东莞市唯童世家服饰有限公司财务收支审批流程设计

湖南商务职业技术学院毕业设计湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-3"\h\u1公司简介 东莞市唯童世家服饰有限公司财务收支审批流程设计1公司简介东莞市唯童世家服饰有限公司位于广东省东莞市崇文区，公司注册资本为600万元，年销售额达到2180万元，是一家集设计、生产、加工、销售为一体的公司。主要生产经营范围是：童装毛衣、针织衫、棉袄、裤子、连衣裙、马甲、帽子、手套、幼儿园及小学校服、制服定做等；从事货物或技术进出口业务。东莞市唯童世家服饰有限公司拥有技术雄厚的生产部门，可以根据不同客户提供不同需求，打造出与众不同的个性款式，一直以来都一贯坚持好童装中国造，让产品温暖世界儿童的服务准则。公司的组织结构图具体如下图1-1所示：董事长董事长总经理生产部销售部采购部财务部图1-1东莞市唯童世家服饰有限公司组织结构图2公司财务收支现状2.1公司应收账款现状对东莞市唯童世家服饰有限公司近四年的应收账款进行了对比和整理，其应收账款基本情况如表2-1。

表2-1东莞市唯童世家服饰有限公司2017-2020年应收账款情况表年份2017201820192020应收账款数额（万元）390460530720销售收入（万元）1290148016502180应收账款占比30.23%31.08%32.12%33.03%应收账款增长率17.50%15.15%14.49%12.81%上述近四年的数据对比可以发现，东莞市唯童世家服饰有限公司赊销占比逐年增加，应收账款每年都呈正增长，这样必然会使得该公司的流动货币资金数量减少，导致企业在未来发展空间中现金流受阻。2.2广告费用支出现状公司销售部门对广告费用的支出全面负责，目前有网络投放、电视投放、广告牌投放三种广告宣传方式。2017-2020年广告费支出及收入变化表如下：表2-22017-2020年广告费及收入变化表单位:万元年份2017201820192020广告费用5578100128销售收入1290148016502180利润597580564540由表2-2可以发现，该公司近年来，虽然销售收入在不断增长，但由于销售费用中的广告费投入在不断增加，使得企业营业利润增长水平相对较弱。公司近四年的广告费用支出情况见下表2-3：表2-32017-2020年广告费支出统计表单位：万元年份2017201820192020网络广告22354666电视广告19242832广告牌14192630总计5578100128由表2-3广告费用支出情况可见，近年来，该公司广告费用方面总体支出呈现不断上涨的一种趋势，特别是在引流媒体方面，网络宣传广告增长明显，这是公司在市场需求方面要进行的针对性调整。3公司财务收支审批存在的问题 3.1应收账款回笼速度慢对东莞市唯童世家服饰有限公司五名客户近年来的应收账款情况进行分析发现，公司近年来的应收账款总额在不断增加，对不同年限的应收账款数量进行了统计，其结果如表3-1。合作单位项目1年内1-2年3年小计大莹东方国际商贸批发城合作方隔年应收账款占总应收账款比重26.90%34.48%38.62%145各年应收账款金额395056黄河时装城合作方隔年应收账款占总应收账款比重25.00%35.87%39.13%92各年应收账款金额233336富民服装批发市场合作方隔年应收账款占总应收账款比重20.25%25.31%44.12%68各年应收账款金额162230新浪潮服装店合作方隔年应收账款占总应收账款比重33.33%41.15%25.00%60各年应收账款金额202515百老汇商城合作方隔年应收账款占总应收账款比重43.16%26.56%29.69%64各年应收账款金额281719合计合作方隔年应收账款占总应收账款比重29.37%34.26%36.36%429各年应收账款金额126147156表3-12020年12月应收账款五名合作单位账龄分析表由表3-1可以看出，公司在2020年底36.36%应收账款为三年期以上的往来款，总金额高达156万元，可见东莞市唯童世家服饰有限公司的应收账款回笼速度过慢。