《审计的方法和程序》课件

审计的方法和程序审计是一项系统的过程,通过收集和评估证据来对企业的财务报表和内部控制进行独立检查和评估。这个过程包括采取各种审计方法和程序,以确保审计工作的质量和有效性。审计的定义和目的审计的定义审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,旨在评价和改善组织的风险管理、内部控制和治理程序。审计的目的审计的主要目的是提高组织的经营管理效率,确保财务信息的真实性和可靠性,保护资产安全,遵守相关法律法规。审计的价值审计能够为组织提供独立、客观的评估,帮助管理层发现潜在风险、改进内部控制,提高经营决策的科学性。审计的基本原则1独立性审计人员应保持客观公正的态度,不受任何单位或个人的干预和影响。2全面性审计应覆盖被审计单位的所有业务活动和相关事项,力求不遗漏任何重要问题。3实质性审计重点应放在重大问题和关键环节上,有针对性地开展各项审计工作。4谨慎性审计人员应保持合理的怀疑态度,对所获取的证据进行认真的分析和评估。审计程序概述1审前准备了解被审计单位基本情况，制定审计计划。2审中执行采集审计证据，实施各种审计程序。3审后反馈对审计发现进行分析和评估，编写审计报告。审计程序包括三个主要阶段:审前准备、审中执行和审后反馈。在审前准备阶段,审计人员需要充分了解被审单位的基本情况,制定详细的审计计划。审中执行阶段是审计工作的核心,通过各种审计程序收集证据,形成审计结论。最后在审后反馈阶段,审计人员对发现的问题进行分析和评估,编写完整的审计报告。审计计划的制定1明确审计目标根据审计对象的具体情况和审计需求,明确审计的目标和范围,为后续工作奠定基础。2编制审计计划制定详细的审计计划,包括审计程序、时间安排、资源配置等,确保审计工作有条不紊地进行。3评估审计风险针对审计对象的特点,评估审计过程中可能出现的各种风险,并制定相应的风险应对措施。审计证据的收集调查取证通过检查、询问、分析等方式收集相关的事实和信息,为审计结论提供依据。文件查阅查阅各类账簿、报表、合同等相关文档,了解被审计单位的经营活动。实地盘点对资产进行实地查看和点数,验证资产的存在和状况,确保记录准确完整。函证程序向第三方确认被审计单位的资产、负债、交易等,获取可靠的外部证据。审计程序的执行11.制定审计计划根据审计目标确定审计范围和重点22.收集审计证据运用各种审计程序获取充分、适当的证据33.实施审计程序包括实地调查、分析性复核等具体操作44.形成审计结论根据证据分析得出审计发现并提出建议审计程序的执行是审计工作的关键环节。审计人员需要根据预先制定的审计计划，有序地实施各项审计程序，收集充分、适当的审计证据，并基于证据分析得出审计发现和结论。整个过程需要审计人员的专业判断和严谨操作。合理性分析和评估定性分析通过对审计过程和结果进行定性分析,审计人员可以判断审计发现是否合理、恰当,是否能够支持最终审计意见。定量分析利用统计和财务分析方法,对审计证据进行计量分析,量化审计发现,为合理性评估提供数据支持。综合评估结合定性和定量分析,全面评估审计证据的合理性、充分性,确保审计结论具有客观性和可靠性。持续改进通过反思审计过程中的经验教训,不断完善审计方法和技术,提高审计质量和效率。重大性判断和评估重大性的定义重大性是指在审计过程中对财务报表错报的大小做出判断。它直接决定了审计的范围和深度。重大性评估标准定量标准:如利润总额、营业收入、资产总额等的一定比例定性标准:如错报性质、管理层诚信度、内控缺陷等重大性水平的设定在实际审计中需要根据特定情况设定合理的重大性水平,并定期评估是否需要调整。审计风险的识别和评估风险识别通过了解被审计单位的业务性质、行业特点、内部控制等,系统识别可能存在的风险点。风险评估评估已识别风险的可能性和潜在影响,确定关键风险领域,为审计策略和计划提供依据。