《审计总论》课件

审计总论全面概括审计的总体理论和方法,为后续专项审计课程奠定基础。审计的概念定义审计是一种系统的、独立的检查和评价组织业务活动及其内部控制制度的过程,目的是对经济活动的真实性、合法性和效率性提供保证。特点审计具有独立性、客观性、全面性和专业性等特点,能够为管理决策提供依据。作用审计可以促进企业健康发展,提高经济管理水平,维护社会公众利益,维护国家利益。审计的目标合规性目标确保企业活动符合相关法律法规和内部政策要求。监督目标对企业风险管理、内部控制和治理过程进行监督和评价。改善目标提出合理化建议,促进企业各项管理活动的改善和优化。保护资产目标保护企业资产不受损失、滥用和浪费,确保资产的安全和有效利用。审计原则客观公正性审计人员应保持客观公正的态度,不受任何不当影响。独立性审计人员应保持独立性,不受被审计单位的干扰和控制。证据性审计工作应建立在充足、适当的证据基础之上。责任性审计人员对审计工作负有相应的法律和道德责任。审计的分类财务审计审查财务报表和相关记录,确保信息准确、合法和有效。评估企业财务状况和经营效果。合规审计评估企业是否遵守法律法规、公司政策和程序。确保内部控制系统有效运行。绩效审计评估企业的管理效率、经济性和效果性,提出改善建议以提高绩效。专项审计针对特定问题或领域进行的专门审计,如资产、采购、销售等方面。审计的要求1合法合规审计需严格遵守相关法律法规的要求，保证审计行为合法合规。2独立客观审计人员应保持独立性和客观性,不受任何外部因素的影响。3专业胜任审计人员应具备专业知识和技能,确保审计工作的专业性。4全面严谨审计应覆盖相关事项,结论论证充分、严谨、准确。审计的实施过程1审前沟通在开始审计工作之前,审计人员需要与被审计单位进行充分沟通,了解被审计单位的基本情况、审计重点及配合要求等。2信息收集审计人员需要收集与审计主题相关的各类资料和数据,包括会计凭证、帐薄、报表等。3实地核查审计人员还需要进行实地调查和查验,以了解被审计单位的实际运营情况和内部控制制度的执行情况。4分析评估基于收集的信息和实地了解,审计人员开始对被审计单位的财务状况、经营情况以及内部控制制度进行综合分析和评估。5结论形成在分析评估的基础上,审计人员开始形成初步审计结论,并与被审计单位进行沟通和确认。6报告撰写最后,审计人员将审计过程中发现的问题和提出的建议正式形成审计报告。审计的组织形式内部审计部门企业内部设立的专门负责审计工作的部门,监督和评估企业内部控制制度的运行情况。独立审计机构由政府或行业组织委托的独立审计专业人士或事务所,对企业或经济活动进行独立客观的审计。审计委员会企业内部设立的由董事会成员组成的独立机构,负责监督内部和外部审计工作。政府审计机构由政府设立的专门审计机构,对政府部门和国有企业进行监督检查。审计人员的职责提供专业意见审计人员需要根据专业知识和经验提供客观公正的专业意见,为被审计单位的决策提供参考依据。撰写审计报告审计人员需要根据审计工作的结果,撰写全面真实的审计报告,以反映被审计单位的实际情况。加强监督引导审计人员要对被审计单位的内控制度和经营管理活动进行监督,提出改进建议,促进其规范运作。审计计划的制定审计目标确立根据审计任务,明确审计的目标和范围,为后续工作奠定基础。风险评估对可能影响审计目标实现的风险因素进行系统分析和评估。制定审计计划根据审计目标和风险评估,编制详细的审计计划,包括时间、程序等。资源配置合理分配审计人力、物力、财力等资源,确保计划顺利实施。审计前沟通1沟通主体审计人员与被审单位管理层的沟通2沟通内容审计目标、范围、时间等3沟通方式正式会议、定期报告等审计前的沟通是审计工作的重要环节。