《审计程序审计方法》课件VIP

审计程序审计方法审计程序是审计工作的具体实施步骤和方法,是实现审计目标的重要工具。通过有效的审计程序,可以收集充分的审计证据,从而得出合理的审计结论。课程目标掌握审计基础理论了解审计的目标、原则和标准,为后续学习打下坚实基础。熟悉审计程序和方法掌握常见的审计程序,如风险评估、实质性测试和分析性程序等。训练审计实操能力通过案例训练,培养学生在实际工作中运用审计技能的能力。增强审计专业素养提升学生的职业操守、沟通技巧和团队协作能力。审计风险固有风险企业经营环境、行业特点等因素导致的错报风险,无法通过审计程序完全消除。控制风险企业内部控制未能有效防范错报风险,需要审计程序进一步验证。检测风险审计程序未能发现错报的风险,需要审计人员的专业判断。审计风险涉及固有风险、控制风险和检测风险,需要审计人员评估并采取相应的审计程序应对。具体审计程序1风险评估全面评估被审计单位的内部控制和风险管理措施,识别潜在的重大错报风险。2实质性测试针对易发生错报的关键账户和交易,设计实质性审计程序以获取充分、适当的审计证据。3分析性程序运用比较分析、趋势分析等方法,识别财务数据中的异常点并调查原因。实质性测试程序1收入确认检查收入确认的合理性2应收账款评估应收账款余额的准确性3存货计价验证存货的计价是否恰当4成本结转核查成本是否正确结转实质性测试程序是审计工作的关键部分,旨在验证财务报表数据的真实性和准确性。通过对关键账户、交易和披露进行深入分析,我们可以发现潜在的重大错报,并采取相应的纠正措施。这些测试程序包括对收入确认、应收账款、存货计价和成本结转等重点领域的检查。审计证据审查文件审计师仔细审查各类财务报表、票据凭证、合同协议等原始记录文件,以收集有关审计证据。走访访谈审计师通过与管理层、员工等进行深入访谈,了解企业经营情况并收集相关证据。现场观察审计师亲自到企业现场观察相关业务活动的开展情况,以获取第一手的审计证据。分析性程序审计师通过各类分析性程序,如比较分析、趋势分析等,对财务数据进行深入分析,获取证据支持。风险评估程序识别风险通过分析财务报表和经营环境,识别可能产生重大错报的风险因素。评估风险评估已识别风险的发生可能性和潜在影响,确定风险水平。应对风险根据风险水平采取相应的审计程序,如实质性测试、分析性程序等。持续评估随时监控风险状况,适时调整审计方法,确保审计目标的实现。分析性程序趋势分析比较同一指标在不同时期的数据,识别财务状况和经营效果的变化趋势。比率分析计算相关财务指标的比率,了解企业的流动性、偿债能力和盈利能力。差异分析比较实际数据与预算或历史数据的差异,评估财务状况与经营计划的偏离程度。交易循环审计1收入检查销售合同和发票2应收账款分析账龄结构和坏账准备3采购核查采购订单和发票4应付账款检查付款记录和期后付款5存货盘点实物并测试成本分摊交易循环审计关注企业的基本经营活动,包括收入、应收账款、采购、应付账款和存货等。审计人员要系统地检查各项交易业务的账簿记录、支持性文件和实物余额,确保真实、完整和准确。审计周转率5次数审计周转率指企业一年内完全周转的次数30D天数反映企业回收应收账款平均所需时间4%百分比适当的周转率有利于提升企业营运效率审计周转率是评估企业营运效率的重要指标。它反映了企业资产的使用周转效率,可帮助识别可能存在的管理问题。合理的周转率有利于提升企业整体运营水平。库存审计1实物盘点定期对库存进行实际盘点2数量核对比较实际库存与账面数量3成本核算确认库存产品的成本归集准确4减值评估对损坏、过时的库存进行减值测试库存审计是审计过程中的重要组成部分。主要包括实物盘点、数量核对、成本核算和减值评估等步骤。