：其他应收款-浙江天猫科技有限公司30000

(2)年度技术服务费当店铺没有达到协议销量的同时，该费用将扣

减，同时需要向天猫申请开具年度技术服务费发票，及时催收发票,

收到发票后及时作如下财务处理：

借：营业费用-店铺费用-天猫年度技术服务费

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：其他应收款-浙江天猫科技有限公司

备注:年度运营中如有店铺关停现象才安实际发生的技术服务费扣减,

同时冲减费用和其他应收款。如年度根据协议销售量可以确定当年度

需承担技术服务费，则应在当年度即确认该笔费用

二、天猫店铺的佣金

1、性质：天猫平台按收入的金额计提5%做为其佣金收入，通过实

物交易完成后，自动从店铺的支付宝中扣除其佣金支出。做如下账务

分录

借：其他货币资金-在途资金-支付宝

其他应收款-天猫佣金

其他应收款-天猫积分

财务费用-POS手续费

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

后续处理方式：当月发生的佣金支出于次月10号左右及时在天猫店

铺后台向天猫做出开具佣金发票的申请，发票收到后，做如下账务分

录：

借：营业费用-店铺费用-天描佣金

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：其他应收款-天猫佣金

备注：平时月份可这样处理，但在年末或某些时点需进行审计的话,

按权责发生制记账，即将当月佣金计入当月。

三、天猫店铺的天描积分

1、天猫按收入金额的0.5%计提天猫积分，交易完成后，一般和佣

金同步在支付宝余额中扣减。天猫开具的积分发票

借：其他货币资金-在途资金-支付宝

其他应收款-天猫佣金

其他应收款-天猫积分

财务费用-POS手续费

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

后续处理方式：同佣金的处理方式一致

借：营业费用-店铺费用-天猫积分

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：其他应收款-天猫佣金

2、天猫店铺的消费积分是指客户在天猫店铺购买商品用自己账户拥

有的天猫积分进行充抵部分货款，当交易形成时，一般会形成货币支

付和积分支付两种途径。简单来说，客户支付一部份现金，那一部分

由天猫积分支付形成一笔完整的交易。

借：其他货币资金-在途资金-支付宝

其他应收款-天猫佣金

其他应收款-天猫积分

财务费用-POS手续费

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

后续处理方式：由客户消费积分形成的相关交易，于次月10号左右

需向天猫公司开具所售商品的专用发票。店铺如若不开具发票给开

猫公司，也可选择打款给天猫公司进行收入冲减处理。

备注：给顾客的开发票金额，需要减掉消费积分后的金额，开票。

四、天猫店铺的信用卡刷卡费（线上支付服务费）

性质：天猫店铺的线上支付服务费即客户在购物交易中使用信用卡方

式产生的相关手续费，等同于日常中的POS机刷卡手续费用。

借：其他货币资金-在途资金-支付宝

其他应收款-天猫佣金

其他应收款-天猫积分

财务费用-POS手续费

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

五、天猫店铺的淘宝客佣金:

性质：天猫店铺的淘宝客佣金即指客户在购买过程中，通过淘宝客（中介性质）

进入店铺后，到最终完成交易，商家给淘宝客所给予的相关交易比例的返点金额。

一般是交易完成后的一周内给予从支付宝余额中扣减。

借：其他应收款-淘宝客佣金

贷：其他货币资金-在途资金-支付宝

后续处理方式：由淘宝客佣金形成的相关交易，于次月10号左右需向天猫公司

开具发票

借：营业费用-广告宣传费-淘宝客

贷：其他应收款-淘宝客佣金

备注：同天猫佣金，平时处理可以发票来记账，但至年末需进行计提相关费用。

六、天猫店铺的聚划算、钻展、直通车等促销费用

性质：天猫店铺的聚划算、钻展、直通车等促销费用是指为了保证店铺公司流量

的提升，同时最终形成销售做铺垫推广所产生的相关费用。

借：其他应收款-***

贷：银行存款

后续处理方式：及时在后台向天猫公司申请对应的促销费用发票，收到后做相关

费用的

借：营业费用-广告宣传费-聚划算

营业费用-广告宣传费-钻展

营业费用-广告宣传费-直通车

贷：其他应收款***

电商会计如何确认销售收入与销售成本呢？

1.支付宝到帐时间为确认的时点

问题是，到账时无法确切知道是哪批货收到的款，大量买家在月底购买往往是跨月后

才确认收货，需要一个个去核对才能确认成本，工作量太大，对库存管理也是挑战。

2.以发货时间为收入确认的时点

成本结转的问题完美解决，但新问题是，现行的会计准则不允许，"与交易相关的经

济利益很可能流入企业"是确认收入的条件，因为买家不确认收货或者没确认就退了,

商户支付宝也收不到钱，审计们会同意吗？

曾寄希望于电商软件来解决，但是无论是百胜efastEC、管易，还是商派、一店

宝等，没有一款电商软件把它当成核心功能之一加以解决，这些软件在上线前的演示

时，似乎都完美地解决了这个问题，但实际使用时，我发现，它们最终只是一个订单

处理软件，财务功能特别弱小，这些软件可以统计出当月的发货商品数量，但无法准

确地统计出这些对应发出商品的真实销售金额与退换货真实金额！

订单处理软件代替不了会计核算工作！

把目光投向天猫后台，从"已卖出的宝贝”的成功交易订单中寻求答案，并惊喜

地发现，"已卖出宝贝”中，有订单销售金额中有对应的宝贝明细报表，可惊喜了

0.1秒后，我发现，这些销售订单报表，没有发货时间，天呀，这让我如何与仓库的

当日发货匹配呀，而且，一旦发生退换货导致订单状态转变后，按原来的统计条件再

去统计，已经没有同样的结果了，原来"唯一不变的是‘变，在电商是真的！天

猫里的这些天才们，在已卖出宝贝的报表统计条件中使用"成交时间"，但实际报表

却变成"付款时间"，真会变！如果按付款时间来确认收入，那个我仓库的商品安全

监督，就失去了重要制衡，想想，算了，资金安全要紧。

做电商的会计到底要怎么样做才能事情做得好，又不"过劳死"？

1.收入确认。

有的说用Excel核对支付宝到账和发货，针对单少价高的行业没有问题。

如果是日化、母婴、食品这一类单量多，客单价低，用Excel,那绝对会让会计累死

在岗位上。

确认收入的方式可以采取发货确认。

具体操作是：在系统上建立一个虚拟客户，就叫"旗舰店"，然后把每月发

货的订单按品项汇总，月底时做成一张发货单来确认收入（运费也是要确认在收入里

的），成本就是这张发货单上的品项的成本，对应结转就好了。当月收到的退货就冲

减当月的收入。

在系统上确认收入后，就形成了“旗舰店”这个客户的应收账款，然后每月导出支

付宝月度对账单，汇总整理后，实际的收款额就做收回应收款。

2.费用问题。

天猫运营主要分为两大块费用：商场费用和推广费用。

商场费用指的是天猫佣金，积分，信用卡服务费等，在天猫运营中平台收取的固定点

数或金额的费用。

推广费用指天猫运营过程中，产生的营运或推广的广告费，如钻展、直通车、淘宝客、

聚划算服务费等。另外还有买一些店铺工具的费用，太小了就不说了。

针对这些费用，做账最大的差别就在于，这些费用能否取得正规发票。

可以取得正规发票的，就在发生时或每月汇总支付宝账单时，挂到其他应付款，

同时预提费用，等到发票到时再冲销其他应付款。

不能取得正规发票的费用，这个比较难界定，现在税局对这块没出一个清晰的规范。

有公司的做法是把无发票的费用，如淘宝客佣金、红包支付等，这些实质是就是给客

户的返利，在做发货单时，以折扣的形式减少收入。

确定好收入和费用，其他的财务方面基本上就没有什么大问题了！

确定好基础内容之后，我们要做的就是用金蝶KIS旗舰版!

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通过各大电商平台进行订单、财务、商品等数据的下载，在系统提供完整的电商业务、