风险分级根据风险发生的可能性和潜在损失大小,对风险进行分级管理,制定相应的应对措施。风险动态管理保持对审计风险的持续关注和评估,随时调整审计策略和程序,防范审计风险。审计风险应对措施1完善内部控制体系加强公司内部管理制度和流程的规划和执行，提高风险防控能力。2建立风险预警机制通过数据分析和监测，及时发现潜在审计风险并作出预警。3制定应急处置方案针对可能发生的重大审计风险事件，制定切实可行的应急预案和处置措施。4强化合规管理意识提高全员的合规意识,培养员工的合规操作习惯,防范合规风险。内部控制的了解和评价了解内部控制深入了解企业的内部控制体系,包括组织架构、授权制度、业务流程、信息系统等各个方面,以全面掌握内部控制的设计、实施和运行情况。评价内部控制通过分析测试、穿行测试等方式,系统评估内部控制的设计合理性和执行有效性,识别控制缺陷并提出改进建议。内部控制缺陷针对发现的内部控制缺陷,评估其严重程度和出现的原因,制定针对性的整改措施。监督改进持续跟踪内部控制的改进情况,评估整改措施的实施效果,确保内部控制体系不断完善。抽样检查的方法与技术随机抽样通过随机的方式从整体中选取样本进行检查,以代表总体,保证抽样的无偏性和代表性。系统抽样按照一定的规律性从总体中选取样本,如每隔一定单位选取一个样本。具有简单易行的特点。分层抽样将总体划分为若干个层次,然后在每一层内部进行随机或系统抽样,用于提高抽样效率。分析性程序的使用数据分析通过对财务数据和运营数据进行比较分析,了解企业的财务状况和经营情况。趋势分析分析企业历年财务指标和经营数据的变动趋势,发现异常情况和潜在风险。比率分析计算并分析各种财务比率,评估企业的偿债能力、营运效率和盈利能力。预测分析基于历史数据预测企业未来的财务状况和经营表现,为审计提供决策支持。实地盘点的实施计划周密准备提前制定详细的盘点计划,明确盘点内容、时间、参与人员及职责分工。现场盘点执行根据计划有序、仔细地对资产进行逐项实地查点,如实记录数量、状况等。差异分析溯源对出现的盘盈或盘亏情况进行深入分析,查找原因并采取相应措施。编制盘点报告整理盘点结果,撰写详细的实地盘点报告,为后续审计工作提供依据。函证程序的应用核实确认通过函证程序可以直接向相关方确认账户余额、交易记录和其他信息的准确性。提升可信度函证结果作为重要的审计证据,可以提高财务信息的可信度和公信力。识别异常函证结果可以帮助识别可能存在的差错、舞弊或其他异常情况。增强沟通函证过程也有利于与客户和相关方加强沟通,建立更好的信任关系。审计工作底稿的编制1规范编制审计工作底稿应按照相关准则和规范进行编制2内容充实审计工作底稿应详细记录审计过程和证据3方便性审计工作底稿编制应便于后续查阅和使用审计工作底稿是记录审计过程的关键文件,反映了整个审计工作的全过程。它不仅是完成审计任务的重要依据,也是评价审计质量和审计责任追究的基础。因此,审计师必须规范编制审计工作底稿,确保其内容的充实性和使用的便利性。审计报告的撰写1确定报告目标明确审计报告的目的和预期受众2结构组织严格遵循报告格式要求3内容撰写客观陈述审计发现和结论4专业表述使用恰当的专业术语和逻辑推理审计报告是审计工作的最终成果,需要严格遵循报告撰写规范。首先确定报告目标,明确预期受众和传达信息。然后根据报告格式组织内容结构,客观陈述审计发现并提出专业结论。最后采用恰当的表述方式,确保报告内容专业、简明、易懂。审计质量的控制质量控制概念审计质量控制是确保审计过程和结果达到专业标准和质量要求的系统性管理活动。它包括制定质量控制政策、建立质量监督体系等。质量控制的重要性有效的质量控制能够确保审计结果的可靠性和公正性,提高审计工作的专业水平,增强利益相关方的信任度。质量控制的要素主要包括人员胜任能力、业务流程控制、监督检查、持续改进等,涵盖整个审计活动的全过程。质量控制的实施需要制定明确的质量控制标准,建立健全的质量管理体系,培养审计人员的专业素养,持续优化审计流程。