3.2广告费用审批流程不完善近年来，虽然东莞市唯童世家服饰有限公司在广告费用方面的支出不断增加，但是市场反响相对一般，市场对于品牌的认知程度依旧较低。目前该公司的广告审批流程如图3-1。销售部提交年度广告费用计划销售部提交年度广告费用计划销售部经理审核广告费用计划总经理审批广告费用计划图3-1广告费审批流程从目前的广告费用支出及审批流程来看，广告费用审批流程不完善是因为销售部经理没有做好广告效应评估工作，总经理在审批广告费的时候，仅对费用进行审批，没有对整个广告实际情况及预期的广告效用进行审批，导致审批工作监管掌控不够，最终造成广告费用投入增加，广告效用甚微。4公司财务收支审批流程设计4.1应收账款审批流程设计4.1.1事前建立客户信用评估对于目前存在的应收账款账龄过长，回收较慢的实际情况，东莞市唯童世家服饰有限公司可以在进行合作前构建事前客户信用评估机制。具体形成老客户信用评估和新客户信用评估两个信用评估体系。老客户信用评估依据以前的合作情况进行应收账款授权额度管理，按照前期合作情况划分为三个等级，具体信用评估如表4-1。

表4-1老客户信用评估体系合作客户级别条件授权应收账款额度3级三年内应收账款总额少于50万50万—100万2级三年内应收账款总额少于80万25万—50万1级三年内应收账款总额高于80万10万—25万新客户信用评级，需要先通过财务部门对其银行征信、同行还款情况及是否有良好的社会信用度等信息进行整理，再经过管理层决策之后纳入信用评估体系。同时针对于客户信用评估体系，形成应收账款事前审批流程，其流程如图4-1：年初销售部就各合作单位联系人提供公司应收账款额度及今年可赊销额度年初销售部就各合作单位联系人提供公司应收账款额度及今年可赊销额度销售部经理审核各单位应收账款额度并形成应收账款预估总表财务部相关人员核对各公司往期应收账款额度财务部经理审核应收账款评价报告总经理审批应收账款评估表及评价报告，确定应收账款各合作单位的额度财务部人员根据应收账款额度出具应收账款评价报告图4-1客户赊销限额审批流程针对目前东莞市唯童世家服饰有限公司存在的应收账款回笼缓慢问题，我们需要设置专门额度审批，来防止过大赊销的出现。公司应该事前让销售部在年初就各合作单位提供的应收账款额度和今年可赊销额度进行整理，交给销售部经理审核并形成预估总表，再提交给财务部门对应收账款额度及评价报告进行审核，最后由总经理审批应收账款评估表及评价报告并确定各合作单位赊销额度。对于整个赊销限额审批流程不仅能防止公司资金造成风险，还能将销售部经理、财务部经理、总经理的责任更加明确到位。4.1.2事中完善赊销审批流程当企业发生赊销事项时，应当形成详细的赊销审批流程，在发生赊销事项的时候根据不同金额设置不同的审批层级，从而有利于应收账款后期催收落实。具体的事中赊销审批级别划分如表4-2。

表4-2赊销金额分级及审批流程赊销金额审批流程5万元以下销售人员提交赊销申请销售人员提交赊销申请销售小组组长审批5万-20万销售人员提交赊销申请销售人员提交赊销申请销售小组组长审核销售部经理审批20万-40万销售人员提交赊销申请销售人员提交赊销申请销售小组组长审核销售部经理复核财务部经理审批40万以上总经理审批销售人员提交赊销申请销售小组组长审核总经理审批销售人员提交赊销申请销售小组组长审核销售部经理审核财务部经理复核在应收账款的事中审批赊销环节上，销售人员填写赊销申请表，依照于金额的不同形成不同级别的审批权限。