财务处理流程，并通过各个API接口进行前端平台和后台ERP的数据交互，为商家

提供完善的ERP集成管理服务，有效提供企业效率和客户满意度！

电商类企业的会计核算手法

交易流程类型交易步骤网店会计处理及说明

提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理

1、网店订单T

在线付款至担在线付款至担保

该笔款项未能确定最终是否流入企业,此时不作会计处理；

保方一发货T方

确认收货一担发货仍未能确定能否成父，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发

保方清算货款出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费

发货

（先付款后发用，借：销售费用

货、有第三方担贷：应付账款或现金等

保、正常交易）

确认收货交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商

品

收到经第三方扣了手续费的货款，借：银行存款或其他科目

担保方清算货款财务费用

贷：应收账款

提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理

在线付款至担保

该笔款项未能确定最终是否流入企业,此时不作会计处理；

2、网店订单T方

在线付款至担

发货仍未能确定能否成父，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发

保方T发货T

出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费

拒收退回一重发货

用，借：销售费用

新发货一确认

贷：应付账款或现金等

收货一担保方

将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品

清算货款（先付拒收退回

贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）

款后发货、有第

三方担保、因拒再次发货仍未能确定能否成父，不能确认收入和成本，先从库存商品转

收须重新发货为发出商品，借：发出商品贷：库存商品;由物流公司送货时发生物

重新发货

的交易）流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等

确认收货交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交增值税-销项税

结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品

收到经第三方扣了手续费的货款，借：银行存款或其他科目

担保方清算货款财务费用

贷：应收账款

提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理

在线付款至担保

3、网店订单T

该笔款项未能确定最终是否流入企业,此时不作会计处理；

方

在线付款至担

保方T发货T发货仍未能确定能否成父，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发

拒收退回一■担出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费

发货

保方退款（先付用，借：销售费用

款后发货、有第贷：应付账款或现金等

三方担保、被拒

将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品

拒收退回

收并取消交易）

贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）

担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理；

提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理

4、网店订单T

在线付款至担在线付款至担保

该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理；

保方T担保方方

退款（先付款后担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理；

发货、有第三方

担保、付款后即

反悔而取消交

易）

提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理

款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款

在线付款到账

5、网店订单T或其他科目财务费用贷：预收账款

在线付款直接发货仍未能确定能否成父，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发

到账T发货T出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费

发货

确认收货（先付用，借：销售费用

款后发货、无第贷：应付账款或现金等

三方担保、正常

交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录：借：预收账款

交易）

贷：主营业务收入

确认收货

应交增值税-销项税

结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品

提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理

6、网店订单T

在线付款直接在线付款直接到款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款

到账一发货一账或其他科目财务费用贷：预收账款

拒收退回T重

发货仍未能确定能否成父,不能确认收入和成本，先从库存商品转为发

发货

新发货一确认

出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费

收货（先付款后用，借：销售费用

发货、无第三方贷：应付账款或现金等

担保、因拒收须

将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品

拒收退回

重新发货的交

贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）

易）

与发货处埋同，借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物

重新发货流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等

交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录：借：预收账款

贷：主营业务收入

