《审计学案例练习》课件

审计学案例练习通过丰富的案例分析,帮助学生深入理解审计的基本原理和关键技术,提高分析问题和解决问题的能力。课程介绍课程概述系统学习审计学的基本理论和案例分析方法,掌握审计的核心流程和关键控制点。学习目标增强学生的审计实践技能,培养独立分析和解决审计问题的能力。教学方式理论讲解、案例分析、小组讨论、角色模拟等多种互动教学模式。课程目标掌握审计基本概念了解审计的定义、目标、类型和基本原则,为后续内容打好基础。学习审计准则体系全面掌握审计准则的内容和应用,确保审计工作规范有效。分析审计案例实践通过具体案例分析,深入理解审计的各个环节和技术要点。培养审计分析能力提高学生发现问题、分析问题和解决问题的综合能力。审计基本概念回顾审计的定义审计是一种系统化的过程,旨在客观地收集和评估与特定经济主体活动有关的信息。审计目标审计的主要目标是对财务报表或其他相关信息的合理性、准确性和可靠性进行评估。审计的重要性审计能帮助企业识别风险,提高管理效率,确保财务报告的可靠性,保护投资者利益。审计过程审计过程包括计划、执行审计程序、收集证据、形成审计意见等步骤。审计准则概述法规依据审计准则是依据相关法律法规和职业道德规范制定的从业标准和指引。实施指引审计准则规定了审计工作的目标、流程和要求,为审计人员提供操作指引。质量保证审计准则确保了审计工作的规范性和一致性,提高了审计质量和公信力。风险应对审计准则有助于识别和应对审计过程中的各类风险,确保审计目标的实现。案例一：收入确认问题1确认收入的方法收入确认是审计重点,需要关注公司是否按照会计准则的要求,恰当地确认相关收入。2收入确认的时点审计师需要评估公司是否在恰当的时间点确认收入,比如货物交付或劳务完成时。3收入确认的依据审计师应查阅合同、发票、出库单等支持性文件,确保收入确认依据充分。案例分析步骤11.理解案例背景深入了解案例涉及的业务、财务状况及相关风险。22.识别关键审计点针对案例重点审计领域确定审计重点。33.设计审计程序制定针对性的审计策略和具体审计步骤。44.执行审计测试运用各种审计技术获取充分的审计证据。审计案例分析是一个循序渐进的过程,需要审计人员深入理解案情,识别重点风险,并设计与之匹配的审计策略,最终通过执行细致的审计程序得出结论。收入确认的审计证据收款凭证收款凭证是最直接的收入确认证据,包括发票、销售合同、收款单等,能够确认交易的发生和结算情况。应收账款函证通过函证方式向客户确认应收账款余额和账龄情况,核实收入确认的真实性和准确性。存货盘点对存货进行实地盘点,核实发出商品的数量和状态,确认与收入确认相关的发货情况。案例二：应收账款审计内部控制评估检查公司应收账款管理的内部控制制度,评估其有效性。账龄分析分析应收账款的账龄情况,识别长账龄和逾期款项。函证程序向客户发送函证,核实应收账款余额的真实性。坏账准备评估评估公司对坏账的估计是否合理,并检查相关会计处理。应收账款的内部控制信用政策制定明确的客户信用政策,包括信用额度、信用期限和逾期处理等,并定期评估和更新。账款管理建立完善的应收账款管理流程,定期追踪客户账款情况,及时催收逾期款项。内部审核定期对应收账款执行内部审核,检查信用政策执行情况、账款记录的准确性和账款回收情况。坏账准备合理计提坏账准备,反映应收账款的真实可收回情况,防范应收账款风险。应收账款的函证程序1准备函证编制应收账款函证单，包括客户名称、应收账款金额等信息。2寄送函证通过邮寄或其他渠道将函证单发送给客户。3收到回函客户收到函证单后如实填写并回复。4核实差异对比客户回函与账面余额,分析并核实差异原因。5后续跟进针对无法获得回函的客户,采取替代性审计程序。应收账款函证是审计中常用的重要程序,通过向客户直接询问应收账款余额及其他相关信息,可获取可靠的外部审计证据,有助于评估应收账款的真实性和准确性。存货盘点审计1制定盘点计划确定盘点时间、范围和方法2监督现场盘点监督并记录盘点过程中的异常情况3审核盘点结果核对盘点数量与账面记录是否一致存货盘点审计是确认存货真实性和准确性的重要程序。审计师需要制定周密的盘点计划,派员现场监督盘点过程,并仔细核查盘点结果与账面记录的一致性。通过这些步骤,可确保存货数量和状况真实反映公司的实际情况。存货管理的内部控制1物料采购管理建立严格的采购流程和审批制度，确保采购量与实际需求相符。2仓储管理制度制定明确的存货储存、记录、盘点等制度，加强对仓储的监督管理。3生产领用管理建立存货投料、耗用记录等制度，确保生产消耗的合理性和准确性。4销售发货管理规范销售订单、发货流程等制度，确保存货的准确发放和记录。存货盘点的审计程序1实地观察审计师需要实地观察存货的数量、状态和存放位置,确保实际存货与记录相符。