审计中的职业道德要求专业胜任能力审计师需要具备专业知识和技能,持续提高自身的专业水平,确保胜任审计工作。道德操守审计师应恪尽职守,遵循诚信、公正、客观的职业道德准则,维护审计职业的声誉。独立性与客观性审计师应保持独立客观的立场,不受任何不当影响,确保审计结果的公信力。审计独立性的保持1客观公正审计人员应保持客观公正的态度,不受任何外部因素的影响,确保审计结果真实可靠。2利益隔离审计人员应避免参与被审计单位的日常工作,确保与被审计对象利益完全分离。3审慎谨慎审计人员应谨慎行事,客观评估证据,避免主观判断,确保审计结论得当合理。4规范执业审计人员应严格遵守职业道德规范,保持应有的专业胜任能力,确保审计质量。审计风险的防范措施制定应急预案针对可能出现的审计风险,提前制定详细的应急预案,确保在风险发生时能够快速应对。加强员工培训定期对审计人员开展法律法规、工作技能等方面的培训,提高他们的风险意识和应对能力。建立风险清单对可能出现的审计风险进行全面梳理,编制风险清单,并制定针对性的防范措施。加强内外部协作与相关部门和单位密切配合,共同分析风险,制定和实施有效的预防措施。审计过程中的重点关注事项1关键风险领域关注可能存在重大错报或舞弊的关键领域,如收入确认、关联交易、存货、固定资产等。2重大判断和估计关注涉及管理层重大判断和会计估计的领域,如商誉减值、预计负债等。3内控系统漏洞关注内部控制系统中可能存在的漏洞和薄弱环节,重点检查关键业务和财务报告的内部控制。4合规性问题关注企业在各项法律法规、监管要求以及公司内部政策方面的合规性情况。审计资料的保管和保密安全保管审计过程中产生的各类资料均需采取严格的管理措施,包括存放在专用文件柜并加锁,制定访问权限控制等,确保资料安全。信息保密审计涉及企业的敏感信息和商业机密,必须保持高度的保密意识,制定严格的保密管理制度,避免信息泄露。电子数据管理对于电子文档和数据,应当采取加密、备份等技术手段,确保信息安全,防止被非法访问、泄露或篡改。审计底稿存档审计工作底稿需要妥善保管,按照相关规定长期存档,以备后续核查和利用。审计档案的管理归档规范明确制定审计工作的文件归档标准和程序,确保审计工作底稿和相关资料得到规范化管理。安全存储采用专业的档案管理系统,确保审计资料的安全性和完整性,防止丢失或被篡改。便捷检索建立索引目录,按照一定的分类方式组织管理审计档案,以便于快速查找和调取所需资料。保密措施落实审计信息的保密制度,限制无关人员对审计资料的查阅和使用,确保信息安全。审计结果的沟通与反馈1结果沟通审计结果需要全面、及时地向相关方进行沟通,包括审计发现、结论和建议等。2反馈评估通过收集反馈意见,评估审计工作效果,持续改进审计质量和提高审计价值。3方式多元可采用汇报会、工作交流、书面反馈等多种形式,确保沟通的有效性。审计整改措施的跟踪确定整改措施根据审计发现的问题,制定具体的整改计划和措施。落实整改过程持续跟踪整改的执行进度,确保各项措施得到有效实施。检查整改效果评估整改措施的实施成效,判断是否达到预期目标。持续优化改进根据评估结果持续完善整改措施,确保持续改进。审计工作的持续改进1检视反思定期评估审计工作,总结经验教训2创新升级结合行业前沿,持续优化审计方法3过程优化针对问题持续优化审计流程4提升能力加强员工培训,提升审计团队专业力审计工作的持续改进离不开团队的不断检视反思、创新升级、流程优化以及专业能力的提升。只有不断促进审计工作的自我革新,才能确保审计价值的持续发挥,为企业发展提供有力支撑。审计业务的信息化建设审计信息系统建立全面的审计信息系统,整合各类审计数据和流程,提高审计工作的效率和准确性。数据分析与可视化运用大数据分析和可视化技术,深入挖掘审计数据蕴含的规律和问题,提升审计决策的科学性。远程协作与监控利用视频会议、远程控制等技术,实现审计人员的远程协作与实时监控,提高审计工作的灵活性。审计技术的创新应用