确认收货

应交增值税-销项税

结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品

提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理

7、网店订单T

在线付款直接到款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款

在线付款直接

账或其他科目财务费用贷：预收账款

到账T发货T

发货仍未能确定能否成父,不能确认收入和成本,先从库存商品转为发

拒收退回一退

出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费

款（先付款后发发货

用，借：销售费用

货、无第三方担

贷：应付账款或现金等

保、被拒收并取

消交易）将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品

拒收退回

贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）

取消交易退回货款，

退款借：预收账款

贷：银行存款或其他科目

提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理

8、网店订单T

在线付款直接款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款

到账T退款（先在线付款直接到或其他货币资金

付款后发货、无账财务费用

第三方担保、付贷：预收账款

款后即反悔取

取消交易退回货款，借：预收账款

退款

消交易）

贷：银行存款或其他货币资金

提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理

货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商

品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，

9、网店订单T发货

借：销售费用

发货一确认收

贷：应付账款或现金等

货和收款（先发

买方收货并支付货款，确认收入分录：借：现金或银行存款（物流公司

货后付款、正常

代收时挂应收账款）

交易）

确认收货和收款贷：主营业务收入

应交增值税销项税，结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出

商品；

提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理

货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商

品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，

发货

借：销售费用

10、网店订单T

贷：应付账款或现金等

发货T拒收退

将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品

回T重新发货拒收退回

贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）

一确认收货和

与发货处理同，借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物

收款（先发货后

重新发货流费用，借：销售费用

付款、因拒收须

贷：应付账款或现金等

重新发货的交

易）买方收货并支付货款，确认收入分录：借：现金或银行存款（物流公司

代收时挂应收账款）

确认收货和收款贷：主营业务收入

应交增值税销项税，结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出

商品；

11、网店订单一提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理

发货T拒收退货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商

回取消交易（先品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，

发货

发货后付款、被借：销售费用

拒收并取消交贷：应付账款或现金等

易）拒收退回取消交取消交易将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品

易贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）

成交后要求换货收到退货时，冲减收入分录借：主营业务收入

应交增值税销项税

已成交后退回货贷：应付账款，冲减成本分录借：库存商品贷：主营业务成本;（或

品用红字冲回，借：应收账款红字

12、已成交后退

贷：主营业务收入红字应交增值税销项税红字；借：主营业务成本红

回货品T换货

字贷：库存商品红字）

发货（受理已成

按原退货金额确认换货收入，借：应付账款或应收账款

交后的换货）

贷：主营业务收入

换货发货应交增值税销项税，按换出货品结转销售成本借：主营业务成本贷：

库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等

成交后要求退货收到退回货品时，冲减收入分录借：主营业务收入

应交增值税销项税

13、已成交后退

已成交后退回货贷：业付账款，冲减成本分录借：库存商品贷：主营业务成本;（或

回货品T退款

品用红字冲回，借：应收账款红字

（受理已成父

贷：主营业务收入红字应交增值税销项税红字；借：主营业务成本红

后的退货并退

字贷：库存商品红字）

款）

收到退货后退款时，借：应付账款或应收账款

退款

贷：银行存款或其他科目

电商做账实务

一、电商成本构成

1.平台固定成本（Rentalcost）

此部分属于电商运营的基建成本，对于天猫运营商来讲，R指的是保证金、

技术服务年费、实时划扣技术服务费。

2.运营成本（Operatingcost）

此部分属于电商运营的扩展建设成本，我们把它划分为硬运营成本和软运

营成本。

（1）硬运营成本：所谓的硬运营成本指的是电商运营中所需要的一次性或

稳定固定额度的硬件或后端软件的成本。如CRM系统、ERP系统等软件或

打印机、扫码枪等硬件购置成本。

（2）软运营成本：所谓的软运营成本指的是电商运营所需要做的推广投入。

现今主流的推广模式有四种：CPC（按点击效果付费）、CPM（按展现付费）、

CPT（单位时长付费）、CPS（按效果付费）。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

（此处已添加小程序，请到今日头条客户端查看）

3.货品成本(Goodscost)

此部分属于电商运营的核心元素成本，主要包含货品净成本、库存积压成

本、仓库管理成本、货品残损成本等。

4.人员成本(Personnelcost)