审计人员需要与被审单位的管理层进行充分沟通,明确审计的目标、范围、时间安排等,达成共识。沟通的方式可以采取召开正式会议、定期报告等形式,确保双方对审计工作的各项安排达成一致理解。审计工作底稿的编制1审计目标明确审计的目的及预期结果2审计计划制定详细的审计工作计划3审计程序选择合适的审计测试程序4审计证据收集充分、适当的审计证据5审计结论得出合理的审计结论审计工作底稿是记录和反映整个审计全过程的重要依据,是审计人员开展工作、形成审计结论的基础。按照审计准则,审计人员需要编制完整、准确、可靠的审计工作底稿,以支持最终的审计报告。审计证据的收集1现场调查审计人员通过现场走访、实地勘察等方式亲自收集与审计事项相关的证据,了解实际运营情况。2检查记录审计人员详细审查被审计单位的各类会计记录、单据、报表等,以验证财务数据的真实性。3询问确认审计人员与被审计单位的相关人员进行交流沟通,收集所需的补充信息和证据。审计风险的识别和评估风险识别审计人员必须审慎地识别审计过程中可能出现的各种风险,包括财务风险、操作风险和合规风险等。风险评估对已识别的风险进行全面深入的分析和评估,了解风险发生的可能性和潜在影响。风险分类根据风险的性质和程度,将风险分为高风险、中风险和低风险,以采取相应的应对措施。风险管理制定有效的风险管理策略,如规避、转移、降低或接受等,以最大程度地减少审计风险。控制风险的评估1识别风险首先评估可能出现的风险因素2分析风险估算风险发生的可能性和潜在影响3评估风险综合考虑风险的严重程度4制定应对根据风险大小采取相应措施审计过程中,需要对各类风险进行全面、系统的评估,包括识别风险源、分析风险概率和影响程度,并制定相应的风险应对策略。这有助于审计工作的有序开展,提高审计质量。审计程序的设计1确定审计目标明确审计的具体目标和预期结果。2评估审计风险识别可能影响审计目标的关键风险。3制定审计方法选择适当的审计程序和技术。4分配审计资源合理安排审计人员、时间和预算。审计程序的设计是审计工作的关键一环。首先需要明确审计的具体目标,然后评估可能影响目标实现的关键风险因素。接下来要选择合适的审计程序和技术,最后要合理分配审计资源,确保审计工作顺利开展。审计工作的执行1审计计划的实施根据制定的审计计划,审计人员开始执行审计工作,包括信息收集、分析评估、证据核实等。2审计程序的运用审计人员运用各种审计程序,如实地考察、函证、抽样检查等,以获取充分、恰当的审计证据。3审计过程的控制审计人员对审计工作的进度、质量进行全程监控,确保审计目标的实现。审计结论的形成收集审计证据通过实施各种审计程序,收集相关证据,为审计结论的形成提供依据。分析审计发现对收集的审计证据进行深入分析,识别存在的问题和风险,为审计结论奠定基础。评估审计影响评估审计发现对被审计单位的影响程度,确定需要改正的问题和可能产生的后果。形成审计结论综合分析审计证据,得出最终的审计判断和结论,为后续的审计报告提供支持。审计报告的撰写1结论概述简明扼要地总结审计结论2发现问题详细描述审计过程中发现的问题3改进建议针对发现的问题提出具体的优化建议4总体评价对被审计单位的整体情况进行评价审计报告是审计工作的最终成果,需要全面、准确地反映审计过程和结果。报告撰写应清晰、简洁,重点突出,既包括审计总体结论,又详细阐述发现问题及改进建议,最后给出对被审计单位的总体评价。审计建议的提出提供建议审计人员应根据发现的问题,提出切实可行的审计建议,以帮助被审计单位改进管理,提高绩效。与被审计单位沟通在提出审计建议时,应与被审计单位充分沟通,听取其意见,确保建议切合实际,有利于改进。