2监盘存货审计师应监督并参与存货的实际盘点,以确保盘点程序的完整性和准确性。3抽查检查审计师应抽查检查一部分存货,确认库存数量、质量和状态与记录一致。固定资产审计1初始确认判断固定资产的定义和确认条件2计量方法选择合理的计量基础3内部控制评估固定资产管理的内控制度在固定资产审计中,审计师需要首先确认待审固定资产项目是否符合固定资产的定义和确认条件,并选择适当的计量方法,如历史成本计量或重估价计量。同时,评价固定资产管理的内部控制制度,以确保资产的存在性、完整性和准确性。固定资产的初始确认购置成本固定资产的初始成本应包括购买价格、进口关税和其他不可退还的税费以及使其达到预定可使用状态所发生的必要支出。自行建造自行建造的固定资产的成本应包括直接材料费、直接人工费和工程建造期间发生的必要支出。交换取得通过非货币性资产交换取得的固定资产,应以该固定资产的公允价值和应支付的相关税费作为入账价值。固定资产的后续计量折旧计提固定资产在使用过程中逐渐消耗,需定期计提折旧费用以反映资产价值的减少。减值测试当固定资产出现减值迹象时,应当进行减值测试,确认可收回金额并计提减值准备。重估价为了更真实反映固定资产的价值,企业可选择定期进行重估价,调整账面价值。关联方交易审计定义关联方关联方是指能够直接或间接地控制或影响被审计单位的个人或企业。识别关联方审计师需要了解被审计单位的所有关联方关系,并评估其交易的合理性。关注关联交易重点关注关联交易的定价、条款和批准,以确定其是否公允合理。披露关联交易确保被审计单位在财务报表中恰当披露了关联方关系和交易信息。关联方交易的定义和类型关联方交易的定义关联方交易是指企业与其关联方之间发生的转移资源或服务的交易。关联方可以是个人或企业,彼此之间存在控制、共同控制或重大影响关系。关联方交易的类型资产转让债务重组资金拆借提供担保管理服务专利技术许可关联方交易的审计重点审计师需重点关注关联方交易的商业实质、定价公允性、信息披露等,以确保交易符合相关法规要求。关联方交易的审计重点1交易条款是否公允审计师需要评估关联方交易的条款是否与独立第三方进行的交易条件相当。2交易金额的准确性审计师应核实关联方交易金额的计算是否准确无误。3交易的真实性和完整性审计师需确保关联方交易的真实性,并覆盖所有关联方交易。4交易的披露是否充分审计师应检查关联方交易在财务报表中的披露是否符合相关会计准则要求。财务报表审计1审计目标确保财务报表整体公允反映企业财务状况2审计程序风险评估、实质性测试、分析性复核3审计证据证实或发现财务报表存在的问题财务报表审计的核心目标是确保财务报表整体公允反映企业的财务状况。审计师需要通过风险评估、实质性测试和分析性复核等一系列审计程序,收集充分适当的审计证据,发现并解决财务报表可能存在的问题。财务报表的审计目标真实性确保财务报表中的信息真实反映了公司的经营情况和财务状况。完整性确保财务报表包含了所有相关的交易和事项，并按规定进行披露。准确性确保财务报表中的数字计算正确，并符合会计准则的要求。合法性确保财务报表的编制和列报符合相关法律法规的要求。财务报表审计的程序1审查内部控制检查公司的内部控制制度是否健全有效,评估其对财务报表的影响。2执行实质性测试针对资产、负债、收入和费用等重要会计要素进行细致的检查和分析。3分析财务报表运用比率分析、趋势分析等方法,全面评价财务报表的合理性和准确性。案例七：审计报告的编制确定审计意见类型根据审计证据评估企业财务报表是否存在重大错报,确定是无保留意见还是保留意见等。撰写审计报告正文包括引言、审计范围、审计意见、强调事项段等标准化内容。用通俗易懂的语言阐述审计过程和结论。审议和审批报告由审计团队成员及相关专家仔细审议报告内容,确保完整性和准确性,随后由审计主管正式签发。无保留意见的审计报告标准无保留意见标准无保留意见表示财务报表在所有重大方面公允反映了企业的财务状况和经营成果。这是审计师对被审计单位财务报表发表的最高级别的审计意见。报告格式无保留意见的审计报告通常包括标题、收件人、审计意见、财务报表范围、管理层责任、审计师责任以及签名和日期等标准内容。审计披露审计报告还应当披露在审计过程中所获取的重要审计证据、运用的审计程序以及做出审计意见的依据。保留意见的审计报告重要性不足当审计中发现的重大错报金额或比率不足以影响财务报表整体的，可以出具保留意见的审计报告。适当披露如果审计发现的重大错报得到了适当的披露，也可以出具保留意见的报告。遵守准则出具保留意见时必须严格遵守审计准则的要求，详细说明原因和影响。结论与讨论全面总结通过对多个审计案例的分析与讨论，我们深入理解了审计的基本概念、审计准则以及各类审计程序的具体应用。实践应用审计知识的掌握需要结合实际案例进行深入分析和探讨，才能真正内化并灵活应用。未