此部分属于电商运营的支撑元素成本，主要包含员工成本、场地成本、管

理成本、办公设备成本等。

二、电商行业成本会计的账务处理

1,生产费用的归集范围缩小，给传统的标准成本控制或定额成本控制带来

挑战。在传统的制造系统下，凡是生产经营过程中发生的与产品生产有关

的费用均属生产费用，其中，直接材料、直接人工费用直接计入产品成本。

而电子商务环境下采用的适时生产系统实施零存货、零缺陷，强调无附加

价值作业时间的彻底消除，不把有关存货的费用、劣质品的加工改造费用

和其他费用作为正常的生产费用，而是将他们和生产过程中发生的各种损

失一样看待，视为生产过程中的浪费。也就是说，适时生产条件下生产费

用的归集范围比传统成本会计中生产费用的归集范围要小。这将使传统的

以差异分析为主要内容的定额成本制度和标准成本制度不能有效地控制成

本。

2.直接费用与间接费用之间发生了相互转化的趋势，产品成本构成比例发

生了变化。电子商务环境下，采用适时生产系统大大提高了成本归集的功

能，使直接费用和间接费用之间产生了相互转化的趋势。

3.对成本决策方法的影响。确定经济订货量是进行存货成本决策的主要方

法。利用经济订货量计算公式所确定的经济订货量水平能使全年存货的取

得成本和储存成本之和达到最低。但在适时生产系统条件下，"经济订货

量”的方法已不能存在。这是因为适时生产系统要求企业实现零存货，要

求每日订货的到达量与每日生产需用量相等，材料每日生产的需要量就是

最优订货量，经济订货量方法失去了原有的应用基础和条件。

4.对产品成本计算方法的影响。在适时生产系统中，企业的供、产、销各

环节都实现或几乎实现了零库存，这意味着企业不存在期初、期末存货的

成本，本期发生的期间成本就是本期所生产产品的成本。由于生产费用无

须人为地在完工产品和在产品之间进行分配，产品成本的计算变得极为简

单，分步法将大大简化。另外，由于适时生产系统采用制造单元组织生产，

生产费用将更多地按制造单元而不是按产品批次进行归集。生产批量的缩

小也使得为每批产品设置成本计算单已不切实际，因此，分批法的应用将

受到限制。

5.对成本报表的影响。成本报表是内部报表，主要服务于企业内部管理。

在电子商务环境下，由于网络技术的高度发达，新建立的网络财务系统对

企业发生的网上交易等经济业务，可以及时生成会计信息，企业在任何时

点均可提交满足管理者需要的适时成本报表，为企业管理者及时作出成本

预测、成本决策提供依据。

6.对成本会计人员的影响。未来的会计人员将充当管理顾问的角色，其任

务是为管理部门收集、过滤、分析经济资料，并解释信息。电子商务信息

的传递与处理均要通过对计算机的操作来完成，这就要求成本会计人员既

是一名出色的计算机操作员，又是一名高水准的会计师，并能熟练运用各

种会计软件。

电子商务公司财务管理制度

一、总则..........................................................1

二、适用范围......................................................1

三、电商部财务职责.................................................1

四、电商部财务人员组织架构.......................................1

五、淘宝店铺和支付宝账户管理......................................1

六、电商部资金管理...............................................2

七、电商部费用报销管理...........................................2

1.费用报销规定.................................................2

2.费用报销流程................................................3

八、电商部借款管理................................................3

九、电商部账务处理方法...........................................4

1.价值量考核指标模式（或利润考核指标模式）......................4

2.从量模式和客服模式...........................................4

十、电商部财务对账与结算..........................................5

十一、其他说明事项................................................5

十二、附件........................................................5

总则

为促进企业规模化大发展，发挥财务在电商部经营管理和提高经济效益中

的作用，使本部门的财务活动做到有章可循，参照有关规定，制定本办法。电商

部相关工作人员须依照本办法开展工作。

二、适用范围