一方面不同金额划分不同的权限能够保证企业应收账款在赊销过程中的流程可控，另一方面不同金额有不同级别的经理和负责人签字审批可以保证审批工作能够有迹可循。4.1.3事后加强货款回收管理在应收账款的收回管理工作中，发生应收账款之后有效催收极为重要。结合目前该公司的实际情况，公司可以构建销售部和财务部合作的催收管理中心，销售人员和财务人员需要对赊销业务的风险进行监控，防止公司资金流失造成坏账的风险，对于欠款客户需要及时跟进并做出相应措施，同时应收账款的催收责任要落实在销售人员个人身上，并将应收账款的收回与工资绩效挂钩，提高销售人员催收的积极性，进而使得催收工作更加有效。4.2广告费用审批流程设计目前公司的广告费用支出的主要问题是广告费用审批流程不完善以至于无法评估广告费用支出的有效性。针对于这一问题可以对广告费事前、事中、事后审批流程进行完善，以提升广告费投入的有效性。4.2.1事前严把广告计划审批销售部在进行年度广告费用支出投放时，应当对外部市场环境和企业内部资金情况进行分析，从而形成较为科学和公正的广告计划及预估报告，并由销售部经理签字，再提交给经理办公会集体确定。在年度中每次具体的广告费事前审批流程如图4-2。1515万以下总经理审批销售部制定广告计划销售部经理审核广告计划15万以上董事长审批图4-2广告费用事前审批流程在广告费用计划审批流程中，主要包括三个环节：销售部在制定广告计划中应当列明广告效果和广告费用，其中广告费用的投入应根据市场需求分别对网络、电视、广告牌这三种宣传方式进行不同需求的投放；制定出广告计划后交给销售部经理审核；广告费用计划金额低于15万由总经理审批，超过15万由董事长审批。4.2.2事中加强广告费用合同审批东莞市唯童世家服饰有限公司在制定广告合同前需要派销售人员与合作方进行协商，协商的过程中把广告费用控制在计划范围之内。协商好价格后，由销售部门制定广告合同，销售部经理需要对广告合同签署中的广告播放次数、广告播放时段、广告效果等情况的详细内容进行审核，财务部审核合同中的付款时间、开票的方式等信息，审核之后再由总经理对合同进行审批签字。具体的广告费用合同审批流程如图4-3。销售部制定广告合同销售部制定广告合同销售部经理审核广告合同财务部经理审核广告合同总经理审批广告合同图4-3广告费用事中审批流程4.2.3事后完善广告费用付款审批在进行付款时销售部门的人员应当持续跟踪广告合同中的执行情况，确保能正常的进行，针对执行不到位的地方应及时反馈，并对扣款额度作出说明，以便财务在支付的时候提供相关凭证。销售部出具广告效果评估报告销售经理审核广告效果评估报告销售部出具广告效果评估报告销售经理审核广告效果评估报告财务部经理复核广告效果评估报告确定付款金额15万以下总经理审批财务部付款15万以上董事长审批图4-4广告费用付款审批流程在广告费用的事后付款审批环节，主要分为三个过程：销售部根据广告效果情况，出具广告效果评估报告；出具后交给销售部经理审核，由财务部经理复核广告效果评估报告和付款金额；再提交给总经理审批广告效果评估报告确定付款金额，付款费用超过15万需要由董事长审批，最后财务部方可进行付款程序。5设计方案实施效果东莞市唯童世家服饰有限公司财务收支中主要存在以下二个问题：应收账款回笼速度慢，一年以上应收账款较多；广告费用支出逐渐增多，但广告效果不佳。基于上述二个问题我们可以从以下方面加以完善：首先，建立新老客户信用评估来确定赊销的额度，赊销审批流程按照不同金额由不同级别经理或负责人审批能保证审批工作落实到位，加强账款收回管理能更加有效的增大催收力度来解决应收账款回笼过慢的问题；其次，事前建立广告费用投入计划审批，事中优先合作供应商，明确总经理和董事长审批的金额范围，事后对广告合同执行不到位的地方持续，并进行广告费用效果评价，以提升广告费投入回报。通过规范应收账款、广告费用的审批流程，可以提升企业的软实力，实现