通过这些程序,可以确保企业的存货数量、成本核算及可变现净值等信息的真实性和准确性,为企业经营决策提供依据。固定资产审计1资产识别准确识别企业拥有的各类固定资产2价值认定合理确定固定资产的购置成本和现值3利用状况评估固定资产的使用状况和效率4资产保护确保固定资产得到有效的保管和维护5定期盘点通过实物盘点核实固定资产的存在性固定资产审计是审计工作中的重要环节。审计师需要全面了解企业的固定资产情况,包括资产识别、价值认定、利用状况、资产保护以及定期盘点等方面,并据此进行细致的审查,以确保企业的固定资产状况真实准确,为后续的财务报表审计提供可靠依据。应付账款审计1账龄分析审计师需仔细分析应付账款的账龄结构,识别长账龄和逾期账款,了解供应商的信用政策。2凭证核查抽查采购合同、发票、付款凭证等原始单据,确保应付账款真实准确。3结算差异调查查询关键供应商的对账单,比对企业账面余额,分析差异原因并进行调整。应收账款审计评估应收账款状况分析客户信用记录、账龄分析、坏账准备等,全面评估应收账款的质量和风险。实施函证程序选取样本向客户发函确认应收账款余额和状态,获取可靠的审计证据。检查回款情况检查期后回款情况,分析应收账款的可收回性和账龄变化趋势。分析坏账准备评估管理层计提坏账准备的合理性,确保充分反映应收账款的减值情况。现金及银行存款审计1账户余额核对账户余额是否与账簿记录一致2银行对账单检查银行对账单是否存在异常3支票登记审查支票登记簿以确保支票记录完整4现金盘点定期盘点库存现金以核实实际数量现金及银行存款审计是审计工作的重点之一,涉及企业最流动的资产。审计师需要验证账户余额的准确性,检查银行对账单,审查支票登记,并定期盘点现金,以确保企业的现金管理内控健全有效。成本核算审计确定成本规则审查企业对成本项目的定义和分类是否合理、完整。验证成本分配检查成本在各部门、产品和服务之间的分摊是否公平合理。分析成本变动对比历史数据,分析成本变动的原因,评估成本控制的有效性。评估成本报告确保成本报告及时、准确地反映了企业的成本运营情况。收入审计1客户合同审查销售合同的条款和条件2交易执行确认交易是否按照合同条款执行3收入确认评估收入确认的恰当性4信息披露检查收入相关信息的披露是否充分收入审计是审计工作的重要组成部分。审计师需要仔细审查客户的销售合同、交易执行情况、收入确认政策以及相关信息披露,以确保收入的真实性、准确性和完整性。这一过程有助于发现可能存在的收入操纵或舞弊行为。费用审计1合理性检查审计师需要仔细检查各项费用是否合理,包括费用的性质、金额和相关性等。2分类标准评估确保费用正确分类,符合会计准则和企业会计政策,有利于财务报表的真实反映。3审计证据收集审计证据包括发票、付款凭证等,要确保完整性、准确性和有效性。资产减值审计1识别潜在减值审查资产账面价值是否超过可收回金额2估计可收回金额根据资产预计未来现金流量或公允价值确定可收回金额3计算减值损失将账面价值与可收回金额的差额确认为减值损失4披露信息在财务报表中恰当披露资产减值的信息资产减值审计是识别企业资产可能存在的减值迹象,并合理确认资产的可收回金额,最终计算和披露资产减值损失的过程。这是一个系统性的审计程序,涉及多个关键步骤,需要审计师对行业特点和财务分析有深入理解。资产负债表审计1资产检查对资产项目进行实地盘点与监盘2负债核实确认各项负债的真实性和完整性3所有权确认检查资产和负债项目的所有权归属审计师需要对企业的资产负债表进行全面审查,确认资产项目的真实性、完整性和准确性,同时也要核实负债项目的真实性和完整性。还需要检查资产和负债的所有权归属,以确保财务报表能如实反映企业的财务状况。