本办法适用于电商部所有工作人员，以及与电商业务相关的所有其他部门人

员。

三、电商部财务职责

负责建立、健全公司相关财务制度，监督各项制度的实施与执行。负责本部

门的财务预算、公司支付宝账户收支及银行结算业务。负责本部门记账、对账、

财务报表、财务分析及财务档案管理工作。

四、电商部财务人员组织架构

财务负责人

I~I

会计

出纳

五、淘宝店铺和支付宝账户管理

1.公司网上销售产品必须启用企业店铺，原已存在的个人店铺需及时清理,

未经法人授权的个人店铺，不允许使用。

2.企业店铺相关信息包括店铺账户名称、登录密码、绑定手机号、绑定邮

箱及邮箱登陆密码须到财务做纸质资料备案，并有电商部门负责人的签

字。

3.企业店铺支付宝分为店铺直属支付宝和企业支付宝两种。店铺直属支付

宝与淘宝店铺紧密相连，承载店铺所有的收支业务；企业支付宝账户在

申请企业店铺的时候，仅用于验证企业身份，在店铺经营过程中产生的

收支业务，不经由企业支付宝账户办理。

4.公司所有淘宝账号和支付宝账号所绑定手机号，一律使用同一专用手机

号，公司所有淘宝账号和支付宝账号所绑定邮箱，一律使用同一专用企

业邮箱。专用手机号码和邮箱需报集团监察部门做备案登记，员工离职

和办理工作交接需将手机卡和企业邮箱账号密码交回公司，由新的接任

人接收管理。

5.公司支付宝账户由财务指定专人进行管理,并在接收账号后重置登陆密

码和支付密码，严禁向他人泄露支付宝账户信息。

6.公司支付宝所绑定的银行账户均为同一名称下的企业银行账户，严禁使

用任何个人或其他公司银行账户。

7.需由支付宝付款的一切支出，包括但不限于店铺装修、维护以及缴纳各

种业务保证金，均需由电商业务人员书面申请，并报相关领导签字后方

可付款。

8.公司对公账户与支付宝之间的转账业务，涉及到缴纳业务保证金的款项,

需由电商业务人员书面申请，并报相关领导签字后方可转账。

六、电商部资金管理

1.电商部以向集团借支业务备用金的方式取得流动资金，用于电商部门日

常经营活动，并按集团规定的利率结算利息，有偿使用。借支备用金需

按照集团财务相关流程进行审批，且所借备用金不归还亦不核销，申请

新的备用金时，电商部需将上笔备用金的用途做详细说明并上报集团财

务备案。

2.淘宝店铺所有货物销售必须走公司流程，所有销售收入必须进入公司指

定账户，严禁其他途径销售产品或将货款打入其他账户。

3.财务人员应于每月1-3日核查支付宝余额，按业务类型分别提现到所绑

定的银行账户。由于退货和退款的业务时有发生，支付宝提现业务需在

每笔订单销售收入到达支付宝账户15天之后方可办理，当月不能办理

提现的销售收入，延期至下月提现。

七、电商部费用报销管理

1.费用报销规定

1.1本部门所发生的日常费用（办公费、招待费、差旅费、培训费、交

通费等）以及货物运输产生的运输费用，均需取得正规合法的票据

方可报销，费用发票由于个人原因未及时索取或丢失，财务不予报

销。

1.2员工报销招待费时，除正规合法发票外，还需将消费详单和刷卡联

（如用银行卡支付）同时交财务备案，单据不齐全的，财务不予报

销。

1.3财务人员需对每张发票金额及内容的真实性、合法性、有效性进行

审核，并对有关财务制度及财经纪律规范性进行审查。

1.4出纳人员付款时需检查各项单据是否完成所有审批手续，审批手续

齐全后两个工作日之内支付报销款，并在原始单据上加盖"现金付

忆早。

1.5经办人需在费用发生后30天内办理报销手续，超过时间财务不予

报销。如取得发票与公司规定不符且需重新取得发票，必须在7日

内到财务部备案，取得发票时间最长不得超过30天，否则财务不

予报销。

1.6关于招待费和差旅费的标准需严格按照集团财务相关制度执行。

2.费用报销流程

经办人取得正规合法票据一财务人员审核签章T部门负责人审批一主管

副总（总监）审批一财务负责人审批一总经理审批一董事长审批一到出纳

处办理领款/核销欠款

八、电商部借款管理

1.淘宝店铺活动返现款和刷单款以及电商部日常业务支出，由经办人员先

向本部门财务借款，活动完成后到财务履行报销手续并归还剩余款项。

2.借款人因公需要借支的临时性款项及备用金、押金，借款时需填写借款

单，并在借款单中注明归还日期。

3.对于单笔借款金额超过5000元的款项，需提前一天通知财务进行备款。

4.借款人应自办理事项结束后，按照相关规定，凭相关手续、发票、报销

单等有效单证尽快到财务部门办理报销手续并冲销或归还借款。报销所

提供发票内容必须与原借款用途一致，不一致时需在报销时书面说明原

因，否则财务不予报销。

5.借款人的借款时间最长不超过30天（从借款之日开始）,特殊事项不能

在30天内办理完毕的，经财务负责人批准同意后办理未清借款延期说

明，方可延长借款期，但最长不超过三个月,每年底会计结帐前对个人借

款进行清理。

6.本部门所有员工调岗、离职时，必须由公司人力资源部书面通知财务清

查个人借款。如有借款未清偿的，公司人力资源部停止办理相关手续，

并停发其在岗时未发放的所有工资，通知本人限期清理借款，借款清理

完毕后方可发放剩余工资。

7.借款流程

借款人填写借支单T部门负责人审批T主管副总（总监）审批一财务负

责人审批一总经理审批一董事长审批T到出纳处办理领款

