《小规模纳税人的简易办法》课件

小规模纳税人的

简易计税办法时间2021.10.1第三章第六节一般纳税人的计税办法

一般纳税人的认定标准温故

税率购进扣税法，实行进项抵扣制应纳增值税=销售额*税率-进项税一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。6%、9%、13%小规模纳税人的概念和认定案例分析方案一案例分析方案二对比与反思新课讲授概念和认定一、小规模纳税人新课讲授概念小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。新课讲授根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准：1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人认定标准二、小规模纳税人增值税的计算办法实行简易征收：应纳增值税额=销售额*征收率案例分析应纳税额=销售额*征收率增值税计算公式1销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用销售额3%征收率计税办法课堂练习：甲便利店为增值税小规模纳税人，2019年12月份零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店12月份应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[103000＋721÷（1＋3%）]×3%＝3111元

B.（103000＋721）×3%＝3111.63元

C.[103000÷（1＋3%）＋721]×3%＝3021.63元

D.（103000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3021元『正确答案』D『答案解析』捐赠应视同销售，小规模纳税人零售收入与捐赠收入均为含税价格，因此一并换算为不含税金额再乘以征收率。受疫情影响，公司最近压力很大，有没有什么办法可以将公司的增值税降下来？大家都说说看吧情景模拟分组讨论分小组讨论：应该如何回答老板的提问？②①④③分组讨论案例分析受疫情影响影响，公司最近压力很大，有没有什么办法可以将公司的增值税降下来？你俩都说说看方案一：我认为可以将我们的部分销售额不对外报，这样销售额少了，我们要交的增值税就少了方案二：我不这么认为。。。小规模纳税人应纳增值税=销售额*征收率情景模拟方案一分析方案一：我认为可以将我们的部分销售额不对外报，这样销售额少了，我们要交的增值税就少了小规模纳税人应纳增值税=销售额*征收率0万收入1万2万3万4万80*3%=2.4万60*3%=1.8万收入2.4-1.8=0.6万元这样做可以吗？请同学们展开小组讨论。法律责任依据《税收征管法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”的规定进行处理处罚。法律责任方案二分析案例分析受疫情影响影响，公司最近压力很大，有没有什么办法可以将公司的增值税降下来？你俩都说说看方案一：我认为可以将我们的部分销售额不对外报，这样销售额少了，我们要交的增值税就少了方案二：我不这么认为。国家为支持广大个体工商户在做好新冠疫情防控同时加快复工复业，增值税有新的优惠政策。小规模纳税人应纳增值税=销售额*征收率情景模拟2020/3/1-2021/12/313%1%2020/3/1-2021/3/313%免2021/4/1-2021/12/313%1%湖北省除湖北外小规模纳税人税收优惠案例分析小规模纳税人应纳增值税=销售额*征收率0万收入1万2万3万4万80*3%=2.4万80*1%=0.8万收入2.4-0.8=1.6万元方案二：我不这么认为。国家为支持广大个体工商户在做好新冠疫情防控同时加快复工复业，增值税有新的优惠政策。方案分析对比与反思对比与反思010203040万收入1万2万3万4万60*3%=1.8万收入2.4-1.8=0.6万元80*3%=2.4万0万收入1万2万3万4万80*1%=0.8万收入2.4-0.8=1.6万元80*3%=2.4万这两个方案给我们什么启示？对比与反思分组讨论分小组讨论：面对企业的税负压力，财务人员应该怎么做？②①④③分组讨论对比反思熟悉国家的最