利润表审计分析经营成果对利润表各项目进行分析,了解企业经营状况,评估经营绩效。检查收入确认审查收入的确认是否符合企业会计政策和会计准则要求。分析成本费用审查成本费用的发生是否真实、必要,并符合企业会计政策。审查税费计提检查企业已计提的各项税费是否准确,并与相关凭证进行核对。现金流量表审计1审查现金流量表的编制过程仔细检查现金流量表的编制方法,验证其是否符合会计准则要求,并评估编制过程的合理性。2分析现金流量的来源和用途分析经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出,评估其合理性和正常性。3关注现金流量的异常变动对现金流量表中的异常变动进行深入分析,查明其原因,并评估其对企业经营状况的影响。权益变动表审计识别权益变动情况检查权益变动表是否准确反映了公司在报告期内资本、公积金、未分配利润等权益项目的变化情况。验证权益变动的合法性审查股东大会决议、董事会决议、公司章程等文件,确保权益变动行为符合相关规定。分析权益变动原因结合公司经营情况,分析权益变动的原因和合理性,是否存在异常变动。检查权益变动的会计处理审查权益变动相关会计分录的正确性,确保权益变动表的编制符合会计准则要求。财务报表附注审计1重要性评估评估附注信息的重要性程度2可靠性验证确认附注信息的真实性和准确性3合规性检查评估附注信息是否符合相关会计准则4披露性分析评估附注信息的充分性和恰当性财务报表附注审计是审计工作的重要组成部分。审计师需要对附注信息的重要性、可靠性、合规性和披露性进行全面评估,确保财务报告能如实反映企业的财务状况和经营成果。审计工作底稿1审计文件的作用审计工作底稿是对整个审计过程的真实记录,为审计结论提供充分且适当的佐证。2内容与格式要求包括审计目标、范围、程序、发现的问题及评估分析、结论等内容,格式规范化且便于审查。3保管与保密审计工作底稿应妥善保管,并对其内容保密,确保审计工作的公正性和独立性。4质量监控审计机构应建立健全的质量控制制度,定期检查审计工作底稿的编制和保管情况。审计结论综合评估审计师应该综合考虑各项审计工作的结果,得出对整体财务报表的整体性评价。是否发表无保留意见基于所获取的审计证据,判断财务报表是否存在重大错报,从而决定最终的审计意见类型。强调事项段如果财务报表存在不确定性或特殊情况,可以在审计报告中添加强调事项段进行说明。其他报告段审计师还可以添加其他报告段,如强调事项段、其他信息段等,对审计结果作进一步说明。审计报告1审计意见审计报告应当清晰地阐述审计人员对被审计单位的财务报表发表的审计意见。2审计范围审计报告还应当说明审计工作的范围,包括审计程序和审计方法。3审计结论根据审计结果,审计报告应当得出恰当的结论,包括对财务报表整体的评价。4审计责任审计报告还应当明确审计人员的责任,以及对被审计单位的管理层和治理层的责任。审计委派组建审计团队根据被审计单位的规模和复杂程度，组建专业水平高、结构合理的审计团队。制定审计计划根据审计目标、审计风险和审计重点,制定详细的审计计划,明确各环节的时间安排。沟通协作与被审计单位保持良好沟通,协调各方面的需求,顺利完成审计工作。审计质量控制持续改进审计质量控制是一个持续的过程,需要定期评估审计方法和技术,不断优化以提高审计效率和质量。标准制定制定明确的质量标准,包括审计流程、人员素质、工作底稿等,确保审计工作达到预期目标。监督机制建立健全的质量监督机制,定期检查审计工作的执行情况,发现问题及时改正,确保审计质量。培训提升定期组织审计人员的培训学习,提升专业技能和审计意识,不断提高审计质量。审计诚信诚实透明审计人员应本着诚实守信的原则,透明地进行审计工作,如实反映审计