8.借款审批权限

单位：元

部财

主

经门务总董

管

分类及手续办负负经事签批责任说明

副

人责责理长

总

人人

电商部相单笔金额4300元VVV

关人员300＜单笔金额4部门负责人、分管副

VVVV

借款1000总：对所属部门是否

审批同意经办负责；财务

1000＜单笔金额

单VVVVV负责人：对资金预算

＜3000

负责

单笔金额＞3000VVVVV

V

九、电商部账务处理方法

根据本部门战略定位及销售模式不同，电商部账务按以下两种方式分别进

行处理：

1.价值量考核指标模式（或利润考核指标模式）

1.1此种模式相当于视同买断方式代销商品，本部门财务由集团财务进行监

管。公司需将电商部的业务活动单独设立账套进行核算，电商部独立进行

财务核算并执行与集团财务相一致的财务制度，定期按集团要求编制财务

报表并上报。

1.2电商部财务需严格按照预先设定好的内部转移价格，核算采购成本，并

据此与各供应单位和部门结算。商品发货时，与商品相关的价值和风险同

时转移给电商部，由电商部核算商品成本、收入和利润。

1.3电商部日常业务费用和产品销售费用由电商部门自行承担。

1.4电商部财务人员需定期向上级部门和领导提交财务分析报告，分析本部

门的投入和产出情况，并对本部门的长远发展提出建设性意财口建议。

2.从量模式和客服模式

2.1此种模式相当于以收取手续费的方式代销商品，本部门财务由集团财务

分管，集团设专人负责电商部财务工作。电商部门不专设财务人员，亦不

独立进行财务核算。

2.2集团财务应对电商部门所发生的支出单独进行归集，分品种核算商品盈

亏。

2.2电商部所发生的非专属于本部门的费用支出，包括物流运输费用、活动

返现以及其他销售费用，由财务人员按照实际归属于各产品的费用分配给

各供应单位和部门，并制作调账通知单，由双方领导签字后作为调账依据。

十、电商部财务对账与结算

1.物流对账与结算

电商部财务人员应于每月25日至下月3日前对当月所发生的运输费用和

物流公司对账，对账依据为运输公司传递的明细单以及发货人员移交财

务的发货单。对账完成后，根据业务人员与物流公司协商的结算周期将

款项结算给各物流公司。

2.在途商品对账

电商部财务人员应于每月25日至下月3日前核对当月销售数据，将在途

商品与未完成的订单进行核对，并将比对结果报各供应单位和部门，各

供应单位和部门核对无误后完成对账。

3.销售对账与结算

电商部财务人员应于每月25日至下月3日前核对当月销售数据，将支

付宝余额与上月销售成功的订单——核对。对已完成销售并且已过退货

期的订单（支付宝收款15天后）方可提现。提现后按照不同业务类型，

将销售收入按预先确定的价格结算给相应货物供应单位和部门。

十一、其他说明事项

1.公司所有线上产品的定价经相关领导批准后，均需将报价单到财务做备案

登记，未到财务备案的产品一律不准上线销售。

2.本管理办法自发布之日起施行。

十二、附件：财务流程

1.财务结算流程

2.退货、退款流程

3.费用报销流程

4.借款流程

5.流程节点说明

电商部

互联网电商的会计核算及账务处理

一、互联网电子商务与传统行业的区别

二、互联网电子商务的业务模式及特点

三、几种业务模式的会计核算要点

四、互联网电子商务目前存在的问题

五、政策解析及延展知识

六、互联网电子发票

七、互联网电子商务会计核算中常见疑难解析

一、互联网电子商务与传统行业的区别

1.什么是电子商务

2.电子商务的主要特点

3.与传统行业的区别

1.什么是电子商务？

电子商务是指利用互联网（InternetN企业内部网（Intranet）和增值网（van）以电

子交易方式进行交易活动和相关服务活动，企业电子商务平台是建立在Internet网上进行

商务活动的虚拟网络空间，保障商务顺利运营的管理环境是协调整合信息流、货物流、资金

逾有序、关联、高效流动的重要场所。是传统商业活动各环节的电子化、网络化。但是，电

子商务不等同于商务电子化。

2.电子商务的主要特点

3.与传统行业的区别

①对经营连续性和期间持续性假设无法像传统实体一样符合满足条件

②会计核算主体的不确定性及不稳定性

③对货币计量假设的影响

④对传统会计核算基础的挑战

⑤电子商务对历史成本原则的影响

⑥相对传统会计审核依据，电子商务有明显不同影响

二、互联网电子商务的业务模式及特点

01、B2B

02、B2C

03、C2B

04、C2C

05、020

06、B2G

07、ABC

08、F2C

09、020+F2C+会员制

01、B2B(BusinesstoBusiness)即企业与企业之间的电子商务,B2T2B模式实质也

是B2B。

02、B2C(BusinesstoCustomer)即商家对消费者的一种模式，细分的A2C(Agents

toConsumer)模式。

03、C2B(CustomertoBusiness),是一种消费者私人定制参与设计贡献价值，企

业和机构生产消费价值，是未来电子商务的趋势。

04、C2C(CustomertoCustomer)即网上拍卖，消费者之间交易的平台。

05、020(OnlineToOffline