跟踪落实情况审计人员应跟踪审计建议的落实情况,了解执行效果,必要时提出进一步的意见和建议。审计监督的方式1内部监督由审计机构开展内部质量控制,确保审计工作的规范性和有效性。2外部监督接受相关部门或专业组织的定期评估和认证,保证审计质量。3同行监督邀请同行专家定期开展同行评估,互相学习并提高审计水平。4社会监督通过公众监督和舆论监督,确保审计工作对社会负责。内部审计与外部审计的关系内部审计内部审计是企业为了完善内部控制、提高经营管理水平而进行的一种独立、客观的审查和评估活动。外部审计外部审计是独立于被审计单位的注册会计师事务所根据国家法律法规对企业的财务报告进行审计,以发表审计意见。相互关系内部审计与外部审计在目标、方法、范围等方面存在差异,但两者是相互补充的关系,共同促进企业健康发展。审计质量的保证1建立全面的质量管理体系确保审计全流程的标准化管理,从项目策划到结果反馈都纳入质量监控。2强化审计人员的专业胜任能力通过培训、考核、激励等措施不断提升审计人员的专业技能和审判力。3完善审计质量评价机制建立客观公正的审计质量评价指标体系,定期对审计工作进行检查和反馈。4加强审计监督和问责对审计工作进行全面监督,对问题及时纠正和依法追究责任。审计道德准则专业操守审计人员应恪尽职守,努力提高专业水平,维护审计行业的良好声誉。独立性审计人员应保持独立、客观的态度,不受任何干扰或偏袒影响审计结果。保密义务审计人员应对获取的信息严格保密,不得泄露或滥用,维护被审单位的合法权益。社会责任审计人员应以公众利益为重,坚持正直诚信,为社会的可持续发展贡献力量。审计标准的应用国际审计标准国际审计与保证标准委员会发布的国际审计准则在全球范围内被广泛采用,为审计工作提供了统一的指导。国内审计准则中国会计师协会颁布的中国审计准则体系,为注册会计师执业提供了详细的规范和指引。行业审计标准不同行业还制定有针对性的审计准则和操作指引,满足行业特点和监管要求。组织内部标准组织内部还可能制定专门的审计制度和操作规程,确保审计过程符合自身需求。审计过程中的问题分析复杂审计环境经营环境的复杂性不断加剧,给审计带来了诸多挑战。科技应用过度对审计工作依赖技术过度,可能忽视了关键的人工评估。沟通协调不足审计部门与被审计单位之间的沟通协调存在问题。职业操守缺失部分审计人员缺乏正直、客观的职业道德操守。审计技术的发展趋势人工智能与自动化人工智能技术的发展为审计工作带来了更多自动化和智能化的可能性,提升了审计的效率和准确性。大数据分析对海量数据的采集、整合和分析,有助于审计工作发现更深层次的问题并预防风险。审计信息化借助云计算、移动互联网等信息技术,审计工作将实现全面电子化,提高管理效率。审计人员的专业胜任能力1专业知识审计人员需掌握全面的会计、财务、法律等专业知识，以应对复杂的审计工作。2分析能力审计人员需能够快速分析大量数据,发现异常情况并作出准确判断。3沟通技巧良好的沟通能力有助于与被审单位建立信任,更好地获取审计所需信息。4职业操守审计人员应秉持独立、客观、诚信的职业操守,确保审计结果公正公平。审计案例分析审计案例分析是审计工作的重要组成部分,通过分析真实的案例,可以深入了解各种类型的审计过程和方法,学习高效的审计技巧,并吸取相关经验教训。案例分析有助于审计人员提高专业判断力和分析问题的能力,从而更好地应对复杂多变的审计实践。通过深入分析实际案例,审计人员可以全面把握审计的整个生命周期,明确各个环节的要求和注意事项。审计实践中的热点问题审计风险识别与控制如何有效识别和应对复杂多变的审计风险是当前审计实践中的热点问题之一。审计师需要不断提高风险意识,运用多